斯里兰卡税法简介

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1、斯里兰卡税法简介斯里兰卡税法简介斯里兰卡税收体系和制度比较健全，税收监管比较严格，当地实 行属地税制，同时税收政策也经常发生变化。斯里兰卡会计结算年度 是从每年的 4 月 1 日到次年的 3 月 31 日。斯里兰卡没有营业税,但 有企业所得税、个人所得税、增值税、经济服务税、关税、国家建设 税、印花税等。2019 年 4 月 1 日起，斯里兰卡出台了新的税收政策， 部分税种发生变化。一、企业所得税税率：公司营业额 500 万卢比以下的中小企业 2018 年 4 月 1 日前的旧税率为 12%，现适用税率为14%，营业额为500 万卢比以 上的对施工单位而言，2018 年 4 月 1 日前的旧税

2、率为 12%（认定为 定额税率的单位除外），现适用税率为 28%（定额税率已取消）。2019 年 12 月，新总统上台后，所得税税率降为 14%，从 2019-2020 财 年开始适用，即 2019 年 4 月 1 日开始。税款支付：企业所得税应在每个财政年度（4 月 1 日至次年的 3 月 31 日）中分 5 次清缴。其中前四次应按照季度利润在一个财政年 度的四个季度中分别缴纳，在每年的9 月 30 日上报税务局财务审计 报告的最后一天之前，按照审计结果一次缴清全年应缴余额。成本费用抵扣：应税所得需根据斯里兰卡会计原则计算后，按相 关税务法规进行调整。一般来说，与企业生产经营相关的成本费用都

3、 可以税前抵扣。二、个人所得税2018 年4 月 1日起，所有在斯里兰卡工作的居民外国人（居住 时间超过 183 天）适用与斯里兰卡人相同的个人所得税计算方法， 个人所得税的起征额是 10 万卢比/月，实行最高税率为 24%的累进 税率。自2020年4月起，起征点25万卢比：25万卢比50万卢 比税率6% ;50万卢比75万卢比税率12% ;75万卢比以上税 率 18%。个人所得税也采用年度汇算清缴方式缴纳，扣缴部分个税 将于汇算清缴时申报上缴，目前暂未存在代扣代缴个税。收入超过免 税收入门槛的纳税人，必须在税务局登记并交税。三、增值税在斯里兰卡境内销售应税商品或提供应税服务，都应该缴纳增值

4、税。大部分产品销售、服务提供及货物进口须缴纳增值税。纳税人：产品销售或服务提供销售额超过每季度 300 万卢比或 每年1200万卢比的纳税人，须缴纳增值税并在税务局进行相关登记。税率和计税基数：2014-2015 年税率为11%，2016 年11 月 1 日起税率调整为15%。2019年 12 月，新总统上台后，增值税税率 降为8%，从2019年12 月 1 日开始执行，2020 年仍执行8%。直 接出口商品和部分项目可享受零税率或免税。计税基数为应纳税销售 收入。纳税申报：增值税纳税人需要缴纳增值税并做纳税申报。每月申 报，报税时间为次月的30 日前，且季度汇缴清算。征税机制：增值税采用进项

5、税额和销项税额抵消的征税的机制。 应税商品和应税劳务的卖方必须向买方收取增值税，对卖方来讲，是 销项税额，对买方来讲，是进项税额。如果该应税商品和应税劳务是 买方在生产经营的商业活动过程中必须的，则该进项税额可以抵消其 销项税额。但有些货品供应商无增值税号所以不能抵扣，比如柴油、 电子产品和一些零星配件，部分服务行业的增值税也不允许抵扣，例 如餐费和宾馆费等；斯里兰卡税务局对增值税的上缴情况审查得很严， 每个年度税务局审查各公司提交的增值税原始发票，并且结合各个季 度提交的增值税申报表进行审查，对于申报表上可抵扣进项税金额大 于原始增值税发票上的金额税务局如果认定为虚报将会征收一定比 例的罚款

6、。增值税退还：每季度均须填纳税申报及退税表，退税手续较为复 杂，但可以自动结转至下期。四、关税关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进 出口国所征收的税收。进出口货物在向海关申报时，海关根据货物的 种类，采用相应的关税税率，斯里兰卡关税税率为 30%-300%不等。 斯里兰卡关税制度是根据商品类别和关税分类代码系统来制定的。对 于根据重量从量征税的货物，应征税重量根据毛重或者扣除包装箱的 重量或者净重来计算。从价计税以成本、保险费和运费为基础，通常 可分为 4类，税率从6%-100%。五、汇款税 斯里兰卡对非居民企业征收汇款税，非居民企业将利润汇回总公 司时，要上缴所汇金额 1

7、0%的汇款税，项目汇回利润将上缴所汇金 额 10%的汇款税，汇款税是外企所得税的组成部分。至 2019 年 4 月 1 日起，税率调整为 14%。六、印花税斯里兰卡政府就不动产转让及特定凭证征收印花税，税率以省政府规定为准。公司股份的发行与转让也须缴纳印花税七、税款支付和税务申报的时间税种税款支付截至时间税务申报截至时间企业所得税次年9月30日当年8月15日企业所得税次年9月30日当年11月15日企业所得税次年9月30日次年2月15日企业所得税次年9月30日次年5月15日企业所得税（年度清缴）次年9月30日次年9月30日个人所得税次年3月31日增值税每月次月30日关税发生时发生时国家建设税-2019年12月1日起取消经济服务税-2019年12月1日起取消印花税发生时发生时预扣税次月15日前次月15日前