会计基础知识基本内容框架

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1、1 基 本 内 容 框 架 会计基本理论 (第一 节 ) 会计核算的基本方法 (第二 /第五节 ) 其他会计基础知识 会计的概念、对象、职能、 会计要素和会计等式 会计科目、会计帐户 会计凭证 (原始凭证、记帐凭证 ) 会计帐簿 帐户处理程序 2 第一节 会计概述 一、会计概念 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一 个单位经济活动的一种经济管理工作。 二、会计职能 基本职能： 进行会计核算实施会计监督。 3 (一 )进行会计核算 是最基本的职能 会计核算的具体内容包括 : (1)款项和有价证券的收付； (2)财物的收发、增减和使用； (3)债权、债务的发生和结算； (4)资本、基金的增减和

2、经费的收支； 4 (5)收入、费用、成本的计算； (6)财务成果的计算和处理； (7)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 (二 )实施会计监督 也称控制职能 5 1 概念 :是指对特定主体经济活动和相关会计核 算的合法性、合理性进行审查。 即以一定的标准和要求利用会计所提供的信息对 各单位的经济活动进行有效的指导、控制和调节， 以达到预期的目的。 2.两大基本职能之间的关系 6 核算是监督的基础，没有核算提供的信息， 监督就失去了依据； 监督是核算的质量保证，只有核算、没有监督， 提供的信息就失去真实性和可靠性。 两者相辅相成、辩证统一的关系； 7 三、会计对象 1概念 : 是指会计核

3、算和监督的内容 8 一 二 三 四 备注 工 业 企 业 资 金 运 动 资金投 入 企业所有者投入的资金 属于所有 者权益 债权人投入的资金 属于债权人 权益 资金 运用 (资金 的循环 与周转 ) 供应过 程 材料采购成本，与供应单位发生 的货款结算关系 生产过 程 材料费、折旧费、人工费、工资 结算关系、劳务结算关系 与生产特定 产品相联系 销售过 程 发生销售费用、收回货款、缴纳 税金等业务活动，同购货单位发 生货款结算关系、同税务机关发 生税务结算关系等，企业获得的 销售收入，扣除各项费用成本后 的利润，还要提取盈余公积并向 所有者分配利润 资金 退出 偿还各项债务、上交各项税金、向

4、所有者分配利润等 9 上述供 、 产 、 销三个阶段，构成了开放式的运动 形式，相互支撑、相互制约的统一体。 第二节会计要素 一、会计要素 (一 )概念 是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对 象的具体化。 10 (二 )会计要素分类 资产负债所有者权益收入费用利润 1企业会计要素分类为六大类 : 其中 : 反映企业的财务状况； 反映企业的经营成果。 11 2事业单位会计要素分为五大类 : 资产负债净资产收入支出 注 :资产、负债及所有者权益构成资产负债表 的基本框架，收入、费用及利润构成利润表 的基本框架，因而这六项会计要素又称为财 务报表要素。 12 (三 ) 反映财务状况的会计要素 P

5、/6 1资产 (1) 概念 是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有 或控制的、预期会给企亚带来经济利益的资源。 13 (2)主要特征 资产是由企业过去的交易或事项形成的； 资产是由企业拥有或者控制的； 资产预期会给企业带来经济利益。 (3)资产按流动性分类 实例 P/71-1;1-2 14 流动资产 A概念 是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗 用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资 产负债表日起一年内 (含一年 )变现的资产，以及 自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负 债的能力不受限制的现金或现金等价物。 B主要内容 15 非流动资产 货币资金、交易性金融资产、应收票据、

6、应收 账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他 应收款、存货等。 主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、 工程物资、无形资产、开发支出等。 其中： 16 固定资产是指同时具有以下特征的有形资 产： (1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理 而持有的； (2)使用寿命超过一个会计年度。 17 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形 态的可辨认非货币性资产。 2负债 (1)概念 如 :专利权、非专利技术、商标权、著作权、土 地使用权、特许权等 （已取消了商誉） 。 18 是指企业过去的交易、事项形成的、预期会导 致经济利益流出企业的现时义务 (2)主要特征 是企业过去的交易或事项形成的现时

7、义务； 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 (3)负债按流动性分类 流动负债 19 A概念 是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主 要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起 一年内 (含一年 )到期应予以清偿、或者企业无 权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以 上的负债。 B主要内容 20 非流动负债 短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、 应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股 利、其他应付款等。 非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包 括长期借款、应付债券等。 3所有者权益 21 (1)概念 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权 益。公司的所有者权益又称为股东权益 (资

8、产 -负 债 =所有者权益或股东权益。 (2)主要内容 具体会计科目为：实收资本 (或者“股本 ”)、资 本公积、 盈余公积；利润分配 -未分配利润。 22 (四 )反映经营成果的会计要素 （ 1）收入 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权 益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的 总流入。 其中 :日常活动如销售商品、提供劳务及 让渡资产使用权等。 1企业会计要素 23 【 实例 】 企业出售和出租固定资产、无形资产 的收入以及出售不需要的材料的收入是否应确 认为企业的收入 ? 出售固定资产、无形资产并非企业的日常活动， 这种偶发性的收入不应确认为收入，而应作为 “营业外收入” 确认

9、。而出租固定资产、无形 资产在实质上属于让渡资产使用权，出售不需 要的材料的收入也属于企业日常活动中的收入， 因此应确认为企业的收入，具体确认为 “其他 业务收入”。 24 (2) 费用 是指企业在 日常活动 中发生的、会导致所有者权 益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益 的总流出。 工业企业费用组成 :通常由产品 生产成本 和 期间费用 两部分构成 产品生产成本 :有 A.直接材料 B.直接人工 C.制 造费用三个成本项目构成 25 期间费用 :有 A.管理费用 B.财务费用 C.销售 费用三项构成 【 实例 】 企业处置固定资产发生的净损 失，是否确认为企业的费用 ? 处置固定资产而

10、发生的损失，虽然会导致所有 者权益减少和经济利益的总流出，但不属于企 业的日常活动，因此不应确认为企业的费用， 而应确认为 “营业外支出”。 26 (3) 利润 概念 :是指企业在一定会计期间的经营成果 利润包括 :A.收入减去费用后的净额 B.直接 计入当期利润的利得和损失 （即营业外收入或 营业外支出） 27 利润内容 :A.营业利润 B.利润总额 C.净利润 三段利润的计算 : A. 营业利润 =营业收入 -【 营业成本 +营业税金 及附加 +期间费用 (指销售费用、管理费用及财 务费用 )+资产减值损失 公允价值变动净收益、 投资净收益 】 。 28 B. 利润总额 =营业利润 +营业

11、外收入 -营业外支 出 C. 净利润 =利润总额 -所得税费用 二、会计等式 (一 ) 资产 =负债 +所有者权益 =权益 以上是最基本的会计等式，是复式记账法的理论 基础，也是编制资产负债表的依据。 29 经济业务的发生的四种类型： 1等式两边金额同时增加，增加金额相等，变 动后等式仍保持平衡。 【 实例 】 A企业收到所有者追加的投资 500 000 元，款项存入银行。 以上银行存款增加了 500 000元，即等式左边 的资产增加了 500 000元，同时等式右边的所 有者权益也增加 500 000元， 因此并没有改变 等式的平衡关系。 30 借：银行存款 500 000 贷：实收资本 5

12、00 000 2等式两边金额同时减少，减少金额相 等，变动后等式仍保持平衡。 【 实例 】 A企业用银行存款归还所欠 B企 业的货款 20 000元。 31 以上银行存款即资产减少了 20 000元，同时应付账款 即负债 也减少了 20 000元，也就是说等式两 边同时减少 20 000元，等式依然成立。 会计分录： 借：应付账款 20000 贷：银行存款 20000 3等式左边即资产内部的项目一增一减且增 的金额相同，即变动后资产的总额不变，等式 仍保持平衡。 32 【 实例 】 A企业用银行存款 80 000元购买一台 生产设备，设备已交付使用 。 以上固定资产增加了 80000元，同时银

13、行存款减少 了 80 000元。 即企业的资产内部发生增减变动， 但资产总额不变。 借：固定资产 80 000 贷：银行存款 80 000 33 4等式右边负债或所有者权益内部项目一增 一减且增减的金额相同，即变动后等式右边总 额不变，等式仍保持平衡。 【 实例 】 A企业向银行借入 100 000元直接用 于归还拖欠的货款。 34 以上应付账款减少了 100 000元，同时短期借 款增加了 100 000元， 即企业的负债内部发生 增减变动，但负债总额不变。 借：应付账款 100 000 贷：短期借款 100 000 35 【 实例 】 A企业经批准同意以资本公积 10 000 000元转增

14、实收资本。 以上资本公积减少了 10 000 000元，同时实收 资本增加了 10 000 000元， 即企业的所有者权 益内部发生增减变动，但所有者权益总额不变。 借：资本公积 10 000 000 贷：实收资本 10 000 000 36 (二 )收入一费用 =利润 在实际工作中，由于收入不包括处置固定资产 净收益、固定资产盘盈、出售无形资产收益等， 费用也不包括处置固定资产净损失、自然灾害 损失等，所以，收入减去费用，并经过调整后， 才等于利润。 学员应该高度重视。 收入 -费用 =利润的关系式，是编制利润表的基 础。 37 第三节 会计科目和账户 一、会计科目 （一）概念及意义 1会计

15、科目概念 (1)概念 : 对会计要素的具体内容进行分类核算 的项目，称为会计科目。 38 (2)会计科目按其所提供信息的详细程度及其统 驭关系不同分类 总分类科目 明细分类科目 对于明细分类科目 较的多总帐科目 ,可以在总分类 科目 和明细分类科目 之间设置二级或多级科目 2会计科目意义 39 (1)会计科目是复式记账的基础。 (2)会计科目是编制记账凭证的基础。 (3)会计科目为成本计算与财产清查提供了前提 条件。 (4)会计科目为编制会计报表提供了方便。 (二 )常用会计科目 40 会计科目参照表 顺序号 名称 顺序号 名称 一、资产类 二、负债类 库存现金 应付账款 银行存款 预收账款

16、其他货币资金 应付职工薪酬 交易性金融资产 应交税费 应收票据 应付利息 应收账款 应付股利 预付账款 其他应付款 应收股利 代理业务负债 41 顺序号 名称 顺序号 名称 应收利息 预计负债 其他应收款 递延收益 坏账准备 长期借款 代理业务资产 应付债券 材料采购 长期应付款 在途物资 未确认融资费用 原材料 专项应付款 材料成本差异 递延所得税负债 库存商品 三、共同类 发出商品 衍生工具 商品进销差价 套期工具 42 顺序号 名称 顺序号 名称 委托加工物资 被套期项目 周转材料 四、所有者权益类 存货跌价准备 实收资本 持有至到期投资 资本公积 持有至到期投资 减值准备 盈余公积 可

17、供出售金融资 产 本年利润 长期股权投资 利润分配 长期股权投资减值 准备 库存股 投资性房地产 五、成本类 43 顺序号 名称 顺序号 名称 长期应收款 生产成本 未实现融资收益 制造费用 固定资产 劳务成本 累计折旧 研发支出 固定资产减值准 备 六、损益类 在建工程 主营业务收入 工程物资 其他业务收入 固定资产清理 公允价值变动损益 无形资产 投资收益 累计摊销 营业外收入 44 顺序号 名称 顺序号 名称 无形资产减值准 备 主营业务成本 商誉 其他业务成本 长期待摊费用 营业税金及附加 递延所得税资产 销售费用 待处理财产损溢 管理费用 二、负债类 财务费用 短期借款 资产减值损失

18、 交易性金融负债 营业外支出 应付票据 所得税费用 以前年度损益调整 45 【 实例 】 判断以下内容分别属于哪个会计要素 及会计科目 序号 内容 会计要素 会计科目 1 机器、房屋、设备 2 申请成功的专利权 3 欠对方的货款 4 接受的各种投资 5 向银行取得一年期的贷款 6 购买 1年内到期的证券 7 库存的材料 资产 固定资产 资产 无形资产 负债 应付账款 所有者权益 实收资本 负债 短期借款 资产 交易性金融 资产 资产 原材料 46 序号 内容 会计要素 会计科目 8 等待销售的商品 9 运输途中的材料 10 应收取银行的利息 11 应支付给银行的利息 12 现金出纳的现金 13

19、 存放在银行的现金 14 预付给售货方的款项 15 预收客户的售货款 16 实现的利润 17 发生的差旅费 资产 库存商品 资产 在途物资或 材料采购 资产 应收利息 负债 应付利息 资产 库存现金 资产 银行存款 资产 预付账款 负债 预收账款 所有者权 益 利润分配 -未分 配利润 费用 管理费用 47 二、会计账户 (一 ) 账户的概念和分类 1 概念 :是根据会计科目设置的，具有一定格 式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情 况及其结果的 载体。 2同会计科目的分类相对应对账户分类 48 (1) 总分类账户 (2)明细分类账户 3按会计科目的经济内容分类 (五类 ) 资产类账户 负债

20、类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 49 (二 )账户的基本结构和内容 1结构 账户分为左方 (记账符号为“借” )、右方 (记账符 号为“贷” )两个方向，一方登记增加，另一方登 记减少。 2四个基本金额要素 期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、 期末余额。 50 3基本关系 : 期末余额 =期初余额 +本期增加发生额一本期减 少发生额 (1)各类账户的结构图： 51 资产类 借方 贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 本期增加发生额合计 本期减少发生额合计 期末余额：（ 期初余 额 +本期增加发生额合 计 -本期减少发生额合计） 52 权益类 借方 贷方 本期

21、减少发生额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额合计 本期增加发生额合计 期末余额： （期初余 额 +本期增加发生额合 计 -本期减少发生额合 计 ） 53 【 实例 】 判断以下内容分别属于哪个会计科目 及账户记账的方向 序号 内容 会计科目 记账方向 1 机器、房屋、设备 固定资产 2 申请成功的专利权 无形资产 3 欠对方的货款 应付账款 4 接受的各种投资 实收资本 5 向银行取得一年期的贷款 短期借款 6 购买 1年内到期的证券 交易性金融 资产 7 库存的材料 原材料 借方 借方 贷方 贷方 贷方 借方 借方 54 序号 内容 会计科目 记账方向 8 等待销售的商品 库存商品

22、9 运输途中的材料 在途物资或 材料采购 10 应收取银行的利息 应收利息 11 应支付给银行的利息 应付利息 12 现金出纳的现金 库存现金 13 存放在银行的现金 银行存款 14 预付给售货方的款项 预付账款 15 预收客户的售货款 预收账款 16 实现的利润 利润分配 - 未分配利润 17 发生的差旅费 管理费用 借方 借方 借方 贷方 借方 借方 贷方 贷方 借方 借方 55 会计分录： （即发生的经济业务以应借或应 贷记账符号来反映其金额） 【 例 1】 向银行提取现金 1000元。 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 【 例 2】 现金出纳报销厂部人员的办公费 2000

23、元。 借：管理费用 2000 贷：库存现金 2000 56 【 例 3】 采购人员以转账支票支付材料一批，买 价 5000元，增值税 850元。 借：材料采购 （按计划成本计价） ;在途物资 （按实际成本计价） 5000 应交税费 -应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5850 57 【 例 3】 企业以转账支票购入设备一台，价款 100 000元，其增值税发票上注明增值税 17 000 元。 借：固定资产 117 000 贷：银行存款 117 000 58 【 例 4】 企业出售一批商品，售价 200 000 元，增值税 34 000元，款项未收。 借：应收账款 234 000 贷

24、：主营业务收入 200 000 应交税费 -应交增值税（销项税额） 34 000 注：如果收到支票则借：银行存款 234000 59 【 例 5】 本月计提折旧：车间 2000元；厂部 1000元；经营租出设备 500元。 借：制造费用 2000 管理费用 1000 其他业务成本 500 贷：累计折旧 35000 60 【 例 6】 本月发放工资 420000元。 借：应付职工薪酬 420000 贷：银行存款 420000 【 例 7】 发出外加工材料一批，实际成本 4000元。 借：委托加工物资 4000 贷：原材料 4000 61 (2)各类账户的内部关系，即公式如下： 资产类账户期末余额

25、 =期初余额 +本期借方发 生额一本期贷方发生额 权益类账户期末余额 =期初余额 +本期贷方发生 额一本期借方发生额 一般而言， 费用 (成本 )类账户结构与资产类账户 相同，收入类账户结构与权益类账户相同。 注： 62 4账户的具体内容 账户名称 (会计科目 ) 记录经济业务的日期 所依据记账凭证编号 经济业务摘要 增减金额 余额等 63 (三 )账户记录的试算平衡 1试算平衡的概念 是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账 法 “有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则， 检查所有账户记录是否正确的过程。 2试算平衡的种类 64 (1)发生额试算平衡 是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发

26、生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是 否正确的方法。 其依据是 “有借必有贷，借贷必相等” 的记账规 则。 (2) 余额试算平衡 是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额 合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确 的方法。 65 根据余额时间不同，它又分为期初余额平衡和 期末余额平衡。 余额试算平衡依据的是“资产 =负债 +所有者权 益”的会计等式。 (3)在编制试算平衡表时，应注意以下几点： 必须保证所有账户的余额均已计入试算表 如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错 误，应认真查找，直到实现平衡为止 66 即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说 明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影

27、 响借贷双方的平衡关系 (四 )总分类账和明细分类账的平行登记 1总分类账和明细分类账的关系 总分类账户是根据总分类科目设置的，用于对 会计要素的具体内容进行总括分类核算的账户 67 明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用 来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账 户 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用； 明细分类账户对总分类账户具有补充说明的作用 2平行登记 (1)平行登记的要点是： 68 依据相同 方向相同 期间相同 金额相等 总分类账户本期发生额与其所属的明细分类账户 本期发生额之合计相等；总分类账户期末余额与 其所属明细分类账户期末余额之合计相等。 69 (五 )账户与会计科

28、目的联系和区别 1联系： 会计科目与账户都是对会计对象具体内容的项 目分类，两者口径一致，性质相同 。 2区别 ： 会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账 户则具有一定的格式和结构。 70 第四节 会计凭证 一、会计凭证的意义和种类 （一）意义 1会计凭证的概念 是记录经济业务发生和完成情况的书面说明， 也是登记账簿的依据。 71 (二 )会计凭证的种类 1会计凭证按照编制的程序和用途不同 分类 （）原始凭证 72 原始凭证概念 是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用 以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原 始凭据。 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编 制，是登记账簿的直接依据

29、。 (2)记账凭证 73 二、原始凭证 (一 )基本内容 原始凭证名称 填制原始凭证的日期 接受原始凭证单位名称 经济业务内容 (含数量、单价、金额等 ) 填制单位签章 有关人员签章 凭证附件 74 （二）原始凭证的审核 1、真实性 2、合法性 3、合理性 4、完整性 5、 正确性 6、及时性 75 （三）经审核的原始凭证的处理 1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据 以编制记账凭证入账。 2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填 写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员， 由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重 开后，再办理正式会计手续。 3、 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、

30、 会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 76 三、记账凭证 （一）记账凭证的 基本内容 1、记账凭证的基本内容或要素 （ 1）记账凭证的名称 （ 2）填制记账凭证的日期 （ 3）记账凭证的编号 （ 4）经济业务的内容摘要 （ 5）经济业务所涉及的会计科目及其记账方向 77 （ 6）经济业务的金额 （ 7）记账标记 （ 8）所附原始凭证张数 （ 9） 会计主管、记账、审核、出纳、制单等 有关人员签章 （二）记账凭证的 种类 78 1、 按其所反映的经济内容不同分类 （ 1）收款凭证 （ 2）付款凭证 （ 3）转账凭证 第五节 会计账簿 一、会计账簿的意义和种类 79 (一 )会计账簿的意义

31、 1会计账簿概念 会计账簿 (简称账簿 )是指由一定格式账页组成 的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地 记录各项经济业务的簿籍。 注 :设置和登记账簿，是编制会计报表的基础， 是连接会计凭证与会计报表的中间环节 . 80 2实际意义 (1)通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息 。 (2)通过账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息。 账簿由不同的相互关的账户所构成。 (3)通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。 账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。 81 (4)通过账簿的设置和登记，编报、输出会计信息。 3账簿与账户的关系 82 账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿 之中，账簿中的

32、每一账页就是账户的存在形式 和载体，没有账簿，账户就无法存在；然而， 账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内 容。账簿序时、分类地记载经济业务，是在个 别账户中完成的。因此，也可以说，账簿是由 若干账页组成的一个整体，而开设于账页上的 账户则是这个整体中的个别部分，所以，账簿 与账户的关系是形式和内容的关系。 83 (二 )账簿的种类 账簿分类一览表 分类标准 类别 按用途 序时账簿、分类账簿和备查账 簿 按账页格式 两栏式、三栏式、多栏式和 数量金额式 按外型特征 订本账、活页账和卡片账 84 二、会计账簿的登记 (二 )会计账簿的格式和登记方法 1 日记账格式及登记方法 日记账格式及登记

33、方法一览表 85 账户 名称 格式 登记方法 共同方法 特殊方法 三栏式 由出纳人员根据 同现金收付业务 有关的记账凭证 逐日结出现金余 额，与库存现金 实存数核对，按 时间顺序逐日逐 笔进行登记 在金额栏与摘要栏之间常 常插入“对方科目”，以 便记账时标明现金来源科 目和现金支出的用途科目 三栏式 (设一本 账 ) 月末结账时可以结出各收 入来源专栏和支出用途专 栏的合计数 三栏式 (设两本 账 ) 每日营业终了，根据现金 支出日记账结计的支出合 计数，一笔转入现金收入 日记账的“支出合计”栏 中，并结出当日余额 86 账户名称 格式 登记方法 共同方法 特殊方法 银行存款 日记账 三栏式

34、由出纳人员根据同 银行存款收付业务 有关的记账凭证， 按时间顺序逐日逐 笔进行登记，每日 结出存款余额 同现金日记账 三栏式 (设一 本账 ) 同现金日记账 三栏式 (设两本 账 ) 同现金日记账 转账日记账 两栏式 根据转账凭证逐日 逐笔顺序顺序登记 普通日记 账 两栏式 (借贷方 账户名称没分开 ) 根据记账凭证逐日逐笔顺序 登记 两栏式 (借贷方账户名称没分开 ) 先借后贷，借贷方账户要错开 87 2总账的格式和登记方法 (1)概念 总分类帐是按照总分类帐户分类登记以提供 总括会计信息的帐簿 (2)总账的格式 三栏式 (常用格式 ) 多栏式 3明细账的格式和登记方法 明细账的格式、适用范

35、围和登记方法一览表 88 格式 适用范围 登记方法 三栏 式 只进行金额核算的账户，如应收账款、 应付账款、应交税金等往来结算账户， 以及待摊费用、预提费用等账户 不同类型经济业务的明细 分类账，可根据管理 需要，依据记账凭证、原 始凭证或汇总原始凭证 逐日逐笔 (如固定资产、债 权、债务明细账 )或 定期汇总登记； 库存商品、原材料、产成 品明细账，以及收入费 用明细账可以逐笔登记， 也可以定期汇总登记 多栏式 成本费用类科目的明细核算 数量金 额式 既要进行金额核算又要进行数量核算 的账户，如原材料、库存商品、包装 物、低值易耗品等存货账户 横线登 记式 登记材料采购业务、应收票据和一次

36、性备用金业务 89 三、对账和结帐 (一 )对账 1 对账工作的主要内容： 账证核对 账账核对 账实核对 2对账内容一览表 90 对账主要内容 对账具体内容 账证核对 分别于在记完账后和会计期末进行 账账核对 总分类账簿有关科目与余额的核对 (编制试算平 衡表 ) 总分类账簿与所属明细分类账簿核对 总分类账簿与序时账簿核对 明细分类账簿之间的核对 (收发结存汇总表 ) 账实核对 现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额 是否相符 各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实 有数额是否相符 有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账 面记录是否相符 91 (

37、二 )结账 1概念 : 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作 2结账的内容主要 (1) 结清各种损益类账户，并据以计算确定本期 利润； (2)结清各资产、负债和所有者权益账户，分别 结出本期发生额合计和余额 四、错账查找与更正方法 (一 )错账更正方法 92 名称 适用范围 更正方法 划线 更正 法 在结账前发现账簿记录有文 字或数字错误，而记账凭证 没有错误 可在错误的文字或数字上划一条红 线，在红线的上方填写正确的文字 或数字，并由记账及相关人员在更 正处盖章，以明确责任 红字 更正 法 记账后发现记账凭证中 的应借、应贷会计科目 有错误，从而引起记账 错误 用红字填制一张与原记账凭

38、证完全 相同的记账凭证，以示注销原记账 凭证，然后用蓝字填写一张正确的 记账凭证，并据以记账 记账后发现记账凭证和账簿 记录中的应借、应贷会计科 目无误，只是所记金额大于 应记金额 按多记金额用红字编制一张与原记 账凭证应借、应贷会计科目完全相 同的记账凭证，以冲销多记的金额， 并据以记账 补充 登记 法 记账后发现记账凭证和账簿 记录中的应借、应贷会计科 目无误，只是所记金额小于 应记金额 按少记金额用蓝字编制一张与原记 账凭证应借、应贷会计科目完全相 同的记账凭证，以补充少记的金额， 并据以记账 93 第六节 账务处理程序 一、账务处理程序概述 (一 )账务处理程序的意义 1概念 账务处理

39、程序也称会计核算组织程序或会计核 算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表 相结合的方式。 94 2意义 (1)有利于会计工作程序的规范化，确定合理的 凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计 信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量。 (2)有利于保证会计记录的完整性、正确性，通 过凭证、账簿及报表之间的 牵制作用，增强会计信息的可靠性。 95 在我国 ,常用的账务处理程序主要有 :记账凭证 账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和 科目汇总表账务处理程序。 (3)有利于减少不必要的会计核算环节，通过井 然有序的账务处理程序，提高会计工作效率， 保证会计信息的及时性。 (二 )账务处 理程序的种类