CIA练习题(第二部分)

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1、3.内部审计师在开展工作中应保持客观性。假定首席审计执行官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下,这种奖金会损害首席审计执行官的客观性：A.该奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的；B.该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的；C.内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额；D.以上三项都对。答案：B解析：答案A 不正确，董事会应该确定首席审计执行官的报酬；答案B 正确，该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果时,客观性就可能受损。基于上述情况的奖金或是不适当地影响所开展的业务，或是不适当地影响所提出的建议。答 案 C 不正

2、确，内部审计活动的工作范围包括评价和促进风险管理、控制和治理过程的改进；答 案 D 不正确，如果董事会确定了首席审计执行官的报酬或是如果内部审计活动的工作范围是评价控制而不是账户余额，客观性是不会受损的。4.回复内部审计师提出的问题的回函属于：A.实物证据B.声明证据C.文件证据D.分析性证据答案：B解析：答 案 A 不正确，实物证据是通过观察、检查或计算某种实际存在的东西得到的信息。答 案 B 正确，信息可以包括权威的文书，内部审计师的计算，内部控制，数据间的相互关系，实物存在，期后事项，辅助记录以及业务客户和第三方的证言。来自询问或面谈的口头或书面的声明（如给内部审计师的信）属于声明证据。

3、答 案 C 不正确，文件证据是以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告）单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件；答案D 不正确，分析性证据源于对数据之间关系的学习和比较。5.内部审计师要确定是否只有经过授权的购买才会被验收部门接受时，应检查下列哪个文件：A.提货单B.采购订单的复印件C.发票D.验收部门的政策和验收程序答案：B解析：答案A 不正确，来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。答 案 B 正确，在确定会计记录是否准确的反映了公司对供货商的债务时，对审计人员最重要的三个文件就是：购买订单、验收报告和供

4、货商的发票。采购订单提供的是关于货物是否实际上被定购的信息，是组织的一项自动的债务。验收报告确认收到的货物数量正确，并且这项负债记录在恰当的会计期间。供货商发票确认记录的数量是正确的。内部审计师在确定采购订单是否经过恰当授权时，也会对采购申请感兴趣。然而，采购订单，而不是采购申请，在确定业务客户的债务时是至关重要的。答案c不正确，来自供货商的发票不能用于确定购买是否经过授权。答案D不正确，政策和程序不属于交易文件。15.确认业务应该熟练地、以应有的职业审慎性来开展。相应地，标准要求内部审计师I ,考虑重大的不合规行为的可能性I I,以应有的职业审慎性来开展确认业务，以识别出所有重要的风险I I

5、 I.将确认成本与收益比较A.仅 有I和n ：B.仅 有I和n i；c.仅有n和m；D.I、n 和i n。答案：B解析：答 案A、C和D不正确，即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎，保证程序自身并不能识别所有重大风险。答 案B正确，标 准12 2 0.A 1指出，内部审计师应通过考虑下列事项行使应有的职业审慎：为完成业务的目标所需要的工作范围；运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性；严重借误、违规及不守法的可能性；有关潜在利益方的确认服务成本。而且，标 准12 2 0.A 2指出，内部审计师应对可能影响目标、经营及资源的重要风险保持警觉。然

6、而，即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎，保证程序自身并不能识别所有重大风险。16.内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准：A.没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查；B.确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额；C.确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益；D.假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。答案：D内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标 准12 2 0.A D o解析:答案A不正确，应有的职业审慎不要求对所有交易的详细检查（实务公告12 2 0-1）；答 案

7、B不正确，内部审计师应该考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；答案C不正确，内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本。答 案D正确，内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标 准12 2 0.A l）o2 2.内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。业务客户非正式地表达其对初步调查结果的认可，并要求审计师在其有机会对问题做出反应之前，不予报告这些存在重大问题的领域。以下哪项审计反应是不恰当的：A.将该业务安排在审计进度表上，并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务；B.考虑所涉及领域内的相关风险；若风险

8、很高，则继续进行审计；C.鉴于业务客户已同意采取建设性的行动，考虑在不提交所需审计报告的情况下结束该审计；D.与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上，并在审计期间更深入地关注这个重大的问题，并关注业务客户的反应。答案：C解析：答 案 A 和 D 不正确，内部审计师已确认出重大的业务问题，没有理由不继续审计；答 案 C 正确，内部审计师仅完成了初步调查。业务客户的建设性的行动可以是拖延性的策略，以掩盖更多严重的问题。答 案 B 不正确，内部审计师应该总是考虑与潜在的审计发现有关的风险，并将之作为确定是否需要更加直接的关注上述问题的依据。2 4.根 据 IIA 的内部审计专业实务框架，以下哪项

9、声明对于内部审计专业实务标准的运用而言可以代表非强制性的指南：A.属性标准；B.实施标准：C.工作标准；D.实务公告。答案：D解析：答 案A、B 和 C 不正确，道德规范、属性标准、实施标准以及工作标准组成了强制性指南。答 案 D 正确，实务公告是对内部审计专业实务标准的非强制性解释，或是对标准在具体情况下的运用。它们可代表UA认可的最佳实务，可作为对标准的运用的一种方式。2 7.以下哪项活动违反了独立性原则：A.审计师马上就要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计；B.由于预算限制而缩小审计范围：C.参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议；D.在采购代理执行合同之前检查合同的初稿

10、。答案：A解析：答 案 A 正确，在内部审计活动或个别的内部审计师负责、或管理层考虑分配他们某项可能要经审计的经营工作时，内部审计师的独立性与客观性就可能受到损害。内部审计师在评估对独立性与客观性的影响时，要考虑以下因素：HA的 职业道德规范与 内部审计专业实务标准（标准）的规定；利益关系方的期望；内部审计活动章程所允许和限制的内容；标准 所要求的披露要求；内部审计师接受的属于审计范围的活动或任务（实务公告 1130.Al-2）o答案B 不正确，预算控制不会构成对独立性的损害；答案C、D 不正确，内部审计师以建议控制标准。不过，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工可作，就

11、可以认为审计师的客观性受到了损害。2 9.内部审计活动章程中应包含以下哪项权限要素：A.确定要开展审计的组织部门；B.确定应向审计委员会披露类型；C.接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产；D.接触外部审计师的业务记录。答案：C解析：答案A 不正确，章程不应具体地确认业务的主题；答案B 不正确，向审计委员会做出披露是义务，而非权限要素；答 案 C 正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标 准 1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000-1）

12、答案D 不正确，不能保证一定会接触到外部审计师的业务记录。3 0.为了避免管理高层与审计委员会之间的明显冲突，首席审计执行官应当：|A.向管理高层和审计委员会沟通所有的业务结果；B.通过组织地位加强内部审计活动的独立性：C.先与审计委员会讨论所有的报告，再与管理高层讨论；D.要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策。答案：D解析：答案A 不正确，管理高层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要，也没有效率；答案B 不正确，组织地位有助于内部审计活动实现独立性，但其自身不足于避免冲突；答案C 不正确，审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。答 案 D 正确，内部审计活动的目标、权限和职责

13、应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标 准 1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000-13 3.某机构打算推出一项新的服务，并希望设计出个为公司出版物做广告的新口号和新标志。假如选定你参与这个过程，你也看了过去的广告词和旧的标志，以及广告部给出的建议。由于你不受限于已经给出的设想，而且机构鼓励你能提出自己的原创想法。以下那种方法最适合应用：A.头脑风暴法；B.价值分析法；C.自由联想法；D.属性列表法。答案：C解析：答 案 A 不正确，头脑风暴法是一非结构化的方法，它依赖全

14、体小组成员的自发想法的贡献。这种方法不允许提批评意见，并且要记录所有的想法以用于以后的评价；答 案 B 不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；答 案 C 正确，自由联想法是一种产生想法的方法，这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。比如，在寻找体现产品的象征或特征的广告语时，目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容。答 案 D 不正确，属性列表法主要用于改进客观事实。它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，井系统地分析改进。其目的是对方案进行改善。3 4.组织由于停业不再需要某台计算机。现在，

15、有儿个计算机项目可能要用到这台计算机，但要对一些应用程序进行修改，如果这种新应用程序能够成功的话。以下那种方法最适合应用：A.属性列表法；B.作业研究法；C.矩阵形态分析法；D.集思广益法。答案：A解析：答 案（A）正确，属性列表法主要用于改进客观事实。它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。其目的是对方案进行改善。答 案（B）不正确，作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责；答 案（C）不正确，矩阵形态分析法是一种根据矩阵的变化进行决

16、策的一种技术，从矩阵图中可以发现这种矩阵变化关系；答 案（D）不正确，集思广益法是一种高度结构化的小组方法，旨在根据创新思维进行问题陈述并提出解决方案。一小群经慎重挑选的具有不同个性和专长的个人可以自由运用类比和隐喻非正式的交换意见。3 6.某机构担心其备用部分的存货太多，己试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。假定不用测定持有成本和定货成本。请你拟出最佳的存货水平。以下那种方法最适合应用：A.过程研究法；B.价值分析法；C.属性列表法；D.头脑风暴法。答案：A解析：答 案 A 不正确，作业研究法是一种用于

17、发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责。答 案 B 不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；答 案 C 不正确，属性列表法主要用于改进客观事实，它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进，其目的是对方案进行改善；答案D 不正确，头脑风暴法将大量的问题缩减到其实质问题，是一种非结构化的方法,它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。3 7.首席执行它（CEO）认为其主要的竞争对手可能正计划一项新的商业

18、活动，CEO向主要的部门发送了调查问卷，以寻求有关这项新的商业活动内容的原创想法。该 CEO选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能的最佳选择，该 CEO使用的方法可称为：A.最小二乘法技术：B.德尔菲技术；C.最大可能性技术；D.预期报酬最优化。答案：B解析：答案A 不正确，最小二乘法技术是回归分析，涉及特定的变量；答 案 B 正确，德尔菲技术是管理者就有关问题向专家征求意见、汇总意见并将汇总意见反馈回专家（不在专家之间披露任何的参与者）的一种方法。这个过程要重复多次，直到这些意见趋向于一个最优的解决方案。因此，德尔菲技术是定性分析技术。答案C 不正确，最大可能性技术

19、是最小二乘法的综合替代技术；答 案 D 不正确，预期报酬最优化在对替代方案的决策分析时使用，而这种分析要依靠历史的信息。39.某组织的执行委员会开会解决 个重要问题，他们花了 30分钟分析数据和争论问题起因。最后，他们达成一致意见，将要采取下一步行动。以下是创造性解决问题的过程中可能采取的步骤，委员会下一步应该：A.选择一种解决方案；B.产生替代的解决方案；C.确认问题；D.考虑竞争者对各种行动的反应。答案：B解析：答案A 不正确，选择一种解决方案是解决问题的第三步；答案B 正确，“管理性的解决问题按顺序包括4 个步骤：（1）确认问题，（2）产生替代的解决方案，（3）选择一种解决方案，（4）执

20、行和评价解决方案。管理者首先要确定实际情形、理想情形以及两者存在差异的原因。答案C 不正确，确认问题是第一步；答 案 D 不正确，考虑竞争者对各种行动的反应是第四步执行和评价解决方案的组成内容。4 1.内部审计师在对分部的业务进行分析性复核，并记卜了以下内容：流动比率增高 速动比率变小 存货的销售天数增加 销售量不变 流动负债不变根据这些情况内部审计师可能得出什么结论：I.公司今年产品产量比去年少。II.现金、应收账款或有价证券减少。III.毛利降低。A.只 有 I；B.只有II；C.I 和III；D.n 利in。答案：B解析：答 案 A 不正确，销售量不变，但是存货的销售天数增加，所以存货和

21、产品都增加了；答 案 B 正确，速动比率（速动资产/流动负债）正在变小。速动资产由现金、应收账款和有价证券构成。在流动负债不变时，速动比率不会变小，除非是速动比率的分子要素也在变小。答案C 和 D 都不正确，所给信息与毛利无关。以下信息回答42-44题：某部门A 产品最近的销售净利润大幅下降，A 产品是由一个专门车间生产的。内部审计根据师已受命确定净利润下降的原因。4 4.以下哪项最有可能是防止利润下降的最佳捽制：A.用来评价生产过程中发生的材料和人工成本的计算机程序；B.将每周生产产品的材料和人工成本同工程师核定的标准成本相比较的计算机程序;C.在增长基础上定期比较车间净利润的计算机程序；D

22、.每年审核管理生产控制的编程逻辑。答案：A解析：答 案 A 正确，在成本发生前进行计划和评价成本是预防控制，预防要比补救更为有效。答案B 不正确，这种控制是发现性控制，可以在问题发生后确定问题；答案C 不正确，事后对净利润进行计算是发现性控制；答案D 不正确，有缺陷的编程逻辑不可能是利润下降的原因。4 6.业务信息通常在以下哪种情形下可以被认为是相关的:A.通过有效的统计抽样推出；B.客观、无偏C.忠于事实、适当、具有说服力;D.与业务目标保持一致。答案：D解析：答 案 A 不正确，抽样是否适当，结果是否有效，与确定信息的充分性、可靠性问题相关，与相关性无关；答案B 不正确，客观无偏不能确保信

23、息支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致;答 案 C 不正确，充分的信息是忠于事实、适当、具有说服力的，以致在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。答 案 D 正确，信息应该充分、可靠、相关与有用，以便为业务观察、结论和建议提供合理的依据。相关的信息能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致（实务公告2310-1）.5 1.可靠的信息是指：A.能够支持业务目标，并与业务目标保持一致；B.有助于组织实现其预定的目标；C.忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论；D.胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取答案：D解析

24、：答案A 不正确，相关的信息支持业务目标，并与业务目标保持一致：答案B 不正确，有用的信息有助于组织实现其目标：答案C 不正确，充分的信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。答 案 D 正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取（实务公告2310-1）o 原始凭证是这类信息的主要例证。5 5.在开展与现金控制有关的业务时，内部审计师观察到每日现金收入没有全部存入银行。对现金收入明细表的抽样比较揭示出：每日的现金收入明细表与现金日记账分录数相等，但与每日的银行存款数不符，从长期来看，现金收入明细账总额与银行

25、存款总额相符。支持内部审计师的观察的信息是：A.充分的，但不可靠或不相关；B.充分、可靠和相关的：C.不充分、可靠或相关；D.相关的，但不充分或不可靠。答案：B解析：答案A、C 和 D 不正确，由于信息是充分、可靠、相关的。答 案 B 正确，通过检查直接来源于银行的银行对账单可以证实银行存款。从独立的来源处取得的信息通常比仅仅来自于组织内部的信息更为可靠（胜任）。而且，它对于现金收入是否未存入银行而言更为相关。理性的内部审计师应对组织的记录与银行对账单的比较进行判断，这可以很有说服力的表明现金收入是否存入银行。因此，信息也是充分的。根据以下信息回答56-60题。首席审计执行官正在复核某项审计的

26、工作情况，这项审计是由三位进行轮岗任职的审计师完成的，在审计部门工作六个月之后，他们就会回到原来岗位。他们每个人都有相当丰富的经验，而旦很快能提升为原来岗位的高级管理人员。为了锻炼他们的分析性决策能力，首席审计执行官抽取了 些旧的审计工作底稿，删除了相关的复核意见，并要求他们指出违反信息标准的工作底稿。5 8.该组织的存货由二:位生产经理管理。内部审计师每年都要对产成品存货开展标准的有限测试。在当年对存货的审计过程中，内部审计师注意到产成品存货量异常大，销售量与上一年差不多，销售退回和折让看上去也很正常，审计师对一些产成品存货卡片进行了常规的随机抽样并重新清点，没有发现差异。接着又将测试扩展到

27、10个原材料和10个在产品卡片，也未发现差异。在工作底稿中审计师这样表述：“我们对产成品存货的标准测试未发现存货清点上的例外，我们又将今年的测试扩展到原材料和在产品，也未发现例外。在审计过程中，找不到一位负责存货的经理，但是部门秘书表示工作标准都已存档。看起来大家对于工作标准有充分的认识和了解。以下哪项信息标准有可能没有被违反：A.充分性：B.可靠性：C.相关性；D.违反了所有的标准。答案：D解析：答案A、B 和 C 不正确，充分性、可靠性与相关性标准都被违反。答 案 D 正确，内部审计师的结论违反了充分性、可靠性和相关性标准。根据反常的高存货量重新对几处存货项目进行清点违反了充分性标准；由于

28、工作标准的信息不胜任，因此违反了可靠性标准。审计师应与存货经理面谈以确定他们对工作标准的认识和理解。鉴于同原材料及工作流程相关的信息没有包含在产成品存货中，因此违反了相关性标准。5 9.在对该公旬的房地产开发下属部门进行审计时，审计目标是确定资本化的土地改良支出已经平均分配给所有的已开发土地，内部审计师确认了以下信息：1.对所有土地价值的独立评估；2.类似小块土地的销售记录；3.分析每块土地的市场价值。以卜哪项信息标准有可能被违反：A.充分性和相关性；B.可靠性和充分性；C.相关性和可靠性；D.没有违反标准。答案：A解析：答 案 A 正确，内部审计师的结论违反了充分性与相关性标准。由于缺少成本

29、分配的信息，因此违反了充分性标准；由于所确认的信息没有包含审计目标，因此违反了相关性标准。答案B 和 C 不正确，由于没有违反可靠性标准。信息的可靠性是没有问题的；答案D 不正确，违反了充分性和相关性标准。6 0.在对某分部的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息：1.分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化；2.直接观察所使用的各种广告媒介；3.审核一般公众对营销计划反应的市场调研。以下哪项信息标准有可能被违反：A.充分性；B.可靠性；C.相关性；D.没有违反标准。答案：D解析：答 案 A 不正确，没有违反充分性标准。分析性比较、直接的观察以及对市场调研的审核提供了

30、有关费用支出的有效性和正确性的充分信息；答 案 B 不正确，没有违反可靠性标准，内部审计师采用的分析、观察和复核是获取胜任信息的各种方法；答 案 C 不正确，没有违反相关性信息，分析性比较、直接的观察和对市场调研的审核对于营销费用的评价来说是各种类型的相关信息。答 案 D 正确，内部审计师确认的信息是充分的（忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论）、可 靠 的（胜任，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取）和相关的（能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致）（实务公告2310-1L_64.在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存

31、记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠.在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据的是：A.采购订单B.采购申请C.供应商发票D.供应商对账单答案：C解析：答案A 不正确，采购订单上的数量可能不等于供应商发货的数量；答 案 B 不正确，由于采购部门的调整或供应商缺货等原因，采购申请上的数量可能不等于供应商发货的数量；答 案 C 正确，供应商发票可以确认记录的数量是否正确。因此，供应商发票是确认存货增加的最佳信息来源。供应商发票属于外部信息来源，提供了向业务客户的交货情况。发票上记录的数量应该等于存货增加的数量（是扣除由于损坏等原因造成的退

32、货，并进行相应调整后的数量）。答 案 D 不正确，供应商对账单通常只列示发票的数量、日期和总数，并不列示发票的细节，如发货数量。6 7.假定分部经理指出毛利的增加要归功于制造业经营效率的提高。内部审计师希望调查这种说法，以下那种审计程序与这种说法最为相关：A.取得存货的实物盘点数；B.抽取一产品样本，对比今年和去年的单位成本，检查成本的构成，并分析与标准成本的差异；C.取得设备的实际库存数，确定有无显著变化；D.抽取一完工品的样本，将原料成本与采购价进行比较，确定账面原料价格的准确性。答案：B解析：答案A 不正确，盘点存货是为了确定是否高估了存货；答案B 正确，对经营进行分析可以确定效率是否增

33、加。高效率应该带来更高的生产率,以致单位成本会降低，并且成本差异应是有利。答案C 不正确，设备的变化可能改善效率，不过，成本分析更为直接相关；答案D 不正确，比较对于确定原料采购的准确性有关，但与经营效率无关。6 8.对应付账款的进度表进行函证可能会用到分析性信息。以下哪项是分析性信息：A.将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较；B.将进度表上的余额与上一年的余额进行比较：C.将从既定债权人处收到的函证与应付赈款总分类账进行比较；D.检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况。答案：B解析：答 案 A、C 和 D 都不正确，将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较、将从

34、既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较、检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况都是详细测试。答 案 B 正确，分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异；预期的差异没有出现；潜在的差错；潜在的不合规或不合法行为；其他异常或不重复发生的交易或事件（实务公告2320-1）。因此，分析性程厅;包括将当期信息叮预算、预测或前期的类似信息进行比较。6 9.分析性程序：A.可被认为是一种直接信息，这是对所需评价的声明而言的；B.涉及应收款

35、的函证这类的测试；C.可以为有关声明的完整性提供最佳的信息；D.本身从来都不足以支持管理层的声明。答案：C解析：答 案 A 不正确，分析性信息尽管是相关的，但它不直接。它不用直接测试特定的交易就可以收集信息；答 案 B 不正确，分析性信息涉及对似是而非数据关系的研究。函证是详细的实质性测试；答 案 C 正确，分析性程序通常涉及总结和比较数据，以便可以发现趋势和其他重要的关系。分析性程序的范围从对所报告的数据的简单比较到先进的统计与建模技术。分析性程序的使用涉及判断并注重所记录数量的总体的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了应该可以代表的所有交易事项和账目。在某些情形下，内部审计师可以确定分

36、析性程序自身提供了所期望的保证程度。答案D 不正确，对于不重要的声明，分析性程序可被认为是充分的。A.内部控制系统的充分性；B.被检查领域的重要性；C.预测分析性程序结果的准确度；D.以上答案都正确。答案：D解析：答 案 A、B 和 C 都不正确，内部控制系统的充分性、被检查领域的重要性以及预测分析性程序结果的准确度都应有予以考虑。答 案 D 正确，在确定分析性程序的使用范围时，内部审计师应该考虑被检查领域的重要性、内部控制系统的充分性、财务与非财务信息的适用性与可靠性、预测分析性程序结果的准确度、有关组织经营行业的信息的适用性与可比性、其他业务程序为业务结果提供支持的 程 度（实务公告232

37、0-1）。7 5.某建筑承包商的内部审计师发现材料成本按账单的百分比增加了，因此怀疑由公司付款的材料被运送给了其他人。下列哪一类证据能帮助审计人员断定是否是弄错账单了：A.文 件（凭证）B.实地盘点C.函证D.分析性复核答案：A解析：答 案 A 正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告）单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。通过把来自供货商的发票和业务客户内部员工编制的收货单进行比较，就可以发现是否存在有账单、而公司没有收货的情况发生。此外，这些发票还可以说明货物是否没有运送到公司的仓库或建筑工地，而

38、是运到了其他场所。答 案 B 不正确，实物盘点通常是不可行的，因为这些材料不能在组织里获取；答案C 不正确，通过函证取得的声明信息是不可能有任何帮助的；答 案 D 不正确，分析性复核是无效的，除非预算制定的非常认真，所有的条件保持不变，并且数量相对比较大。7 6.在初步调查阶段，以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统最直观的领会和分析复杂业务的方法：A.流程图法B.调查问卷法C.矩阵图法D.详细描述法答案：A解析：答 案 A 正确，流程图用图示来表示业务的循序渐进，包括凭单（信息）编制、授权、流程、存储等。流程图使内部审计师能分析系统并确定所谓的内部控制的强项和薄弱环节以及审计重点的

39、恰当领域。答案B 不正确，调查问卷只为评价提供议程；答案C 不正确，矩阵图法不能对系统有直观的领会，只有流程图能做到这一点；答案D 不正确，详细描述法不能提供评价复杂业务的方式，只有流程图可以。A.对业务目标的表述；B.确认所审核活动的陈述；C.有关的事实陈述；D.对所审核活动的观察和建议的影响的评价。答案：D解析：答 案 A 不正确，需要目标、范围和结果的陈述。业务目标的说明是在目标陈述中；答案B 不正确，需要目标、范围和结果的陈述。确认所审核的活动是在范围陈述中；答 案 C 不正确，需要目标、范围和结果的陈述。结果包括观察、结论、建议和行动计划。观察是对事实的相关声明。答 案 D 正确，结

40、 论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价（实务公告2410-1）。在适当情况下，结果的最后沟通应包含内部审计师的总体意见（标准 2410.A1）。8 4.以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定:A.重要审计发现的总结；B.内部审计师对所审核情形的专业判断；C.在审计报告中包含的结论；D.为纠正措施提出的建议。答案：B解析：答 案 A 不正确，重要审计发现和建议的总结不是审计意见。审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断；答 案 B 正确，结 论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。他们经常根据总体印象合理提出业务观察和建议。

41、如果最终的业务沟通中包含结论，应该明确指出哪些是 业务结论。业务结论可能涵盖整个 业务范围或具体方面。它们可以包括但不限于以下内容：运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致；机构目标是否得到实现;所审核的活动是否按计划运行（实务公告答 案 C 不正确，专业实务标准对意见是否就是结论没做要求。不过，意见是审计报告所要求的内容；答案D 不正确，纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断。A.与内部审计活动的格式要求相符；B.包含了审计发现的所有属性；C.是清晰、简明和准确的；D.满足了已制定的业务目标。答案：D解析：答案A 不正确，格式要求是表面的和形式上的，仅能表明达到了形式化的要求

42、,它们与内容不相关；答案B 不正确，工作底稿可能仅与部分审计发现有关；答 案 C 不正确，清晰、简明和准确的是工作底稿内容的合乎要求的特征，尽管工作底稿不完全，但上述质量是可以表现出的。答 案 D 正确，工作底稿提供了业务沟通的主要的证据支持。他们是业务活动的书面化记录，并记录了取得的信息，所做的分析，并且应是用于沟通的审计发现、结论和建议的支持性依据（实务公告2330-1）。8 8.内部审计师的工作底稿的主要目标是：A.为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录；B.可以当作编制财务报表的一种方式；C.将内部控制中的薄弱环节记录下来，并向管理层提出改进建议；D.遵 守 内部审计专业实务标准

43、。答案：A解析：答 案 A 正确，业务工作底稿通常能够：为业务沟通提供原则上的支持；有助于业务计划的制定、实施和复核；形成文件以说明业务目标是否完成；便于第三方的复核：为评价内部审计活动的质量提供了依据；可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持；有助于全体内部审计师的职业发展；可以表明内部审计活动遵守 内部审计专业实务标准（实务公告2330-1）。答案B 不正确，不能将工作底稿当作编制财务报表的一种方式；答 案 C 不正确，记录内部控制的薄弱环节只是工作底稿的内容的实例，不是编制工作底稿的主要目标；答 案 D 不正确，编制适当的工作底稿是专业实务标准的要求，但不是其存在的主要

44、目标。8 9.结束会议的作用之一是协助内部审计师：A.针对发现的不足采取必要的纠正措施；B.根据业务客户的反馈意见来审核并证实审计报告的恰当性；C.审核内部审计师的业绩；D.向管理层提交最终审计报告。答案：B解析：答案A不正确，内部审计师不能要求纠正措施，这是管理层的权限；答 案 B正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的

45、机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲（实务公告2 4 4 0-1）。答 案 C 不正确，对内部审计师业绩的审核是由个别员工私下进行的，不是在结束会议上；答 案 D 不正确，结束会议通常以报告的草稿为依据，最终的审计报告要按结束会议所形成的结果而进行的修改为依据。9 1.以下哪项不是对中期报告的适当说法？中期报告：A.用于沟通需要立即引起关注的信息；B.用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况；C.在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展：D.消除了发出最终的业务报告的必要性。答案：D解析：答 案 A、B和 C不正确，中期报告可用于沟通需要立即引起关注的信息；用于沟通所审核的活动的审计

46、范围的变化情况;在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展。答 案 D 正确，中 期（进度）报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式，它可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期（进度）报告并不会减少或消除对最终报告的需要（实务公告2 4 1 0-1）。9 8.内部审计师的工作底稿应支持所沟通的业务观察、结论和建议。这一规定的目的之一是：A.为内部审计活动的财务预算提供支持；B.方便质量保证复核；C.提供对工作底稿的控制；D.允许审计委员会审核业务观察、结论和建议。答案：B解析：答案A不正确，人员配备计

47、划和财务预算应根据业务工作安排、行政管理活动、教育和培训需求以及审计研究和开发工作的情况来确定（实务公告2 0 3 0-1）；答 案 B正确，工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。业务工作底稿通常有助于业务计划的制定、实施和复核，并有助于内部审计人员的专业发展（实务公告2 3 3 0-1）。因此，他们方便了内部和外部的质量评估。答案C不正确，对工作底稿进行控制可以通过其他方式来取得；答 案 D 不正确，审计委员会很少审核最终业务沟通的全部草稿，更不要说去审核辅助性的工作底稿了。102.某内部审计师在总体中抽取了大的样本，检测出是偏斜的，此样本由

48、大量的小金额项目和小量的大金额项目构成。根据这些给定信息，内部审计师能够推断：A.样本分布是非正态的；因此建立在泊松分布上的PPS抽样能更准确的定义总体的性质；B.样本分布是正态的；因此，可以用Z 值评价抽样结果；C.样本分布是非正态的；因此，属性抽样是唯一可以选择的适用的统计工具；D.以上答案均不正确。答案：B解析：答案A 不正确，抽样分布一定是正态的（连续分布）。对于大样本，泊松分布接近二项分布（一个离散性分布），因此它与属性抽样有关；答 案 B 正确，根据中心极限定理，不论总体原来服从什么分布，当样本量无限增加的时候，均值的抽样趋向于正态分布。所以，可 以 用 Z 值（确定置信水平所需要

49、的标准差的值）来评价抽样结果。Z 值表现为标准正式分布曲线下的区域。答 案 C 不正确，如果抽取的样本量足够大，抽样分布可以是正态分布。此外，属性抽样不能用来预计总体值；答案D 不正确，因为抽样分布是正态的。103.根据样本信息推断总体均值的置信区间为9 0%,意味着有90%的机会是：A.估计值等于总体均值的真值；B.实际总体均值不超过置信区间的最大下限；C.标准差不大于总体平均值的10%；D.实际总体均值存在于给定的置信区间内。答案：D解析：答 案 A 不正确，置信区间的计算是指区间包括总体真值的可能性；答 案 B 不正确,双侧的置信区间更常见。对于双侧90%的置信区间，每一侧是5%；答案C

50、 不正确，置信区间是根据标准差得来的，但是它不显示标准差的范围。答 案 D 正确，置信水平，例 如 9 0%,是由内部审计师确定的。置信区间等于样本统计量加或减抽样风险的可容忍水平。如果总体服从正态分布并且在样本量n 中进行重复随机抽样，假定置信水平为9 0%,意味着位于样本结果附近的置信区间有90%的可能性包含总体的真值。107.某大型制造公司的首席审计执行官考虑修改本部门审计章程中关于审计师教育叮经骁最低要求水平的资格规定。首席审计执行官希望改为要求所有内部审计师均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审计师（CIA）、特许会计师（CA）。这项要求的不利影响包括：A.

51、该政策可能对内部审计活动开展公司的财务与会计系统的质量检查的能力有负面影响；B.该政策不会促进内部审计活动的职业化进程；C.当内部审计活动不具备某些特定业务所要求的技术、知识与其他能力时，该政策会阻碍内部审计活动使用外部服务提供者；D.由于内部审计活动的专业特长和知识背景过于狭窄，该政策限制了内部审计活动可以开展的服务范围。答案：D解析：答案A不正确，这项政策可能会导致对财务与会计系统的更好审计；答案B不正确，设定最小程度的专业化标准促进了专业主义；答案C不正确，这项政策对于是否采用外部服务提供者没有影响。答 案D正确，内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计

52、、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格（实 务 公 告121O.A1-1）因此，内部审计师应在经验、培训和技能方面取得适当的平衡，以提供更为广泛的服务。120.以下哪项活动代表购并后制造业公司的最大风险，因此最应该进行审计：A.预付款资金的合并；B.采购职能的合并；C.法律职能的合并；D.营销职能的合并。答案：B解析：答案A不正确，预付款在数量上就不重要；答 案B正确，根据标准2210.A1,“在规划业务时，内部审计师应确认及评估与被检查的活动有关的风险。业务目标应反映风

53、险评估的结果。”在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程（标 准2210.C1）。采购职能在以上所列的四项职能中代表了最大的损失的不利影响，因此最有可能进行评价。采购职能在财务上的不利影响通常要大于法律与营销职能。在合并后，由于是对两家公司的完全不同的系统在合并上存在困难，风险也就比较高。因此，也就增加了审计的可能性。答案C不正确，法律职能通常代表的损失风险没有采购职能那么大；答案D不正确，营销职能通常代表的损失风险没有采购职能那么大。121.在计划业务时，内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为：A.对各项交易进行结算或归类以及相

54、应的认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的；B.事件发生的不确定性，它会影响目标的实现；C.没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规；D.没有实现既定的业务和项目的目标和目的。答案：B解析：答 案A不正确，财务报表认定的重大误报的风险是由固有风险、控制风险和检查风险组成的，这些风险在美国注册会计师协会的审计准则中定义；答案B正确，根据实务公告2210-1,“业务目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险。“风险”是指可能影响目标实现的事件发生的不确定性。风险根据后果和可能性来衡量。在业务计划阶段风险评估的目标是确认应该作为潜在业务目标得到检查的重要领域。”答 案C不正确，没有

55、坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响；答 案D不正确，没有实现既定的业务和项目的目标和目的仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响。122.以下哪项最不可能在预备业务会议的议程中讨论：A.业务的目标和范围；B.所需的记录的客户人员；C.抽样计划和关键标准；D.预期的开始和结束日期。答案：C解析：答 案 A、B 和 D 不正确，预备会议的议程包括业务的目标与范围、所需的记录与客户人员以及预期的开始与结束时间等事项。答 案 C 正确，内部审计部门应该与负责被检查活动的管理层一起开会（实务公告2200-1）在内部审计师与业务客户之间的预备会

56、议对于讨论有关即将开始的业务的计划与执行事项而言是一次机会。鉴于抽样计划要在初步调查和评价控制都已完成后才能确定，所以不可能去讨论抽样计戈I。124.在编制业务工作方案时，以下哪个方案不是必需的：A.开展初步调查；B.从以前的业务沟通中检查重要的内容：C.编制预算，确认所需要的资源成本；D.通过检查管理层制定的既定标准来确定经营目标是否完成。答案：C解析：答案A 不正确，初步调查对有关活动、风险和控制提供了必须的背景信息；答 案 B 不正确，除了其他的事情，业务沟通包含以前的业务发现信息以及采取的纠正措施的信息；答 案 C 正确，标 准 2230指铝，“内部审计师应确定实现业务FI标的恰当资源

57、。人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价。”因此，这就暗示了工作方案应指出为执行详细的特定任务所需要的资源。不过，在编制工作方案时，没有必要对成本予以量化。答 案 D 不正确，内部审计师应检查管理层已制定的、用于判断目标是否实现的标准的适 当 性（标准2120.A4）。125.用于评价采购职能的综合性确认业务的工作方案应该包括：A.以获取的风险为依据，对相应的程序进行优先排列；B.对所检查的经营业务的审计目标的表述应得到业务客户的同意；C.用于实现审计目标的程序：D.注重于影响财务报表的作为控制对立面的风险。答案：C解析：答案A 不正确，审计程序通常是按最有效率地

58、完成工作方案的顺序排列；答案B 不正确，业务目标应予以指出，但不需要得到业务客户的同意；答 案 C 正确，工作方案是业务计划的必然组成部分。工作方案应对业务期间为确认、分析、评价和记录信息制定程序。工作方案应在工作开始之前获得批准，方案的任何调整都应得到及时的批准（标准2240.A1）。答案D 不正确，业务不应过窄地局限于财务信息的可靠性和完整性方面。127.对业务工作方案的批准应该:A.不能晚于业务工作的结论；B.业务客户或指定人员；C.在某些情况下获取有关方面的口头同意；D.董事会书面批准。答案：C解析：答案A 不正确，批准工作应在业务工作开始之前：答案B 和 D 不正确，业务工作方案要经

59、首席审计执行官或指定人员的批准。答 案 C 正确，对业务工作方案的审批是指首席审计执行官或其指定人员在业务工作开始之前书面批准业务工作方案。对业务工作方案的调整应该及时得到批准。如果由于种种原因，无法在业务工作开始之前获得书面批准，可以先获取有关方面的口头同意（实务公告2240.Al-Do128.以下哪项是业务工作方案的其中个步骤：A.业务将在六周内开始，并包括对遵守法律、规章与合同的合规性测试；B.确定制造业经营是否有效果和有效率；C.在审计过程中内部审计师不可以向非管理型经营人员披露审计发现；D.观察废品检验的方法。答案：D解析：答 案 A 不正确，对业务范围和所提议开始时间的部分表述不是

60、业务（审计）程序；答案B 不正确，确定经营活动是否有效率及有效果是业务目标；答案C 不正确，禁止披露审计发现是内部审计师的行为规则中所规定的内容。答 案 D 正确，业务工作方案是一种记录，它列出了在业务期间所在开展的程序，这些程序的设计是为了实现业务目标。因此，观察业务客户检验废品的方法是为实现业务目标所开展的活动，应包括在工作方案中。131.内部审计师正计划用3 年的时间对某大型的国际汽车租赁代理处的全部分支机构进行审计。管理层特别关注会计部门、汽车租赁部门以及存货部门的标准化运营情况。以下哪类工作方案最适合这个项目：A.内部审计活动制定和测试的一个形式化的方案；B.在对每个分支机构进行初步

61、调查后由负责的内部审计师制定的单个的方案：C.分支机构标准的运营程序的调查问卷；D.以行业制定的业务指南。答案：A解析：答 案 A 正确，形式化工作方案的设计可用于与小型运营有关的重复业务。通常在很长一段时间能够适应这个领域所遇到的问题后，形式化工作方案才进行修改。这 种“一稿数用”的方案确保对于不同地方具有相同活动、风险和控制的业务的最低程度的覆盖面，提供了可比较性，节约了资源。答 案 B 不正确，使用定做的工作方案与管理层期望的标准化是有冲突的；答案C 不正确，分支机构标准的运营程序的调查问卷仅仅是制定工作方案的一种形式;答案D 不正确，行业指导可能不适合组织的具体要求。137.内部审计师

62、经常向业务客户提出合理的建议，却发现业务客户看上去无视该建议。这种情况可能会发生，由于内部审计师假定部分经理是较为理性的，但组织或经理可能不会表现出这种理性。在内部审计师假定部分经理是较为理性的时候，没有假定以下哪项：A.业务客户选择能获得最大经济回报的决策；B.根据标准和备选方案的重要性来排列；C.具体的决策标准是稳定的，分配的权重在一定时期也是稳定的；D.业务客户寻找使冲突最小化的解决方案。答案：D解析：答 案A、B和C都不正确，选择能获得最大经济回报的决策、根据标准和备选方案的重要性来排列以及标准和权重的稳定性都是理性的假定。答案D正 确“组织行为学”，理性表示会以同样的假定做出最优化的

63、（结果最大化）决策模型。理性决策是充分客观且具有逻辑性的。这种模型假定一个单一的、明确的目标可以最大化的实现，所有的相关标准和可行方案是众所周知的，标准和选择方案都分配以数值、能够排序，有关的偏好是稳定的（标准及其所分配权重不会改变），并且决策者会按最高等级（最大利益）选择方案。不过，理性不需要有关回避冲突的假定。1 3 8.在对财务部的经营性审计中，内部审计师发现该部门经常运用基于合理经济学假设的适当定量技术来评价提出的备选资本投资方案。但管理层并非总是选择具有最优化估价的投资方案。事实上，有时管理层更倾向于排列在第三或第四位置上的次优方案。首席财务官（C F O）指出管理层最终是主观决策而

64、非根据定量分析来确定最佳投资选择，以下哪个说法最为准确：A.在资本投资经济效果极不准确的情形下，这一决策方式是合理的；B.这一方式是非理性的、直觉型的决策方式；C.这一方式导致组织不能使其利润最大化；D.这一方式是决策的有限理性模式的一个范例，从中管理者可简化问题。答案：A解析：答 案A正确，如果替代的资本投资经济结果是确定的，或者风险最小，定量分析将是最好的选择。不过，如果经济结果非常不确定，将理性分析与直觉组合在一起的决策过程最为恰当。并且，这时可以加入非定量分析的变量。答 案B不正确，所描述的决策过程已将理性的定量分析和直觉结合在一起的。此外，研究表明直觉能够改善决策；答案C不正确，不可

65、能确切的知道哪项投资能够带来最大的利益；答案D不正确，“有限理性”这个术语指的是无法觉察情况的各个方面并使之简化，它不是直觉型的决策方式。1 3 9.行为研究表明审计师在内部控制评价基础上决定所需样本规模时，意见往往是不一致的。即使在审计师对控制评价看法一致时这种情况也时有发生。以下哪项技术可以减少审计师在样本规模的选择上的不一致性：I .要求审计师利用具有9 5%置信水平的属性抽样方法对所有控制进行测试。I I .利 用“专家系统”，或书面的决策支持系统，将控制结构评估与建议测试的样本规模联系起来。I I I .要求审计师计算出估计总体差异和标准差，运用这些信息计算控制程序测试中的样本规模。

66、A.只有n；B.只 有I ；c.I 和i n；D.、n i n i i o答案：A解析：答 案 A 正确，专家系统使人们决策过程通常在计算机化的系统中正式化。在本题中，给定内部审计师进行同样的控制评价，仅利用专家系统会产生一致的样本规模。专家系统还可以是非计算机化的，比如，在抽样表中明确的建议样本规模。答 案 B 不正确，置信水平仅仅是影响样本规模的一个因素。在控制测试中应用属性抽样方法，其他影响样本规模的因素是期望值和可容忍误差的比率；答案C 不正确，在属性抽样中计算总体差异和标准差不需要样本规模；答案D 不正确，选 项 I 和 IH对于减少内部审计师在确定控制程序测试中的样本规模的差异是无效的。143.合理的决策过程以哪项为代表：A.完备信息；B.有限理性；C.选择最优的决策；D.选择风险最小化的解决方案。答案：B解析：答案A 和 C 不正确，完备信息和选择最优的决策是完全合理性的结果；答 案 B 正确，决策者很少能知道所有的行动方案，变量会影响他们及其决策的准确结果。决策者面对时间、金钱、技术方法、和创造力的限制。因此，他们受限于有限理性。鉴于受到合理性的内在局限性，所以决策不可