大学毕业论文-—内部审计在企业中的运用

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1、毕业设计(论文) 内部审计在企业中的作用 授人以渔能力为本四川科技职业学院毕业设计(论文) 第27页毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作 者 签 名： 日 期： 指导教师签名： 日期： 使用授权说明本人完全了解 大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定

2、，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名： 日 期： 学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用

3、授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名：日期： 年 月 日导师签名： 日期： 年 月 日摘 要内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计的目的是协助组织的管理成员有效地履行他们的职责，促进有效的控制成本费用，达到服务于企业管理，最大限度的提高经济效益。内部审计履行监督、管理

4、、控制、评价、鉴证、服务职能，向组织提供与所审查的活动有关的分析、评价、建议、忠告和资料。评价内部控制系统的适用性和有效性及执行质量。内部审计部门是组织中一个重要的不可缺少的部门。内部审计是企业管理的重要组成部分。内部审计对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。目前的问题是企业内部审计工作缺乏国家审计等外部审计业务指导；内部审计缺乏独立性；内审人员重实务、忽视理论研究；对内审作用及内审机构的有无缺乏认识；专业审计人员配备不全，限制了内审工作的开展。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。关键词：内部审计;职能作用 ;

5、企业管理 ;对策研究 目 录第一章 绪论1.1、内部审计的定义11.1.1、内部审计的特点1第二章 需求分析22.1、内部审计的职能22.1.1、内部审计的作用3第三章系统分析设计43.1、内部审计应用方面的对策4第四章内部审计方面的若干建议 5结 论6致 谢7参考文献8 第一章 绪论内部审计是由各部门、各单位内部设置的审计部门进行的审计。是内部监督的重要形式。主要审计企业的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动的会计资料和其他有关部门资料。企业管理是企业为实现一定目的而合理的组织人力、物力、财力等各种因素，有计划的指挥、调节、监督经济活动的各种职能的总称。内部审计与企业管

6、理的关系是由内部审计在企业管理中的职能和作用决定的。可见，内部审计服务于企业管理，同时受企业管理的制约。1.1、内部审计的定义内部审计是一项独立，客观的保证和咨询活动，目的在为组织增加价值，和提高组织的运作效率。它通过系统的方法，评价改进风险管理，控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。1.1.1、内部审计的特点（一） 服务的内向性内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。(二)工作的相对独立性内

7、部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就使内部审计机构独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。(三)审计程序的相对简化性内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段

8、中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或作出审计决定。四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。(四)审查范围的广泛性内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济审计

9、，又可进行事前审计和事后审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。一般应做到，本部门、本单位的领导要求审查什么，内部审计人员就应审查什么。(五)对内部控制进行审计内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容。通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查，总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善内部控制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。(六)审计实施的及时性内部审计机构是本部门、本单位的一个部门，内部审计人员是本部门、本单位的职工，因而可根据需要随时对本部门、本单位的问题进行审查。一是可以根据需要，简化审计

10、程序，在本部门、本单位负责人的领导下，及时开展审计；二是可以通过日常了解，及时发现管理中存在的问题或问题的苗头，并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映，以便采取措施，纠正已经出现和可能出现的问题。第二章 需求分析2.1、内部审计的职能为了全面开展审计工作，我国于1984年在部门、单位内成立了审计机构，实行内部审计监督。1985年10月发布了审计署关于内部审计工作的若干规定，内部审计工作走上了规范化、法制化的轨道。内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能。它是随着社会经济的发展和企业内部管理的需要逐步完善和发展的。现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、

11、服务等四项职能。 1、监督职能 监督职能是内部审计机构监察和督促本企业内部各种经济活动在正常轨道上运行。通过对企业财务收支、经济效益、财经纪律等方面的审查，监督其真实性、正确性、合法性及有效性，是否全面履行经济责任等情况。 企业内部审计的监督有两层含义：一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督，看其是否正确执行企业的经营方针政策，是否完成任务，不仅在于查错防弊，重要的是检查评价；二是业务上受当地政府审计厅局的业务领导，代表国家对企业的经济活动进行监督。 2、管理控制职能 内部审计部门通过审计活动，对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、

12、分析和评价，客观公正的作出结论，提出改进工作的意见和建议；协助领导进行科学的决策，强化内部控制，堵塞管理漏洞，提高经济效益。由此可见，内部审计部门是企业内部的一个重要的具有管理和参谋性质 的职能部门。 3、评价鉴证职能 内部审计的评价是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价是在掌握实际情况的基础上作出的。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不论文联盟WWW.LWLM.COM整理足的过程。评价是内部审计的核心职能。 鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明，据以作出审计结论。内部审计部门接受政府审计局的委托或企业高

13、层的指令，对企业财务收支及经济活动进行审核、检查、鉴证，反映和说明某一经济活动事实或某一方面经济资料是否真实、正确、合理和有效。 4、服务职能 服务职能是通过对被审查活动的分析和评价，向被审计单位提供改进工作的建议和咨询服务，帮助其有效地履行职责，提高工作质量的功能。 企业内部审计的服务职能有两层含义：一是要为本企业服务，对最高层负责，完成其指派的任务；二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务，完成他们交办的工作。 随着WTO的加入和改革开放的需要，内部审计的职能正在逐步完善，对经济发展的重要性正被人们认识。 2.1.1、内部审计的作用 内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企

14、业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之后）产生的客观效果。 1、制约作用 内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要有以下三个方面： （1）、制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。 通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。 例如，山东齐鲁増塑剂股份有限公司审计科自成立以来，开展财务收支审计，查出不合规问题15项，金额达305万元，均按照国家法律作了整改或上缴财政。有效地防止了违法违纪行为的产生，

15、维护了财经纪律，教育了财务人员，为今后细化管理奠定了基础。 （2）、披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象，因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。 （3）配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动 内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，采取措施，充分发挥审计的“经济警察”的特殊作用。 2、

16、防护作用 内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本増效起到了保证、保障、维护作用。 （1）、为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。 为了适应WTO环境下的新形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计，内控系统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。 （2）、保障国有资产的安全、完整。 内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。 （3）、降本增效，维护财经纪律。 有效地开展

17、经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。3.鉴证作用 （1）、开展联营审计，维护企业合法权益。 联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得实效，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。山东齐鲁増塑剂股份有限公司就是一个由齐鲁石化公司与临淄区政府各投资50%而组建的联营企业。从公司建立到目前为止，虽曾一度效益较好，1992-1996年人均经济效益列淄博市工业企业第三位，跻身于中国化工500强，但随着俄罗斯及西方国家増塑剂产品的大量低价进口冲击，1997-2000年效益下降，有的月份出现了亏损。

18、由于我们加强了联营企业财务收支审计工作，遏制了乱摊乱挤成本现象，审计科提出了压缩公司办公费用和车辆维修费用、出售办公用车、优化生产原料丁辛醇和苯酐的采购办法和采购方式等建议，降低了成本和消耗，规范了联营企业财务核算办法，投资双方的合法利益均得到了保证。 （2）、开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。 开展领导干部离任审计，评价企业领导在任期间生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定成绩，纠正不足，有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性

19、和稳定性。 4、促进作用 （1）、促进企业改善经营管理，提高经济效益。 通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。 （2）、促进经济责任制的完善和履行。 通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。 （3）、促进各种经济利益关系的正确协调处理。 不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事。有利于调动各方面的积极性。 例如：山东齐鲁増塑剂股份有限公司1993年以来，责成公司审计科配合山东新诚会计师事务所对下属兴达工贸公司、劳动服务公司、

20、粤港城酒店等单位进行年度不定期审计，共查出不合规事项63项，涉及金额105万元，均作了整改，有的按照法律规定作了处理。规范了二级企业的财务帐目，培训了二级企业的财务人员。按照审计准则和会计制度的要求，促使二级企业财务管理走上了规范化的道路。 5、建设性作用 建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。 （1）、审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。 （2）、审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企

21、业活力和市场竞争力。 6、参谋作用 我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场转上了国际市场，企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及，促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以提供世界性的先进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。 综上所述，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。 第三章系统分析设计(一)内部审计在企业内部控制中的运用1、通过内部审计建立企业良好的内部控制环境控制环境是指对企业采取的政策、程序及其效率产生的各种因素。

22、任何企业的内部控制都是在特定的控制环境中实施的，控制环境不但直接影响内部控制的建立，还直接决定内部控制实施的效果。内部审计是依托企业权力机构的授权进行审查和评价的。在权力机构充分授权、审计人员能够独立审计、审计人员专业素质较高的前提下，可通过督促企业营造诚实守信和合乎道德的文化，影响管理当局的经营理念、管理思想和对经营风险的认识。协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性。在企业内部实行公开、公正、公平的激励与约束制度，从而有助于企业建立良好的企业内部控制环境。2、通过内部审计健全企业风险评估机制风险评估机制是指风险识别、评估及采取措施管理风险采取的各种事项或情形的过程和方式。企业面临风险会对

23、其实现既定目标产生影响，内部审计可以全面、经常、及时地向企业各部门及人员了解具体情况，从全局、长远、独立的视角，发现企业整体及各部分存在的各种风险，进行风险分析，提醒管理层与治理层注意风险管理和控制，有助于企业健全风险评估机制。3、内部审计是企业内部控制的 一个重要程序控制系统包括一系列确保管理层的指令得以执行的政策及程序，它有助于保障企业采取必要的行动来应对风险从而实现目标。基于内部审计所拥有的监督和评价职能，内部审计成为内部控制系统中的一个重要程序，在沟通企业与部门之间的信息、保证企业资产和记录安全的控制程序中起重要作用。此外，内部审计对管理层授权、分工及业绩评价等方面，也将产生重大影响。

24、4、通过内部审计完善企业内部控制的信息系统与沟通内部审计可对企业信息系统的健全性、完整性、合规性、和安全性进行独立的审查和评价，有助于企业建立完善的信息系统，还可以减少信息失真导致的决策失误与其他管理不当。同时，内部审计在企业沟通活动中扮演着更为重要的角色。其与管理当局沟通的主要内容有：1、管理当局对内部审计的授权、资源分配与内部审计的职责；2、内部审计对被审计部门及事项审查后的意见与建议；3、从独立或中间的立场对管理当局与所管理的部门之间，部门与部门之间进行适当的专业范围内的沟通。5、通过内部审计发挥企业内部控制的监控职能监督是内部控制中的一个特殊要素，可以强化内部控制的基本功能。内部控制系

25、统要随着时间的推移和环境的变化，因此，对政策与程序的制定、执行及效果需要进行跟踪式的监督与评价，以便满足管理当局根据环境变化适时调整内部控制系统的需要，确保内部控制系统完整有效。（二）内部审计在企业管理其他方面的应用1、人力资源管理主要是通过企业工资总额和分配结构及分配方式的管理，合理确定企业人才结构，合理进行企业劳动力分配，达到人尽其才。使人工成本支出发挥出最大的经济效益，尽量避免人力资源和人员成本的浪费。2、资金利用方面对每项资金投入的合理性、合法性、效益性进行分析，使企业拥有的有限资金发挥出最好的经济效益。在合理利用财务杠杆进行企业融资方面，一定要注意融资风险，使企业的每笔资金，尽量发挥

26、出最好的投资效益。3、企业库存物资管理企业的库存物资管理是否科学合理，对于一个企业的发展至关重要，企业库存发展过低，不能满足生产和销售的需要，破坏正常的生产和销售工作秩序。企业库存过高，会使企业占用过多的资金，同样会给企业带来资金周转困难。是企业内部审计必须高度重视的问题。审计人员通过长期跟踪企业生产、下手和库存情况，从而帮助企业确定合理的库存，促进企业良性发展。4、企业应收账款的监督管理加强企业应收账款的管理，防止企业应收账款出现呆、死、坏账，盘活企业经营也是十分重要的。5、应付账款的管理应付账款作为企业的一项负债，也应当管好用好。从某中意义上说，企业占用的应付账款越多，就越对企业的经营有利

27、，企业的资金成本越低。但任何事都有两面性，如果是有意拖欠供应商货款，就会使企业信誉度下降，久而久之就会失去良好的合作伙伴。所以企业要长远良好发展下去就必须用良好的信誉和产品服务优势来占有市场，这也是企业内部审计应当关注的问题。内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深化改革，为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。 3.1内部审计出现的问题1、内部审计机构设置不合理，隶属关系不清，具体业务缺乏指导。 西方国家企业的内部审计机构设置合理，隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干涉，独立性较强。而我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责

28、，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清，监督不力。同时，内部审计人员后续教育制度不健全，局限于企业内部环境的条件限制，缺乏政府审计部门的业务指导。 2、重视审计业务，忽视理论研究。 企业内审人员审计业务得心应手，导致理论研究处于低点。充电意识淡薄，审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不上国际内审发展的步伐，目前，CIA（国际注册内部审计师）考试企业报考者寥寥无几。 3、作用与认识脱节 在现代的大企业中，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂”，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，甚

29、至不配合，认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。有的对内审怀畏惧心理，持有怀疑态度。 4、专业人员配备不全，限制了审计工作开展。 根据国际内部审计师协会内部审计标准说明规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窍不通，难以深层次的发现问题。沈阳黎明集团上市公司（黎明股份）财务报告长期作假，沈阳会计师事务所竟查不出问题，最后证监会邀请财政部及知名院校专家学者才查出问题。这是一个很好的例子。 5、重视服务监督，轻视服务机

30、制。 在当前新形势下，关键在于它能够为企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务。内部审计是适应企业的内在需要设立的，内部审计人员根据企业目标，围绕企业的生产经营履行监督职责，更好的为企业服务。 3.1.1内部审计应用方面的对策1、革内部审计管理体制，明确隶属关系，增强审计独立性。内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计；在工作内容上，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。 2、建立健全政府审计对企业内部审计的指导体系，内部审计机构将从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，逐步推行内部审计人员政府委派制。 3、完善内部审

31、计人员的后续教育体制，与时俱进，理论与实践相结合，进一步提高内审人员素质。 4、端正认识，厉行企业内部常规审计，减少违纪违规问题。 5、建立并实行监督与服务相结合的运行机制，改变内部审计的手段和方法，实行风险审计与计算机审计。 6、开展外委工程予结算审计，减少企业资金流失。 7、在离任经济责任审计，评价业绩界定责任，实行责任追究制度。 8、搞好联营企业及二级企业审计，规范经营行为，维护企业利益。 第四章 武汉钢铁公司在企业内部中的运用 武汉钢铁集团，是国务院国有资产监督管理委员会直接监督管理的一家中央企业。近年来武钢发展十分迅速，生产规模不断扩大 ，基建技改空前高涨，流程再造，一切都处于变化之

32、中，新型控制链正在完善之中。它从基本原则、法规制度到贯彻执行之间，存在管理“真空地带”的风险，使得企业的监控责任增大，企业决策层对经营和建设过程中所掌握的资源使用情况，资源的效益型以及企业制定的战略、政策、管理方案的贯彻成都表示出越来越大的关心和疑虑，国家和企业都需要在企业内部找到一种权衡的制衡力量，使企业进行有效的风险管理和内部控制。内部审计显然是一种有效的尝试。正是公司决定层对国有资产负责的制度，为内部审计营造了良好的审计环境。使得新型构架的内部审计从一开始就沿着企业设定的目标顺利起步，步入正轨。4.1、武钢内部审计简介武钢的内部审计一直被业内称作诗中国企业内审的一面旗帜。内部审计作为企业

33、的第二种声音，可以帮助企业及时发现并堵塞漏洞。武钢审计部负责公司的内部审计。武钢审计不建立并优化了如下的内部审计制度，有效的促进了公司治理体系。2.1内控优先的领导意识公司领导对内部审计的战略策划，始终体现在班子的整体认识上。2001年，公司在完成了“非钢企业全面推向市场，主体实施债券转股”的体制改革后，迅速致力于国企监管机制的建设。总经理刘本仁机构改革之际做出了“进一步扩大审计队伍，增加审计力量”的批示。公司提升审计层次，将原审计处提升为审计部，并创建了公司监事会制度。1.独立审计的机构框架内部审计的独立性、权威性与隶属层次息息相关。武钢内部审计隶属最高领导总经理直接管理，党委会毕传淑协管。

34、公司审计委员会由公司党委常委、总会计师、分管组织人事部、企业管理的公司领导及纪委、审计负责人组成。除审计部在册的专业人员外，公司也建立了内部审计机构和职能审计部，对覆盖全公司各个单位的200多名内部审计人员进行业务指导和管理。2.直达高层的信息通道审计部长每年定期在审计委员会上作独立报告，阐述审计发现和审计活动。公司领导从不干扰审计工作，并且大力支持审计建议的落实，对审计工作安排提出明确指导意见。3.人才齐备的审计阵容公司为新建的审计部配备了具有胜任能力的素质阵容。谭丽丽在武钢生产经营一线先后从事过生产、技术、经济、统计、会计、审计等专业岗位工作。企业栽培使她成为通晓多种专业的复合性人才。武钢

35、审计部是全国表彰的学习型群体，拥有许多优秀人才，还有一批来自公司重要岗位的，具有政策水平及高度责任心和具有丰富的审计资源群体。这种结构为现代审计奠定了领导基础。 部近年培养优秀的各类专业人士形成了么门类齐全的审计实力阵容。4.国际接轨的审计职能公司按照现代国际审计理念，赋予审计部新的职能。要求内部审计对本单位的经济活动进行全面审计，包括对财务、企业管理、投资规划、人力资源、采购销等部门的同级审计及对国际贸易的境外审计。5.维护权威的国际审计2003年公司重新修订了武汉钢铁公司审计监察监管处理处罚暂行规定，以满足公司和各部门在不断变化和创新环境中的执法依据问题。内审一方面有披露管理的缺陷及舞弊，

36、拥有经济处理处罚权，另一方面大力褒奖优秀的被审计项目主体，这是武钢的内部的审计在总经理授权下独特具备的职权。4.2、武钢内部审计的成果 武钢内部审计在成本控制方面作用显著武钢集团内部审计工作取得丰硕成果，2008年度企业管理费用14.79亿元，比2007年减少了3.32亿元。管理费用的减少主要是由于内审在加强成本及费用控制方面发挥了很大作用。2009年，武钢实现销售收入596亿元，降低工序成本18.5亿元。可见，内部审计在成本控制方面作用显著。内部审计节约下来的成本增加了现金分红，这惠及了广大股东和企业员工。（一） 武钢等国有企业在内部审计有待提高的方面1.内部审计在企业组织中地位较低内部审计

37、机构设置的关键是保证其独立性。通过实施内部审计对信息的可靠性、完整性以及内部控制的有效性进行监督赫尔评价。在监督和评价的过程中，内部审计机构对谁独立，由谁领导，为谁服务的问题非常重要。目前我国国有企业大部分采取北部审计机构与其他业务部门平行的模式，武钢集团也不例外。由于内审机构和审计人员的经济利益受制于企业本身，审计人员于单位之间的各种利益密切相关，致使内部审计机构受利益关系制约和人际关系影响，使国有企业内部审计机构及审计人员的独立性不强，同时也削弱了内部审计的职能，做出的审计处理也因管理体制的制约得不到有效地贯彻执行，久而久之，内部审计也就失去了其权威性、有效性，成了企业可有可无的职能部门。

38、2.内部审计的定位不准确我国国有企业内部审计的职能定位主要有“监督主导型”和“服务主导型”两种。按照现代企业制度建立的国有企业，要求内部审计从“监督主导型”向“服务主导型”转变。国有企业内部审计是在政府干预下建立起来的，而不是出于企业的内在需要。这种内部审计建制上德尔政府行为，容易使企业本能地对内部审计产生抵触情绪，并由此造成内部审计事业而的停滞不前。3.内部审计监管力度不够，审计建议难以落实内部审计在提出来了审计建议后，被审单位理应在经营活动中加以落实。但由于个体利益和观念的差异，常常出现保留、折扣甚至抵制、歪曲的问题。而内部审计人员没有直接的经营权，不能直接额指挥日常经营管理活动，对经营管

39、理活动的干预需通过其他管理人员间接执行、处于监管不利的劣势地位，使得审计建议难以准确、及时落实。4.国企内部审计目标与企业目标不相关，审计职能模糊不清我国国有企业众多，政府审计机关任务很重，其审计对象点多面广，为了完成整个国民经济各部门、各环节的审计监督任务，单靠政府机关的力量是远远不够的。所以必须在政府审计机关的指导的监督下，建立部门和单位内部审计机构，开展内部审计监督和评价活动，使审计监督和评价活动深入到国民经济的各个基层单位，以便大力配合和支持由国家审计机关与社会审计机构所从事的外部审计工作。经认真分析我认为，武钢等国有企业应重新界定内部审计在国有企业中的地位，增强审计人员开展经济效益的

40、审计能力，扩宽审计范围，建立以管理效益为主的内部审计，加快国企内部审计的信息化建设，加强国有企业内部审计的管理，进一步完善企业内部审计会计监督机制。第五章内部审计的若干建议内部审计是企业管理过程中不可或缺的部分，特别是针对国内的大多数企业的管理模式。内部审计工作不仅能非常有效地弥补企业在运营和管理中的风险控制缺失，还能帮助企业更新管理观念和管理制度，真正做到与时俱进。笔者认为，在企业管理中的应用内部审计时应注意以下几个方面的问题： （一）转变观念，重新认识内部审计工作 我国的内部审计基础较薄弱。许多企业对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏理解，把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，心理上存在

41、排斥内部审计的观念，积极性不够，抵触情绪较大，表现在内审机构人员东拼西凑或随意撤并、精简，这使许多企业内部审计机构极不稳定，力量单薄，难以发挥内部审计监督作用。提高企业经营管理者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。在规范运作的企业，可以建立由董事会直接领导的内部审计体制，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作。对内部审计机构的人员配备实行专职化，对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定性，要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个机构，使内部审计人员在稳定的环境中工作。 （二）

42、内部审计范围应由财务审计转向经营审计 我国现代企业制度的建立，企业内部的管理以市场经济为导向，向管理现代化和科学化方向发展，内部审计作为企业管理的组成部分，其内在功能也随之增强。但是我国多数企业内部审计依然停留在财务审计，较少涉及业务审计、管理审计。这与西方国家成熟的内部审计模式有一定差距。西方国家企业内部审计已进入风险导向审计阶段，其内部审计类型丰富，主要以管理审计为主，财务审计为辅的审计模式。因此，建立在财务报表基础上的、旨在审查企业财务状况、经营成果和现金流量情况是否真实、是否合法的财务审计将不再是现代内部审计的主要内容，取而代之以经营审计、管理审计。这种审计的目标是促进企业不断改善内部

43、经营管理、加强法制观念、确保企业资产保值增值，符合现代内部审计特征的要求。 （三）内审人员应不断提升自己的综合素质和业务技能 当前，大部分企业的内审人员的综合素质和业务技能还没有达到内部控制和风险管理为导向的管理审计的高度，有必要加大对内审人员的培养力度。内审人员需要具有全面的财务管理知识、系统的组织管理知识、物资采购和管理知识、工程管理知识、必要的法律知识和公共关系知识，同时有较高的学习能力、综合分析和逻辑推理能力等。此外，伴随着“知识爆炸”时代，内部审计理论和实务方法都在不断地发展。因此，内审人员应注重内部审计理论的学习，不断为自己“充电”，确保自身的专业胜任能力。 （四）完善内部审计机构

44、的建设，保证其独立性内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善、有效和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。保证内审机构的独立性，关键是合理界定其权利和职责，这是关乎内部审计控制和治理过程是否充分、运行是否有效的关键所在。 结 论 综上所述，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深化改

45、革，为企业的发展壮大起到了激励作用。内部审计对企业从经营决策到经营结果和效果的全过程都开展了审计，最大限度地为企业提高管理水平服务，提高经济效益服务，促进企业长期健康、稳定地发展。 致谢大学三年学习时光已经接近尾声，在此我想对我的母校，我的父母、亲人们、我的老师和同学们表达我由衷的谢意。感谢我的家人对我大学三年学习的默默支持，感谢我的母校四川科技职业学院给了我大学三年的深造机会，让我能继续学习和提高，感谢学院的老师和同学们三年来的关心和鼓励。老师们课堂上的激情讲解，课堂下的谆谆教诲；同学们在学习中的认真热情，生活上的热心主动；所有这些都让我的三年充满了感动。这次毕业论文设计我得到了很多老师和同

46、学的帮助，其中我的论文知道老师对我的关心和支持尤为重要。每次的遇到困难，我最先做的就是向周老师寻求帮助，而周老师每次不管忙或闲，总会抽空上网跟我指导，然后一起商量解决办法。周老师平日里课程繁多，但我做毕业设计的每个阶段，从选题到查阅资料。论文提纲的确定，中期论文的修改，后期论文的格式调整等各个环节中都给予了我悉心的指导。师恩重于山，师恩难报。我只有在今后的学习、工作中，以锲而不舍的精神，努力做出点成绩，以博恩师一笑，在此谨向老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。另外 ，我必须感谢我的父母。养育之恩，无以回报。作为他们的孩子，我秉承了他们的朴实、坚韧的性格，也因此我有足够的信心和能力战胜前进路上的艰难

47、险阻。也因为他们的日夜辛劳，我才有机会如愿完成自己的大学学业，进而取得进一步发展的机会。最后，本篇毕业论文的写作也得到了班上同学的热情帮助。感谢在整个毕业设计期间和我密切合作的同学，和曾经在各个方面给予过我帮助的伙伴们。在此，我再一次真诚地向帮助过我的老师和同学表示感谢。再次感谢评委老师们辛勤的评阅工作！参考文献1张翠英.审计在企业管理中的运用【j】山西财经大学学报，2009.2.2王德强.部审计在企业中的应用【j】科技信(科学教研),2008.5. 3张汝晶.内部控制评价在内部审计中的应用研究【j】中国证券期货，2009.7. 4张群成.浅谈内部审计在企业中的运用【j】财经理论与实践，200

48、6.5.学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下进行的研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经特别注明引用的内容和致谢的地方外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式注明并表示感谢。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者（本人签名）： 年 月 日学位论文出版授权书本人及导师完全同意中国博士学位论文全文数据库出版章程、中国优秀硕士学位论文全文数据库出版章程(以下简称“章程”)，愿意将本人的学位论文提交“中国学术期刊（光盘版）电子杂志社”在中国博士学位论文全文数据库、中国

49、优秀硕士学位论文全文数据库中全文发表和以电子、网络形式公开出版，并同意编入CNKI中国知识资源总库，在中国博硕士学位论文评价数据库中使用和在互联网上传播，同意按“章程”规定享受相关权益。论文密级：公开保密（_年_月至_年_月）(保密的学位论文在解密后应遵守此协议)作者签名：_ 导师签名：_年_月_日 _年_月_日独 创 声 明本人郑重声明：所呈交的毕业设计(论文)，是本人在指导老师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本设计（论文）不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明

50、确方式标明。本声明的法律后果由本人承担。作者签名: 二一年九月二十日毕业设计（论文）使用授权声明本人完全了解滨州学院关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定。本人愿意按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版，同意学校保存学位论文的印刷本和电子版，或采用影印、数字化或其它复制手段保存设计（论文）；同意学校在不以营利为目的的前提下，建立目录检索与阅览服务系统，公布设计（论文）的部分或全部内容，允许他人依法合理使用。（保密论文在解密后遵守此规定）作者签名: 二一年九月二十日致 谢时间飞逝，大学的学习生活很快就要过去，在这四年的学习生活中，收获了很多，而这些成绩的取得是和一直关心帮助我的人分不开的。

51、首先非常感谢学校开设这个课题，为本人日后从事计算机方面的工作提供了经验，奠定了基础。本次毕业设计大概持续了半年，现在终于到结尾了。本次毕业设计是对我大学四年学习下来最好的检验。经过这次毕业设计，我的能力有了很大的提高，比如操作能力、分析问题的能力、合作精神、严谨的工作作风等方方面面都有很大的进步。这期间凝聚了很多人的心血，在此我表示由衷的感谢。没有他们的帮助，我将无法顺利完成这次设计。首先，我要特别感谢我的知道郭谦功老师对我的悉心指导，在我的论文书写及设计过程中给了我大量的帮助和指导，为我理清了设计思路和操作方法，并对我所做的课题提出了有效的改进方案。郭谦功老师渊博的知识、严谨的作风和诲人不倦

52、的态度给我留下了深刻的印象。从他身上，我学到了许多能受益终生的东西。再次对周巍老师表示衷心的感谢。其次，我要感谢大学四年中所有的任课老师和辅导员在学习期间对我的严格要求，感谢他们对我学习上和生活上的帮助，使我了解了许多专业知识和为人的道理，能够在今后的生活道路上有继续奋斗的力量。另外，我还要感谢大学四年和我一起走过的同学朋友对我的关心与支持，与他们一起学习、生活，让我在大学期间生活的很充实，给我留下了很多难忘的回忆。最后，我要感谢我的父母对我的关系和理解，如果没有他们在我的学习生涯中的无私奉献和默默支持，我将无法顺利完成今天的学业。四年的大学生活就快走入尾声，我们的校园生活就要划上句号，心中是

53、无尽的难舍与眷恋。从这里走出，对我的人生来说，将是踏上一个新的征程，要把所学的知识应用到实际工作中去。回首四年，取得了些许成绩，生活中有快乐也有艰辛。感谢老师四年来对我孜孜不倦的教诲，对我成长的关心和爱护。学友情深，情同兄妹。四年的风风雨雨，我们一同走过，充满着关爱，给我留下了值得珍藏的最美好的记忆。在我的十几年求学历程里，离不开父母的鼓励和支持，是他们辛勤的劳作，无私的付出，为我创造良好的学习条件，我才能顺利完成完成学业，感激他们一直以来对我的抚养与培育。最后，我要特别感谢我的导师赵达睿老师、和研究生助教熊伟丽老师。是他们在我毕业的最后关头给了我们巨大的帮助与鼓励，给了我很多解决问题的思路，在此表示衷心的感激。老师们认真负责的工作态度，严谨的治学精神和深厚的理论水平都使我收益匪浅。他无论在理论上还是在实践中，都给与我很大的帮助，使我得到不少的提高这对于我以后的工作和学习都有一种巨大的帮助，感谢他耐心的辅导。在论文的撰写过程中老师们给予我很大的帮助，帮助解决了不少的难点，使得论文能够及时完成，这里一并表示真诚的感谢。