第5章支付结算业务的核算课件

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1、金融企金融企业业会会计计5支付支付结结算算业务业务的核算的核算第五章第五章支付支付结结算算业务业务的核算的核算l支付支付结结算算业务业务概述概述l票据票据结结算算业务业务的核算的核算l结结算方式算方式结结算的核算算的核算l信用卡信用卡结结算的核算算的核算第一第一节节支付支付结结算算业务业务概述概述l支付支付结结算的定算的定义义l支付支付结结算的种算的种类类一、支付一、支付结结算算业务业务定定义义l定定义义：支付支付结结算是指算是指单单位、个人在社会位、个人在社会经济经济活活动动中中使用票据、信用卡和使用票据、信用卡和汇兑汇兑、托收承付、委托收款、托收承付、委托收款等等结结算方式算方式进进行行货

2、币给货币给付及付及资资金清算的行金清算的行为为。一、支付一、支付结结算算业务业务定定义义资资金清算关系金清算关系一、支付一、支付结结算算业务业务定定义义l常用会常用会计计科目：科目：n清算清算资资金往来金往来n或：或：联联行往来科目行往来科目n或：存放中央或：存放中央银银行款行款项项一、支付一、支付结结算算业务业务定定义义恪守信用，履恪守信用，履约约付款付款谁谁的的钱进谁钱进谁的的账账，由，由谁谁支配支配银银行不行不垫垫款款支支付付结结算算的的原原则则l支付支付结结算的基本原算的基本原则则一、支付一、支付结结算算业务业务定定义义l支付支付结结算的算的纪纪律律n支付支付结结算算纪纪律是国家律是国

3、家财经纪财经纪律的重要律的重要组组成部分，成部分，对对维护维护社会社会经济经济秩序、正确秩序、正确处处理各部理各部门门、各、各单单位的位的经经济济关系具有重要意关系具有重要意义义，也是支付，也是支付结结算算业务业务正常正常进进行行的保的保证证。n支付支付结结算的算的纪纪律包括：律包括：客户应遵守的支付结算纪律客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律 二、支付二、支付结结算的种算的种类类货货币币结结算算转账结转账结算算票据票据结结算方式算方式信用卡信用卡支票支票现现金支票金支票转账转账支票支票普通支票普通支票本票本票不定不定额额本票本票定定额额本票本票汇汇票票银银

4、行行汇汇票票商商业汇业汇票票汇汇兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付信信汇汇电汇电汇按持卡按持卡对对象划分象划分按持卡人信誉划分按持卡人信誉划分单单位卡位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡现现金金结结算算商商业业承承兑汇兑汇票票银银行承行承兑汇兑汇票票二、支付二、支付结结算的种算的种类类l支付支付结结算的工具算的工具n“三票三票”（汇汇票、本票和支票）票、本票和支票）n“一卡一卡”（银银行卡）行卡）n“三方式三方式”（汇兑汇兑、托收承付、委托收款）、托收承付、委托收款）l适用地域适用地域n异地异地结结算：算：银银行行汇汇票、票、汇兑汇兑、托收承付、托收承付n同城同城结结算：支票、本票算：支票、

5、本票n同城异地均可同城异地均可结结算：商算：商业汇业汇票、信用卡、委托收款票、信用卡、委托收款第二第二节节票据票据结结算算业务业务的核算的核算l票据票据结结算概述算概述l支票的核算支票的核算l银银行本票的核算行本票的核算l银银行行汇汇票的核算票的核算l商商业汇业汇票的核算票的核算一、票据一、票据结结算概述算概述l票据是出票人票据是出票人签发签发由出票人自己或委托他人在由出票人自己或委托他人在见见票票时时，或在票据到期日无条件支付确定金，或在票据到期日无条件支付确定金额额给给收款人或持票人的有价收款人或持票人的有价证证券。券。l广广义义的票据包括各种有价的票据包括各种有价证证券和商券和商业业凭凭

6、证证。我。我国国票据法票据法规规定的是狭定的是狭义义票据，主要是指支票据，主要是指支票、票、银银行本票、行本票、银银行行汇汇票和商票和商业汇业汇票。票。二、支票的核算二、支票的核算l支票是出票人支票是出票人签发签发的，委托的，委托办办理支票存款理支票存款业务业务的的银银行或行或其他金融机构在其他金融机构在见见票票时时无条件支付确定的金无条件支付确定的金额给额给收款人收款人或者持票人的票据。或者持票人的票据。l种种类类分分为为：现现金支票、金支票、转账转账支票和普通支票（划支票和普通支票（划线线支票）支票）l支票适用于支票适用于单单位和个人在同一票据交位和个人在同一票据交换换区域的各种款区域的各

7、种款项项的的结结算。算。l基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。二、支票的核算二、支票的核算l支票的出票人支票的出票人l支票的金支票的金额额、收款人名称、收款人名称l支票的支票的签发签发l支票金支票金额额无起点限制，提示付款期无起点限制，提示付款期为为10天，自出票之天，自出票之日算起，到期日遇日算起，到期日遇节节假日假日顺顺延。延。l出票人出票人签发签发空空头头支票、支票、签签章与章与预预留留签签章不符支票、支章不符支票、支付密付密码错误码错误支票的支票的处处理理l持票人可以委托开持票人可以委托开户银户银行收款或直接向付款人提示付行收款或直接

8、向付款人提示付款。款。l转账转账支票可以背支票可以背书转让书转让，已背，已背书转让书转让的支票，背的支票，背书应书应当当连续连续。l支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请请挂失。挂失。支票的基本支票的基本规规定定支票支票业务业务的核算的核算1 1持票人与出票人在同一行处开户的处理持票人与出票人在同一行处开户的处理持票人持票人出票人出票人开开户户行行支票支票支票支票及两及两联联及三及三联联进账单进账单进账单进账单第一第一联联回回单给单给出票人出票人第二第二联联贷贷方方传传票票第三第三联联收收账账通知通知第一第一联联收收账账通知通知第二第二联联贷贷方方传传票

9、票l使用使用转账转账支票支票办办理理结结算，算，应应由持票人填制两由持票人填制两联联进账单进账单，第一，第一联联收收账账通知，第二通知，第二联贷联贷方凭方凭证证。进账单进账单与支票一并提交与支票一并提交银银行。行。银银行行经审经审核无核无误误后，支票作借方凭后，支票作借方凭证证，第二，第二联进账单联进账单作作贷贷方凭方凭证证，办办理理转账转账。其会。其会计计分分录为录为：支票支票业务业务的核算的核算借：吸收存款借：吸收存款出票人出票人户户贷贷：吸收存款：吸收存款持票人持票人户户支票支票业务业务的核算的核算2 2持票人与出票人不在同一行处开户的处理持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1 1）持

10、票人开户行受理持票人送交支票的处理）持票人开户行受理持票人送交支票的处理 l结结合商合商业银业银行行间业务间业务往来同城票据的核算内容往来同城票据的核算内容持票人持票人开户行开户行出票人出票人开户行开户行支支票票及及两两联联进进账账单单进进账账单单将支票提出交将支票提出交换换借：清算借：清算资资金往来金往来同城票据清算同城票据清算或：存放中央或：存放中央银银行款行款项项贷贷：吸收存款：吸收存款-持票人持票人户户借：吸收存款借：吸收存款-出票人出票人户户贷贷：清算：清算资资金往来金往来同城票据清同城票据清算算或：存放中央或：存放中央银银行款行款项项支票支票业务业务的核算的核算支支票票及及叁叁联联

11、进进账账单单进进账账单单进账单进账单提出交换提出交换进进账账单单持票人持票人开开户户行行开开户户行行出票人出票人借借:清算清算资资金往来金往来或：存放中央或：存放中央银银行款行款项项贷贷：吸收存款：吸收存款-持票人持票人户户借：吸收存款借：吸收存款-出票人出票人户户贷贷:清算清算资资金往来金往来或：存放中央或：存放中央银银行款行款项项支票支票业务业务的核算的核算（2 2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 l例：北京工行开例：北京工行开户单户单位位红红心食品店来行心食品店来行办办理理转账转账支票支票2万元，收款人万元，收款人为为北京建行北京建行开开户单户

12、单位糖果厂。做出相关位糖果厂。做出相关银银行的会行的会计计分分录录。支票支票业务业务的核算的核算l北京工行北京工行借：吸收存款借：吸收存款红红心食品店心食品店20，000贷贷：清算：清算资资金往来金往来同城票据清算同城票据清算20000l北京建行北京建行借：清算借：清算资资金往来金往来同城票据清算同城票据清算20000贷贷：吸收存款：吸收存款糖果厂糖果厂20000支票支票业务业务的核算的核算三、三、银银行本票的核算行本票的核算l银银行本票是行本票是银银行行签发签发的，承的，承诺诺自己在自己在见见票票时时无无条件支付确定的金条件支付确定的金额给额给收款人或者持票人的票收款人或者持票人的票据。据。

13、l单单位和个人在同一票据交位和个人在同一票据交换换区域需要支付各种区域需要支付各种款款项项，均可以使用，均可以使用银银行本票。行本票。三、三、银银行本票的核算行本票的核算l银银行本票的基本行本票的基本规规定：定：n银银行本票的出票人行本票的出票人n银银行本票可分行本票可分为为定定额额本票和不定本票和不定额额本票本票n银银行本票的提示付款期限自出票日起最行本票的提示付款期限自出票日起最长长不得超不得超过过2个月。个月。n银银行本票行本票见见票即付，但注明票即付，但注明“现现金金”字字样样的的银银行本票，持行本票，持票人只能到出票票人只能到出票银银行支取行支取现现金。注明金。注明“转账转账”字字样

14、样的的银银行行本票可以背本票可以背书转让书转让。1000元5000元 10000元50000元三、三、银银行本票的核算行本票的核算l银银行本票的基本行本票的基本规规定：定：n在在银银行开立行开立账户账户的收款人或持票人向开的收款人或持票人向开户银户银行提示行提示付款付款时时，应应在在银银行本票背面行本票背面签签章，章，签签章章须须与与预预留留银银行印行印鉴鉴相符。相符。n银银行本票行本票丧丧失，失票人可以在提示付款期失，失票人可以在提示付款期满满后后1个个月确未被冒月确未被冒领时领时，凭法院出具的其享有票据，凭法院出具的其享有票据权权利的利的证证明，向出票明，向出票银银行行请请求付款或退款。求

15、付款或退款。银银行本票行本票业务业务的核算的核算1 1银行本票出票的核算银行本票出票的核算2 2银行本票付款的核算银行本票付款的核算3 3银行本票结清的核算银行本票结清的核算l转账签发转账签发本票的，会本票的，会计计分分录为录为：借：吸收存款借：吸收存款申申请请人人户户 贷贷：本票：本票定定额额（不定（不定额额）本票）本票申申请请人人户户 l现现金金办办理本票的，会理本票的，会计计分分录为录为：借：借：库库存存现现金金 贷贷：本票：本票定定额额（不定（不定额额）本票）本票申申请请人人户户1 1银行本票出票的核算银行本票出票的核算银银行本票行本票业务业务的核算的核算l兑兑付他行付他行签发签发的本

16、票的本票n会会计计分分录为录为：借：借：清算清算资资金往来金往来同城票据清算同城票据清算 贷贷：吸收存款：吸收存款-活期存款活期存款持票人持票人户户 进进账账单单第第一一联联加加盖盖“转转讫讫章章”作作收收账账通通知知交交给给持持票票人人。在在本本票票上上加加盖盖转转讫讫章章，通通过过票票据据交交换换向向出出票票行行提提出出交交换换。2 2银行本票付款的核算银行本票付款的核算银银行本票行本票业务业务的核算的核算l兑兑付本行付本行签发签发的本票的本票借：本票借：本票定定额额（不定（不定额额）本票）本票贷贷：吸收存款：吸收存款收款人收款人户户（或（或库库存存现现金）金）银银行本票行本票业务业务的核

17、算的核算2 2银行本票付款的核算银行本票付款的核算l出票行接到同城票据交出票行接到同城票据交换换提入的本票提入的本票借：本票借：本票定定额额（不定（不定额额）本票）本票贷贷：清算：清算资资金往来金往来同城票据清算同城票据清算或存放中央或存放中央银银行款行款项项超超额额准准备备金金l持持票票人人和和申申请请人人在在同同一一银银行行开开户户，出出票票行行办办理理付付款款和和结结清同步，会清同步，会计计分分录为录为：借：本票借：本票定定额额（不定（不定额额）本票）本票 贷贷：吸收存款：吸收存款持票人持票人户户银银行本票行本票业务业务的核算的核算3 3银行本票结清的核算银行本票结清的核算申申请请人人持

18、票人持票人出票行出票行持票人开持票人开户户行行申申请请签签发发本本票票交交本本票票持往收款人持往收款人结结算算本本票票及及进进账账单单进进账账单单将本票提出交将本票提出交换换记账记账(转账转账交付或交付或现现金交付金交付)借：吸收存款（或借：吸收存款（或库库存存现现金）金）贷贷：本票：本票记账记账:(转账或支取现金转账或支取现金)借借:存放中央银行款项存放中央银行款项或清算资金往来或清算资金往来贷贷:吸收存款吸收存款记账记账:借借:本票本票贷贷:存放中央银行款项存放中央银行款项或清算资金往来或清算资金往来出票出票l例例题题：n1.某商某商业银业银行接到行接到变压变压厂交来的厂交来的银银行本票申

19、行本票申请书请书一份，要求一份，要求签发签发不定不定额银额银行本票行本票1600元，元，系系转账转账交付票款。作相关会交付票款。作相关会计计分分录录。n2.某商某商业银业银行接到开行接到开户单户单位位飞飞达达贸贸易公司交易公司交来一份不定来一份不定额银额银行本票及两行本票及两联进账单联进账单，要求，要求兑兑付本票款付本票款19168元，元，经审经审核，核，该该本票是由本票是由本市建行本市建行签发签发的，作相关会的，作相关会计计分分录录。银银行本票行本票业务业务的核算的核算1.借：吸收存款借：吸收存款变压变压厂厂 1600 贷贷：本票：本票不定不定额额本票本票户户 16002.商商业银业银行行兑

20、兑付付时时：借：存放中央借：存放中央银银行款行款项项 19168 贷贷：吸收存款：吸收存款飞飞达达贸贸易公司易公司户户 19168 建行建行结结清清时时：借：本票借：本票不定不定额额本票本票户户 19168 贷贷：存放中央：存放中央银银行款行款项项 19168银银行本票行本票业务业务的核算的核算四、四、银银行行汇汇票的核算票的核算l银银行行汇汇票是出票票是出票银银行行签发签发的，由其在的，由其在见见票票时时，按照按照实际结实际结算金算金额额无条件支付无条件支付给给收款人或者持收款人或者持票人的票据。票人的票据。l银银行行汇汇票适用范票适用范围围广泛，广泛，单单位和个人需要在异位和个人需要在异地

21、支付的各种款地支付的各种款项项均可使用。均可使用。四、四、银银行行汇汇票的核算票的核算l银银行行汇汇票的基本票的基本规规定：定：n银银行行汇汇票的出票和付款，票的出票和付款，仅仅限于人行和各商限于人行和各商业银业银行行参加参加“全国全国联联行往来行往来”的的银银行机构行机构办办理。理。n银银行行汇汇票的提示付款期限自出票日起票的提示付款期限自出票日起1个月。个月。n银银行行汇汇票的票的实际结实际结算金算金额额不得更改，否不得更改，否则银则银行行汇汇票票无效。无效。n现现金金汇汇票的票的签发签发，申，申请请人和收款人必人和收款人必须须均均为为个人，个人，银银行不得行不得为单为单位位签发现签发现金

22、金汇汇票。票。四、四、银银行行汇汇票的核算票的核算l银银行行汇汇票的基本票的基本规规定：定：n银银行行汇汇票允票允许许背背书转让书转让，但，但仅仅限于限于转账银转账银行行汇汇票。票。n银银行行汇汇票票丧丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据票据权权利的利的证证明，向出票明，向出票银银行行请请求付款或退款。求付款或退款。n银银行行汇汇票票实际结实际结算金算金额额低于出票金低于出票金额额的，多余金的，多余金额额由出票由出票银银行退回申行退回申请请人。人。四、四、银银行行汇汇票的核算票的核算l基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票基本当事人：出票人、付款人、收款

23、人或持票人。此外，人。此外，银银行行汇汇票票还还有代理付款人，即是指有代理付款人，即是指代理本系代理本系统统出票出票银银行或跨系行或跨系统签约银统签约银行行审审核支核支付付汇汇票款票款项项的的银银行。行。l特点：票随人走，人到款到，特点：票随人走，人到款到，兑现兑现性性强强，余款，余款自自动动退回。退回。四、四、银银行行汇汇票的核算票的核算四、四、银银行行汇汇票的核算票的核算l核算内容：核算内容：n银银行行汇汇票的出票票的出票n银银行行汇汇票的付款票的付款n银银行行汇汇票的票的结结清清l银银行行汇汇票的申票的申请请申申请请人人需需要要使使用用银银行行汇汇票票，应应向向银银行行填填写写一一式式三

24、三联联“银银行行汇汇票申票申请书请书”n转账签发汇转账签发汇票的，会票的，会计计分分录为录为：借：吸收存款借：吸收存款申申请请人人户户 贷贷：汇汇出出汇汇款款n现现金金办办理理汇汇票的，会票的，会计计分分录为录为：借：借：库库存存现现金金 贷贷：汇汇出出汇汇款款银银行行汇汇票出票的核算票出票的核算l出票出票银银行行签发银签发银行行汇汇票票经经复核无复核无误误后将后将汇汇票申票申请书请书第一第一联联退客退客户户，第，第二、三二、三联联交交汇汇票票经办经办人人员签发员签发一式四一式四联银联银行行汇汇票。票。表外表外记录记录：收：收：汇汇出出汇汇款款申申请请人人户户银银行行汇汇票出票的核算票出票的核

25、算l会会计计分分录为录为：借：清算借：清算资资金往来（或金往来（或联联行往行往账账）贷贷：吸收存款：吸收存款持票人持票人户户银银行行汇汇票付款的核算票付款的核算1持票人在代理付款行开持票人在代理付款行开户户l会会计计分分录为录为：借：清算借：清算资资金往来（或金往来（或联联行往行往账账）贷贷：应应解解汇汇款款持票人持票人户户l转账转账会会计计分分录为录为：借：借：应应解解汇汇款款持票人持票人户户贷贷：清算：清算资资金往来（或金往来（或联联行往行往账账）l提提现现会会计计分分录为录为：借：借：应应解解汇汇款款持票人持票人户户贷贷：库库存存现现金金2持票人未在代理付款行开持票人未在代理付款行开户户

26、银银行行汇汇票付款的核算票付款的核算l汇汇票全票全额额解付的解付的处处理理出票出票银银行接到代理付款行的行接到代理付款行的发报报发报报文后文后,若若汇汇票号票号码码、日期、日期、金金额额及付款及付款账账号与收号与收报经办报经办行行(出票行出票行)汇汇出出汇汇款登款登记记簿要素均相符簿要素均相符,会会计计分分录为录为：借：借：汇汇出出汇汇款款贷贷：清算：清算资资金往来（或金往来（或联联行来行来账账）同同时时,销记汇销记汇出出汇汇款登款登记记簿簿:付：付：汇汇出出汇汇款款申申请请人人户户银银行行汇汇票票结结清的核算清的核算l汇汇票有多余款的票有多余款的处处理理会会计计分分录为录为：借：借：汇汇出出

27、汇汇款款贷贷：清算：清算资资金往来（或金往来（或联联行来行来账账）贷贷：吸收存款吸收存款申申请请人人户户（开（开户户）（或：其他（或：其他应应付款）（未开付款）（未开户户）银银行行汇汇票票结结清的核算清的核算l例例题题：5月月8日，南昌日，南昌仪仪表厂向开表厂向开户户行提交行提交银银行行汇汇票委托票委托书书，金，金额额10万元，收款人万元，收款人为为上海上海仪仪表表配件厂，配件厂，银银行行审查审查后同意后同意签发银签发银行行汇汇票。票。5月月15日，南昌日，南昌仪仪表厂将表厂将汇汇票支付票支付给给上海上海联联行开行开户户的的仪仪表配件厂，表配件厂，实际实际支付金支付金额额9万元。万元。3日后，

28、日后，南昌南昌仪仪表厂开表厂开户户行收到上海行收到上海兑兑付行解付行解讫讫通知，通知，并并办办理了清算。做理了清算。做签发签发行、行、兑兑付行的会付行的会计计分分录录。银银行行汇汇票票结结清的核算清的核算l南昌行：南昌行：5月月8日，日，借：吸收存款借：吸收存款南昌南昌仪仪表厂表厂户户 100，000 贷贷：汇汇出出汇汇款款 100，000 同同时时表外科目：表外科目：收：收：汇汇出出汇汇款款南昌南昌仪仪表厂表厂户户 100，000 l上海行：上海行：5月月15日日 借：清算借：清算资资金往来金往来 90，000 贷贷：吸收存款：吸收存款上海上海仪仪表配件厂表配件厂户户 90，000银银行行汇

29、汇票票结结清的核算清的核算l南昌行：南昌行：5月月18日，日，借：借：汇汇出出汇汇款款 100，000 贷贷：清算：清算资资金往来金往来 90，000 吸收存款吸收存款南昌南昌仪仪表厂表厂户户 10，000 同同时时表外科目：表外科目：付：付：汇汇出出汇汇款款南昌南昌仪仪表厂表厂户户 100，000银银行行汇汇票票结结清的核算清的核算五、商五、商业汇业汇票的核算票的核算l商商业汇业汇票是出票人票是出票人签发签发的，委托付款人在指定日期无的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金条件支付确定的金额给额给收款人或者持票人的票据。商收款人或者持票人的票据。商业汇业汇票同城异地均可使用。票同城异地均可

30、使用。l按承按承兑兑人的不同，商人的不同，商业汇业汇票可分票可分为为商商业业承承兑汇兑汇票和票和银银行承行承兑汇兑汇票。票。l基本当事人：出票人、付款人（承基本当事人：出票人、付款人（承兑兑人）、收款人或人）、收款人或持票人。持票人。l适用范适用范围围：在：在银银行开立存款行开立存款账户账户的法人以及其他的法人以及其他组织组织、必必须须具有真具有真实实交易关系或交易关系或债权债务债权债务关系，才能使用商关系，才能使用商业汇业汇票。票。该该种种结结算方式同城、异地均可使用。算方式同城、异地均可使用。五、商五、商业汇业汇票的核算票的核算l商商业汇业汇票的基本票的基本规规定定n在在银银行开立存款行开

31、立存款账户账户的法人以及其他的法人以及其他组织组织之之间间，必，必须须具有真具有真实实的交易关系或的交易关系或债权债务债权债务关系，才能使用关系，才能使用商商业汇业汇票。禁止票。禁止签发签发无商品交易的商无商品交易的商业汇业汇票。票。n商商业汇业汇票的付款期限，最票的付款期限，最长长不得超不得超过过6个月。个月。n商商业汇业汇票的提示付款期限，自票的提示付款期限，自汇汇票到期日起票到期日起10日。日。n银银行承行承兑汇兑汇票承票承兑兑行承行承兑时兑时，应应按票面金按票面金额额向出票向出票人收取万分之五的手人收取万分之五的手续费续费。五、商五、商业汇业汇票的核算票的核算l商商业汇业汇票的基本票的

32、基本规规定定n银银行承行承兑汇兑汇票的出票人于票的出票人于汇汇票到期日未能足票到期日未能足额额交存交存票款票款时时，承，承兑银兑银行除凭票向持票人无条件付款外，行除凭票向持票人无条件付款外，对对出票人尚未支付的出票人尚未支付的汇汇票金票金额额每天按照逾期每天按照逾期贷贷款款规规定利率定利率计计收利息。收利息。n商商业汇业汇票允票允许贴现许贴现，并允，并允许许背背书转让书转让。五、商五、商业汇业汇票的核算票的核算l商商业业承承兑汇兑汇票的核算票的核算l银银行承行承兑汇兑汇票的核算票的核算商商业业承承兑汇兑汇票的核算票的核算 登登记记”发发出委托收款凭出委托收款凭证证登登记记簿簿”登登记记“收到委

33、托收款凭收到委托收款凭证证登登记记簿簿”记帐并销记登记簿记帐并销记登记簿:借借:吸收存款吸收存款贷贷:清算资金往来清算资金往来记帐并销记登记簿记帐并销记登记簿:借借:清算资金往来清算资金往来贷贷:吸收存款吸收存款持票人持票人承承兑兑人人开开户户行行开开户户行行委委托托收收款款发发出委托收款出委托收款发发出出付付款款通通知知通通知知付付款款划回票款划回票款交付已承交付已承兑兑的的汇汇票票l例例题题：A公司公司卖给卖给B公司一批原料，价公司一批原料，价值值5万元万元人民人民币币。该项该项商品交易是合法的，根据商品交易是合法的，根据购销购销合合同，同，进进行延期付款。行延期付款。A公司公司签发签发一

34、份商一份商业汇业汇票，票，经经B公司承公司承兑兑，承，承兑兑期期为为3个月。个月。A公司持将要公司持将要到期的商到期的商业业承承兑汇兑汇票委托开票委托开户户行收款，行收款，A公司公司开开户户行把委托收款行把委托收款结结算凭算凭证证及商及商业业承承兑汇兑汇票寄票寄至至B公司开公司开户户行，行，B公司开公司开户户行行审查审查无无误误后，后，通知通知B公司准公司准备备付款，于到期日划款。付款，于到期日划款。商商业业承承兑汇兑汇票的核算票的核算lB公司开公司开户户行行应应作如下会作如下会计计分分录录：借：吸收存款借：吸收存款B公司公司 50000 贷贷：清算：清算资资金往来金往来 50000lA公司开

35、公司开户户行收到行收到B公司开公司开户户行划行划转转来的来的汇汇票票款款项时项时，借：清算借：清算资资金往来金往来 50000 贷贷：吸收存款：吸收存款A公司公司 50000商商业业承承兑汇兑汇票的核算票的核算银银行承行承兑汇兑汇票的核算票的核算出票人出票人持票人持票人签订签订合同合同承承兑兑行行开开户户行行出出票票并并申申请请承承兑兑承承兑兑交付已承交付已承兑汇兑汇票票委委托托收收款款发发出委托出委托汇汇划划资资金金（13）通通知知入入账账记账记账:借：吸收存款借：吸收存款贷贷：手：手续费续费及佣金收入及佣金收入到期收取票款：借：吸收存款到期收取票款：借：吸收存款贷贷：应应解解汇汇款款登登记

36、记“收到委收凭收到委收凭证证登登记记簿簿”并支付并支付票款票款借：借：应应解解汇汇款款出票人出票人户户贷贷：清算：清算资资金往来金往来/存放中央存放中央银银行款行款项项登登记记“发发出委托收款出委托收款结结算算凭凭证证登登记记簿簿”（12）收妥入）收妥入账账并登并登记记“发发出委出委托收款托收款结结算凭算凭证证登登记记簿簿”借：清算借：清算资资金往来金往来/存放中央存放中央银银行款行款项项贷贷：吸收存款：吸收存款l例例题题：A公司公司卖给卖给B公司一批原料，价公司一批原料，价值值5万元万元人民人民币币。该项该项商品交易是合法的，根据商品交易是合法的，根据购销购销合合同，同，进进行延期付款。行延

37、期付款。B公司作公司作为为承承兑兑申申请请人自人自己己签发签发了一份了一份汇汇票，并向开票，并向开户户行申行申请请承承兑兑。开。开户户行行认认真真审查汇审查汇票和交易合同，确票和交易合同，确认认符合条件符合条件后，即与后，即与B公司公司签签署署“银银行承行承兑协议兑协议”，B公司公司开开户户行向行向B公司按票面金公司按票面金额额万分之五的比例收万分之五的比例收取承取承兑兑手手续费续费，到期，到期归还货归还货款。作相关会款。作相关会计计分分录录。银银行承行承兑汇兑汇票的核算票的核算lB公司开公司开户户行承行承兑时兑时，借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款B公司公司 25 贷贷：手手续费续费

38、及佣金收入及佣金收入 25l承承兑银兑银行行应应增增设设“银银行承行承兑汇兑汇票票”表外科目表外科目进进行行登登记记。收：收：银银行承行承兑汇兑汇票票 50000银银行承行承兑汇兑汇票的核算票的核算l汇汇票到期，票到期，B公司开公司开户户行划收票款行划收票款时时，借：吸收存款借：吸收存款-B公司公司 50000 贷贷：应应解解汇汇款款-B公司公司 50000l承承兑银兑银行支付票款：行支付票款：借：借：应应解解汇汇款款 50000 贷贷：清算清算资资金往来金往来 50000 同同时进时进行表外登行表外登记记：付：付：银银行承行承兑汇兑汇票票 50000银银行承行承兑汇兑汇票的核算票的核算lA公

39、司开公司开户户行收到票款行收到票款时时：借：清算借：清算资资金往来金往来 贷贷：吸收存款：吸收存款A公司公司银银行承行承兑汇兑汇票的核算票的核算第三第三节节结结算方式算方式结结算的核算算的核算l结结算方式算方式结结算概述算概述l汇兑汇兑的的结结算算l托收承付的核算托收承付的核算l委托收款的核算委托收款的核算一、一、结结算方式算方式结结算概述算概述l结结算方式是指算方式是指单单位或个人填写位或个人填写结结算凭算凭证证，直接，直接提交提交银银行委托收款或付款的行委托收款或付款的结结算手段。算手段。支付支付结结算算办办法法所称的所称的结结算方式是指算方式是指汇兑汇兑、托收承、托收承付和委托收款。付和

40、委托收款。二、二、汇兑汇兑的核算的核算l汇兑汇兑是是汇汇款人委托款人委托银银行将款行将款项汇给项汇给异地收款人异地收款人的的结结算方式。算方式。l汇兑结汇兑结算适用范算适用范围围广泛，便于广泛，便于汇汇款人向异地收款人向异地收款人主款人主动动付款，适用于付款，适用于单单位、个体位、个体经济户经济户和个和个人人汇拨汇拨各种款各种款项项。l汇兑汇兑按凭按凭证传递证传递方式的不同，分方式的不同，分为为信信汇汇和和电汇电汇。二、二、汇兑汇兑的核算的核算二、二、汇兑汇兑的核算的核算l汇兑汇兑的基本的基本规规定：定：n汇汇款人和收款人均款人和收款人均为为个人，需要在个人，需要在汇汇入行支取入行支取现现金金

41、的，的，应应在在汇兑汇兑凭凭证证的的“汇汇款金款金额额”大写大写栏栏，先填写，先填写“现现金金”字字样样，后填写，后填写汇汇款金款金额额。n汇兑汇兑款款项项可以直接可以直接转转入收款人入收款人账户账户，也可留行待取、，也可留行待取、分次支取、分次支取、转汇转汇。n汇汇款人款人对汇对汇出行尚未出行尚未汇汇出的款出的款项项可以申可以申请请撤撤销销，对对已已经汇经汇出的款出的款项项可以申可以申请请退退汇汇。汇汇入行入行对对收款人拒收款人拒收的收的汇汇款，以及自款，以及自发发出取款通知后两个月无法交付出取款通知后两个月无法交付的的汇汇款，款，应应主主动办动办理退理退汇汇。二、二、汇兑汇兑的核算的核算l

42、主要核算内容：主要核算内容：n汇汇出行的核算出行的核算n汇汇入行的核算入行的核算n退退汇汇的核算的核算l转账转账的会的会计计分分录为录为：借：吸收存款借：吸收存款汇汇款人款人户户贷贷：清算：清算资资金往来金往来l交付交付现现金的会金的会计计分分录为录为：借：借：库库存存现现金金贷贷：清算：清算资资金往来金往来汇汇出行的核算出行的核算会会计计分分录录：借：清算借：清算资资金往来金往来贷贷：吸收存款：吸收存款收款人收款人户户汇汇入行的核算入行的核算1 1收款人在汇入行开立存款账户的收款人在汇入行开立存款账户的l会会计计分分录录：借：清算借：清算资资金往来金往来贷贷：应应解解汇汇款款收款人收款人户户

43、l收款人来行取款收款人来行取款时时n支取支取现现金的：金的：借：借：应应解解汇汇款款收款人收款人户户贷贷：库库存存现现金金n转账转账支付的：支付的：借：借：应应解解汇汇款款收款人收款人户户贷贷：吸收存款：吸收存款收款人收款人户户2 2收款人在汇入行未开立存款账户的收款人在汇入行未开立存款账户的汇汇入行的核算入行的核算l退退汇汇是将是将汇汇出的出的汇汇款退款退还还原原汇汇款人。款人。l退退汇汇的原因主要有的原因主要有n汇汇款人因故退款人因故退汇汇n收款人拒收收款人拒收汇汇款款n超超过规过规定的期限无法支付的定的期限无法支付的汇汇款款退退汇汇的核算的核算l汇汇款人要求退款人要求退汇汇只限于不直接收

44、只限于不直接收账账的的汇汇款。款。l汇汇款人款人对汇对汇出款出款项项要求退要求退汇时汇时，应备应备正式函件正式函件或本人身份或本人身份证连证连同原信同原信汇汇、电汇电汇回回单单向向汇汇出行出行申申请请退退汇汇，由，由汇汇出行通知出行通知汇汇入行，入行，经汇经汇入行入行证证实汇实汇款确未支付，方可退款确未支付，方可退汇汇。退退汇汇的核算的核算1 1汇款人要求退汇的汇款人要求退汇的l汇汇出行接到申出行接到申请请的的处处理：填制四理：填制四联联“退退汇汇通知通知书书”l汇汇入行的入行的处处理：理：n如如该该笔笔汇汇款已解付，在退款已解付，在退汇汇通知通知书书或或电报电报上注明解上注明解付日期及情况，

45、将第二付日期及情况，将第二联联留存，以第三留存，以第三联联退退汇汇通知通知书书通知通知汇汇出行。出行。n尚未解付尚未解付借：借：应应解解汇汇款款贷贷：清算：清算资资金往来金往来退退汇汇的核算的核算1 1汇款人要求退汇的汇款人要求退汇的l汇汇出行收到退出行收到退汇汇的的处处理理:n收款人在收款人在汇汇出行开出行开户户的的:借：清算借：清算资资金往来金往来贷贷：吸收存款：吸收存款原原汇汇款人款人户户n如如汇汇款人未在款人未在银银行开行开户户:借：清算借：清算资资金往来金往来贷贷：其他：其他应应付款付款原原汇汇款人款人户户汇汇款人取款款人取款时时借：其他借：其他应应付款付款原原汇汇款人款人户户贷贷：

46、库库存存现现金金退退汇汇的核算的核算1 1汇款人要求退汇的汇款人要求退汇的l汇汇入行的入行的处处理：理：l汇汇入行入行对对由于收款人拒由于收款人拒绝绝接受的接受的汇汇款，款，应应即即办办理退理退汇汇；汇汇入行入行对对于于发发出取款通知，出取款通知，经经两个月两个月仍无法交付的仍无法交付的汇汇款，可主款，可主动办动办理退理退汇汇。借：借：应应解解汇汇款款贷贷：清算：清算资资金往来金往来退退汇汇的核算的核算2 2汇入行主动退汇的汇入行主动退汇的l原原汇汇出行的出行的处处理理:n收款人在收款人在汇汇出行开出行开户户的的:借：清算借：清算资资金往来金往来贷贷：吸收存款：吸收存款原原汇汇款人款人户户n如

47、如汇汇款人未在款人未在银银行开行开户户:借：清算借：清算资资金往来金往来贷贷：其他：其他应应付款付款原原汇汇款人款人户户汇汇款人取款款人取款时时:借：其他借：其他应应付款付款原原汇汇款人款人户户贷贷：库库存存现现金金退退汇汇的核算的核算2 2汇入行主动退汇的汇入行主动退汇的二、二、汇兑汇兑的核算的核算l例例题题：8月月10日，日，A公司来行提交信公司来行提交信汇汇凭凭证证一份，一份，汇汇往北京某往北京某饭饭店店308房房张张某差旅某差旅费费4000元，元，汇汇入行入行为为北京北京东东城支行，城支行，该该行于行于8月月14日收到信日收到信汇汇凭凭证证，先将款，先将款项转项转账账，并以便条通知收款

48、人，收款人，并以便条通知收款人，收款人张张某某于于8月月17日来行日来行领领取取汇汇款，款，银银行以行以现现金支金支付。做出有关付。做出有关帐务处帐务处理的会理的会计计分分录录。二、二、汇兑汇兑的核算的核算l8月月10日日汇汇出行：出行：借：借：库库存存现现金金 4000 贷贷：清算：清算资资金往来金往来 4000l8月月14日日汇汇入行：入行：借：清算借：清算资资金往来金往来 4000 贷贷：应应解解汇汇款款 4000l8月月17日，日，汇汇入行：入行：借：借：应应解解汇汇款款 4000 贷贷：库库存存现现金金 4000三、委托收款的核算三、委托收款的核算l委托收款是收款人委托委托收款是收款

49、人委托银银行向付款人收取款行向付款人收取款项项的的结结算方式。算方式。l委托收款委托收款结结算方式主要是便利收款人主算方式主要是便利收款人主动动收取收取款款项项，不受金，不受金额额起点限制，同城、异地均可使起点限制，同城、异地均可使用。用。l异地委托收款异地委托收款结结算的款算的款项项划回方式有划回方式有邮邮划和划和电电划两种，由收款人划两种，由收款人选选用。用。三、委托收款的核算三、委托收款的核算三、委托收款的核算三、委托收款的核算l委托收款的基本委托收款的基本规规定：定：n委托收款适用于委托收款适用于单单位和个人凭已承位和个人凭已承兑兑的商的商业汇业汇票、票、债债券、存券、存单单等付款人的

50、等付款人的债务证债务证明而委托明而委托银银行收取款行收取款项项，以及同城公用事，以及同城公用事业费业费的收取。的收取。n在同城范在同城范围围内，公用事内，公用事业费业费采用委托收款采用委托收款结结算的，算的，收付双方收付双方须须事先事先签订经济签订经济合同，由付款人向开合同，由付款人向开户银户银行授行授权权，经经开开户银户银行同意，行同意，报报当地人民当地人民银银行批准才行批准才能能办办理，因此，称理，因此，称为为同城特同城特约约委托收款。委托收款。三、委托收款的核算三、委托收款的核算l主要的核算内容：主要的核算内容：n收款人开收款人开户户行受理委托收款的核算行受理委托收款的核算n付款人开付款

51、人开户户行付款的核算行付款的核算n收款人开收款人开户户行收到划回款行收到划回款项项的核算的核算l收到凭收到凭证进证进行行审审核核l对对凭凭证进证进行行处处理理l寄出凭寄出凭证证收款人开收款人开户户行受理委托收款的核算行受理委托收款的核算l付款人开付款人开户户行收到委托收款凭行收到委托收款凭证证及有关及有关单证单证，审查审查确确认认无无误误后，登后，登记记“收到委托收款凭收到委托收款凭证证登登记记簿簿”，将有关，将有关单证单证一并交付款人一并交付款人签签收。收。l通知付款人付款通知付款人付款l付款人接到通知后，付款人接到通知后，应应于当日于当日书书面通知面通知银银行付款，如行付款，如付款人付款人

52、3 3日内未通知日内未通知银银行付款，行付款，银银行行视视同同意付款。会同同意付款。会计计分分录录：借：吸收存款借：吸收存款-付款人付款人户户 贷贷：清算清算资资金往来金往来（或其他（或其他联联行科目）行科目）存放中央存放中央银银行款行款项项l转账转账后，后，销记销记“收到委托收款凭收到委托收款凭证证登登记记簿簿”。付款人开付款人开户户行付款的核算行付款的核算l款款项项划回的划回的处处理：和原留存凭理：和原留存凭证证核核对对，无，无误误后后办办理理转转账账借：清算借：清算资资金往来金往来或：存放中央或：存放中央银银行款行款项项贷贷：吸收存款：吸收存款收款人收款人户户把收把收帐帐通知交通知交给给

53、收款收款l拒拒绝绝付款的付款的处处理：和原留存凭理：和原留存凭证进证进行核行核对对在凭在凭证证上注上注明，将有关凭明，将有关凭证证交交给给收款人收款人l无款支付的无款支付的处处理理同上相同同上相同收款人开收款人开户户行收到划回款行收到划回款项项的核算的核算三、委托收款的核算三、委托收款的核算l例例题题：某建行受理其开：某建行受理其开户单户单位位A公司委公司委托收款金托收款金额为额为2000元，代收行元，代收行为为本市某本市某工行，付款工行，付款单单位位为为B公司，款公司，款项项如数全如数全额结额结清，作委托行、代收行的会清，作委托行、代收行的会计计分分录录。三、委托收款的核算三、委托收款的核算

54、l委托行委托行建行：建行：借：清算借：清算资资金往来金往来 （或存放中央（或存放中央银银行款行款项项）2000 贷贷：吸收存款：吸收存款-收款人收款人户户 2000l代收行代收行工行：工行：借：吸收存款借：吸收存款-付款人付款人户户 2000 贷贷：清算：清算资资金往来金往来 （或存放中央（或存放中央银银行款行款项项）2000四、托收承付的核算四、托收承付的核算l托收承付是收款人根据托收承付是收款人根据购销购销合同合同发货发货后，委托后，委托银银行向异地付款人收取款行向异地付款人收取款项项，付款人，付款人验单验单或或验验货货后，向后，向银银行承行承认认付款的付款的结结算方式。算方式。l托收承付

55、按款托收承付按款项项划回方式的不同，分划回方式的不同，分为邮为邮划和划和电电划；按承付划；按承付货货款的方式不同，分款的方式不同，分为验单为验单付款付款和和验货验货付款。付款。四、托收承付的核算四、托收承付的核算收收款款人人付付款款人人付款人开付款人开户户行行委委托托行行委委托托收收款款收收妥妥入入帐帐通通知知付付款款承承付付款款往来划款往来划款按合同按合同发货发货寄寄发单证发单证四、托收承付的核算四、托收承付的核算l托收承付的基本托收承付的基本规规定：定：n使用托收承付使用托收承付结结算方式的收付款算方式的收付款单单位，必位，必须须是国有是国有企企业业、供、供销销合作社，以及合作社，以及经营

56、经营管理管理较较好并好并经经开开户银户银行行审查审查同意的城同意的城乡乡集体所有制工集体所有制工业业企企业业。n办办理托收承付理托收承付结结算的款算的款项项，必，必须须是商品交易，以是商品交易，以及因商品交易而及因商品交易而产产生的生的劳务劳务供供应应的款的款项项。代。代销销、寄、寄销销、赊销赊销商品的款商品的款项项，不得，不得办办理托收承付理托收承付结结算。算。四、托收承付的核算四、托收承付的核算l托收承付的基本托收承付的基本规规定：定：n收付双方使用托收承付收付双方使用托收承付结结算必算必须签须签有符合有符合合同法合同法的的购销购销合同，并在合同上合同，并在合同上订订明使用托收承付明使用托

57、收承付结结算算方式。方式。n托收承付托收承付结结算每笔金算每笔金额额起点起点为为1万元。新万元。新华书华书店系店系统统每笔金每笔金额额起点起点为为1000元。元。n收款人收款人办办理托收，必理托收，必须须具有商品确已具有商品确已发发运的运的证证件，件，没有没有发发运运证证件的，件的，应应按按规规定凭其他有关定凭其他有关证证件件办办理托理托收。收。四、托收承付的核算四、托收承付的核算l与委托收款相同，略与委托收款相同，略第四第四节节信用卡信用卡结结算的核算算的核算l信用卡概念信用卡概念l信用卡的基本信用卡的基本规规定定l信用卡信用卡结结算的核算算的核算一、信用卡的概念一、信用卡的概念l信用卡是指

58、商信用卡是指商业银业银行向个人和行向个人和单单位位发发行的，凭行的，凭以向特以向特约单约单位位购购物、消物、消费费和向和向银银行存取行存取现现金，金，且具有消且具有消费费信用的支付工具。信用的支付工具。l信用卡按使用信用卡按使用对对象分象分为单为单位卡和个人卡，按信位卡和个人卡，按信誉等誉等级级分分为为金卡和普通卡。金卡和普通卡。二、信用卡的基本二、信用卡的基本规规定定l商商业银业银行（包括外行（包括外资银资银行、合行、合资银资银行）、非行）、非银银行金融行金融机构未机构未经经中央中央银银行批准不得行批准不得发发行信用卡。非金融机构、行信用卡。非金融机构、境外金融机构的境外金融机构的驻华驻华代

59、表机构不得代表机构不得发发行信用卡和代理行信用卡和代理收收单结单结算算业务业务。l凡在中国境内金融机构开立基本存款凡在中国境内金融机构开立基本存款账户账户的的单单位可申位可申领单领单位卡。凡具有完全民事行位卡。凡具有完全民事行为为能力的公民可申能力的公民可申领领个个人卡。人卡。l单单位卡位卡账户账户的的资资金一律从其基本存款金一律从其基本存款账户转账账户转账存入，存入，不得交存不得交存现现金，不得将金，不得将销货销货收入的款收入的款项项存入其存入其账户账户。单单位卡一律不得支取位卡一律不得支取现现金，不得用于金，不得用于10万元以上商品万元以上商品交易、交易、劳务劳务供供应应款款项项的的结结算

60、。算。l个人卡个人卡账户账户的的资资金以其持有的金以其持有的现现金存入或以其工金存入或以其工资资性性款款项项及属于个人的及属于个人的劳动报劳动报酬收入酬收入转账转账存入。存入。严严禁将禁将单单位的款位的款项项存入个人卡存入个人卡账户账户。二、信用卡的基本二、信用卡的基本规规定定l信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或或转转借信用卡。借信用卡。l信用卡的透支信用卡的透支额额，金卡最高不得超，金卡最高不得超过过1万元，普通卡万元，普通卡最高不得超最高不得超过过5000元。透支期限最元。透支期限最长为长为60天。天。l持卡人使用信用卡不得持卡人

61、使用信用卡不得发发生生恶恶意透支。意透支。恶恶意透支是指意透支是指持卡人超持卡人超过规过规定限定限额额或或规规定期限，并且定期限，并且经发经发卡卡银银行催行催收无效的透支行收无效的透支行为为。l信用卡信用卡丧丧失，持卡人失，持卡人应应立即持本人身份立即持本人身份证证件或其他有件或其他有效效证证明，并按明，并按规规定提供有关情况，向定提供有关情况，向发发卡卡银银行或代行或代办办银银行申行申请请挂失。挂失。三、信用卡三、信用卡结结算的核算算的核算l信用卡信用卡发发卡的核算卡的核算l信用卡支取信用卡支取现现金的核算金的核算l信用卡信用卡购购物消物消费费的核算的核算l信用卡注信用卡注销销的核算的核算l

62、会会计计分分录录：信用卡信用卡发发卡的核算卡的核算1 1申请人在发卡行开户的申请人在发卡行开户的 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（户户）贷贷：吸收存款：吸收存款信用卡存款（信用卡存款（户户）手手续费续费及佣金收入及佣金收入l会会计计分分录录2 2申请人未在发卡行开户的申请人未在发卡行开户的 信用卡信用卡发发卡的核算卡的核算借：清算借：清算资资金往来金往来信用卡清算信用卡清算（或：存放中央（或：存放中央银银行款行款项项）（或：（或：库库存存现现金）（金）（缴缴存存现现金金办办卡的）卡的）贷贷：吸收存款：吸收存款信用卡存款（信用卡存款（户户）手手续费续费及佣金收入及佣金收入l持卡人凭信

63、用卡支取持卡人凭信用卡支取现现金，需填制取金，需填制取现单现单并提并提交身份交身份证证件，件，银银行行审查审查无无误误后后办办理取理取现现手手续续。l本行信用卡支取本行信用卡支取现现金的：金的：信用卡支取信用卡支取现现金的核算金的核算借：吸收存款借：吸收存款持卡人持卡人户户贷贷：库库存存现现金金l异地异地联联行行发发行的信用卡支取行的信用卡支取现现金的，以取金的，以取现单现单代代传传票，票，并另行填制并另行填制传传票收取手票收取手续费续费。在支付。在支付现现金并收取手金并收取手续续费费后，会后，会计计分分录为录为：l发发卡行收到划款卡行收到划款报单报单后，后，转账转账的会的会计计分分录为录为：

64、信用卡支取信用卡支取现现金的核算金的核算借：借：联联行往行往账账贷贷：应应解解汇汇款（款（人人户户）借：借：应应解解汇汇款（款（人人户户）贷贷：库库存存现现金金手手续费续费及佣金收入及佣金收入借：吸收存款借：吸收存款信用卡存款（信用卡存款（人人户户）贷贷：联联行来行来账账l会会计计分分录录信用卡信用卡购购物消物消费费的核算的核算1 1收、付款人在同一行出开户的收、付款人在同一行出开户的 借：吸收存款借：吸收存款信用卡存款（信用卡存款（人人户户）贷贷：吸收存款：吸收存款存款（特存款（特约单约单位位户户）手手续费续费及佣金收入及佣金收入l经办经办行需通行需通过过票据交票据交换换将款将款项项划划发发

65、卡行，特卡行，特约单约单位开位开户户行将第三行将第三联签购单连联签购单连同第三同第三联汇计单联汇计单通通过过票据交票据交换换提交提交给发给发卡行，款卡行，款项项收妥抵用。收妥抵用。2收、付款人在同一城市不同收、付款人在同一城市不同银银行开行开户户的的信用卡信用卡购购物消物消费费的核算的核算经办经办行的行的处处理：理：借：清算借：清算资资金往来金往来信用卡清算信用卡清算贷贷：吸收存款：吸收存款存款（特存款（特约约单单位位户户）手手续费续费及佣金收入及佣金收入发发卡行的卡行的处处理：理：借：吸收存款借：吸收存款信用卡存款（信用卡存款（人人户户）贷贷：清算：清算资资金往来金往来信用卡清信用卡清算算l

66、经办经办行需通行需通过联过联行往来将款行往来将款项项划往划往发发卡行，其卡行，其具体具体处处理方法不再理方法不再详详述。述。信用卡信用卡购购物消物消费费的核算的核算3收、付款人在异地收、付款人在异地联联行行行行处处开开户户的的l单单位注位注销销的，的，账户账户余余额额不得提取不得提取现现金，个人注金，个人注销销的可以提取的可以提取现现金或金或转账转账。l会会计计分分录录：信用卡注信用卡注销销的核算的核算转账结转账结清的：清的：借：吸收存款借：吸收存款信用卡存款信用卡存款贷贷：吸收存款：吸收存款存款（存款（户户）提取提取现现金的：金的：借：吸收存款借：吸收存款信用卡存款信用卡存款贷贷：库库存存现现金金