个人所得税法及其实施条例培训讲义

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1、长沙市地税局纳税服务处长沙市地税局纳税服务处1 1修改后的个人所得税修改后的个人所得税法及其实施条例法及其实施条例 培训讲义培训讲义长沙市地方税务局纳税服务处主编长沙市地方税务局纳税服务处主编二二0一一年八月一一年八月长沙市地税局纳税服务处2主要内容主要内容n n一、新个人所得税法相关知识一、新个人所得税法相关知识n n二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税个人所得税n n三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告内容个人所得税法有关问题的公告内容n n四、个人所得税扣缴软件升级办法四、个人所得

2、税扣缴软件升级办法n n五、个人所得税法相关基础知识五、个人所得税法相关基础知识长沙市地税局纳税服务处3一、新个人所得税法相关知识（一）修改后的新个人所得税法及其实施（一）修改后的新个人所得税法及其实施条例的公布实施条例的公布实施 20112011年年6 6月月3030日，中华人民共和国第十一届全国人民代表日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了大会常务委员会第二十一次会议通过了全国人民代表大会全国人民代表大会常务委员会关于修改常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法的决的决定定。胡锦涛主席签署。胡锦涛主席签署第第第第4848484

3、8号号号号主席令，公布主席令，公布全国人民代表全国人民代表大会常务委员会关于修改大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法的决定的决定，自，自2011201120112011年年年年9 9 9 9月月月月1 1 1 1日日日日起施行。起施行。20112011年年7 7月月1919日，温家宝总理签署日，温家宝总理签署第第第第600600600600号号号号国务院令，公国务院令，公布布国务院关于修改国务院关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条中华人民共和国个人所得税法实施条例例的决定的决定，自，自2011201120112011年年年年9 9 9 9月月月月1 1

4、 1 1日日日日起施行。起施行。长沙市地税局纳税服务处4（二）这次修改主要集中在以下几个方面：（二）这次修改主要集中在以下几个方面：n n工资、薪金所得减除费用标准由现行工资、薪金所得减除费用标准由现行工资、薪金所得减除费用标准由现行工资、薪金所得减除费用标准由现行2000200020002000元元元元/月提月提月提月提高到高到高到高到3500350035003500元元元元/月；月；月；月；n n调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得9 9 9 9级级级级超额累进税率修

5、改为超额累进税率修改为超额累进税率修改为超额累进税率修改为7 7 7 7级，取消了级，取消了级，取消了级，取消了15%15%15%15%和和和和40%40%40%40%两档税两档税两档税两档税率。将最低的一档税率由率。将最低的一档税率由率。将最低的一档税率由率。将最低的一档税率由5%5%5%5%降为降为降为降为3%3%3%3%；n n调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距；得税率级距；得税率级距；得税率级距；n n纳税期限由现行的次月纳税期限由现行的次月纳

6、税期限由现行的次月纳税期限由现行的次月7 7 7 7日内延长至日内延长至日内延长至日内延长至15151515日内。日内。日内。日内。长沙市地税局纳税服务处5（三）新旧个人所得税法修改内容比较（三）新旧个人所得税法修改内容比较修改条款修改条款第三条第三条第六条第六条第九条第九条旧旧个人所得税法个人所得税法第三条第一项：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之百分之百分之百分之五至百分之四五至百分之四五至百分之四五至百分之四十五十五十五十五。”第六条第一款第一项：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元二千元二千元二千元后的余额后的余额后的余额后的余额，为应纳税所得额。”第九条：扣缴义

7、务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月次月次月次月七日内七日内七日内七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。新新个人所得税法个人所得税法第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百百百百分之三至百分分之三至百分分之三至百分分之三至百分之四十五之四十五之四十五之四十五。”第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后三千五百元后三千五百元后三千五百元后的余额的余额的余额的余额，为应纳税所得额。”第九条中的“七日内”修改为“十五日内十五日内十五日内十五日内”。长沙市地税局纳税服务处6新旧个人所得税法修改内容说明新旧个人所

8、得税法修改内容说明n n一、优化了税率结构。工资、薪金所得的适用税一、优化了税率结构。工资、薪金所得的适用税率级次由九级变为七级，且税率和速算扣除数都率级次由九级变为七级，且税率和速算扣除数都有所变化有所变化 。n n二、调整了工资、薪金所得每月减除费用标准。二、调整了工资、薪金所得每月减除费用标准。工资、薪金所得的减除费用标准由每月工资、薪金所得的减除费用标准由每月20002000元提元提升到每月升到每月35003500元。元。n n三、延长了申报时间三、延长了申报时间 。申报时间由次月七日内改。申报时间由次月七日内改为次月十五日内。为次月十五日内。长沙市地税局纳税服务处7（四）新旧个人所得

9、税法实施条例修改内容比较（四）新旧个人所得税法实施条例修改内容比较（四）新旧个人所得税法实施条例修改内容比较（四）新旧个人所得税法实施条例修改内容比较修改条款修改条款第十八条第十八条第二十七条第二十七条第二十九条第二十九条旧旧个人所得税法个人所得税法实施条例实施条例第十八条：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除2000200020002000元元。”第二十七条：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除2000200020002000元费用的基础上，再减

10、除本条例第二十九条规定数额的费用。”第二十九条：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为2800280028002800元。”新新个人所得税法个人所得税法实施条例实施条例第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500350035003500元。”第二十七条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除3500350035003500元元元元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”第二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的

11、附加减除费用标准为1300130013001300元。”长沙市地税局纳税服务处8新旧个税法实施条例修改内容说明新旧个税法实施条例修改内容说明n n1 1 1 1 减除必要费用的调整。由按月减除减除必要费用的调整。由按月减除减除必要费用的调整。由按月减除减除必要费用的调整。由按月减除2000200020002000元调元调元调元调整为按月减除整为按月减除整为按月减除整为按月减除3500350035003500元。元。元。元。n n2 2 2 2 减除费用的基础的调整。由每月减除费用的基础的调整。由每月减除费用的基础的调整。由每月减除费用的基础的调整。由每月2000200020002000元调整元

12、调整元调整元调整为每月为每月为每月为每月3500350035003500元。元。元。元。n n3 3 3 3 附加减除费用标准的调整。由附加减除费用标准的调整。由附加减除费用标准的调整。由附加减除费用标准的调整。由2800280028002800元调整为元调整为元调整为元调整为1300130013001300元。元。元。元。（第六条中所说附加减除费用，是指每月在减除（第六条中所说附加减除费用，是指每月在减除35003500元元费用的基础上，再减除费用的基础上，再减除13001300元的标准。根据条例，附加减除费用适用元的标准。根据条例，附加减除费用适用的范围，是指：在中国境内的外商投资企业和外

13、国企业中工作的外籍的范围，是指：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。）资、薪金所得的个人；国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。）长沙市地税局纳税服务处9（五）新旧税率表比较（表一）（五）新旧税率表比较（表一）（五）新旧税率表比较（表一）（五）新旧税率表比较（表一）（工资、薪金所得适用）

14、（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）级数级数全月应纳税所得额含税级距全月应纳税所得额含税级距税率税率（%）速算扣除数速算扣除数新新旧旧新新旧旧新新旧旧1不超过1500元的不超过500元的35002超过1500元至4500元的部分超过500元至2000元的部分1010105253超过4500元至9000元的部分超过2000元至5000元的部分20155551254超过9000元至35000元的部分超过5000元至20000元的部分252010053755超过35000元至55000元的部分超过20000元至40000元的部分3025275513756超过55000元

15、至80000元的部分超过40000元至60000元的部分3530550533757超过80000元的部分超过60000元至80000元的部分45351350563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375长沙市地税局纳税服务处10新旧税率表比较（表一）说明新旧税率表比较（表一）说明（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）一、全月应纳税所得额含税级距由九档 调整为七档，每级距全月应纳税所得额有所调整。二、税率相应由5%45%调整为3%45%。三、速算扣除数相应由0-15375变化为0-13505。长沙市地税局纳税服务处11（五）新旧税率

16、表比较（表二）（五）新旧税率表比较（表二）（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用承租经营所得适用承租经营所得适用承租经营所得适用）级数级数全月应纳税所得额含税级距全月应纳税所得额含税级距税率税率（%）速算扣除数速算扣除数新新旧旧新新旧旧新新旧旧1不超过15000元的不超过5000元的55002 2超过15000元至30000元的部分超过5000元至10000元的部分10107502503超过30000元至60

17、000元的部分超过10000元至30000元的部分2020375012504超过60000元至100000元的部分超过30000元至50000元的部分3030975042505 5超过100000的部分超过50000的部分3535147506750长沙市地税局纳税服务处12新旧税率表比较（表二）说明新旧税率表比较（表二）说明（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用承租经营所得适用承租经营所得适用承租经营所得适用

18、）一、全月应纳税所得额含税级距仍然是五档，每级距全月应纳税所得额有所调整。二、每级距税率没有变化。三、速算扣除数相应由0-6750变化为0-14750。长沙市地税局纳税服务处13（六）新个税法对社会生活中的积极作用（六）新个税法对社会生活中的积极作用n n大幅度减轻中低收入纳税群体的负担；大幅度减轻中低收入纳税群体的负担；n n适当加大对高收入者的调节力度；适当加大对高收入者的调节力度；n n减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担 ；n n方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。长沙市地税局纳税服务处14新个税法对社会生

19、活中的积极作用新个税法对社会生活中的积极作用n n大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月，纳税人数将由约8400万人减至约2400万人，将大幅度减轻中低收入纳税群体负担。与此同时，该法通过调整工薪所得税率结构，使得中低收入的纳税群体实现进一步减税。长沙市地税局纳税服务处15新个税法对社会生活中的积极作用新个税法对社会生活中的积极作用n n适当加大对高收入者的调节力度。实行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变化联动，能够使一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当增加了一些税负。长沙市地税局纳税服务处16新个税法对社会生活

20、中的积极作用新个税法对社会生活中的积极作用n n减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担。其中，年应纳税所得额6万以下的纳税人降幅最大，平均降幅约40%，最大的降幅是57%。长沙市地税局纳税服务处17新个税法对社会生活中的积极作用新个税法对社会生活中的积极作用n n方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。纳税期限由次月7日内改为次月15日内，方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。长沙市地税局纳税服务处长沙市地税局纳税服务处1818 二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税二、取得工资薪金所得的纳税人如何计

21、算个人所得税个税减除个税减除个税减除个税减除费用标准费用标准费用标准费用标准全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（含税级距）税率税率税率税率%速算扣除数速算扣除数速算扣除数速算扣除数（元）（元）（元）（元）中国大陆公民：中国大陆公民：中国大陆公民：中国大陆公民：2000200020002000元元元元港、澳、台、港、澳、台、港、澳、台、港、澳、台、海外华侨、外海外华侨、外海外华侨、外海外华侨、外籍人士：籍人士：籍人士：籍人士：4800480048004800元元元元全月应纳税所得额不超过全月应纳税所得额不超过全月应纳税所得额不超过

22、全月应纳税所得额不超过500500500500元元元元5%5%5%5%0 0 0 0全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过500500500500至至至至2000200020002000元元元元10%10%10%10%25252525全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过2000200020002000至至至至5000500050005000元元元元15%15%15%15%125125125125全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过5000500050005000至至

23、至至20000200002000020000元元元元20%20%20%20%375375375375全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过20000200002000020000至至至至40000400004000040000元元元元25%25%25%25%1375137513751375全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过40000400004000040000至至至至60000600006000060000元元元元30%30%30%30%3375337533753375全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额

24、超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过60000600006000060000至至至至80000800008000080000元元元元35%35%35%35%6375637563756375全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过80000800008000080000至至至至100000100000100000100000元元元元40%40%40%40%10375103751037510375全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过100000100000100000100000元元元元45%45%45%4

25、5%15375 15375 15375 15375 9 9月月1 1日之前实际取得的工资薪金所得适用日之前实际取得的工资薪金所得适用9 9级超额累进税率级超额累进税率长沙市地税局纳税服务处长沙市地税局纳税服务处19199 9月月月月1 1日之后实际取得的工资薪金所得适用日之后实际取得的工资薪金所得适用日之后实际取得的工资薪金所得适用日之后实际取得的工资薪金所得适用7 7级超额累进税率级超额累进税率级超额累进税率级超额累进税率 个税减除个税减除个税减除个税减除费用标准费用标准费用标准费用标准全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（含税

26、级距）税率税率税率税率（%）速算扣除数速算扣除数速算扣除数速算扣除数（元）（元）（元）（元）中国大陆公民：中国大陆公民：中国大陆公民：中国大陆公民：3500350035003500元元元元港、澳、台、海港、澳、台、海港、澳、台、海港、澳、台、海外华侨、外籍人外华侨、外籍人外华侨、外籍人外华侨、外籍人士：士：士：士：4800480048004800元元元元全月应纳税所得额不超过全月应纳税所得额不超过全月应纳税所得额不超过全月应纳税所得额不超过1500150015001500元的元的元的元的3%3%3%3%0 0 0 0全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超

27、过1500150015001500至至至至4500450045004500元元元元10%10%10%10%105105105105全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过4500450045004500至至至至9000900090009000元元元元20%20%20%20%555555555555全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过9000900090009000至至至至35000350003500035000元元元元25%25%25%25%1005100510051005全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超

28、过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过35000350003500035000至至至至55000550005500055000元元元元30%30%30%30%2755275527552755全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过55000550005500055000至至至至80000800008000080000元元元元35%35%35%35%5505550555055505全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过80000800008000080000元元元元45%45%45%45%13505135051

29、350513505 二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税长沙市地税局纳税服务处20二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税 例例例例1 1 1 1：某中方员工：某中方员工：某中方员工：某中方员工2011201120112011年年年年9 9 9 9月取得扣除月取得扣除月取得扣除月取得扣除“三险一金三险一金三

30、险一金三险一金”后的收入后的收入后的收入后的收入4600460046004600元，奖金元，奖金元，奖金元，奖金400400400400元，该员工在减除费用标准和税率调整前后元，该员工在减除费用标准和税率调整前后元，该员工在减除费用标准和税率调整前后元，该员工在减除费用标准和税率调整前后的缴税情况如下：的缴税情况如下：的缴税情况如下：的缴税情况如下：旧个人所得税计算方法：旧个人所得税计算方法：应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额=4600+400-2000=3000=4600+400-2000=3000=4600+400-2000=3000=4600+400-2000=3000元元

31、元元 应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=3000*15%-125=325=3000*15%-125=325=3000*15%-125=325=3000*15%-125=325元元元元 新个人所得税计算方法：新个人所得税计算方法：应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额=4600+400-3500=1500=4600+400-3500=1500=4600+400-3500=1500=4600+400-3500=1500元元元元 应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=1500*3%=45=1500*3%=45=1500*3%=45=1500*3%=45元元元元 比较上述两个计算公式，新个人所得

32、税计算方法比旧个人所得比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所得比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所得比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所得税计算方法少缴纳税计算方法少缴纳税计算方法少缴纳税计算方法少缴纳280280280280元。元。元。元。长沙市地税局纳税服务处21调整前后所缴税金额比较表扣除三费一金后的应扣除三费一金后的应扣除三费一金后的应扣除三费一金后的应纳税所得（元）纳税所得（元）纳税所得（元）纳税所得（元）调整前税额（元）调整前税额（元）调整前税额（元）调整前税额（元）调整后税额（元）调整后税额（元）调整后税额（元）调整后税额（元）税额变

33、化（元）税额变化（元）税额变化（元）税额变化（元）3000300075750 0减少减少减少减少7575元元元元350035001251250 0减少减少减少减少125125元元元元500050003253254545减少减少减少减少280280元元元元80008000825825345345减少减少减少减少480480元元元元100001000012251225745745减少减少减少减少480480元元元元12500125001725172512451245减少减少减少减少480480元元元元15000150002225222518701870减少减少减少减少355355元元元元19000

34、190003025302528702870减少减少减少减少155155元元元元20000200003225322531203120减少减少减少减少105105元元元元38600386007775777577757775无变化无变化无变化无变化500005000011025110251119511195增加增加增加增加170170元元元元800008000020925209252127021270增加增加增加增加345345元元元元10000010000028825288252992029920增加增加增加增加10951095元元元元长沙市地税局纳税服务处22例例例例2 2 2 2：某经理为来华

35、的外籍公民：某经理为来华的外籍公民：某经理为来华的外籍公民：某经理为来华的外籍公民 ，2011201120112011年年年年9 9 9 9月份取得工月份取得工月份取得工月份取得工资薪金收入资薪金收入资薪金收入资薪金收入6000600060006000元。计算该经理元。计算该经理元。计算该经理元。计算该经理9 9 9 9月份应缴纳的个人所月份应缴纳的个人所月份应缴纳的个人所月份应缴纳的个人所得税？得税？得税？得税？旧个人所得税计算方法：旧个人所得税计算方法：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=（6000-48006000-48006000-48006000-4800）*10%-25=9510%-

36、25=9510%-25=9510%-25=95（元）（元）（元）（元）新个人所得税计算方法：新个人所得税计算方法：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=（6000-48006000-48006000-48006000-4800）*3%=363%=363%=363%=36（元）（元）（元）（元）比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所得税计算方法少缴纳人所得税计算方法少缴纳人所得税计算方法少缴纳人所得税计算方法少缴纳59595959元。元。元。元

37、。长沙市地税局纳税服务处23例例例例3 3 3 3：韩先生在某一公司工作，：韩先生在某一公司工作，：韩先生在某一公司工作，：韩先生在某一公司工作，2011201120112011年年年年12121212月月月月3 3 3 3日取得月日取得月日取得月日取得月收入收入收入收入3400340034003400元（已扣元（已扣元（已扣元（已扣 “三险一金三险一金三险一金三险一金”），当月又一次性），当月又一次性），当月又一次性），当月又一次性取得年终奖金取得年终奖金取得年终奖金取得年终奖金24100241002410024100元，其应缴纳多少个人所得税？元，其应缴纳多少个人所得税？元，其应缴纳多少个

38、人所得税？元，其应缴纳多少个人所得税？旧个人所得税计算方法：旧个人所得税计算方法：（3400-20003400-20003400-20003400-2000）*10%-25=11510%-25=11510%-25=11510%-25=115（元）（元）（元）（元）24100/12=2008.3324100/12=2008.3324100/12=2008.3324100/12=2008.33元，相对应的税率是元，相对应的税率是元，相对应的税率是元，相对应的税率是15%15%15%15%，速算扣除数是，速算扣除数是，速算扣除数是，速算扣除数是125125125125 24100*15%-125=3

39、490 24100*15%-125=3490 24100*15%-125=3490 24100*15%-125=3490 （元）（元）（元）（元）应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=115+3490=3605=115+3490=3605=115+3490=3605=115+3490=3605（元）（元）（元）（元）新个人所得税计算方法：新个人所得税计算方法：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=24100-=24100-=24100-=24100-（3500-34003500-34003500-34003500-3400）*10%-105=2295*10%-105=2295*10%-105=2295

40、*10%-105=2295（元）（元）（元）（元）比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所得税计算方法少缴纳得税计算方法少缴纳得税计算方法少缴纳得税计算方法少缴纳1310131013101310元。元。元。元。长沙市地税局纳税服务处24三、国家税务总局关于贯彻执行修改后三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告内容的个人所得税法有关问题的公告内容 （一）、工资、薪金所得项目减除费用标工资、薪金所得项目减除费用

41、标准和税率的适用问题准和税率的适用问题 1 1、纳税人、纳税人20112011年年9 9月月1 1日（含）以后实际取得日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见税率表一），计算缴纳个人用标准和税率表（见税率表一），计算缴纳个人所得税。所得税。2 2、纳税人、纳税人20112011年年9 9月月1 1日前实际取得的工资、日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在薪金所得，无论税款是否在20112011年年9 9月月1 1日以后入日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率库，均应适用税法修改前的减除费用标准和

42、税率表，计算缴纳个人所得税。表，计算缴纳个人所得税。长沙市地税局纳税服务处25税率表一税率表一税率表一税率表一（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率（%）速算速算 扣除数扣除数 含税级距含税级距 不含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35

43、000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。长沙市地税局纳税服务处26（二）、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）个体工

44、商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011201120112011年年年年9 9 9 9月月月月1 1 1 1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（税率表二）。按照税收法律、后的减除费用标准和税率表（税率表二）。按照税收法律、后的减除费用标准和税率表（税率表二）。按照税收法律、后的减除费用标准和税率表（税率表二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年

45、应法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其纳税额。其纳税额。其纳税额。其2011201120112011年度应纳税额的计算方法如下：年度应纳税额的计算方法如下：年度应纳税额的计算方法如下：年度应纳税额的计算方法如下：前前8 8个月应纳税额个月应纳税额=（全年应纳税所得额（全年应纳税所得额税法修改前的税法修改前的对应税率对应税率-速算扣除数）速算扣除数）8/128/12后后4 4个月应纳税额个月应纳税额=（全年应纳税所得额（全年应纳税所得额税法修改后的税法修改后的对应税率

46、对应税率-速算扣除数）速算扣除数）4/124/12 全年应纳税额全年应纳税额全年应纳税额全年应纳税额=前前前前8 8 8 8个月应纳税额个月应纳税额个月应纳税额个月应纳税额+后后后后4 4 4 4个月应纳税额个月应纳税额个月应纳税额个月应纳税额纳税人应在年度终了后的纳税人应在年度终了后的纳税人应在年度终了后的纳税人应在年度终了后的3 3 3 3个月内，按照上述方法计算个月内，按照上述方法计算个月内，按照上述方法计算个月内，按照上述方法计算2011201120112011年度应纳税额，进行汇算清缴。年度应纳税额，进行汇算清缴。年度应纳税额，进行汇算清缴。年度应纳税额，进行汇算清缴。长沙市地税局纳

47、税服务处27税率表二税率表二税率表二税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）所得适用）所得适用）所得适用）级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率（%）速算速算扣除数扣除数 含税级距含税级距不含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502 2超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至6

48、0000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505 5超过100000的部分超过79750的部分3514750注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。长沙市地税局纳税服务处28 （三）、对企事业单位的承包经营、承租经营所（三）、对企事业单位的承

49、包经营、承租经营所（三）、对企事业单位的承包经营、承租经营所（三）、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照前列第二条规定执行。得应纳税额的计算比照前列第二条规定执行。得应纳税额的计算比照前列第二条规定执行。得应纳税额的计算比照前列第二条规定执行。（四）、本公告自（四）、本公告自（四）、本公告自（四）、本公告自2011201120112011年年年年9 9 9 9月月月月1 1 1 1日起执行。日起执行。日起执行。日起执行。国家国家国家国家税务总局关于印发税务总局关于印发税务总局关于印发税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的征收个人所得税若干问题的征收个人所得税若干问题的征收个

50、人所得税若干问题的规定规定规定规定的通知的通知的通知的通知（国税发（国税发（国税发（国税发1994089199408919940891994089号）所附号）所附号）所附号）所附“税率表一税率表一税率表一税率表一”和和和和“税率表二税率表二税率表二税率表二”同时废止。同时废止。同时废止。同时废止。长沙市地税局纳税服务处29四、个人所得税扣缴软件升级办法n n一、纳税人可自行向省局网站下载升级版本。n n二、电话咨询方欣科技公司。（咨询电话：。（咨询电话：40061023664006102366）n n三、由方欣科技派各地市的软件维护人员上门操作。n n四、电话咨询12366纳税服务热线长沙市地

51、税局纳税服务处30五、个人所得税法相关基础知识五、个人所得税法相关基础知识（一）个人所得税纳税义务人（一）个人所得税纳税义务人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。得，依照本法规定缴纳个人所得税。长沙市地税局纳税服务处31（

52、二）个人所得税扣缴义务人（二）个人所得税扣缴义务人 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。单位或者个人为扣缴义务人。单位或者个人为扣缴义务人。单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。扣缴义务人每月所代扣代缴的税款，应当在次月扣缴义务人每月所代扣代缴的

53、税款，应当在次月扣缴义务人每月所代扣代缴的税款，应当在次月扣缴义务人每月所代扣代缴的税款，应当在次月15151515日日日日内缴入国库，并向税务机关报送代扣代缴税款报告表。内缴入国库，并向税务机关报送代扣代缴税款报告表。内缴入国库，并向税务机关报送代扣代缴税款报告表。内缴入国库，并向税务机关报送代扣代缴税款报告表。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务

54、不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理机关处理机关处理机关处理 。长沙市地税局纳税服务处32（二）个人所得税扣缴义务人（二）个人所得税扣缴义务人n n扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳税款万

55、分之五的滞纳金。加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳税款万分之五的滞纳金。n n扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。罚款。罚

56、款。罚款。长沙市地税局纳税服务处33（三）个人所得税课税对象（三）个人所得税课税对象 1.1.工资、薪金所得；工资、薪金所得；2.2.个体工商户的生产、经营所得；个体工商户的生产、经营所得；3.3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4.4.劳务报酬所得；劳务报酬所得；5.5.稿酬所得；稿酬所得；6.6.特许权使用费所得；特许权使用费所得；7.7.利息、股息、红利所得；利息、股息、红利所得；8.8.财产租赁所得；财产租赁所得；9.9.财产转让所得；财产转让所得；10.10.偶然所得；偶然所得；11.11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。经国务院财政部

57、门确定征税的其他所得。长沙市地税局纳税服务处34（四）个人所得税减税政策（四）个人所得税减税政策 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的。长沙市地税局纳税服务处35（五）个人所得税免税政策（五）个人所得税免税政策 下列各项个人所得，免纳个人所得税：下列各项个人所得，免纳个人所得税：下列各项个人所得，免纳个人所得税：下列各项个人所得，免纳个人所得税：1 1 1 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，、省级人民政府、国务院部委和中国

58、人民解放军军以上单位，、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；卫生、体育、环境保护等方面的奖金；卫生、体育、环境保护等方面的奖金；卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2 2 2 2、国债和国家发行的金融债券利息；、国债和国家发行的金融债券利息；、国债和国家发行的金融债券利息；、国债和国家发行

59、的金融债券利息；3 3 3 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4 4 4 4、福利费、抚恤金、救济金；、福利费、抚恤金、救济金；、福利费、抚恤金、救济金；、福利费、抚恤金、救济金；5 5 5 5、保险赔款；、保险赔款；、保险赔款；、保险赔款；6 6 6 6、军人的转业费、复员费；、军人的转业费、复员费；、军人的转业费、复员费；、军人的转业费、复员费；7 7 7 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休、按照国家统一

60、规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；工资、离休工资、离休生活补助费；工资、离休工资、离休生活补助费；工资、离休工资、离休生活补助费；8 8 8 8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；外交代表、领事官员和其他人员的所得；外交代表、领事官员和其他人员的所得；外交代表、领事官员和其他人员的所得；9

61、9 9 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10101010、经国务院财政部门批准免税的所得。、经国务院财政部门批准免税的所得。、经国务院财政部门批准免税的所得。、经国务院财政部门批准免税的所得。长沙市地税局纳税服务处36 谢谢 谢！谢！nn9 9、静夜四无邻，荒居旧业贫。、静夜四无邻，荒居旧业贫。5 5月月-23-235 5月月-23-23Thursday,May 4,2023Thursday,May 4,202

62、3nn1010、雨中黄叶树，灯下白头人。、雨中黄叶树，灯下白头人。02:58:1302:58:1302:58:1302:58:1302:5802:585/4/2023 2:58:13 AM5/4/2023 2:58:13 AMnn1111、以我独沈久，愧君相见频。、以我独沈久，愧君相见频。5 5月月-23-2302:58:1402:58:1402:5802:58May-23May-2304-May-2304-May-23nn1212、故人江海别，几度隔山川。、故人江海别，几度隔山川。02:58:1402:58:1402:58:1402:58:1402:5802:58Thursday,May 4

63、,2023Thursday,May 4,2023nn1313、乍见翻疑梦，相悲各问年。、乍见翻疑梦，相悲各问年。5 5月月-23-235 5月月-23-2302:58:1402:58:1402:58:1402:58:14May 4,2023May 4,2023nn1414、他乡生白发，旧国见青山。、他乡生白发，旧国见青山。04 04 五月五月 2023 20232:58:14 2:58:14 上午上午02:58:1402:58:145 5月月-23-23nn1515、比不了得就不比，得不到的就不要。、比不了得就不比，得不到的就不要。五月五月 23 232:58 2:58 上午上午5 5月月-2

64、3-2302:5802:58May 4,2023May 4,2023nn1616、行动出成果，工作出财富。、行动出成果，工作出财富。2023/5/4 2:58:142023/5/4 2:58:1402:58:1402:58:1404 May 202304 May 2023nn1717、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。2:58:14 2:58:14 上午上午2:58 2:58 上午上午02:58:1402:58:145 5月月-23-23nn9 9、没有失败，只有暂时停止成功！。、没有失败，只有

65、暂时停止成功！。5 5月月-23-235 5月月-23-23Thursday,May 4,2023Thursday,May 4,2023nn1010、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。02:58:1402:58:1402:58:1402:58:1402:5802:585/4/2023 2:58:14 AM5/4/2023 2:58:14 AMnn1111、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。5 5月月-23-2302:58:1402:58:1402:5802:58May-2

66、3May-2304-May-2304-May-23nn1212、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。02:58:1402:58:1402:58:1402:58:1402:5802:58Thursday,May 4,2023Thursday,May 4,2023nn1313、不知香积寺，数里入云峰。、不知香积寺，数里入云峰。5 5月月-23-235 5月月-23-2302:58:1402:58:1402:58:1402:58:14May 4,2023May 4,2023nn1414、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。04 04 五月五月 2023 20232:58:14 2:58:14 上午上午02:58:1402:58:145 5月月-23-23nn1515、楚塞三湘接，荆门九派通。、楚塞三湘接，荆门九派通。五月五月 23 232:58 2:58 上午上午5 5月月-23-2302:5802:58May 4,2023May 4,2023nn1616、少年