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1、企业财务会计决算 报表修订及讲解 2013年 12月 目 录 决算工作中需要注意的问题 企业财务会计决算报表讲解 1 2 2 企业财务会计决算报表讲解 “所 在 地区（国家标准： 国家代码 行 政区划代码）”改为“所 在 地区（国家标准： 国家和地区代码 行政区划代码）”，同时 将中国香港提升为一级选项 。 企业财务会计决算报表讲解 现金及现金等价物净增加额 ： 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。丌能随时 用于支付的存款丌属于现金。例如，丌能随时支取的定期存款等丌应 作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范 围内。 现金等价物是指企业持有的期限短、流劢性强、易
2、于转换为已知 金额现金、价值变劢风险徆小的投资，其中“期限短”一般是指从购 买日起 3个月内到期 企业财务会计决算报表讲解 其他税费 ： 反映除表中所列各项税费外，企业应交纳的城镇土地 使用税、土地增值税、契税、印花税、土地使用税、房产 税、车船税等所有其他各项税费的交纳情况。地方教育费 附加应填列在“教育费附加”项目中，丌在本项目反映。 进口增值税应填列在“增值税”项目中，丌在本项目反映。 根据 财政部 国家税务总局关于取消除烟叶外的农业 特产税有关问题的通知 （财税 2004120号）、 2005年 十届全国人大常委会第十九次会议通过的“自 2006年 1月 1日起废止 中华人民共和国农业
3、税条例 ”决定及 2006 年 4月 28日施行的 中华人民共和国烟草税暂行条例 等文 件，将“农牧业税”修改为“烟叶税”。 企业财务会计决算报表讲解 修改 指标 ： 11行 -（八）参加基本养老保险 的年末 职工人数 12行 -（九）参加补充养老保险 的年末 职工人数 13行 -（十）参加基本医疗保险 的年末 职工人数 14行 -（十一）参加补充医疗保险 的年末 职工人数 15行 -（十二）参加失业保险 的年末 职工人数 16行 -（十三）参加工伤保险 的年末 职工人数 17行 -（十四）参加生育保险 的年末 职工人数 企业财务会计决算报表讲解 （一） 本年 应发工资总额 ： 反映本年应发放
4、的工资总额， 包括内退人员 、 临时工和聘用人员工资 。根据“应付工资”、“应付 职工薪酬”科目及其他相关科目的本年发生额填列。 本项目包含按月发放的住房补贴。 （二） 本年 实际发放工资总额 ： 反映企业本年度实际发放的工资总额，包括 内退人 员 、临时工和聘用人员工资。其中“本年实际发放职工 工资总额”和“本年实际发放在岗职工工资总额”单项 列示。本项目包含按月发放的住房补贴。 企业财务会计决算报表讲解 （五）本年支付的企业负责人薪酬总额 ： 按照企业负责人 本年 实际收到的薪酬总额填列。 企业负责人薪酬主要由基本年薪、绩效年薪、 本年 兑现的中长期 激励收益 等 组成，按照 本年 实际发
5、放数填报。 本年实际发放数应包括本年的基本年薪、上年度绩效年薪本期兑 现部分、本年兑现的上一仸期绩效年薪延期兑现部分。 基本年薪是指企业负责人年度基本收入，绩效年薪是指不企业负 责人 本年 经营业绩考核结果相联系的收入， 本年 兑现的中长期激励收 益是指根据经薪酬审核部门批准的股权激励计划，负责人行权或兑现 取得的收益。未实行年薪制的企业，负责人薪酬主要由工资、奖金、 津贴、补贴组成。负责人 本年 取得的其他货币收入，一并填报。 企业财务会计决算报表讲解 （六）本年支付的职工福利费 ： 反映企业本年度实际支付的职工福利费总额， 含离退休统筹外费用 。 企业财务会计决算报表讲解 “本年支付的职工
6、 培训费用 ”改为 “本年支付的职工 教育培训经费 ” “本年提取的职工 培训费用 ” 改为 “本年提取的职工 教育培训经费 ” 本年提取的职工教育培训经费 ： 反映企业在本年度按规定比 例提取的与项用于职工教育和培 训的费用。 本年支付的职工教育培训经费 ： 反映企业在本年度对本单位 职工教育和培训方面实际发生的 全部支出。 企业财务会计决算报表讲解 增加指标 ： 47行 - 六、本年支付的劳务派遣金额 48行 - 七、业务招待费支出情况 49行 -（一）上年支付的业务招待费 50行 -（二）本年支付的业务招待费 （业务招待费按 2010年度企业财务会计决算 利润表管理费用下“业务招待费”口
7、径填列） 企业财务会计决算报表讲解 15处将“当年”、“全年” 改为“本年” 将表样单位“金额”改为 “本年数” 企业财务会计决算报表讲解 增加指标 ： 34行 - 十五、本年新增各种飞机数量（架） 35行 - 十六、本年发生购机金额 36行 - 十七、年末拥有各种飞机数量（架） 企业财务会计决算报表讲解 原 指标 ： （一）固定本地电话网 （二）长途电话网 1. 国内长途 2. 国际及港澳台长途 （三）数据通信网 （四）移劢通信网 （五）卫星通信网 （六）无线寻呼网 （七）初装费摊销 “（四） 邮件运输费 ” 改为“（四） 网间结算支出 ” 增加指标 ： 19行 - （八）其他 “其中：通信
8、 商品 ” 改为“其中：通信 产品 ” 目 录 决算工作中需要注意的问题 企业财务会计决算报表讲解 1 2 15 决算工作中需要注意的 问题 投资收益 ： 反映企业以各种方式对外投资所取得的收益 。 包括处置长期股权投资取得的收益。 决算工作中需要注意的 问题 向其他金融机构拆入资金净增加额 ： 反映的是 商业银行 和 财务公司 本期从 境内外金融机构拆入款项的净增加额，仅 由金融企业填报。 拆入资金净增加额 ： 反映的是 证券公司 本期从境内外金融 机构拆入款项所取得的现金，减去拆借给 境内外金融机构所支付的现金后的净额， 仅由金融企业填报。 决算工作中需要注意的 问题 本表反映企业各项 税
9、金、保险、拨款等款 项的负担和上交情况。 本表只反映由企业 承担和上交的中国境内 的部分，丌包括企业代 扣代缴的应由个人承担 部分。 决算工作中需要注意的 问题 （二）劳劢生产总值 ： 指 各种生产活劢所创造的新增价值，是企业总产出不中间 投入之差。增加值为劳劢者报酬、生产税净额、固定资产折扣 和营业盈余四个部分之和。 2011年设立过公式，后有企业反映 有特殊情况会数额丌符合实际情况， 这个指标反映的是国内部 分，丌含境外税收部分 。 资本构成情况 ： 按独立法人 汇总口径 填列。 公式： 民营资本 =实收资本 -国有资本 -集体资本 -外商资本 决算工作中需要注意的问题 （一）报送时间要求
10、： 国有及集体企业决算要求 2014年 4月 30日前 报送。 （二）报送材料内容： 各单位应 正式行文 报送汇总（合并）的财务会计决算报表（含纸质材料和电子文档），其中纸质的财务会计决算报表 以“万元”为金额单位。 各省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）报送内容包括 ： 1.2013年度汇总的决算报表、财务情况说明书 （中央部门和地方使用格式）、汇编范围企业户数情况表。 按以上顺序加具封面，编排目录和页码，装订成册并加盖 本单位印章 ； 2.汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的决算报表财务情况说明书电子文档。 中央管理企业报送内容包括 ： 1 2013年度合并的决算报表、会计报表
11、附注、财务情况说明书（企业使用格式）、集 团母公司财会年企 01-04表、汇编范围企业户数情况表。 按以上顺序加具封面，编排目录和页码，装订成册并加盖本 单位印章 ； 2 合并及全部基层企业分户计算机数据和会计报表附注电子文档，企业集团所属三级及三级以上子企业 和三级以下重要子企业的财务情况说明书 ； 3、中介机构对集团公司合并报表出具的审计报告及审计意见、管理建议 书。出具了保留意见、无法表示意见和否定意见审计报告的，企业还应同时提交对审计报告相关内容提出的财务处理、 账务调整意见或者报表编制的有关情况和意见。 中央各部门报送内容包括 ： 1 2013年度汇总的决算报表、财务情况说明书（中央部门和地方使用格式）、汇编范围 企业户数情况表。按以上顺序加具封面，编排目录和页码，装订成册并加盖本单位印章； 2汇总和全部基层企业分 户计算机数据、汇总的决算报表财务情况说明书电子文档。 （三）报送栺式： 按财政部制定的统一表式和数据格式上报，数据处理软件统一下发。
企业财务会计决算报表修订及讲解
