习题班 第15章 外商投资企业和外国企业所得税法(答案解析)

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1、第十五章外商投资公司和外国公司所得税法(答案解析)一、单选题.某境外公司为国内一境内公司进行征询活动,收费折合人民币10万元。合同规定:在中国境内进行的征询服务部分的费用30万元;在中国境外进行的征询服务部分的费用70万元,则其应纳的公司所得税为（ )。 A. 6万元 . 2万元 30万元9万元2.外商投资公司计算应纳税所得额时，下列不容许列支的项目是（ )。. 公司发生与生产、经营有关的合理的借款利息 公司支付职工的工资和福利费C. 为在中国境内工作的职工支付的境外社会保险费 D. 外国公司在中国境内设立的机构、场合向其总机构支付的同本机构、场合生产,经营有关的合理的管理费3深圳特区某生产性

2、外商投资公司1994年8月投产,当年亏损0万元，5年亏损40万元,6、97、98、9年分别获利30万元、万元、万元、90万元，则第一种获利年度为( )。A.6年 B.197年C 198年.199年.某外商投资公司使用两免三减半的政策,为合用该优惠政策的最后一年(地方附加税免 征)。购买国产设备用于生产经营，投资额8万元。该公司有经营亏损15万元,应纳税所得额为万元(未补亏），则 可抵税的所得税额为( ）。A0万元 .75万元. 8.5万元 1.5万元5.某外商投资公司购买国产设备投资0万元,应纳税所得额为15万元,应纳税所得额为5万元,则可抵税的所得税额为( )。A. 11.5万元 B. 15

3、.万元. 16.5万元 D.2万元6.某外商投资的三星级宾馆，业务收入总额为300万元，当年发生交际应酬费支出20万元。该宾馆在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费是()。A17万元B.19.5万元 .20万元 D34万元7对于生产性外商投资公司兼营非生产性业务,即便是在减免税期限内,如果其当年度生产性经营收入未超过所有业务收入的（ ),也不能享有免税或减税。A. 0% B. 0 C D. 60%.位于珠海的某中外合资经营公司，95年开业经营,经营期。195年一的盈亏状况如下：80万元,20万元,4万元,5万元,-30万元，60万元。其开始获利的年度为（ )。 196年 7年

4、C.198年 D.9.内外资公司所得税解决规定不一致的有( )。 非货币资产对外投资时资产评估增值的税务解决 B. 公益救济性捐赠税务解决 C 接受货币资产捐赠的税务解决 D.股份制公司资产重组中资产评估增值的税务解决1.外商投资公司的外国投资者用( ）资金再投资举办外商投资公司,经营期不少于5年的，可以享有再投资退税的优惠。A用借入的资金B.转让股票获得的净收益C.从外商投资公司分得的利润D.从外商投资公司获得的清算所得1美国某租赁公司11月向国内甲公司融资租赁设备,获得租赁收入1万元,其中涉及 设备价款8万元以及贷款利息5万元,该公司可以提供贷款合同和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国

5、某银行提供的出口信贷所收取的,则该租赁公司应向 国内缴纳的所得税额是( )万元。A. 0 B. 1. C. 2 .1012某深圳经济特区的一家外商投资公司，A是该公司的外国投资者。A从公司获得税后利润68万元,并直接再投资于该公司，增长其注册资本。如果该公司实际缴纳公司所得税的税率是,本地规定地方所得税免征,再投资的退税额为( )。4.08万元B.98万元 C5.万元 .万元3.某外国投资者96年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药公司，该公司198年被税务机关认定为开始获利年度，后来均被认定为先进技术公司，该外国投资者将分得的税后利润55万元作为资本开办其她外商投资公司，经营期

6、限暂定为年。假定地方所得税不实行优惠，照常征收。则外国投资者再投资应获得的所得税退税额为( )万元。.1.7 . 3 C.3.11 .814.某生产性外商投资公司195年开业,经营期,当年亏损6万元,16年赚钱4万元,17年亏损30万元,198年赚钱0万元，9年赚钱50万元,赚钱60万元。其获利年度为（ )。. 19年 C1998年 D.9年15.设在经济技术开发区的某外商投资举办的先进技术公司，按税法规定免征、减征期满, 后仍为先进技术公司,实现的应纳税所得额分别为20万元、10万元、3万元。该先进技术公司合计应缴纳的公司所得税为( )万元。A. 10.5 .1C. D. 16根据外商投资公

7、司和外国公司所得税法及其实行细则的规定，非生产性外商投资公司,不能享有“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资公司的是( ）。 A直接为生产服务的科技开发公司B. 从事产业信息征询的公司 C从事房地产开发业务的公司D 从事精密仪器维修服务的公司二、多选题1.在外国公司获得的下列所得中,不用向中国政府缴纳所得税的有( ）。. 将财产租给中国境内承租方而获得的租金 B.提供在中国境内使用的专利权而获得的使用费 C.来源于境外并与公司在中国境内设立的机构、场合没有实际联系的所得 D. 转让不是其设在中国境内的机构、场合所持有的股和海外股获得的净收益2.根据外商投资公司和外国公司所得税

8、法及其实行细则的规定，可以减按5%税率征收公司所得税的外商投资公司有( ）。A. 在国务院批准设立的经济特区内的外商投资公司 在国务院批准的沿海港口都市设立的经济技术开发区内的生产性外商投资公司 C在国务院批准的沿海经济开放区的生产性外商投资公司D. 在国务院拟定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术公司的外商投资公司3下列各项说法中，不对的的有( )。A. 在原外商投资公司基本上进行股份制改造后成立的股份制公司,视为新公司享有减免税优惠 B 在国务院批准地区设立的涉外金融机构的经营所得缴纳预提所得税 . 外国公司资助科研机构的研究开发经费,可在资助公司计算应纳税所得额时所有扣除 D.

9、 再投资退税时,应退还再投资部门已缴纳的所有或部分公司所得税及地方附加税4外国公司在中国境内未设立机构.场合获得的下列所得,不属于来源于中国境内的所得有( ）。A从中国境内公司获得的利润.从中国境外获得的延期付款利息C提供在中国境外使用的商标权而获得的使用费D.转让在中国境外的财产而获得的收益内、外资公司所得税解决规定一致的有( ）。A. 弥补亏损 B 非公益救济性捐赠C. 对外投资收益 C职工福利费税前扣除措施6.为鼓励投资者将从公司分得的利润再投资于中国境内公司,下列各项中合用0%退税率的有( ）。A.外国投资者在境内直接再投资开办其她外商投资公司外国投资者在境内直接再投资举办、扩建先进技

10、术公司C外国投资者从海南的公司获得利润再投资于海南基本设施建设和农业开发公司,经营期不少于年.外国投资者将从公司获得的利润直接再投资于该公司,增长注册资本7.下列公司中,符合税法规定的从获利年度起可以享有两年免税、三年减半征税的有（ ）。A. 设在经济不发达的边远地区的外商投资公司,经营期在以上的 .从事港口码头建设的中外合资公司，经营期在以上的C 从事石油、天然气开采的外商投资公司 D. 从事农业、牧业、林业的外商投资公司,经营期在以上的8下列合用5%税率征收公司所得税的外商投资公司有(）。A.设在西部地区国家鼓励类外商投资公司B.中外合资产品出口公司C上海浦东从事能源交通基本设施建设的生产

11、性外商投资公司经济特区的非生产性外商投资公司9.对西部地区外商投资公司投资鼓励类产业在投资总额内进口的自用设备,符合有关规定的,可以免征()。A. 消费税B. 关税C.进口环节增值税D 印花税0.下列各项目可以采用预提方式在应纳税所得额中扣除的有（）A医疗保险基金 .退休保险基金C.职工福利费 商业保险11.外商投资公司应纳税所得额计算时，准予扣除的产品销售税金有( ）.消费税 B.营业税C.城建税 D.资源税12.有关外商投资创业投资公司缴纳所得税时可享有的优惠政策的陈述,对的的有（）。 A 从事股权投资及转让的创投公司,可享有税法规定的生产性外商投资公司的有关税收优惠待遇 B. 组建为法人

12、的创投公司,应以创投公司为纳税人统一申报缴纳公司所得税 C. 组建为非法人的创投公司,只能由投资各方分别申报缴纳公司所得税 D. 非法人创投公司未设经营机构,将平常投资经营权授予另一家创投公司进行管理运作的,视同在国内境内没有设立机构、场合的外国公司纳税13外资公司所得税中有关固定资产的折旧，下列说法错误的是（ )。A.应当从投入使用月份的当月起计算折旧.对外发售的固定资产,发售的当月,不再提取折旧C.固定资产残值率可高于原价的%D.从事开采石油资源的公司,在开发阶段及其后来的投资所形成的固定资产，可以综合计算折旧,不留残值,折旧的年限不得少于年对国家鼓励类项目的外商投资公司,自月1日起,其投

13、资者在原合同以外追加投资项目所获得的所得,可享有外商投资公司追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有( ）。A追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元 .追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元 C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的0% D 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过5万美元,或达到或超过原注册资本的40%5.外商投资公司和外国公司的下列所得项目，应作为应税所得计算缴纳所得税的是()。A外商投资公司以非货币性资产对外投资的资产评估增值B.外商投资公司兼营投资业务而从投资的公司获得的股息外国公司转让其在

14、境内外商投资公司的股权所获得的净收益D.外国公司转让其设在境内的机构所持有的B股获得的净收益16.为鼓励投资者将从公司分得的利润再投资于中国境内公司，下列各项中合用00%退税率的有（)。A 外国投资者在境内直接再投资举办、扩建产品出口公司 B. 外国投资者在境内直接再投资举办，扩建先进技术公司 . 外国投资者从海南的公司获得利润再投资于海南基本设施建设和农业开发公司,经营期不少于5年外国投资者将从公司获得的利润直接再投资于该公司，增长注册资本三、判断题1.外商投资公司设在国内境内从事产品生产、商品贸易、服务等业务的分支机构,其生产经营所得应合用总机构的公司所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。(

15、 ）2由外国投资者持有10%股份的专业投资公司，将从外商投资公司分得的利润(股息），在中国境内直接再投资，享有再投资退税优惠;而外国投资者将从外商投资公司获得的利润(股息)购买本公司或其她公司股票的,不能享有再投资退税优惠。( ).外商投资公司和外国公司的国库券转让收益免于征收所得税。( )4.某外商从外商投资公司分得的利润提出后汇回本国开发一新产品,但因故筹划迟延。外商又将这部分利润交回原投资公司用于增长注册资本。按税法规定该笔资金经营期不少于五年时,就可退回这部分利润原缴纳的公司所得税的40。( ）5外商投资公司按规定预缴季度公司所得税时,直接按其所合用的税率预缴季度公司所得税，此前年度亏

16、损待年终汇算清缴时再行弥补。( )6经国内政府批准,设在国内的外资银行分行，一律免征公司所得税。( )7.深圳特区设立的某中外合资服务性公司,外方投资额为600万美元，营业,经营期，获利,缴纳公司所得税实际合用15税率。（)8.在沿海港口都市的经济技术开发区的生产性外商投资公司合用5的公司所得税率。( )9.外商投资公司在中国境内设立分支机构的,在汇总申报缴纳所得税时,可将各分支机构盈亏相抵，按有赚钱的分支机构合用税率纳税。（ ）10外商投资公司兼营投资业务，应分别计算投资收益和经营业务收入，以及各自有关的成本,费用和损失。对从投资的公司获得的利润(股息),可不计入本公司应纳税所得额，但与该投

17、资有关的可行性研究费用投资贷款利息支出等，准予冲减本公司应纳税所得额。( ）1.外商投资公司为本单位的外籍职工支付的境外社会保险费容许在计算应纳税所得额时扣除。（ )12.a公司与一科研所签订合同,科研所为公司研究一项新工艺，研究成果只提供应a公司,因此a公司资助科研所0万元，并在缴纳公司所得税前扣除。( )13.作为投资或受让的无形资产，在合同.合同中规定使用年限的,可按该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或者是自行开发的无形资产，摊销期限不得超过。( )14.某外商从外商投资公司分得的利润提出后汇回本国开发一新产品,但因故筹划迟延。外商又将这部分利润交回原投资公司用于增长注册资本。按税

18、法规定,该笔资金经营期不少于五年时，就可退回这部分利润原缴纳的公司所得税的40%。( )15.外商投资公司按照董事会的决策,将其根据有关规定从公司所得税税后利润提取的公积金（或者发展 基金、储藏基金)或资本公积金转作再投资,相应增长本公司注册资本。上述增长本公司注册资本的再投资中属于外国投资者的部分，可以根据税法有关规定,予以 外国投资者再投资退税。( )四、计算题1.某中外合资公司是位于国内西部地区的国家鼓励类公司。自行申报的应纳税所得额为100万元,经会计师事务所审核发现如下业务公司没有纳税调节： （1）经批准以一台设备对外投资，设备原账面价值0万元，已提折旧6万元，双方确认的投资价值18

19、万元。（)查补的应交未交所得税3万元,并被税务机关罚款万元,税款和罚款均已上交。（3)发生新产品开发费用12万元,公司实际扣除了18万元（上年开发费1.万元）。 (4)1月购买国产设备投资额25万元,已提取当期折旧费。 (5）境外分支机构亏损万元，已计入投资损失。 规定: 计算该公司应纳公司所得税和实纳公司所得税。(假设地方附加税免征,实际缴纳的公司所得税为13万元）2某生产性外商投资公司,995年3月在国内某经济特区登记注册，经营期限。该公司合用公司所得税税率15%，地方所得税税率%(本题中地方所得税税率保持不变)。19年至的有关经营状况如下：1995年亏损30万元,9年亏损1万元,19年赚

20、钱3万元，998年赚钱60万元,19年亏损10万元,赚钱5万元,亏损2万元。 年实现产品销售收入0万元,服务性收入5万元；应扣除的成本和销售费用1万元，发生财务费用200万元（该公司7月日向其她公司借款20万元用于生产经营，借期年，当年内实际支付借款利息费用1万元,已计入“财务费用”账户,同期银行的贷款年利息率为4.8）.管理费用 12万元(其中含新产品研究开发费用40万元,交际应酬费用39.万元)；应缴纳的增值税8万元.营业税5万元；“营业外支出”账户中列支有支 付给境外总机构的特许权使用费30万元，通过本地教育部门向某小学捐款40万元,上年度发生的新产品开发费用为30万元。该公司中方与外方

21、的投资比例为比4，外方于2月将分得的的税后利润(不考虑基金分派)所有用于再投资追加本公司注册资本,追增期限8年。根据上述资料,计算该公司199期间缴纳的所得税,该公司应缴纳的所得税以及2月该外商投资者可以获得的再投资退税。3.设在厦门某中外合资宾馆，外商投资60万美元，经营期,初开业，至各年盈亏额为：-万元、万元、10万元、180万元。,公司收支状况如下：()全年营业收入0万元;缴纳营业税150万元;营业成本万元；()管理费用350万元，其中交际应酬费0万元,财产保险费30万元，支付给外方总机构的特许权使用费0万元；(3）财务费用96万元,其中支付外方作为投入资本的境外借款利息50万元,支付给

22、银行和非金融机构借款利息分别为5.2万元、.万元（各借款200万元，期限半年,均用于经营);(4）营业费用59万元，其中列支外方管理人员的境外社会保险费50万元；()营业外支出15万元，其中违法经营罚款10万元，直接向体育馆捐赠5万元,通过民政部门向某小学捐赠0万元,交通事故损失10万元;(6）资本公积科目反映当年接受其他单位货币捐赠和实物捐赠各万元,交通事故损失补偿万元；（)全年计入各项成本费用中的实发工资总额4万元(年均职工400人)。(8) 此外,该公司在a、b两国设有分支机构甲和乙，甲机构当年所得0万元,其中利息所得20万元,特许权使用费所得40万元(合用税率均为2）；经营 所得40万

23、元（合用税率0%)。乙机构当年所得50万元，其中股息10万元(合用税率25%),经营所得4万元(合用税率5%)。（)该公司当年已预缴公司所得税和地方所得税各15万元、5万元。 规定: 计算该公司应补缴公司所得税。.汕头经济特区某中外合营运送公司191年开业并获利，公司所得税1万元。（1)获得营运收入3500万元，出租固定资产获得租金收入20万元,获得其她业务收入万元。()当年营运费用支出14万元（其中交际应酬费5万元，向关联公司支付管理费5万元)，营业税金12万元，运送事故损失0万元，获保险公司补偿 40万元,支付工资3647万元,计提职工教育经费、工会经费13万元，支付职工福利费20万元,支

24、付运送保险费26万元，支付职工境外社会保险费6万元。(3)购买国产运营用汽车辆,共00万元,属于国家规定的投资国产设备抵免所得税的条件。（)此外该公司在A.B两国设有分支机构，在A国分支机构获得业务收入120万元，所在国规定的税率为4,在国分支机构获得业务收入0万元,所在国规定的税率为0。计算该运营公司应纳的公司所得税(不考虑地方税）五、综合题.某中外合资纸业公司成立于996年，获利。各季度应纳税所得额申报数额如下：第一季度合计90万元 第二季度合计10万元第三季度合计2万元 全年合计32万元年终汇算清缴所得税时发现如下需调节事项: （1)全年工资总额为80万元，实际列支福利费50万元。 (2

25、)2月接受捐赠的一台设备价值2万元,未入账,未提折旧(同类设备使用年限为5年,残值率为）(3)向非关联公司开业赞助费5万元 (4）交际应酬费实际支出50万元（年销售净额2100万元）（5)通过民政部门向湖南灾区捐款20万元，向国外某慈善机构捐款10万元 （)设在经济特区的销售分公司获得利润80万元（特区地方附加税免征)规定:(1)根据上述资料分析并计算该公司各季预缴公司所得税和地方附加税; (2)全年汇算清缴应补(退)的公司所得税和地方附加税。(公司所得税税率为,地方附加税税率为3，地方税优惠同正税）2某外商投资公司的生产经营状况如下,合用公司所得税率3%,地方所得税3%:(不考虑流转税和其她

26、税费）()产品销售收入0万元,产品销售成本1800万元，各项费用0万元；（)费用中有向关联公司支付管理费15万元，支付给总机构特许权使用费0万元，列支交际应酬费2万元.境内职工境外社会保险费5万元;()该公司获得购买境外股票获得税后股息所得13万元,在境外已纳所得税1万元; (4)设备出租给境外公司获得税后租金所得4万元,在境外已纳所得税万元；(5)以设备方式投资，设备评估价格100万元,设备的账面净值万元; ()转让B股获得股票转让净收益0万元；转让合资公司部分股权20万元,其出资额为1万元。规定：计算该外商投资公司应纳公司所得税与地方所得税。答案部分一、单选题1.【对的答案】A【答案解析】

27、境外公司以中国境内客户为服务对象的,其划分为中国境内业务收入不应低于总收入的0%,对境外公司采用源泉和扣缴的方式计算交纳预提所得税为:确认收入00=（万元)；计算预提所得税601=6(万元）。2.【对的答案】C【答案解析】按规定,项不得列支,AD项均可按原则或报批后列支。3【对的答案】【答案解析】199、997年赚钱弥补194、195年亏损,18年赚钱补亏后尚有0万元,198年为获利年度。【对的答案】【答案解析】投资抵税限额=804%32万元,应纳税额=(-5)50=.5万元，比增长税额.5万元(应纳 税额为0),且在抵税限额之内，可将新增所得税.5万元从应纳税额中抵扣,即应纳税为.575=0

28、。.【对的答案】A【答案解析】投资 抵税限额00%=20（万元）,应纳税额=0（30%3%)=.0(万元）,比增长155万元(应 纳税额为33%=.9万元)，且在抵税限额之内,可将新增所得税115万元从应纳税额中抵扣，即实纳税为1.5- 1155=0（万元)。【对的答案】【答案解析】交际应酬费限额=001(0-00）=195(万元)7.【对的答案】C【答案解析】对于拟定为生产性外商投资公司兼营非生产性业务,如果当年度其生产性经营收入超过所有业务收入的50%,在减免税期限内，当年度经税务机关核准，可享有当年度的减税或免税；如果未超过的，当年度虽然在减免税期限内,也不能享有免税或减税优惠待遇。.【

29、对的答案】C【答案解析】0+40+0-80=(万元),因此198年是获利年度。9【对的答案】【答案解析】内资公司所得税规定自起,对接受捐赠的货币资产当期要纳税,从而与外商投资公司所得税法规定一致;公益救济性捐赠外商所得税法规定全额扣除,内资公司所得税法规定部分按限额比例扣除。10.【对的答案】C【答案解析】AB是不能享有该优惠的。11【对的答案】B【答案解析】外国租赁公司从事融资租赁业务,获得的租赁收入可扣除其设备价款、以及可以提供的贷款合同和支付利息单据（证明是由对方国家银行提供的出口信贷)的利息,就其 余额按的预提所得税率征税。该租赁公司应向国内缴纳的所得税额为：（10-）0%1.5（万元

30、)。 12.【对的答案】D【答案解析】A再投资的退税额=8/（1-15%)1%40%=.8(万元).【对的答案】C【答案解析】应退税额=5(1-12%-3%)2%0%=311（万元）。4.【对的答案】B【答案解析】1995年的亏损由1996-的赚钱弥补，97年的亏损由1998-的赚钱弥补。因此1998年可以弥补1995年.19年尚未弥补的亏损。弥补亏损后赚钱：50+40+-60-304万元。 15.【对的答案】D【答案解析】该外商投资公司设在经济技术开发区,合用的所得税税率为1%,按税法规定免征、减征期满后仍为先进技术公司的,可以享有3年减半征收的优惠，由于减半后的税率为7.5%,低于10%,

31、因此，应按10计算缴纳公司所得税。(01030)1=6（万元)。16.【对的答案】C【答案解析】直接为生产服务的科技开发公司，从事产业信息征询的公司属于生产性外商投资公司。二、多选题1【对的答案】CD【答案解析】按照国内税收管辖权的规定,对外国公司实行属地主义地区管辖权,项不符合税收管辖权的规定，D项则在暂免征税规定范畴之中。2.【对的答案】AD【答案解析】国务院批准的沿海经济开放区内的生产性外商投资公司一般执行24%的税率。.【对的答案】ABD【答案解析】原有公司股份制改造后，符合规定条件的才干视为新公司享有新公司税收优惠;在境内设有机构、场合的外国公司缴纳外商投资公司和外国公司所得税,不用

32、预提所得税的方式;资助科研机构要注意与其与否有关联关系；再投资退税不退地方所得税。4【对的答案】CD【答案解析】A属于来源于中国境内的所得。5.【对的答案】AB【答案解析】补亏政策内,外资公司所得税解决相似,非公益捐赠内、外资均不得税前扣除。对外投资收益，内资公司所得税规定存在地区税率差别要补税,外资公司无此规定;职工福利费内资公司规定按计税工资14%税前扣除,而外资公司按不超过工资总额的14%税前据实列支。6.【对的答案】AD【答案解析】合用10%退税率。7【对的答案】AD【答案解析】B项所列公司可享有五免五减半优惠，C项所列公司除国务院另有规定外,不享有外商投资公司优惠。 8【对的答案】C

33、【答案解析】选项中外合资产品出口公司属于生产性公司,根据所在地拟定合用税率，可以是%、。9.【对的答案】C【答案解析】对西部地区外商投资公司投资鼓励类产业在投资总额内进口的自用设备，除外商投资项目不予免税的进口商品目录所列商品外，免征关税和进口环节增值税。1.【对的答案】A【答案解析】外商投资公司和外国公司按原则提存的三项基金（医疗住房.退休)和两项经费（教育工会）可税前扣除。除此之外,公司不得在税前预提其她职工福利类费用。11.【对的答案】【答案解析】产品销售税金是与货品有关的税金,而营业税与销售货品无关,属于税前扣除的税金，但不属于产品销售税金,故错误;外商投资公司和外国公司不交城建税和教

34、育费附加,无税前扣除问题,故C不选。12.【对的答案】B【答案解析】A项所列公司不得享有生产性外商投资公司的所得税优惠，非法人创投公司投资各方也可以统一申报纳税。13.【对的答案】A【答案解析】A选项应是从使用月份次月起计提折旧;B发售的当月仍要计提折旧。 14.【对的答案】BC【答案解析】可享有该优惠政策的条件是:（1)追加投资形成的新增注册资本达到或超过60万美元；(2）追加投资形成的新增注册资本达到或超过1500万美元,且达到或超过原注册资本的0的。5【对的答案】CD【答案解析】B不计入公司的应纳税所得额。6.【对的答案】AC【答案解析】外国投资者将从公司获得的利润直接再投资于该公司，增

35、长注册资本合用4的退税率。三、判断题1.【对的答案】错【答案解析】外商投资公司设在国内境内从事产品生产、商品贸易、服务等业务的分支机构,其生产经营所得应合用该分支机构所在地同类业务公司合用的公司所得税税率,由其总机构汇总缴纳所得税。.【对的答案】对【答案解析】参看教材P329页倒数第1行。3【对的答案】错【答案解析】外商投资公司和外国公司购买国库券所获得的国库券利息收入免于征收所得税,但国库券转让收益应依法缴纳公司所得税。 .【对的答案】错【答案解析】必须是直接再投资，才干享有再投资退税的优惠政策,所谓的直接再投资指的是外商投资公司的外国投资者将其从该公司获得的利润在提取前直接用于增长注册资本

36、，或者在提取后直接用于投资举办其她外商投资公司。5.【对的答案】错【答案解析】外商投资公司和外国公司按照税法规定预缴季度公司所得税时，一方面应弥补此前年度所发生的亏损,弥补亏损后有余额的，再按其所合用的税率预缴季度公司所得税。 6【对的答案】错【答案解析】外资银行分行符合条件的是“一免两减半”的优惠政策。7.【对的答案】错【答案解析】特区设立的服务性外商投资公司,外方投资额为50万美元以上，获利年度起一年免税、两年减半征收,减半税率为75%。.【对的答案】错【答案解析】如果是在经济技术开发区的老市区的生产性外商投资公司合用税率为24。 【对的答案】对【答案解析】这是外商投资公司和外国公司的境内

37、分支机构合并纳税的共同规定,与内资公司的合并纳税规定有所不同。10【对的答案】错【答案解析】与投资有关的可行性研究费用.投资贷款利息支出等，也是不能从税前扣除的。1.【对的答案】错【答案解析】是不容许扣除的。2.【对的答案】错【答案解析】纳税人只有资助非关联的科研机构、高等院校、研究开发新产品、新工艺、新技术发生的研究开发费用，经主管税务机关审核拟定后，才可在当年应纳所得额中扣除；只提供应纳税人的开发研究不合用上述政策，这一类的资助性支出,只能用税后利润解决。1【对的答案】错【答案解析】应当是不得少于。【对的答案】错【答案解析】外商 投资公司再投资退税的优惠政策是指用于增长本公司注册资本的部分

38、在提取前直接用于增长注册资本,或者在提取后直接用于投资举办其她外商投资公司的，可退还 再投资利润已缴纳的公司所得税的40。题中外商将分得的利润提出并汇回本国,后来再将此利润用于投资,不能享有再投资退税的优惠。1.【对的答案】错【答案解析】外商投资公司按照董事会的决策,将其根据有关规定从公司所得税税后利润提取的公积金（或者发展基金、储藏基金）转作再投资,相应增长本公司注册资本。上述增长 本公司注册资本的再投资中属于外国投资者的部分，可以根据税法第十条和其她有关规定，予以外国投资者再投资退税。不涉及用资本公积金转作再投资。四、计算题1.【对的答案】()实物资产对外投资确认的价值高于账面净值的部分,

39、视为财产转让收益。需调增所得额 18(20-6）=4(万元） （)查补税款的罚款不得税前扣除 需调增所得额=3万元 （3)本年新产品开发费用增长率未达到1，只能扣除实际发生额,不得使用加扣政策。 需调增所得额0%6(万元) （4）境外分支机构亏损不能在境内弥补需调增所得额=9万元 ()调节后的所得额=10+4+692（万元)应纳所得税额1215%=18.3(万元)(）国产设备投资抵税限额=2540%=10(万元)比新增所得税额83-（)2.(万元) 实际可以抵免的所得税额就是23万元。注:查补国产设备投资此前年度的所得税款，应计入所属年度缴纳的公司所得税基数中 （）实际缴纳的公司所得税1.3-

40、2.=16(万元).【对的答案】 (1)1995年.196年亏损不纳税，9年弥补亏损后不纳税,1998年为开始获利年度，199.1999年免税,-减 半征收公司所得税,因此，195-应纳所得税为503%(50-10)(5%5%3%)(万元)，亏损不纳 税。()收入总额0万元(3)可以直接扣除成本和销售费用7115万元,营业税5万元，通过本地教育部门向某小学捐款40万元，而增值税0万元,支付给境外总机构的特许权使用费3万元不得扣除。(4)财务费用可以扣除=20-0+2004.8%/2=94.8(万元)（)交际应酬费可以扣除=1005%+70003+5001%5(万元）（）还可以扣除新产品研究开发

41、费用40万元的50%(）该公司应交所得税=(80+500711-1948-(100-39.5）-3.5-400%-2-40-20)(5%50%3)=391205%=4107(万元)(）外方投资者所获得的税后利润=(50-1-010230-02-.06)40%=328.2441.5696(万元)（)外方投资者所获得的税后利润用于再投资的限额=（39.-.0)40%=400496万元131.566（万元)()外方将分得的的税后利润用于再投资应退的税额=3.696(11%0%-3%)5%50%40=4.4102（万元).【对的答案】 按规定,设在经济特区的服务性外资公司,外商投资0万美元以上,经营期

42、以上,通过申请批准,从获利年度起，第1年免税,第2、3年减半征税,减 半征税后的税率为7.5,本题中正处在减税的第2个年度;本题中交际应酬费和非金融机构借款利息要按限额列支;特许权使用费、投入资本利息、 境外社会保险费、违法经营罚款、直接捐赠等不得扣除；资本公积中的货币捐赠和非货币捐赠应作为应税收入;交通事故损失补偿应冲减交通事故损失;其她项目均直接作为收入或支出项目。计算过程如下:(1）境内应税所得额90150800-(508+22-50)（9.655.）（5)(150-5-）+(5+5)=2033（万元） 其中，交际应酬费限额50010+3005=2（万元)利息列支超原则=10.8-.25

43、.6（万元)（2)扣除限额: 甲00/（00203+0)(10+2033+50）33(万元)乙5/(100203+）(100+20350）33%16.5(万元) （3）境外已纳税款:甲(+4）2%+40=(万元） 乙105%+405%=20.5(万元)故容许抵免税:甲2万元,乙15万元 (）应纳公司所得税额=20375+(0050）3%(8+15)15.5(万元) 应纳地方所得税额=（20+100+)3=6549（万元） (5)应补缴公司所得税额=5275-150=.75(万元) 应补缴地方所得税额65.49-5=.4（万元)4.【对的答案】全年业务收入总额5020+3700(万元)准予列支交

44、际应酬费5010+305=(万元），多列支交际应酬费=5-2=24（万元)职工福利费列支限额386.4%=5.（万元),故实际支付的20万福利费准予列支境内所得应纳税=30120+80（1400-2-1)-5-(1004）-386.47-15320-2615% 1081=262(万元）所得税比所得税增长额=56.2-21=.（万元）故国产设备40%=4万元可直接抵免公司所得税40万A国所得已缴税金=1204%=4（万元),扣除限额10/(20+7080)(2+8+0)33=39.6(万元),按9万元扣B国所得已缴税金0%=2（万元）,扣除限额=8/（1201708+80)（120108+8）3

45、3264(万元),按24万元扣境外收入应补税=6.-24=2.4（万元）实际应纳所得税=25.24+.42186（万元）五、综合题1.【对的答案】（)外商投资公司和外国公司所得税实行按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。为减半征税期,地方附加税也实行减半征收。 第一季度预缴公司所得税=902=1(万元) 第一季度预缴地方附加税90%213(万元） 第二季度预缴公司所得税=(6090)0%10.5(万元) 第二季度预缴地方附加税=（60-9)3%1.5（万元）第三季度预缴公司所得税（216）30%2=7.5（万元) 第三季度预缴地方附加税=(210160)3%2=0.75(万元） 第四季度预缴公司所

46、得税=(3201）30216.5(万元)第四季度预缴地方附加税=(32021）3=1.5(万元)全年共预缴公司所得税=151057516.54(万元)全年共预缴地方附加税=3+.05+075+1.5（万元)（2)年终汇算需进行纳税调节事项： 职工福利费不得预提，应据实列支，但不得超过工资总额的14%。 实际列支超过规定扣除部分为:50-28%=108（万元) 接受捐赠固定资产，应作为当年收益计缴所得税,其折旧也可作为当期成本费用扣除年折旧额。折旧费从3月份开始计提，共10个月，全年折旧额=0(1-0%)520=（万元）向非关联公司开业赞助的5万元,属直接捐赠,不得税前扣除 交际应酬费税前列支限

47、额为:1505(2100-1500)3=9.(万元）实际列支超限额部分为：-9.34（万元）用于境内的公益救济性捐赠准予扣除，向境外捐赠不得扣除,应调节所得额10万元。 (3)全年汇算清缴应纳税额:应纳税所得额=30+0.8(23)+5+4010=403.5（万元) 全年应纳公司所得税3.530=0.525(万元) 全年应纳地方附加税=40332=6.52(万元) (4)分支机构纳税解决: 分支机构获得的利润应按其所在地合用税率(即15%)计算公司所得税0112(万元)(5）全年应补（退)总机构所得税 全年应补公司所得税=60.52541225（万元) 全年应补地方附加税=6.0525-4.8

48、=1.2525(万元) 汇算清缴应入库的公司所得税和地方附加税=2.551.225+1257775万元。.【对的答案】(）向关联公司支付的管理费1万元.支付给总机构的特许权使用费0万元和境内职工境外社会保险费35万元不得在税前列支;交际应酬费只能列支3.5万元(3400+100）33=1.5）,因此，调增应纳税所得额6.5万元(20-35）;购买境外股票获得的股息所得(13+550).出租给境外公司设备获得的租金（48+2=0)均应计入应纳税所得额征税，其在境外已纳的税款可以按限额扣除； 以设备方式投资获得的差额(-80)应计入应纳税所得额征税;转让B股获得股票转让净收益40万元和转让合资公司部分股权获得的净收益(200-70=30)均应计入应纳税所得额征税。 应纳税所得额=50-10-30080+5+10+5+3+15+6040+0 =66.(万元），应纳公司所得税=16.53=499.9(万元)应纳地方所得税=1666.5349.9（万元)境外股息所得的扣除限额=5033%=49.(万元）,境外已纳税额为15万元; 境外设备租金所得的扣除限额=33=9.（万元),境外已纳税额为12万元； 实际应纳公司所得税和地方所得税499.949.9951-12522.95(万元）