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1、生产企业“免、抵、退”税实操班专题三“免、抵、退”税的计算与会计核算 主讲老师：王 小 辉 东莞市创思维职业培训学校东莞市创思维职业培训学校 本专题主要内容第一节第一节“免、抵、退免、抵、退”税的公式与计算步骤税的公式与计算步骤第二节第二节“免、抵、退免、抵、退”税会计科目的设置税会计科目的设置第三节第三节生产企业生产企业“免、抵、退免、抵、退”税计算举例税计算举例 专题三专题三“免、抵、退免、抵、退”税的计算与会计核算税的计算与会计核算第一节第一节“免、抵、退免、抵、退”税的公式与计算步骤税的公式与计算步骤 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出
2、口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务第二节第二节“免、抵、退免、抵、退”税会计科目的设置税会计科目的设置 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务注：从注：从2012年年9月月1日起取消此项日起取消此项 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出
3、口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务第三节第三节生产企业生产企业“免、抵、退免、抵、退”税计算举例税计算举例例一：一企业（一般纳税人）本月购买材料例一：一企业（一般纳税人）本月购买材料200（不含税价格）（不含税价格）万元万元。内销收入。内销收入50万元，直接出口销售收入万元，直接出口销售收入(离岸价格离岸价格)计计120万元，免税进口原材料万元，免税进口原材料100万元。上月留抵额万元。上月留抵额7万元。水电费万元。水电费进项为进项为10万元。转厂出口销售额为万元。转厂出口销售额为100万元。生活用电的转万元。生活用电的转出比率为出比率为20%。借：原材料借：原材料C2,000
4、,000应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）340,000贷：应付帐款（等）贷：应付帐款（等）2,340,000内销收入内销收入50万元，作如下会计分录：万元，作如下会计分录：借：应收帐款借：应收帐款585,000贷：主营业务收入贷：主营业务收入内销收内销收入入500,000应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85,000 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务直接出口销售收入直接出口销售收入(离岸价格离岸价格)计计120万元，作如下会计分录：万元，作如下会计分录：借：应收帐款借：应收帐款海外投资方海外投资方-合同号合
5、同号1,200,000贷：主营业务收入贷：主营业务收入1,200,000转厂收入：转厂收入：借：应收帐款借：应收帐款海外投资方海外投资方-合同号合同号1,000,000贷：主营业务收入贷：主营业务收入1,000,000当月免抵退税不得免征和抵扣税额当月免抵退税不得免征和抵扣税额=（120万万-100万）万）(17%-13%)8000元元借借:主营业务成本主营业务成本8000贷：应交税金贷：应交税金应交增值税应交增值税(进项税额转出进项税额转出)8000 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务生活用电转出生活用电转出借：管理费用借：管理费用水电费水电费20000贷：应
6、交税金贷：应交税金应交增值税应交增值税(进项税额转出进项税额转出)20000转厂占用的水电费用的进项转出转厂占用的水电费用的进项转出=(8+34)万万*100万万万万借：主营业务成本借：主营业务成本万万贷：应交税金贷：应交税金应交增值税应交增值税(进项税额转出进项税额转出万万 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务本月应纳税额本月应纳税额=85000-（万万-8000)-70000=-241400免免抵退税额抵退税额=(120-100)*13%=26000|本月期末留抵税额本月期末留抵税额|本月免抵退税额本月免抵退税额|当期应退税额当期应退税额=当期免抵退税额当期免
7、抵退税额=26000根据计算的应退税额：根据计算的应退税额：借：应收补贴款借：应收补贴款-出口退税出口退税26000贷：应交税金贷：应交税金-应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）26000借借:银行存款银行存款26000贷贷:应收补贴款应收补贴款-出口退税出口退税26000 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务注注:如果如果|本月期末留抵税额本月期末留抵税额|本月免抵退税额本月免抵退税额|必定产生免抵税额必定产生免抵税额相应的会计分录为相应的会计分录为根据计算的免抵税额：根据计算的免抵税额：借：应交税金借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税金贷：应交税金-应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务例二：例二：专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务 专题二专题二 出口货物退（免）税操作实务出口货物退（免）税操作实务
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