健会计师事务所在证监会座谈会上的讲座材料《证券公司风险及其审计》

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1、证券公司风险及其审计证券公司风险及其审计厦门天健华天会计师事务所厦门天健华天会计师事务所主讲人：徐珊主讲人：徐珊博士博士4/29/20231提纲提纲一、证券公司总体情况 二、证券公司主要风险类型及主要风险点三、证券公司内部控制存在问题写真四、证券公司违规手法分析4/29/20232一、证券公司总体情况一、证券公司总体情况4/29/20233审计意见类型总体情况审计意见类型总体情况4/29/20234审计意见反映的主要问题审计意见反映的主要问题 不良资产问题不良资产问题股东出资或增资扩股东出资或增资扩股有关问题股有关问题证券公司损益确实证券公司损益确实定定证券公司挪用客户证券公司挪用客户保证金保

2、证金自营业务不标准自营业务不标准为客户非法融资为客户非法融资存在大量诉讼事项存在大量诉讼事项证券公司对外担保证券公司对外担保持续经营能力持续经营能力审计范围受限审计范围受限 4/29/20235二、证券公司主要风险类型及二、证券公司主要风险类型及主要风险点主要风险点4/29/20236“三大铁律严禁挪用客户交易结算资金严禁挪用客户委托管理的资产严禁挪用客户托管的债券4/29/20237q主要风险类型违规风险违规风险 管理风险管理风险 规模风险规模风险 政策风险政策风险 税务风险税务风险 盈利风险盈利风险 4/29/20238q违规风险 由于相关法律、法规不健全，不完善、不切实际，缺乏可操作性，

3、使得证券公司违规成为公开的普遍现象。本次中国证监会对?证券公司内部控制指引?的修订，其重点就在于强调证券公司内部控制的合规性控制。普遍性的违规无疑是现阶段证券公司审计的最大风险。例：基金黑幕、庄家吕梁、鞍山证券、大连证券、富友证券4/29/20239相关案例相关案例2000年底，中国人民银行预计挽救鞍山证券的本钱上限是15亿元。但清产核资后，发现远远不够。人民银行发现鞍山证券几乎每个营业部都挪用了保证金，且违规操作情节十分严重。2001年3月，人民银行决定放弃原定注资挽救鞍山证券的方案。2002年3月之后，鞍山证券因难以兑付高息债券而出现支付危机，为防止证券风险爆发后冲击市场，2002年7月中

4、旬，证监会制定了鞍山证券的风险处置方案，并于8月9日发布了撤销鞍山证券的通知。1988年成立的鞍山证券成了第一家被撤销的证券公司。4/29/202310q管理风险 由于开展时间短，经验缺乏；以及行业垄断利润，导致疏于管理。证券公司内部管理漏洞百出。中国证监会于2001年1月31日出台了?证券公司内部控制指引?，旨在通过强制的手段，加强证券公司的管理,促进证券公司的标准开展,有效防范和化解金融风险。最近中国证监会出台了修订后?证券公司内部控制指引?的征求意见稿，对原?指引?的内容进行了进一步修订和完善，以适应证券业务的新变化。4/29/202311q规模风险规模小，总体实力弱，业务单一，使得证券

5、公司抗击风险的能力低。业务单一，开展速度慢，风险也大。与国际券商比较不能相提并论4/29/2023120101年摩根年摩根士坦利士坦利（亿）（亿）0101年年102102家券家券商合计（亿）商合计（亿）倍数倍数0101年指标最年指标最大的券商大的券商（亿）（亿）倍数倍数总资产总资产40,05840,0585,8175,8176.896.8949849880.4480.44净资产净资产1,7191,7198638631.991.99494935.0835.08营业收营业收入入3,6293,6294234238.568.5642 42 86.4086.40净利润净利润29229235358.348

6、.347 741.7141.714/29/202313q政策风险中国股市被认为是政策市，证券公司很大程度上靠政策吃饭。而证券业政策、法规的不完善和多变，便给证券公司带来很大的风险。如新股申购利润、佣金比例、印花税以及每一次的政策利好、利空，都直接影响到交易量。4/29/202314新股配售政策的影响从目前来看，造成券商困境确实也有业务限制的原因，比方说券商保证金业务收入减少与新股配售政策的实施就有着很大关系。众所周知的是，在2000年的顶峰期，一级市场的保证金高达6000亿至8000亿元之间，按照117的息差计算的话，券商们可以坐收70.2亿元至93.6亿元的息差收入。但是，随着新股配售政策实

7、施之后，因为申购大军看不到希望了，券商的如此高息差收入也减少了。据有关资料统计，1997年到2001年的新股申购收益分别是95%、40%、25%、18%和9.5%，新股申购平均冻结资金分别为1000亿元、1700亿元、2500亿元、4300亿元和5500亿元。4/29/202315q税务风险因证券公司按金融企业所得税率33缴纳企业所得税，税率较高，一些公司千方百计逃税。证券公司违规经营时，很多自营业务、融资业务均在账外核算，资金也均在体外循环，由这些业务所产生的收益就不可能申报纳税了。4/29/202316q盈利风险我国目前证券公司和证券营业部的数量虽然不多，但分布过于集中。100多家证券公司

8、大局部集中在上海、北京、深圳等大城市，而证券交易营业部的分布那么更为集中，几乎所有证券公司都有营业部在上海或深圳。外资证券机构在我国设立的代表处地点也全部都设在北京、上海、深圳。由于管理层的一些限制，营业部的业务范围难于扩大，效劳工程无法增加，营业部的竞争不得不向低层次迈进，而且越陷越深。营业本钱不断升高。4/29/202317根据监管部门的测算，一个营业部按最经济的人员配置计算，即约1618人左右，日均本钱约1.75万元，那么日成交额要到达约500万元，即年成交12亿元才能保本。但现在，很多营业部日均本钱已高达5万元以上，这也就意味着，年成交要到达35亿元才能持平，这还是未考虑佣金返还时的测

9、算。4/29/202318q主要风险点控制环境控制环境 经纪业务经纪业务 自营业务自营业务 受托资产管理受托资产管理 投资银行业务投资银行业务咨询业务咨询业务创新业务创新业务信息系统信息系统其他其他4/29/202319q控制环境?证券公司内部控制指引?修订稿强化了公司治理、组织结构和授权控制等的要求，提出证券公司应建立健全公司治理结构、防范内部人或大股东的超越控制的风险，要求证券公司应与其股东、实际控制人或最终控制人、关联方保持资产、财务、人事、业务、机构方面的独立性。对重大关联交易应有审批和披露程序。所谓“上梁不正下梁歪，公司环境的好坏，将直接影响一个公司内部控制制度的执行情况，影响公司各

10、部门、营业部对相关法规、制度的遵守情况，从而最终影响公司的成败。4/29/202320审计关注1.股东投资是否足额到位？2.股东之间是否存在关联关系？是否存在代为出资的情况？3.最大股东及其关联股东所持证券公司股权的比例是否对公司形成绝对控制？4.公司的治理结构是否完善，董事会、监事会或董事会下属的监督检查委员会等类似机构的运转是否正常运转，对经营管理层是否起到了实质监督作用？三会记录是否完整？5.是否建立具体、明确、合理的授权、检查和逐级问责制度？6.各部门、分支机构的目标、职责和权限是否明确，是否在其授权范围内行使其经营管理职能？公司业务授权是否采用书面形式？7.公司是否取得从事各项业务的

11、许可证？4/29/202321审计关注8.公司主要业务部门之间是否建立防火墙制度？各部门是否相对独立？9.电脑部门、财务部门、监督检查部门与业务部门的人员是否存在相互兼任的情况？特别是资金清算人员与电脑人员、交易部门人员是否存在兼任的情况？10.公司下属证券营业部是否以合资、合作方式设立，是否存在以承包、租赁方式经营的情况，是否有伪造、涂改、出租、出借、转让许可证的行为？11.公司下属证券营业部是否下设证券效劳部，下设的证券效劳部是否获得中国证监会的批复？12.公司是否下设其他远程效劳终端，其远程效劳终端是否以合资、合作方式设立，是否存在以承包、租赁方式经营的情况，其他远程终端是否有演变成营业

12、场所的情况？4/29/202322q经纪业务?指引?修订稿提出公司经纪业务内部控制应重点防范盗用客户交易结算资金及其他客户资产、非法对外融资、结算风险等。具体控制点可以从开户、存取款、交易委托、清算、网上交易、代保管业务等6个方面进行控制。4/29/202323经纪业务中的禁止行为q不得为客户股票申购和交易提供融资、融券，从事信用交易；q不得挪用客户的交易结算资金和证券，亦不得将客户的资金和证券借与他人或者作为担保物；q不得侵占、损害客户的合法权益；q不得违背客户的指令买卖证券或接受代为客户决定证券买卖方向、品种、数量、时间的全权委托；q不得以任何方式向客户保证交易收益或承诺赔偿客户投资损失；

13、4/29/202324经纪业务中的禁止行为q不得为多获佣金而诱导客户进行不必要的证券买卖；q不得在批准的营业场所之外接受客户委托和进行清算、接收；q不得以任何方式提高或降低、或者变相提高或降低证券交易管理部门和证券交易所规定的证券交易收费标准，收取不合理的佣金和其他费用；q不得散布谣言或其他非公开披露的信息；q不得借职业之便利用或泄露内幕信息；q不得为他人操纵市场、内幕交易、欺诈客户提供方便等。4/29/202325q自营业务自营业务重点防范规模失控、决策失误、超越授权、变相自营、账外自营、操纵市场等风险。4/29/202326自营业务的规模及比例控制自营业务账户持有的权益类证券按本钱价计算的

14、总金额超过净资产或证券营运资金的80%；持有某一种非国债类证券按本钱价计算的总金额超过净资产或证券营运资金的20%；自营买入任一上市公司上市股票按当日收盘价计算的总市值不得超过该公司已流通股总市值的20%；负债总额与净资产之比不得超过10：1，流动性资产占净资产的比例不得低于50%。4/29/202327自营业务中的禁止行为q禁止内幕交易；q禁止操纵市场；q禁止欺诈客户；q假借他人名义或者经个人名义进行自营业务；q委托其他证券公司代为买卖证券；q当上市公司或者关联公司持有证券公司10%以上的股份时，该证券公司不得自营买卖该上市公司的股票；q将自营账户借与他人使用；q将自营业务与代理业务混合操作

15、。4/29/202328q受托资产管理业务应当重点防范规模失控、越权操作、账外经营、盗用客户资产以及其他损害客户利益的行为，重点防范无资格执业、不标准执业、违规执业，误导客户及利益冲突等风险。要求公司建立与其他业务之间的隔离墙制度，并建立健全业务档案和客户效劳档案。4/29/202329q投资银行业务应当重点防范因管理不善、权责不明、未勤勉尽责等原因导致的法律风险和财务风险。例：包装上市风险、承销风险、变相独销4/29/202330q研究咨询业务应当重点防范无资格执业、不标准执业、违规执业、误导客户以及利益冲突等风险。要求公司建立与其他业务之间的隔离墙制度，并建立业务档案和客户效劳档案。4/2

16、9/202331q创新业务重点防范违法违规、规模失控、决策失当等风险，要求公司采取审慎经营的原那么，加强对创新业务的集中管理和风险控制。业务创新必须经过董事会批准，并履行向监管部门的报批手续。4/29/202332q信息系统公司应设立专门的信息技术部门，统一归口管理信息技术工作。公司应保证信息系统日志的完备性保存7年，确保所有重大修改被恰当地记录，确保开启审计留痕功能。中国证监会1998年公布了?证券公司营业部信息系统技术管理标准试行?，从管理体系、硬件设施、软件环境、数据管理、技术事故的防范和处理等六个方面提出了明确的管理标准。4/29/202333审计关注审计关注硬件管理：平安、维护、定期

17、检查权限管理：重要权限的分配及监督机制、密码管理平安措施：灾难备份方案、数据和重要资料异地备份、防止黑客入侵软件后门：审计应重点关注证券公司计算机系统的系统设置功能，如是否允许客户透支、集中申购、是否允许向客户融资、融券等的设置。对信息系统日志的审计超级用户4/29/202334q其他分支机构的内部控制：主要控制越权经营、预算失控及道德风险，加强对分支机构的印章、合同、资金的控制。财务管理内部控制：建立自有资金与客户资金之问的严格防火墙制度，加强对债券回购业务的管理，防止挪用客户债券从事回购业务，防范分支机构从事资金拆借、借贷、抵押和担保等融资活动。人力资源内部控制：公司应建立职能管理部门和派

18、出人员的工作联络机制，强化对分支机构负责人及电脑、财务等关键岗位人员的垂直管理。公司关键岗位人员应当实行定期或不定期的轮换和强制休假制度。公司关键岗位人员任期届满、工作调动或离职，应当进行任期经济责任审计及专项审计。4/29/202335三、证券公司内部控制问题写真三、证券公司内部控制问题写真4/29/202336财务管理问题严重账外账无账混账假账乱账单脚账4/29/202337内部控制问题写真q从“一股独大到“一人独大 q“挂羊头卖狗肉内部控制制度有名无实 q“创造性会计横行会计制度视而不见 q上梁不正下梁歪，众人合力把资金拐 q“店家住客房证券公司开立个人股票账户 q“穷人送大礼慷慨承担巨

19、额担保 4/29/202338v“挂羊头卖狗肉三会形同虚设，毫无约束监督机制账外运作普遍，无视内控规定财务管理混乱不堪对外投资毫无节制，巧立名目把戏繁多电脑信息系统控制不力，重要原始数据被随意修改实物管理混乱，账实不符严重4/29/202339v“创造性会计横行大量经济业务账外运作，不纳入正常的会计核算体系会计根底工作极其薄弱会计核算随意性大，会计核算依据缺乏单位负责人授意、指使会计机构、会计人员随意调账，假账问题严重报表严重失实，企业潜亏严重内部稽核制度失效4/29/202340v上梁不正下梁歪，众人合力把资金拐 资金流出渠道众多，公司总部缺乏有效控制各营业部各自为政，利用客户交易结算资金账

20、户，随意进行违规资金拆入和拆出随意开立银行户头，很多户头未纳入账内核算或不核算营业部存放客户交易结算资金的报备账户和自有资金账户形式上分开了，但实际上营业部可以随意从报备账户提取资金4/29/202341四、证券公司违规手法分析四、证券公司违规手法分析4/29/202342q总体分类融入资金的违规手法挪用客户交易结算资金、柜台售券、挪用客户国债进行回购、受托理财、骗取银行信用等资金运用的违规手法自营、配资、委托投资、拆借、投资实业、固定资产投资等其他违规手法4/29/202343挪用客户交易结算资金挪用客户交易结算资金4/29/202344q主要规定2001年5月16日证监发令第3号?客户交易

21、结算资金管理方法?2001年10月8日证监发2001121号文?关于执行假设干意见的通知?4/29/202345q计算公式标准公式：1、证券公司挪用金额=代买卖证券款受托资金客户资金银行存款客户清算备付金存款交易保证金+受托资产 2、营业部挪用金额=分支机构代买卖证券款+受托资金+公司其他部门存入的客户资金客户资金银行存款+受托资产+上存公司总部的客户资金 4/29/202346q计算过程的审核q“代买卖证券款确实定是关键q透支 q虚存保证金 q以客户名义违规进行自营 q未经客户将某一客户资金划入自营账户或其他账户 q挪用客户国债进行回购 4/29/202347q计算过程的审核q其他相关问题营

22、业部之间相互抵消问题：是按合并报表计算还是各家单独计算后进行汇总？通过其他融资渠道融入资金来掩盖挪用金额的现象如何反映？4/29/202348柜台售券柜台售券4/29/202349q柜台售券根本概念柜台售券根本概念q定义：指以代理出售国债的名义在各下属证券营业部柜台出售国债代保管凭证，实际为违规向个人高息融入资金的行为。q利率：3%12%不等，远远高于银行利率q期限：1年期、3年期、16个月等 4/29/202350q售券的业务流程 营业部售券开具“国债收款凭证”一式三联、留下1、3联营业部入账营业部编制报表将报表及“国债收款凭证”第1联传给总部总部入账4/29/202351q兑券的业务流程

23、营业部兑营业部兑券券收回收回“国债收款凭证国债收款凭证”第第2联联营业部入营业部入账账营业部编营业部编制报表制报表将报表及将报表及“国债收款凭国债收款凭证证”第第2、3联传给总联传给总部部总部进行总部进行核联核联总部入账总部入账4/29/202352q专项审核要点q执行商定程序 q关键程序q了解柜台售券的操作流程和主要单据，确定最主要的关键报表和原始凭证。q了解柜台售券的核算情况，包括账内核算以及账外核算的局部均应了解，理清相互关系。q核对：对相关报表和账簿之间的勾稽关系进行检查。q 抽查：主要为对“同债收款凭证发行与兑付底单与“日计表、账簿之间的勾稽关系检查。q 询问：对核对、检查过程中所发

24、现的异常情况、不明确或有疑问的事项向相关经理和经办人员进行询问，并要求提供书面说明材料。q辅助证据：如公安部门对相关人员的询问笔录等。4/29/202353挪用客户国债进行回购挪用客户国债进行回购4/29/202354q相关资料2003年月日富友证券被中信证券托管。其中被上海证券交易所冻结的国债回购达亿元。6月下旬，证监会正式通知局部国债回购量较大的券商，要求其呈报国债回购的明细统计情况。几乎与此同时，证监会驻各地的派出机构开始对券商是否挪用客户国债等问题进行清查。4/29/202355q挪用手法分析q规那么缺陷q客户回购交易与证券公司回购共用席位及账号q客户委托证券公司代理购入国债后均反映于

25、证券公司总的自营账户内，证券公司与客户再进行二级清算q交易所撮合成交时只审核证券公司用于回购交易的自营账户是否有足够的抵押用的标准券，无法区分券的所有权人4/29/202356q挪用手法分析续q主要操作手法直接动用、到期归还，客户并不知情与客户签订代买卖国债协议，全权代理客户国债账户，以客户名义买入国债后进行回购交易。该方式实际属变相的融入资金。4/29/202357签订代买卖国债协议开开户户及及资资金金存存入入利用国债回购取得资金代代理理买买入入国国债债配资配资自营自营拆借拆借支付利息支付利息其他其他委托投资委托投资案例案例4/29/202358q审计要点将证券公司自报回购明细与交易系统核对

26、；核对卖出回购证券与自营证券相应品种的数量，判断是否存在挪用客户国债；对涉及账户重点审查，判断是否违规代理；取得并检查代理协议内容，判断操作方式是否违规；可疑账户要求公司声明，必要时函证确认；对资金去向进行追查，判断潜在风险。4/29/202359违规受托资产管理违规受托资产管理4/29/202360q根本概念定义定义根据中国证监会根据中国证监会2001年年11月发布的月发布的?关于关于标准证券公司受托投资管理业务的通知标准证券公司受托投资管理业务的通知?中的相中的相关规定，受托投资管理业务是指证券公司作为受关规定，受托投资管理业务是指证券公司作为受托投资管理人以下简称托投资管理人以下简称“受

27、托人，依据有受托人，依据有关法律、法规和投资委托人以下简称关法律、法规和投资委托人以下简称“委托人委托人的投资意愿，与委托人签订受托投资管理合的投资意愿，与委托人签订受托投资管理合同，把委托人委托的资产在证券市场上从事股票、同，把委托人委托的资产在证券市场上从事股票、债券等金融工具的组合投资，以实现委托资产收债券等金融工具的组合投资，以实现委托资产收益最优化的行为。益最优化的行为。4/29/202361q违规行为分析未经得经营受托投资管理业务资格未在账内核算未以委托人的名义设置股票账户和资金账户与经纪业务及其他业务混合操作向委托人承诺保底收益挪用受托投资管理资产4/29/202362q变相融资

28、手法辨析直接规定保底收益、不开立委托人资金及股东账户 直接规定保底收益条款、开立委托人资金及股东账户未直接规定保底收益条款、不开立委托人资金及股东账户 未直接规定保底收益条款、开立委托人资金及股东账户 4/29/202363q审计要点全面性：证券公司本部、二级部门及营业部均可能接受受托理财业务，另外证券公司为逃避监管，还可能以其所实质控制的投资咨询类公司的名义接受此类业务；审计时采用证券公司自报及审计判断相结合的方式进行；审计判断主要依据对资金账户的抽查；重点关注受托理财取得资金的用途，以判断潜在的损失和偿付风险。4/29/202364骗取银行信用融入资金骗取银行信用融入资金4/29/2023

29、65证券公司证券公司营业部营业部开户虚存债券关联单位关联单位出票人出票人出具国债证明购销合同贴现取得资金交付汇票指令转款申请汇票银行银行还款典型操作流程图典型操作流程图4/29/202366q操作手法分析1、证券公司在其下属证券营业部为出票人开立资金账户，并为出票人的资金账户存入一定资金或以转入国债，而后为出票人出具该账户的资金余额及股票、债券余额证明；2、证券公司的相关联企业与出票人签订商品购销合同；3、证券公司、出票银行和出票人签订三方协议，协议规定：出票人以其在证券公司的已上市国债和货币资金作为向出票银行申请办理银行承兑汇票的质押担保，大连证券作为监督人，对出票人在证券公司的资金账户进行

30、监督，并负相应责任；4、出票人备齐开票所需资料主要为商品购销合同和债券质押证明后向出票银行申请开具银行承兑汇票；5、出票人将银行承兑票据交给相关联企业；4/29/202367q操作手法分析续6、相关联企业取得银行承兑票据后向银行申请票据贴现；7、相关联企业根据甲方指令将贴现所得款项汇给证券公司或汇给证券公司指定的其他单位，或用于支付到期的承兑金额，局部用于支付出票人佣金；8、证券公司将出票人在其下属营业部所开设账户内的资金余额或债券余额转出。9、票据到期时，证券公司将到票据到期金额转给相关联企业，相关联企业将款项汇至出票人账户；10、出票银行从出票人账户划走相应款项。4/29/202368q违

31、规问题分析伪造国债交易记录出具虚假证明无真实的购销行为资金本钱支付缺乏有效凭证4/29/202369违规自营违规自营4/29/202370q违规问题分析未取得自营业务资格账外核算、体外循环以客户名义从事自营活动操纵市场4/29/202371q违规自营账户特点开户手续没有或极不完整；开户手续没有或极不完整；交易量大，交易频繁；交易量大，交易频繁；账户资金取出或汇出的手续往往不完整；账户资金取出或汇出的手续往往不完整；自自营营账账户户的的资资金金来来源源主主要要包包括括对对外外融融资资包包括括柜柜台台售售券券、国国债债回回购购和和挪挪用用客客户户交交易结算资金等；易结算资金等；允许透支等非正常融资

32、手段；允许透支等非正常融资手段；不计或少计佣金和手续费。不计或少计佣金和手续费。4/29/202372q违规自营账户区分方法分析客户根本信息，寻找可疑线索分析客户根本信息，寻找可疑线索下载客户交易信息，分析查找异常账户下载客户交易信息，分析查找异常账户向经营部门或客户开发管理部门调查向经营部门或客户开发管理部门调查查阅客户取款手续查阅客户取款手续关注资金账户的红字余额关注资金账户的红字余额关注其他自营业务的资金来源关注其他自营业务的资金来源关注其他应收款项关注其他应收款项4/29/202373配资向客户融资配资向客户融资4/29/202374q违规配资业务的审计证券公司及营业部自报明细，并声明

33、；证券公司及营业部自报明细，并声明；结结合合违违规规融融入入资资金金用用途途审审计计判判断断是是否否存存在在配资问题；配资问题；结合违规自营账户检查方法进行分析判断；结合违规自营账户检查方法进行分析判断；通通过过其其他他方方式式进进行行调调查查，如如对对股股民民特特别别是是大大户户的的调调查查、和和一一般般员员工工的的谈谈话话中中发发现线索。现线索。4/29/202375委托投资委托投资4/29/202376q委托投资q概述概述违违规规委委托托投投资资是是指指证证券券公公司司将将违违规规融融入入的的资资金金通通过过委委托托理理财财的的形形式式委委托托给给其其他他机机构构或或投投资资咨咨询询公司

34、进行证券投资，以获取固定投资回报的行为。公司进行证券投资，以获取固定投资回报的行为。q审计关注审计关注委托投资协议的相关约定；委托投资协议的相关约定；投资收回的风险程度，是否存在潜在亏损。投资收回的风险程度，是否存在潜在亏损。4/29/202377违规拆借违规拆借4/29/202378q违规拆借q概述概述q违违规规拆拆借借是是指指证证券券公公司司挪挪用用客客户户交交易易结结算算资资金金或或将将其其他他违违规规方方式式融融入入的的资资金金无无偿拆借给其他公司或个人的行为偿拆借给其他公司或个人的行为q审计关注审计关注q1形成过程及核算情况；形成过程及核算情况；q2是否签订合同、协议；是否签订合同、

35、协议；q3可收回程度、坏账风险。可收回程度、坏账风险。4/29/202379违规投资实业违规投资实业4/29/202380q违规投资实业q违规问题分析违规问题分析q对对外外投投资资未未按按正正常常程程序序进进行行，大大局局部部投投资资未经董事会决议通过；未经董事会决议通过；q实实际际由由证证券券公公司司出出资资，但但股股权权却却为为其其他他公公司或个人拥有，可能存在违法犯罪行为；司或个人拥有，可能存在违法犯罪行为；q挪用客户交易结算资金；挪用客户交易结算资金；q利用这些公司间接从事违规操作。利用这些公司间接从事违规操作。4/29/202381C公司2000万元D公司2500万元E公司1000万元证券公司5500万元A公司2001/12/3B公司2001/12/4F公司公司5500万元万元代为出资案例代为出资案例2001/12/112001/12/104/29/202382其他违规行为其他违规行为4/29/202383其他违规行为其他违规行为违规对外担保为企业间相互融资进行证券交易提供账户锁定等中间效劳，即从事“三方融资业务变相返还佣金违规出借营业部交易席位为其他证券效劳部或非法交易网点提供资金清算效劳未经批准为客户提供B股交易业务 设立非法经营网点盗卖客户股票4/29/202384谢谢！4/29/202385