营业税作业答案

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1、四、计算题 某广告公司获得广告业务收入为10万元,营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元,支付给某报社的广告发布费为1 万元。经主管税务机关审核，觉得其广告收费明显偏低,且无合法理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为16）。 规定：计算该广告公司当月应纳营业税税额。 2宏达建筑公司以100万元的总承包额中标，为安居房地产开发公司承建一幢写字楼,之后宏达建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以0万元分包给兴业建筑公司。工程竣工后,房地产开发公司用其自有的市值4 00万元的两幢一般住宅楼抵顶了应付给宏达建筑公司的部分工程劳务费。 规定：请分别计算有

2、关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。 3.房地产公司自建写字楼18万平方米,工程成本每平方米200元，售价每平方米3 600元。当年销售自建写字楼10万平方米；将05万平方米自建写字楼免费赠送给乙单位(本地营业税成本利润率为10%)。 规定:请计算该房地产公司当年应纳的营业税。 4某广告公司当年4月发生如下业务: (1)获得广告业务收入9万元,营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元,支付给某报社的广告发布费为1万元。经主管税务机关审核，觉得其广告收费明显偏低,且无合法理由,又无同类广告可比价格,于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为16%）。 （2）当月以价值10万元不

3、动产、30万元的无形资产投资入股某公司。 规定：计算该广告公司当月应纳营业税税额。.某市一娱乐公司当年L月日开业，经营范畴涉及娱乐、餐饮及其她服务,当年收入状况如下: ()门票收入22万元，歌舞厅收入400万元,游戏厅收入10万元； ()保龄球馆自7月1日开馆，至当年年终获得收入10万元; (3)美容美发、中医按摩收入150万元; (4）非独立核算的小卖部销售收入0万元; (5)餐饮收入600万元（其中涉及销售自制的18吨啤酒所获得的收入）； （6)与某公司签订租赁合同书,将部分空闲的歌舞厅出租,分别获得租金6万元、补偿金4万元; (7）派出名员工赴国外提供中医按摩服务，获得收入0万元; (8

4、)经批准从事代销福利彩票业务获得手续费10万元。 (注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定,其她娱乐业项目的营业税税率为5%。) 规定:按下列顺序回答问题,每问均为合计余额： (1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税; (2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税; (3)计算娱乐公司当年应缴纳的都市维护建设税; (4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。 某运送公司当年8月发生下列业务: （1)获得客运收入19. 98万元，替保险公司代收保险费200元,付给境外运输公司运费万元; (2)获得货运收入3万元,支付给其她联运单位运费10万元; （3)销售货品并负责运送获得收入1万元。 规定：

5、计算该公司8月份应纳营业税额，并阐明其纳税地点和时间。 某服务公司重要从事人力资源中介服务，月份发生如下业务： (1)接受某用工单位的委托安排劳动力，获得该单位支付的价款合计0万元。其中,40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。 (2)提供人力资源征询服务获得收入40万元。 ()提供会议服务获得收入30万元。 (4）在中国境内接受境外公司的远程业务指引(境外公司未派人来华)，支付费用20万元。 （5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。 (6)转让接受抵债所得的一处房产,获得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。规定:根据上述资料，

6、按照序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。 (）计算提供人力资源征询服务应缴纳的营业税。 (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。 （4)计算接受境外公司远程业务指引所付费用应代扣代缴的营业税。（5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。 (6)计算转让房产应缴纳的营业税。 五、业务题 某港口8月份获得如下收入：装卸收入23万元,堆存收入20万元.港务管理收入1万元,代理业务收入万元,固定资产出租收入万元，技术转让收入3万元。 2某建筑公司3月份有关收入如下:工程结算收入12万元,其中涉及甲方提供的工程用料5万元；支付给某工程队分包工程款3.3万元。其

7、她业务收入26万元,其中机械作业收入l万元,无形资产转让收入15万元。 某旅行社5月份共获得营业收入16万元,有关收支如下： （)支付给其她单位住宿费、餐费、交通费、门票等代付费用28万元。 (2)组织赴韩国、俄罗斯旅游团个,共0人。赴韩国120人,向本地旅行社支付每人2 500元的旅游费;赴俄罗斯0人向本地旅行社支付每人2 80元的旅游费。 该公司以上月税款为基数按旬预缴营业税，上月营业税额为48 000元。 某饭店8月份获得营业收入如下：客房收入20万元，写字楼营业收入14万元,餐厅营业收入22万元,饭店所属洗衣房收入4万元。饭店所属舞厅收入万元，柜台食品饮料收入5万元,康乐收入15万元。

8、本地规定娱乐业营业税税率0%。 .某房地产开发公司10月份收入如下: (）该公司按合同完毕后一次性结算工程价款，承建的商品住宅楼两栋，当月竣工,建筑面积3 00平方米，每平方米成本1450元,成本利润率6。 (2)经营收入2 200万元，其中商品房销售收入100万元,配套设施销售收入400万元,代理工程结算收入0万元,租金收入10万元。 (3)转让无形资产收入1万元。税务机关核定该公司按旬纳税。以上月为基数，月份营业税税款9万元。 6.某保险公司(营业税税率5%）月份有关收入如F： (1）人身险业务保费收入8万元。 (2）财产险业务保费收入8万元。 (3)利息收入1万元。(4)手续费收入5万元

9、。 规定：根据上述资料，计算公司应交营业税,并做相应的会计分录。 六、案例题 案例 某税务师事务所于近日为M建筑工程公司代理纳税审查,注册税务师查阅了该公司的有关账证资料,本纳税期重要发生了如下几笔涉税经济业务: (1)该公司自建同一规格和原则的楼房3栋，建筑安装成本为6 000万元，成本利润率l0%，房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用,一栋对外出租，获得租金收入20万元,另一栋对外销售，获得销售收入3500万元。 ()该公司承办国内境内的某外国独资公司的建筑工程两起，其中一起工程在境外，工程总造价3000万元，另一起在境内,工程总造价000万元。该公司将 0万元的境内工程分包给建筑公司。工

10、程结束后,某外国公司除支付工程价款外,又支付给该公司材料差价款0万元、劳动保护费50万元、施工机构迁移费20万元、全优工程奖50万元、提前竣奖l00万元。该公司又将收取的五项价外费用的各一半支付给B公司。 (3）该公司和建筑公司共同承办某建设单位一项工程,工程总造价2 万元。分工如下：工程合同由建设单位与公司签订，该公司负责设计及对建设单位承当质量保证，并向C公司按工程总额的5%收取管理费00万元。 （4)该公司承办某商场建筑工程业务,其形式为实行一次承包究竟,工程总造价100万元，其中涉及商场电梯价款120万元。工程竣工后,经有关部门验收,发现工程质量存在一定的问题，按合同规定,商场对该公司

11、处以5万元的罚款，并从其工程价款中扣除。此外,该公司在具体结算时,对电梯没有作为安装产值入账。 公司会计人员申报营业税计算如下： (1)应纳营业税2%+3 505=185（万元） (）应纳营业税=( 00-3 000)360(万元）代扣代缴营业税= 000%0（万元） (3)应纳营业税=3003%一9（万元） （4)应纳营业税=(100-5)3%29.5（万元） NM公司应纳营业税合计=185+0+9+29 85=283 85(万元） 应代扣代缴营业税90万元。 分析规定:请指出该公司计算过程中的错误之处,并阐明理由。案例2某房地产开发公司5月份发生下列业务:（1)将新建的一栋房屋免费捐赠给附

12、近的一所小学。该房屋由其她单位施工,账面成本58181元（成本利润率为10%)。 (2）以我司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分派、共同承当投资风险。房产原值00万元，评估价60万元,两年后该公司转让该项股权，取得转让收入65万元。 ()以我司的一栋原值为30万元的房屋作抵押,向某商业银行贷款1万元（按照国内金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的50%），贷款期限三年，贷款年利率为8%.按照合同规定,抵押期间该房产由银行使用,公司不再承当贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力归还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为

13、20万元，银行向该公司支付人民币万元。 公司会计人员申报营业税时计算如下： (1)应纳营业税=51 181(15)5%=2 22.6(元） （)应纳营业税=6005%=3(万元） (3）应纳营业税205%1(万元） 公司应纳营业税=27272. 68+300 00+00487 72. 6（元） 分析规定：该公司营业税的计算申报与否有误,请阐明理由。 案例3 某金融机构重要经营存贷款业务并提供其她金融服务。该公司第二季度发生如下几笔经济业务： ()“其她贷款利息收入”130万元，其中票据贴现贷款利息收入3万元，外汇转贷业务利息收入10万元(支付本期境外借入的外汇资金利息0万元);此外,“金融机构

14、往来利息收入”账户反映同业往来利息收入25万元。 (2)本期吸取存款为500万元，获得贷款利息收入2 00万元（不含上述其她贷款利息收入和金融机构往来利息收入）,本期应支付各项存款利息1 5OO万元。 (3)以银行存款300万元向甲公司投资,合同规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润36万元，每月月末支付万元，本季度共收到甲公司万元。 （4）本期在提供金融劳务的同步，销售账单凭证、支票等获得收入3万元，代收邮电费万元，收到乙公司委托放贷手续费收入万元(本期获得委托放贷利息收入6万元,手续费按利息收入的1%计算)。 (5)本期实际收到的结算罚息收入2万元；发生出纳长款2万元。 (6)因发放政策

15、性贴息贷款获得利差补贴收入6万元。 （7）该金融机构兼营金银业务本期获得利差收入0万元。 会计人员申报纳税时计算如下：(1)应纳营业税=3%+(100-80+）5%=3. 7（万元）(2)应纳营业税（2 000-50)5%5(万元）(3)未计算营业税。(4)应纳营业税=(+l+6) 5%1(万元)（5）应纳营业税= (20+2）5%1.1(万元）(6)利差补贴未计算营业税。()金银业务收入未计算营业税。 该公司二季度应纳营业税=3.75+5+11.=305（万元)分析规定：请指出上述计算过程中的错误之处,并阐明理由。二、单选题 8 2.A 3.B 4.A 5. 6.B 7.B 8B9.D1.

16、A l. 12. 13.C l4 C 1.D 16.A 17.D 8. 19. 20. 8 21.A 2三、多选题1 AB ACD BC .ABC .AC6.AD CD 8 AB BD 1. CD1.AB 2.C . C 14. B 15. ABC1. ABD 17.A 18. ABD 19.AB 0. BD四、计算题1.广告业务的计税营业额=0(116%)(1-5)=109.9（万元) 应纳营业税(1098-25-18)5%=3. 34（万元） 2.(）宏达建筑公司应纳建筑业营业税=(15 000-5 000）3%=30(万 （2)宏达建筑公司应代扣代嫩若业建筑公司建筑业营业税=5 0003

17、% 15（万元) （)安居房地产公司应纳销售不动产营业税=4 0005-20(万元) (1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税。 应纳建筑业营业税=2 00(100.)(1+10%）(-%）%=71.43(万元）(2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税。 销售不动产营业税=3 60(0+0.5)5=90(万元) ()该房地产公司当年应纳的营业税=71.43+1890=260443(万元） 4纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无合法理由的，主管税务机关有权重新审定其营业额，广告公司从事广告代理业务，支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除；以无形资产和不动产对外

18、投资人股不征收营业税。 广告业务的计税营业颧=90（1%)(-5%)=109.89(万元） 应纳营业税(9.892-1)5%3.34（万元） （1)该公司应缴纳的营业税为: 1)门票收入应缴营业税=220%44（万元） (注:该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税目计征，税率为2%.) 歌舞厅收入应缴营业税= 40020%8（万元） 游戏厅收入应缴营业税100%=2(万元) 2）保龄球收入应缴营业税=120%=6(万元) 3)美容美发、中医按摩收入应缴营业税1505%=5（万元) 4）非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税,缴纳增值税。 应缴纳的增值税=60(13%）31. 7（万元) 5）餐

19、饮收入应缴营业税=0%=30(万元) （注:销售自制的10吨啤酒所获得的收入属于营业税的混合销售行为,征收营业税。） 6)将部分空置的歌舞厅出租应缴纳的营业税(6+）%=4（万元) )赴国外提供中医按摩服务获得收入属于境外发生的劳务,不是营业税的征收范畴。 ）代销福利彩票业务手续赞收入应缴营业税=15%O5(万元) 娱乐公司当年应缴营业税合计=44+80206+7. 530+0. 5 =192（万元) （)该娱乐公司销售自制啤酒应纳消费税802501 000.5(万元） (3)该娱乐公司当年应纳都市维护建设税=(192. 7+4.)% =13.88(万元） (）该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加

20、（1+1.75+4.5）X3%5.95（万元）6税法规定:运送公司自国内境内运载旅客或货品出境，在境外其载运的旅客或货品改由其她运送公司承运的,以全程运费减去付给国外运送公司运费后的余额为营业额；对于联运业务,以实际获得的营业额为计税根据；对从事运送业务的单位和个人,既销售货品又负责运送的混合销售行为，应征收增值税,不征营业税。 应纳营业税= (199 800+2-50 00+30 00-0 000) =7 500(元) 该公司应于次月10日前向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳营业税7 5元。 7.（1)受托安排劳动力业务应纳营业=（50-0-2)5=0.4(万元) 营业额中需扣除代支付的劳

21、动力的住房公积金。 （)提供人力资源征询服务应纳营业税=405%-2(万元） (3提供会议服务应纳营业税=35%1.(万元) (4)接受境外公司远程业务指引所付费用代扣代缴营业税=% =(万元) 不管与否派人来华,只要接受劳务的单位在境内,提供劳务的公司就应在我目缴纳营业税。 (5)收取的资金占用费应纳营业税=10.s（万元） (6)转让房产应纳营业税=(800-00）5%=15(万元) 五、业务题 1营业额=(2+20+12)3%+(8+3)5% =2(万元) 会计解决如下： 计提营业税时 借：营业税金及附加 16 5 其她业务成本 6 500 贷：应交税费应交营业税 2300 上缴营业税时

22、。 借：应交税费应交营业税 3 000 贷:银行存款 00 2收入实现时。 借:银行存款 111000 贷：主营业务收入（20 0350003 0) 817 00 其她应付款应付分包款项 3300其她业务收入 60 000公司上缴营业税时。 工程结算收入应缴营业税=123%一 (万元） 其她业务收入应缴营业税113%+%=.33+0.75 =1.0(万元)借:营业税金及附加 3600 其她业务成本 10 800 贷:应交税费应交营业税 46 80 分包工程代扣营业税3. 3%=90(元）借：应付账款-应付分包款 90 贷:应交税费应交营业税 90将扣除代扣营业税后的分包款划给工程队时。借:应付

23、账款应付分包款 2 00 贷：银行存款 2103()旅游公司应缴纳的营业税=(160 00-28 00-120000.2 -80000028)5% =3 00(元）(2）上月应缴纳的营业税=4 000（元)按旬预缴营业税时。 借：应交税费应交营业税（48 000-3) 16000 贷：银行存款 16 000本月计提营业税时。借：营业税金及附加 3 0 贷：应交税费应交营业税 39 80退回缴税款时。 应退回多缴税款=48 00-9800= 200(元） 借:银行存款 820 贷:营业税金及附加 8 004.(1）客房收入应缴纳的营业税00 005%=10 00(无)(2)写字楼收入应缴纳的营业

24、税40 0005=7 0（元)（3)餐厅收入应缴纳的营业税22 0005%11000（元)（4)洗衣房收入应缴纳的营业税=0 0005%2 0(元）(5）舞厅收入应缴纳的营业税=10 00020%=2 00(元)(6)柜台食品饮料收入应缴营业税 05% -250(元)(混合销售行为)(7)康乐收入应缴营业税150 0020%=0 000(元） 应缴纳的营业税总额10000 0011000+4 00+2 00 +0 00-86 00(元) 借:营业税金及附加 8 500 贷:应交税费应交营业税 6 500事实上缴税金时。 借：应交税费应交营业税 86 5 贷：银行存款 86。5.(1）应缴建筑业

25、营业税额(0001450)(6)(1 3)3% =142 608. 25(元）（2)商品房销售、配套设施销售属于“销售不动产”,税率为5。 应缴营业税额=(1 50+00)5%=（万元）(3)代理工程结算收入属于“建筑业”,税率为。 应缴营业税额=2003%6（万元)（4)租金收入属于“服务行业”,税率为%。 应缴营业税额105%=5（万元）(）转让无形资产收入应缴营业税=1-0. 8（万元）会计分录如下:按上月的营业税预缴（按旬)本月营业税时。 借:应交税费-应交营业税(9 003) 0 00 贷：银行存款 0 00计提本月应纳的营业税时。 借：营业税金及附加(4608 25950 000+

26、60 000+500) 102 608. 25 贷:应交税费应交营业税 22 68.5 借:其她业务成本 50 00 贷：应交税费一应交营业税 0 00下月初结清上月税款时。 应补缴税款一 02 60. 2550 00-90 00=112 608.5(元) 借:应交税费应交营业税 162 6. 5 贷：银行存款 1162608.5 6保险公司应嫩营业税=(8+8+1+)5=2.5（万元)借:营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 2 500 六、寨例题 案例 分析：该公司计算过程有误。理由如下: (1)该公司的自建行为应按建筑行业计征营业税,其计税根据为构成计税价格计税价格一营业成本或工程成

27、本（1+成本利润率)/（营业税税率）;自建自用不缴纳营业税;对外出租楼房按服务行业计征营业税；对外销售楼房按销售不动产计征营业税。 自建应缴纳工程成本*(+成本利润率）(1-营业税税率）*营业税税率 纳营业税 =600(1+10)(1-3%)%=04.12（万元） 对外出租应纳营业税=2005 =1(万元) 对外销售应纳营业税=3 005%=17（万元） （)该公司收取的材料差价款、劳动保护费、施工机构迁移费、全优工程奖、提前竣工奖属于价外收取的费用,应并人营业额计征营业税；当该公司将收取的五项价外费用的各一半支付给B公司时，应代扣代缴营业税。 应纳营业税50-3 0+(200+2+150+1

28、) 7.(万元） 代扣代缴营业税3 000+(20+5+2+15010)23% =97. 8(万元) (3)该公司向c公司收取管理费应按服务行业计征营业税,税率为5 应纳营业税=3005%15(万元） (4）该公司承办某商场建筑工程业务,其形式为实行一次承包究竟，工程总造价1 000万元，其中涉及商场电梯价款12万元。因此,营业额应涉及电梯价款。再者,商场对该公司处以5万元的罚款不容许从其工程价款中扣除。 应纳营业税(0+10)3%=. 6(万元） 案 2 分析:该公司营业税的计算申报有误,其理由如下: (1）增值税暂行条例规定:单位将不动产免费赠与她人,视同销售不动产征收营业税；并由主管税务

29、机关按照构成计税价格核定营业额。构成计税价格一计税营业成本(1+成本利润率)（1营业税税率) 应纳营业税一构成计税价格营业税税率 = 18 （1+10%)(15%）5%=30 00（元) （2）增值税暂行条例规定：自1月1日起，以不动产投资入股,参与接受投资方利润分派、共同承当投资风险的行为,不征营业税。在投资后转让其股权的也不征营业税。 （3)该公司在借款期间按照应支付利息作为财产租赁收入征收营业税。贷款期满后,因该房地产的所有权发生了转让,故应按照“销售不动产”税目征收营业税。 应纳营业税0%+3205=178（万元、 案例3 分析:该金融机构计算营业税的成果不对的。 （1)税法规定.对金

30、融公司经营外汇转贷业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额计算征收营业税;票据贴现利息收入应按规定征收营业税；金融机构往来业务暂不征营业税。 应纳营业税=305+(10080)5%=2.5(万元） (2）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，不容许扣除利息支出。 应纳营业税=2 000%=l00（万元) （3）金融公司以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为,属于贷款业务,应按实际收取的营业收入计征营业税。 应纳营业税=95%=.45(万元) (4)销售账单凭证、支票等属于混合销售行为,应征营业税;金融公司从事受托业务,如代收邮电费等，以所有收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额，计算征收营业税;对委托发放贷款获得的利息收入应代扣代缴营业税。 应纳营业税=（3+1+) 5%0.505(万元) 代扣代缴营业税=(601)5%=. 5(万元) (5）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，涉及多种加息、罚息等。但发生的出纳长款收入不征收营业税。 应纳营业税=205%=（万元) (6)因发放政策性贴息贷款获得利差补贴收入不征营业税。 (7)金银业务收入应计算增值税和消费税,不征营业税。