纯电动车储能技术项目计划书_范文模板

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1、泓域咨询/纯电动车储能技术项目计划书报告说明纯电动车发展的有利条件主要包括两方面。首先，随着社会对环保意识的增强和政府环保政策的推进，纯电动车因其零排放、无污染等优点越来越受到人们的青睐，市场需求不断扩大。其次，随着科技的不断发展和新能源技术的成熟，纯电动车的续航里程、充电速度等方面也得到了显著改善，使消费者更加愿意购买和使用纯电动车。此外，一些国家和地区对纯电动车采取了鼓励政策，如税收优惠等，也为纯电动车的发展提供了良好的支持。本报告基于可信的公开资料，参考行业研究模型，旨在对项目进行合理的逻辑分析研究。本报告仅作为投资参考或作为参考范文模板用途。目录第一章 项目基本情况6一、 项目名称及项

2、目单位6二、 项目建设地点6三、 项目建设进度6四、 项目提出的理由6五、 建设投资估算7六、 项目主要技术经济指标8主要经济指标一览表8七、 主要结论及建议9第二章 市场营销和行业分析10一、 纯电动车行业发展趋势10二、 纯电动车行业发展现状12三、 纯电动车产业链分析14四、 纯电动车行业发展定位16五、 纯电动车行业经济效益和社会效益19六、 纯电动车行业发展前景22第三章 公司治理分析25一、 内部控制的种类25二、 激励机制29三、 公司治理与内部控制的融合35四、 内部控制目标的设定39五、 机构投资者治理机制41六、 公司治理原则的概念44七、 内部监督比较45第四章 经营战略

3、管理47一、 企业品牌战略的管理方法47二、 企业投资战略决策应考虑的因素48三、 企业文化战略类型的选择51四、 企业使命及其重要性53五、 人才的激励55六、 企业文化与企业经营战略60第五章 人力资源分析64一、 企业员工培训项目的开发与管理64二、 企业人力资源费用的构成71三、 职业与职业生涯的基本概念73四、 劳动定员的基本概念74五、 人力资源费用支出控制的原则76六、 绩效考评方法的应用策略76七、 组织结构设计后的实施原则77八、 企业劳动定员管理的作用79第六章 运营模式81一、 公司经营宗旨81二、 公司的目标、主要职责81三、 各部门职责及权限82四、 财务会计制度85

4、第七章 项目经济效益89一、 经济评价财务测算89营业收入、税金及附加和增值税估算表89综合总成本费用估算表90利润及利润分配表92二、 项目盈利能力分析93项目投资现金流量表94三、 财务生存能力分析96四、 偿债能力分析96借款还本付息计划表97五、 经济评价结论98第八章 财务管理分析99一、 分析与考核99二、 应收款项的日常管理99三、 影响营运资金管理策略的因素分析102四、 营运资金的管理原则104五、 筹资管理的原则106六、 财务可行性评价指标的类型107七、 财务可行性要素的特征109八、 应收款项的概述110第九章 项目投资计划112一、 建设投资估算112建设投资估算表

5、113二、 建设期利息113建设期利息估算表114三、 流动资金115流动资金估算表115四、 项目总投资116总投资及构成一览表116五、 资金筹措与投资计划117项目投资计划与资金筹措一览表117第一章 项目基本情况一、 项目名称及项目单位项目名称：纯电动车储能技术项目项目单位：xx有限公司二、 项目建设地点本期项目选址位于xx园区，区域地理位置优越，设施条件完备。三、 项目建设进度结合该项目的实际工作情况，xx有限公司将项目的建设周期确定为12个月。四、 项目提出的理由根据的新能源汽车产业发展规划（20212035年），纯电动车是我国未来发展的重点。针对纯电动车，该规划提出了以市场为导向

6、、政府为主导、企业为主体的指导思想。具体来说，鼓励市场竞争，推动技术创新和产业升级，建立健全的产业链体系，并运用政策手段积极引导纯电动车的生产和销售，提高其市场占有率。此外，规划还明确要加强配套设施建设，促进纯电动车的普及和推广，推动新能源汽车与智能网联、数字化等领域深度融合。纯电动车作为一种新能源汽车，其发展原则主要包括三个方面。首先是技术创新，需要一直保持技术的创新和进步，不断提高电池、电机等核心零部件的性能和可靠性，降低成本，提高续航能力和安全性，以满足消费者日益增长的需求。其次是政策扶持，各国政府通过税收减免、购置补贴、充电基础设施建设等多种形式的扶持，推动纯电动车的普及和发展。最后是

7、市场需求，随着环保意识的提高、石油资源的日益枯竭和油价上涨等因素的影响，消费者对纯电动车的需求逐渐增加，这也成为纯电动车发展的重要驱动力。五、 建设投资估算（一）项目总投资构成分析本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资3350.39万元，其中：建设投资1949.34万元，占项目总投资的58.18%；建设期利息19.69万元，占项目总投资的0.59%；流动资金1381.36万元，占项目总投资的41.23%。（二）建设投资构成本期项目建设投资1949.34万元，包括工程费用、工程建设其他费用和预备费，其中：工程费用1456.13万元，工程建设其他费用440.

8、17万元，预备费53.04万元。六、 项目主要技术经济指标（一）财务效益分析根据谨慎财务测算，项目达产后每年营业收入13600.00万元，综合总成本费用10329.75万元，纳税总额1472.93万元，净利润2398.57万元，财务内部收益率56.24%，财务净现值6309.63万元，全部投资回收期3.43年。（二）主要数据及技术指标表主要经济指标一览表序号项目单位指标备注1总投资万元3350.391.1建设投资万元1949.341.1.1工程费用万元1456.131.1.2其他费用万元440.171.1.3预备费万元53.041.2建设期利息万元19.691.3流动资金万元1381.362资

9、金筹措万元3350.392.1自筹资金万元2546.592.2银行贷款万元803.803营业收入万元13600.00正常运营年份4总成本费用万元10329.755利润总额万元3198.096净利润万元2398.577所得税万元799.528增值税万元601.259税金及附加万元72.1610纳税总额万元1472.9311盈亏平衡点万元4175.53产值12回收期年3.4313内部收益率56.24%所得税后14财务净现值万元6309.63所得税后七、 主要结论及建议本期项目技术上可行、经济上合理，投资方向正确，资本结构合理，技术方案设计优良。本期项目的投资建设和实施无论是经济效益、社会效益等方面

10、都是积极可行的。第二章 市场营销和行业分析一、 纯电动车行业发展趋势近年来，由于环保和能源危机的双重考虑，纯电动车备受瞩目，成为了汽车产业的一个热点。下面将从政策支持、技术创新、市场需求、产业链布局、品牌竞争等方面详细阐述纯电动车行业发展趋势。（一）政策支持作为一项既涉及到环保又牵涉到能源安全的产业，纯电动车自出现以来就受到了各国政府的高度重视和大力扶持。在中国，政府出台了多项鼓励发展纯电动车的政策，如取消纯电动车限购、推出购置税减免及免征等优惠政策。同时，政府也在制定和完善相关标准和规范，调整交通运输秩序和管理，支持纯电动车的研发和生产，并且加强对新能源汽车的补贴资金管理。类似的政策支持，不

11、仅在中国实施，也在全球范围内落地。同时，随着政策逐步完善，纯电动车的市场规模逐步扩大，产业链也逐渐完整，由此催生出了一波新的产业发展浪潮。（二）技术创新对于纯电动车市场规模的扩大，离不开在技术创新上的不断突破。从最初的电池技术到现在的快速充电技术、电机控制技术、车身轻量化技术等，每一项技术进步都为纯电动车带来了更好的性能和体验。例如，国内厂商特斯拉首创了电动车快充技术，大幅提高了车辆的使用效率和便捷性。同时，新型电机技术的应用，使得纯电动车在加速、行驶稳定性和安全性等方面远超传统燃油车。而车身轻量化技术的运用，不仅可以提高车辆的续航里程，还可以降低车辆的能耗和碳排放。技术创新的不断推进，不仅会

12、进一步提升纯电动车的市场竞争力，也将给未来的汽车产业带来可持续的发展。（三）市场需求随着环保意识的提高和空气质量的恶化，越来越多的消费者开始关注并尝试纯电动车。同时，随着市场的不断壮大，消费者对于纯电动车的需求也会不断增加。以中国市场为例，根据国家统计局公布的数据，2020年一季度中国纯电动车销售量同比增长达到了19.5%。而在疫情期间，由于城市交通管控，人们对于个人出行安全、便利性等需求的提升，更加推动了纯电动车的市场需求。由此可见，市场需求的持续增长将会带动纯电动车产业的发展，并催生更多的机遇与挑战。（四）产业链布局随着纯电动车市场的不断成熟和逐渐形成的产业链，越来越多的企业开始进入这一领

13、域。除了整车制造商外，还有电池、电机、电控、充电等相关供应商也纷纷涌入。但是，要想在这个领域立足并获得成功，只有依靠完整的产业链布局，从而实现技术创新和产品创新，并且不断强化品牌竞争力。（五）品牌竞争在中国市场上，特斯拉作为电动车领域的头部品牌已经取得了不小的成功，并不断向全球市场扩张。同时，国内的本土品牌如比亚迪、蔚来、小鹏等也在不断尝试和探索。在激烈的品牌竞争中，产品质量、服务质量以及市场宣传等都是决定品牌成败的关键要素。通过优秀的品牌营销策略，持续改进产品技术和用户体验，将能够赢得市场份额，强化品牌竞争力。综上所述，随着政策支持的不断加强、技术创新的不断推进、市场需求的不断提升、产业链布

14、局的不断完善以及品牌竞争的不断升级，纯电动车行业具有广阔的发展前景和潜力。二、 纯电动车行业发展现状（一）市场规模逐步扩大近年来，随着环境保护意识的不断提高以及政府对节能减排、新能源汽车发展的大力支持，纯电动车行业市场规模逐步扩大。据统计，2019年我国新能源汽车销量达到142万辆，其中纯电动车销量占比超过85%。同时，全球纯电动车市场也在不断扩大，2019年全球电动汽车销售量达到了270万辆，同比增长了40%以上。（二）技术不断创新升级纯电动车行业技术不断创新升级，主要体现在电池技术、充电技术和电机技术等方面。目前，锂电池已经成为纯电动车的首选电池型号，而且其能量密度、寿命、安全性等方面都得

15、到了大幅提高。同时，智能充电、无线充电等新技术也在逐步应用于纯电动车。此外，电机技术的不断创新也为纯电动车提供了更高的动力性能。（三）品牌竞争加剧随着市场规模的扩大，纯电动车行业的品牌竞争也越来越激烈。目前，国内外多家车企都推出了自主研发的纯电动车型，如特斯拉、比亚迪、蔚来等，这些品牌在纯电动车市场上占据着重要地位。同时，新兴纯电动车品牌也在逐步崛起，如小鹏汽车、理想汽车等。（四）充电基础设施建设加速纯电动车的普及离不开充电基础设施的建设，近年来，我国各地纷纷加快了充电基础设施建设的步伐。截至2019年底，全国已累计建成充电桩超过120万个，较2018年增长超过50%。此外，为进一步加快充电基

16、础设施的建设，政府也制定了一系列相关政策，如加强对充电设施的补贴、加快充电桩产业的规范化发展等。（五）核心部件技术缺失纯电动车发展中，面临着核心部件技术缺失的问题。由于电动汽车核心部件技术较为复杂，目前我国的电池、电机等核心零部件仍需大量进口，导致我国纯电动车产业的核心技术仍在外国企业手中。此外，纯电动车的成本较高、续航里程不够、充电时间较长等问题也制约了其发展。总的来说，纯电动车行业发展现状呈现出市场规模逐步扩大、技术不断创新升级、品牌竞争加剧、充电基础设施建设加速、核心部件技术缺失等多方面的特征。未来，纯电动车行业仍需攻克技术难关、推进基础设施建设、提高产品性价比等方面进行进一步发展。三、

17、 纯电动车产业链分析纯电动车是指只使用电能作为驱动力源的汽车，与传统的燃油汽车相比，纯电动车具有零排放、节能环保等优势，成为了未来汽车行业发展的重要方向和研究热点。纯电动车产业链主要包括以下几个方面：（一）上游产业链环节作为电动车的核心部件，电池是整个产业链的关键环节之一。首先，电池材料供应商是上游产业链环节的重要组成部分，主要包括电池隔膜、电极材料、电解液等材料制造商。其次，电池组装企业也是重要的上游环节，主要负责将制造商提供的电池材料组装成电池模组，再将模组组合成电池组进行生产。（二）中游产业链环节中游产业链环节主要是与电池关联的汽车零部件制造和整车生产环节。在电动车制造过程中，涉及到的零

18、部件非常多，例如电机、控制器、变速器、转向系统、底盘悬挂系统以及车身结构等，这些零部件均需要在中游环节进行加工和组装，最后再进行整车生产。（三）下游产业链环节下游产业链环节涉及到了销售、服务和回收等方面。电动车的销售主要在汽车4S店和电动车专营店进行，其中4S店是燃油车销售主要的销售渠道，而电动车专营店则是相对新兴的电动车销售渠道。此外，电动车的售后服务也需要专门的维修保养和零部件供应网络，以满足消费者的需求。最后，由于电池的材料、资源有限，二次利用和再生回收显得尤为重要，在可循环利用方面，现有的技术和政策措施仍待进一步完善。总体来看，纯电动车产业链是包含许多领域和行业的复杂结构，各个环节相互

19、关联、相互依存，彼此之间的合作和协调至关重要。电动车产业链发展面临着诸多挑战和机遇，需要协同整合各方资源，加强技术创新和质量控制，建立起完善的产业链体系，才能够实现电动车产业持续发展壮大。四、 纯电动车行业发展定位随着全球气候变暖和能源危机的加剧，世界各国纷纷加大了对清洁能源的开发和利用力度，其中新能源汽车成为了各国政府重点扶持的产业之一。纯电动车是一种使用电动机作为驱动力的汽车类型，与传统汽车相比，它具有环保、低碳、节能等特点。在中国，新能源汽车推广应用十三五规划纲要中，明确提出到2020年新能源汽车在乘用车领域销量占比达到5%以上，其中纯电动车占比不低于70%的目标。而事实上，2019年我

20、国新能源汽车的销售总量已经超过了100万辆，其中纯电动车占比约80%。（一）优势与劣势纯电动车行业拥有明显的优势，包括：1.环保节能：纯电动车使用充电电池进行行驶，不需要使用燃油，因此在行驶过程中不会产生尾气和其他污染物，是一种真正意义上的零排放汽车。同时，使用纯电动车可以帮助减少对石油的依赖，进一步降低能源消耗，达到环保节能的效果。2.运行成本低：相较于传统的汽油车来说，纯电动车的运行成本更低。尽管购买成本仍然是一个问题，但充电费用往往比加油费用低得多，因此纯电动车具有较低的维护成本和使用成本。3.技术创新：纯电动车是一种全新的汽车类型，它的出现推动了汽车制造业向着更加智能化、高效化的方向发

21、展。纯电动车涉及到许多关键技术，例如高性能电池、电动驱动系统、智能控制技术等，这些技术的研究和应用将促进整个汽车行业的升级。然而，纯电动车行业也存在一些劣势，主要包括：1.充电设施不足：目前，我国充电设施数量还远远不能满足市场需求，为了更好地推广纯电动车，必须进一步提高充电设施覆盖率，降低建设成本，满足用户需求。2.续航里程短：目前，纯电动车的续航里程往往比较有限，一般在200公里以内。虽然在城市使用中这已经足够，但是对于大范围出行的用户来说，纯电动车的使用限制还比较大，必须加速技术创新，提高续航里程。3.产品价格高：纯电动车的成本相对传统汽车而言较高。虽然目前纯电动车的价格在逐渐下降，但是对

22、于普通消费者来说，纯电动车的价格仍然较为昂贵，加之充电设施不足等因素，限制了纯电动车的推广。（二）发展方向在当前的形势下，纯电动车行业将会依据市场需求大力发展，主要有以下几个方向：1.提高技术水平：纯电动车的核心是电池技术，因此电池技术的创新和发展将直接影响纯电动车的发展和市场竞争力。如何在保证安全和稳定性的前提下，提高电池能量密度和使用寿命，将是未来的重要研究方向。2.增加充电设施：建设充电设施是实现大规模纯电动车普及的重要前提。政府需要出台相应政策，加大对充电设施的扶持，吸引社会资本来加入建设队伍。3.强化品牌营销：目前，国内纯电动车品牌较为分散，没有一个品牌能够在市场上占据重要地位。在未

23、来，纯电动车企业需要从品牌建设、营销网络等多方面入手，加强品牌竞争力，提高消费者的购买意愿和忠诚度。4.加强国际合作：全球纯电动车行业的发展速度和规模都比较快，因此在国际交流和合作方面也有很大的空间。纯电动车企业可以与国外企业开展技术交流、合作研发等方面的合作，促进产业升级和提升市场竞争力。（三）市场前景纯电动车行业的市场前景非常广阔。一方面，随着环保意识的不断增强，纯电动车的需求量将不断增大。另一方面，政府逐渐提高对新能源汽车的扶持力度，鼓励企业增加投入、加强技术创新，提高纯电动车的竞争力。在未来的市场上，纯电动车有望在城市出行、短途旅游等领域快速普及，同时也可能面临着不同类型的竞争和颠覆，

24、例如共享单车、自驾游等。总之，纯电动车行业在未来的发展中有很大的潜力和机会。纯电动车行业需要不断加强与政府、企业、用户的合作，通过技术创新、品牌营销等多重渠道来推动其规模和市场份额的增长，为环保事业和汽车产业带来更多的创新和发展机遇。五、 纯电动车行业经济效益和社会效益（一）纯电动车行业经济效益随着全球汽车工业的发展，纯电动车已成为趋势。纯电动车行业的发展对整个社会经济都有着重要的影响，其中尤以其经济效益为突出。促进汽车产业结构升级纯电动车的生产和销售，可以使传统的燃油汽车产业链逐渐向电动化和智能化方向转型升级。随着新技术、新材料不断涌现，纯电动车的生产也需要不断地进行创新和改进，这对推进整个

25、汽车产业的结构升级起到了积极作用。提供新的就业机会纯电动车的生产需要大量的研发、制造、销售等人力资源，这为整个就业市场提供了一个新的机会。同时，在纯电动车的发展中，还需要大量人才来从事电池技术、电机技术等领域的研究和开发，这也为琳琅满目的职业提供了更多的选择。减少能源消耗和燃料成本纯电动车的研制和生产可以大大减少传统燃油汽车所需的石油等能源消耗，这有助于降低社会总体能源消耗量，并且对环境保护也有着积极的影响。同时，纯电动车的使用成本也相对较低，燃油成本、机油费用等都可以得到节省。增加税收收入作为一个新的产业领域，纯电动车行业的发展可以带来更多的税收收入。包括企业所得税、个人所得税等，这将为国家

26、财政提供了稳定的预算来源。（二）纯电动车行业社会效益纯电动车行业的发展不仅仅关乎经济效益，还有着重要的社会效益。降低城市空气污染近年来，城市车辆排放成为空气污染的重要来源，而纯电动车行业的发展可以有效缓解城市空气污染问题。采用纯电动车交通出行，无疑是更好的选择，不仅可以降低尾气的排放，也会逐步减少车辆噪音、震动等对城市环境造成的污染。促进科技创新与产业升级纯电动车的发展需要大量的科技创新和人才储备。为了提高电池能量密度、增加充电速度等方面的科技水平，国内外的科技人员都必须在这个领域贡献自己的力量。同时，这个领域的发展也能够让一些相关产业不断吸收先进技术，从而实现产业结构的升级和转型。优化交通出

27、行方式通过纯电动车行业的发展，可以大大减少传统汽车出行带来的拥堵情况，减少交通事故的发生，提高城市道路资源的利用率。同时，纯电动车行业的发展也将给消费者提供更多选择，为交通出行方式带来更多可能性。提高国家形象和国际竞争力纯电动车行业的发展，是中国新能源汽车被世界接受的体现，也是中国制造品牌得到认可的重要标志。通过纯电动车行业的发展，可以提高中国在国际竞争中的地位及影响力，促进国家的形象和国际竞争力的提升。综上所述，纯电动车行业经济效益和社会效益的体现是多方面的。随着新能源车市场的不断扩大，纯电动车行业必将在未来迎来更广阔的发展空间。六、 纯电动车行业发展前景随着环保意识的日益增强，以及汽车工业

28、的快速发展，纯电动车作为新能源汽车的重要代表之一，受到了越来越多的关注。在国家政策的支持下，纯电动车行业发展前景广阔，未来有望成为汽车市场的主流。（一）政策支持促进纯电动车行业发展国家和地方政府对于纯电动车行业的支持力度不断加大，出台了一系列的扶持政策。其中，最具代表性的就是2019年出台的新能源汽车产业发展规划（2021-2035年），该规划明确提出到2035年，新能源汽车销售占比达到50%，其中纯电动汽车占比不低于80%。同时，政府还出台了一系列的财税政策、补贴政策等，进一步加大了对纯电动车行业的扶持力度。这些政策的出台，在一定程度上解决了纯电动车推广过程中的成本和技术门槛问题，从而推动了

29、纯电动车行业的发展。（二）技术逐步成熟提升消费者购买信心由于纯电动车存在着续航里程短、充电时间长等问题，消费者对于其安全性和可靠性的认可度较低。但是随着科技的进步和创新，这些问题逐渐得到了解决。比如说，特斯拉早在2012年就推出了ModelS，该车型采用锂离子电池组，续航里程最高达到了500公里以上。而现在市面上的纯电动车，续航里程已经超过了400公里，充电时间也大大缩短，这些都给消费者购买纯电动车带来了更多的信心。（三）市场需求快速增长带动产业快速发展近年来，人们对环保和节能的意识逐渐提高，由此带来了对纯电动车的强烈市场需求。特别是在大城市和发达国家，由于空气污染严重和能源紧张，政府积极鼓励

30、人们使用纯电动车，这使得纯电动车的市场需求快速增长。据预测，2025年全球新能源汽车产销量将达到3300万辆，其中纯电动汽车将占到80%以上。这样的市场需求，将极大地推动纯电动车产业的快速发展。（四）创新技术将带来新的市场机遇随着新材料、新能源、人工智能等技术的迅猛发展，纯电动车产业也在不断创新和发展。比如说，特斯拉正在加紧研究并生产电池和超级充电设备，这些技术的创新将为消费者提供更好的用车体验。还有一些新技术，如5G技术和自动驾驶技术等，也将为纯电动车行业带来新的市场机遇。总的来说，纯电动车作为新能源汽车的代表之一，具有广阔的发展前景。政策的支持、技术的逐步成熟、市场需求的快速增长和创新技术

31、的应用，都将推动纯电动车行业的进一步发展。未来，纯电动车可能会成为汽车市场的主流之一，同时也将为环保和节能作出积极贡献。第三章 公司治理分析一、 内部控制的种类内部控制按控制内容可分为一般控制和应用控制，按控制地位可分为主导性控制和补偿性控制，按控制功能可分为预防性控制和发现性控制，按控制时序可分为原因控制、过程控制和结果控制。（一）按控制内容分为一般控制和应用控制1、一般控制般控制是指对企业经营活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制，也称基础控制或环境控制。它包括组织控制、人员控制、业务记录以及内部审计等内容。这类控制的特征，是并不直接地作用于企业的生产经营活动，而是通过应用控制对全部业务活

32、动产生影响。（1）合法性控制，即用各种方法检查所记录的经济业务，以保证其能够如实反映经济事项。在会计基础控制方面，它主要通过由熟悉会计制度的人员审查会计文件，以确定所记录的业务是否真正发生，检查其处理过程是否与规定的程序相一致，查明业务处理是否经过授权与批准，有无越权行事等行为，以及是否进行了严格的监督和审核。（2）正确性控制，即为了确保单位每笔经济业务的发生都能够及时用正确的金额与账户记载的一种控制。它通过建立发生额计算、余额计算、账户分类检查、双重核对、事先控制与分工牵制等方法来保证会计记录的正确性。（3）完整性控制，即保证发生的一切合法的经济业务均记入控制文件的一种控制。它主要通过凭证的

33、连续编号、总额控制、登记账簿、档案管理并运用备忘录等手段来保证记录的完整性。现在，实行会计电算化的单位已由计算机解决部分完整性的控制工作。（4）一致性控制，即保证记录一致性的控制。它主要通过实地盘存、对内对外账实核对、差异分析、调账等方法来保证会计记录的一致性。2、应用控制应用控制是指直接作用于企业生产经营业务活动的具体控制，也称业务控制，如业务处理程序中的批准与授权、审核与复核以及为保证资产安全而采用的限制接近等控制。这类控制的特征，在于它们构成了生产经营业务处理程序的一部分，并都能够防止和纠正一种或几种错弊。（二）按控制地位分为主导性控制和补偿性控制1、主导性控制主导性控制是指为实现某项控

34、制目标而首先实施的控制。如凭证连续编号可以保证所有业务活动都得到记录和反映，因此，凭证连续号对于保证业务记录的完整性就是主导性控制；为实现组织的战略目标，管理层要根据组织规划指导各项生产及经营管理工作，并组织专门机构和人员进行定期或不定期的检查，对于发现的偏差进行分析，找出问题的成因、采取措施、予以纠正。这里，管理层的组织专门机构和人员开展的定期或不定期检查活动对于发现偏差就是主导性控制。预防性控制和发现性控制则是为了预防、检查和纠正不利的结果，在正常情况下，主导性控制能够防止错误和舞弊的发生，但如果主导性控制存在缺陷，不能正常运行时，就必须由其他的控制措施进行补充。2、补偿性控制补偿性控制就

35、是针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施能够全部或部分弥补主导性控制的缺陷，主要是为了把风险暴露限制在一定的范围内。如果凭证没有连续编号，有些业务活动就可能得不到记录。这时，实施凭证、账证、账账之间的严格核对，就可以基本上保证业务记录的完整性，避免遗漏重大的业务事项。因此，“核对”相对于凭证“连续编号”来说，就是保证业务记录完整性的一项补偿性控制。由独立于银行存款收支业务的人员进行银行存款的核对和调整，是对收支业务中存在的薄弱环节的一种补偿性控制。一项控制和其他控制之间存在一定联系，当该项控制存在控制缺陷的时候如果其他控制执行有效，可以有效地降低该缺陷导致财务报告错报的影响程度，而且所影响金

36、额也可以明确，那么其他控制就是该控制的补偿性控制。从上述分析可见，主导性控制与预防性控制存在密切的联系，都是在实现有利结果的同时，避免不利结果的发生。但是，两者也有一定的差别。（三）按控制功能分为预防性控制和发现性控制1、预防性控制预防性控制是指为防止错误和非法行为的发生，或尽量减少其发生机会所进行的一种控制。它主要解决“如何能够在一开始就防止错弊的发生”这个问题。预防性控制是由不同人员或职能部门在履行各自职责的过程中实施的，属于操作性的控制。预防性控制措施主要包括职务分离、监督性检查、双重检查、编辑校验、合理性校验、完整性校验以及正确性校验等。2、发现性控制发现性控制是指为及时查明已发生的错

37、误和非法行为或增强企业发现错弊机会的能力所进行的各项控制。它主要是解决“如果错弊仍然发生，如何查明”的问题。如果缺乏发现性控制，当预防性控制实施存在困难时，有关人员就会为所欲为，使控制失败：更为严重的是由于组织难以及时发现存在的问题及影响，从而不能及时采取措施加以解决，从而加大损失影响范围及程度。一般认为，预防性控制优于发现性控制，因为预防性控制能够在事前防止损失的发生，降低风险。但是，真正全面地采取预防性控制是相当困难的，实际工作中风险很难百分之百地预防，所以必须将两者结合起来控制。（四）按控制时序分为原因控制、过程控制和结果控制1、原因控制原因控制也称事先控制，是指企业单位为防止人力、物力

38、、财力等资源在质和量上发生偏差，而在行为发生之前所实施的内部控制。2、过程控制过程控制也称事中控制，是指企业单位在生产经营活动过程中针对正在发生的行为所进行的控制。3、结果控制结果控制也称事后控制，是指企业单位针对生产经营活动的最终结果而采取的各项控制措施。二、 激励机制（一）道德风险与设置激励机制的必要性1、激励机制的概念激励机制也称激励制度，是通过一套理性化的制度来反映激励主体与激励客体相互作用的方式，激励机制的内涵就是构成这套制度的几个方面的要素。或者说，激励机制是在组织系统中激励主体系统运用多种激励手段并使之规范化和相对固定化，而与激励客体相互作用、相互制约的结构、方式、关系及演变规律

39、的总和。从公司治理的角度看，所谓激励机制是指委托人如何通过一套机理制度安排促使代理人采取适当行动，以最大限度地增加委托人的效用。激励机制包括精神激励、薪酬激励、荣誉激励和工作激励。2、道德风险的概念道德风险是指从事经营活动的人最大限度地增进自身效用时做出的不利于他人的行动。道德风险是由于委托人与代理人之间的信息不对称以及较完备契约的制定和实施中存在的困难和矛盾而形成的。公司治理机制实质上是一系列委托代理合同的组合。从委托一代理关系的角度分析，公司治理的激励机制解决的是委托人与代理人之间的代理成本（包括代理人道德风险成本）与代理人动力问题，是关于公司所有者（股东）与经营者如何分享公司经营成果的一

40、种契约安排。公司治理的激励机制，旨在使经营者获取其经营一个企业所付出的努力与承担的风险相对应的利益，同时也使其承担相应的风险和约束。科学的激励机制，应使代理人在追求自身利益最大化的同时实现委托人利益的最大化，避免隐蔽、偷懒和机会主义等。激励机制的终极目标就是为了最大限度地挖掘经营者的潜力和效能，实现公司利润，即股东利益的最大化。通过股东与经营者利益的博弈，最终实现股东与经营者“双赢”的利益格局。（二）激励机制的理论依据激励相容性原理和信息显露性原理为设计激励机制提供了理论依据。1、激励相容性原理激励相容性是指把企业经营权和剩余索取权集中于一人，使管理者与被管理者之间形成利益制约，即管理者的收益

41、取决于被管理者的努力程度，从而使双方利益目标一致。由于各利益主体存在自身利益，如果公司能将各利益主体在合作中产生的外在性内在化，克服合作成员“搭便车”的动机，就会提高每个成员的努力程度，提高经营绩效。如果管理者监督程度会因为与被管理者的利益和动机相同而降低，一种有效的安排就是在管理者与被管理者之间形成利益制约关系，也就是说使管理者的收益取决于被管理者的努力程度，从而双方产生激励相容性。财产的激励和利益的激励合理组合、相互制衡是使公司内各所有者之间实现激励相容的关键。其中财产的激励是以财产增值为目标来激励其行为。这种激励表明管理者本身就是公司财产的所有者。而利益的激励，对公司内非财产所有者的其他

42、成员来说，激励其行为使其个人利益得以实现。财产激励与利益激励相互制约，利益激励不能脱离财产激励，而财产激励依赖于利益激励的实现。2、信息显露性原理获得代理人行为的信息是建立激励约束机制的关键。这是由于委托人与代理人之间的信息分布具有不对称性，除非通过货币支付或者某种控制工具作为激励和代价，否则代理人就不会如实相告。因此，要使代理人公布其私人信息，必须确立博奔规则。根据信息显露性原理，每个引致代理人扯谎的契约都对应着一个具有相同结果，但代理人提供的信息完全属实的契约。这样不管何种机制设计把隐蔽和扯谎设计得如何充分，其效果都不会高于直接显露机制。为使期望收益最大化，作为机制设计者的委托人需要建立满

43、足一些基本约束条件的最佳激励约束机制。而最基本的约束机制通常有两个。首先是所谓刺激一致性约束。机制所提供的刺激必须能够诱使作为契约接受者的代理人自愿地选择根据他们所属类型而设计的契约。如果委托人涉及的机制所依据的有关代理人的理性信息与实际相符，那么这个机制代理人带来的效用应该不会小于其他任何根据失真的类型信息设计的机制所提供的效用。不然代理人可能拒绝该契约，委托人无法实现其效用最大化。其次是个人理性约束，即对代理人的行为提出一种理性化的假设。它要求代理人做到接受这一契约比拒绝这一契约在经济上更划算，这就保证了代理人参与机制设计博奔的利益动机。如果配置满足了刺激一致性约束，那么此配置就是可操作的

44、；如果可操作的配置满足个人理性约束，那么该配置可行，从而保证激励约束机制处于最佳状态。（三）主要内容国际公司治理研究人员通过实证研究和总结得出对经营者行之有效的激励机制包括如下方面的内容。1、报酬激励机制对经营者的报酬激励，可以由固定薪金、股票与股票期权、退休金计划等构成。西方现代公司聘用的高中层经理（包括总经理、事业部或子公司经理），一般采用激励性合同的形式，将固定薪金、奖金、股票等短期激励与延期支付奖金、分成、股票期权、退休金计划等长期激励进行结合。在美国公司中，按照长期业绩付给的激励性报酬所占比例很大，总经理的固定薪金比重并不高，奖金等报酬形式同公司效益挂钩的部分比重大，长期激励性的报酬

45、可达其总收入的40%至60%，综合计算下来，有的总经理的年收入甚至可达几千万美元。（1）固定薪金。固定薪金起着基本的保障作用，优点是稳定性好，没有风险，缺点是缺乏足够的灵活性和高强度的刺激性。（2）奖金和股票。奖金和股票与经营者业绩密切相连，对于经营者来说，有一定的风险，也有较强的激励作用，但容易引发短期行为。（3）股票期权。股票期权是指允许经营者在一定时期内，以接受期权时的价格购买股票，如果股票价格上涨，经营者的收益就会增加。这种方式在激励经营者长期化行为时，作用显著，但风险很大时间越长，经营者面临的不确定因素就越多。（4）退休金计划。退休金计划有利于激励经营者的长期行为，以解除其后顾之忧。

46、2、剩余支配权与经营控制权激励机制剩余支配权激励机制，通俗地说，就是公司股东与经营者约定分享公司经营利润的一种激励方式。经营控制权激励机制使得经营者具有职位特权，享受职位消费，能够给经营者带来正规报酬激励之外的物质利益满足，如豪华的办公室、汽车、合意的雇员等。3、声誉或荣誉激励机制这种激励属于精神激励的范畴。声誉、荣誉及地位是激励经营者努力工作的重要因素。高层经营者或称职业经理人非常注重自己长期职业生涯的声誉，声誉和荣誉激励一方面能使经营者获得社会赞誉产生成就感和心理满足，另一方面可能意味着未来的货币收入。4、聘用与解雇的激励机制聘用和解雇对经营者行为的激励，是通过职业经理人在人才市场的竞争来

47、实现的。这种激励方式与上述声誉激励相联系。声誉是经理被聘用或者解聘的重要条件，经营者对声誉越重视，这种激励手段的作用就越大。实现公司内部激励机制的途径主要包括以下几个方面：一是要完善公司内部收入分配制度；二是要完善经理人员任免机制；三是要建立经营者风险抵押机制；四是要完善和加快经理市场和资本市场的建设，重视市场约束作用。三、 公司治理与内部控制的融合公司治理与内部控制既有不同点，也有相同点，既有分离区域，也有交叉领域。离开公司治理结构，内部控制就没有完整性，当然也就不可能取得风险管理方面的成功；同时，公司治理结构同样也离不开内部控制制度，如果没有完善的内部控制做支撑，公司治理结构所追求的公平与

48、效率的目标也必然会落空。可以看到，公司治理与内部控制实质上是一种互动关系，即有效的公司治理对完善内部控制至关重要；反过来，健全有效的内部控制通过产生高质量的会计信息也能优化公司治理机制。1、内部控制与公司治理不是主体与环境的关系迄今为止，公司治理和内部控制的关系在理论上仍未有统一定论。AICPA的审计准则第55号和COSO的内部控制一整体框架这两个研究报告均把董事会及其对待内部控制的态度认定为内部控制的控制环境，由于董事会是现行公司治理结构的核心，所以很多人认为公司治理结构是内部控制的环境要素，内部控制框架与公司治理机制是内部管理监控系统与制度环境的关系。这种认识是否正确也是值得商榷的。首先，

49、根据哲学环境论的有关知识，环境是与主体相对应并外在于主体的。如果将两者的关系定义为环境论，那么就意味着公司治理与内部控制是两个完全独立的没有重叠和交叉的主体。其次，环境论降低了公司治理对于内部控制所具有的重要意义。按照哲学内外因理论，内因是事物发展变化的根本原因，外因只起一定的促进作用。环境作为非决定性的外部影响因素，其需要通过内部因素的转化才能起作用。这样人们就会有意或者无意地把公司治理结构的影响及其意义缩小。最后，环境论也忽视了内部控制对公司治理的重要性，或者说没有看到内部控制对公司治理具有一定的反向促进作用。公司治理与内部控制并非完全独立，存在着联系与区别。因此，内部控制与公司治理不是主

50、体与环境的关系，而是“你中有我、我中有你”的相互包含、相互融合的关系。2、离开公司治理结构，内部控制就没有完整性公司治理机制有效，才能保证不同层次控制目标的一致性，只有从源头实施内部控制，才能维护各利益相关者的利益；公司治理不能很好地解决所有者和经营者之间的代理问题，则企业管理当局就没有足够的动力去改进内部控制，再好的内部控制也无法提供“合理保证”。内部控制与公司治理不能割裂，需将内部控制纳入公司治理路径之上。两权合一时，股东和股东会直接实施内部控制；两权分离时，利益相关者通过董事会或监事会间接控制，由股东会或董事会设计监控制度，考核、评价经理层绩效。公司治理机制有效，才能保证不同层次控制目标

51、的一致性；只有从源头实施内部控制，才能维护各利益相关者的权益。有效的内部控制应当能够维护所有利益相关者的合法权益，而不是维护某一类或少数利益相关者的权益。3、有效的内部控制是完善公司治理的重要保障从公司治理角度认识内部控制，是正确认识内部控制的本质、发挥内部控制作用的前提，企业内部控制内涵和外延得以升华正是内部治理结构作用的结果。内部控制是在公司治理解决了股东、董事会、监事会、经理之间的权、责、利划分之后，作为经营者的董事会和经理为了保证受托责任的履行，而做出的主要面向次级管理人员的控制。有效的内部控制是完善公司治理的重要保障，如果内部控制失效，其提供的会计信息也就无法真实反映企业的财务状况和

52、经营成果，企业的经营者就无法进行正确的决策。健全有效的内部控制能够确保公司管理行为符合国家法律法规，有利于董事会行使控制权从而提高公司治理效率。健全有效的内部控制可以提供真实可靠的财务信息，有利于所有者和管理者之间的制衡，有利于保障债权人等利益相关者利益，实现共同治理。在我国，事实上企业控制权相当大程度转移到管理者手中，良好的内部控制是公司法人主体正确处理各个利益相关者关系、实现公司治理目标的重要保证。总之，如果内部控制不能与公司治理兼容，将导致治理成本骤增；如果没有健全的内部控制，公司治理留下的空间将导致机会主义行为，由此可能演变为制约公司发展的顽疾。四、 内部控制目标的设定（一）制订战略目

53、标企业的战略目标一般是稳定的，但与其相关的业务层面的目标具有动态性，会随着内部和外部的条件而调整。在企业风险管理目标的设计过程中，首先要确定企业层面的目标，即战略目标。战略目标需要通过董事会及员工的相互沟通后确定，同时还要有支持其实现的资金预算及战略计划。战略目标的制订需要经过如下5个阶段。（1）明确企业发展目标。企业在长期规划中应明确自身的发展目标和发展方向，通过培训、发放宣传手册、领导讲话等方式将企业层面的目标清晰地传达给员工。（2）制订实现目标的战略规划。企业通过SWOT分析，在了解自身的优势、劣势、机会和威胁的基础上制订帮助企业实现目标的战略规划。（3）制订年度计划及资金预算。企业根据

54、制订的中长期战略规划，编制年度经营计划。该年度经营计划应符合企业中长期战略规划的效益目标、投资方向和投资结构。（4）企业编制年度预算。企业应按照上下结合、分级编制、逐级汇总的原则编制全面预算，将战略目标进一步分解、细化与落实。（5）企业编制企业预算管理办法，明确编制预算的基本原则、内容、编制依据等。（二）确定业务层面目标业务层面目标包括合规目标、资产目标、报告目标和经营目标它来自企业战略目标及战略规划，并制约或促进企业战略目标的实现。业务层面的目标应具体并具有可衡量性，并且与重要业务流程密切相关。业务层面目标的制订需要经过如下四个阶段。（1）设定业务层面目标。企业的总目标及战略目标规划为业务层

55、面目标的设定指明了方向，业务层面根据自身的实际情况及总体目标的要求提出本单位的目标，通过上下不断沟通最终确定。（2）根据企业的发展变化，定期更新业务活动的目标。（3）配置资源以保证业务层面目标的顺利实现。企业在确定各业务单位的目标之后，将人、财、物等资源合理分配下去，以保证各业务单位有实现其目标的资源。（4）分解业务目标并下达。企业确定业务层面的目标后，再将其分解至各具体的业务活动中，明确相应岗位的目标。（三）合理确定风险承受能力为了合理地确定风险承受能力，在目标设定阶段，企业必须解决以下3个基本问题。（1）风险偏好。风险偏好是指企业在实现其目标的过程中愿意接受的风险程度。可以采用定性和定量两

56、种方法对风险偏好加以度量。风险偏好与企业的战略直接相关，在战略制定阶段，企业应进行风险管理，考虑将该战略的既定收益与企业的风险偏好结合起来，目的是帮助企业的管理者在不同的战略之间选择与企业的风险偏好相一致的战略。（2）风险容忍度。风险容忍度是指在企业目标实现的过程中对差异的可接受程度，是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现过程中所出现的差异的可容忍限度。企业风险管理（2016）将风险容忍度确定为可接受的绩效变动区间，该定义更加明确和可度量，有助于组织在给定绩效目标下量化可以承受的风险边界。（3）风险组合观。风险管理要求企业管理者以风险组合的观点看待风险，对相关的风险进行识别并采取措施，以

57、使企业所承受的风险在风险偏好的范围内。对企业内每个单位而言，其风险可能落在该单位的风险容忍度范围内，但从企业总体来看，总风险可以超过企业总体的风险偏好范围。因此，应以企业总体的风险组合的观点看待风险。五、 机构投资者治理机制（一）机构投资者及其特征1、机构投资者的含义机构投资者是指用自有资金或者从分散的公众手中筹集的资金专门进行有价证券投资活动的法人机构，包括证券投资基金、社会保障基金、商业保险公司和各种投资公司等。2、机构投资者的种类目前我国资本市场上的机构投资者主要有基金公司、证券公司、信托投资公司、财务公司、社保基金、保险公司、合格的外国机构投资者（QFII）等。美国资本市场上的机构投资

58、者主要有商业银行、保险公司、共同基金、投资公司及养老基金。3、机构投资者的特征机构投资者的特征主要包括机构投资者在进行投资时追求的是具有中长期投资价值的投资项目；机构投资者拥有行业及公司分析专家、财务顾问等，具有人才优势；机构投资者可以利用股东身份，加强对上市公司的影响，参与上市公司的治理。（二）机构投资者治理机制的形式机构投资者并不是一开始就积极地参与到公司治理活动中的。事实上，早期的机构投资者作为公司所有者的色彩非常淡薄，它们只是消极股东，并不直接干预公司的行为，并且非常倾向于短期炒买炒卖从中牟利，因此，早期的机构投资者在公司治理结构中的作用是微弱的。但是，到了20世纪90年代，大部分机构

59、投资者都放弃了华尔街准则“用脚投票”，在对公司业绩不满或对公司治理问题有不同意见时，他们不再是简单地把股票卖掉，“逃离劣质公司”，而是开始积极参与和改进公司治理。机构投资者参与公司治理的原因主要在于：严格限制机构投资者参与公司治理的法律环境渐趋宽松；机构投资者成长很快、规模不断扩大；以“股东至上主义”为核心的股权文化的盛行。机构投资者参与公司治理的必要性和可行性主要表现为：首先，解决国内上市公司治理中的“内部人控制”问题需要机构投资者的介入；其次，包括基金在内的机构投资者正面临着转变投资理念、开辟新的投资途径的任务；最后，以证券公司、基金公司为代表的机构投资者拥有人才、资金和政策优势，这也为机

60、构投资者参与公司治理提供了可能性。（三）机构投资者参与公司治理的主要途径1、行为干预机构投资者作为投资人有参与到被投资公司进行管理的权利。机构投资者发现价值被低估的公司就增持该公司的股票，然后对董事会加以改组、发放红利，从而使机构投资者持有人获利。2、外界干预机构投资者还可以直接对公司董事会或经理层施加影响，使其意见受到重视。例如，机构投资者可以通过其代表的代言人对公司重大决策（如业务扩张多元化、购并、合资、开设分支机构、雇用会计师事务所表明审计意见等）施加影响。六、 公司治理原则的概念广义的公司治理原则包括有关公司治理的准则、报告、建议、指导方针和最佳做法等，它通过一系列规则建立一套具体的公

61、司治理运作机制，维护投资者和其他利害相关者的利益，促进公司健康发展实现公司的有效治理。公司治理原则可以帮助政府对本国公司治理方面的法律、制度和管理机制框架进行评估、改进，也可以为上市公司（甚至是非上市公司）建立良好的公司治理提供指导、借鉴，还对股票交易所、投资者和其他在建立良好的公司治理中起作用的机构提供了参考和建议。公司治理原则不具有强制约束力，其目的不在于制定详细的国家立法，而是为人们提供某种参考。比如政策制定者在审查并制定反映本国特定的经济、社会、法律和文化环境特色的有关公司治理的法律和监管框架时，可以公司治理原则为参考；再如市场参与者，可以参考公司治理原则制定自身的公司治理制度。公司治

62、理原则是不断发展的，因此应根据环境的重大变化不断重新对其进行审查。为了在这个不断变化的世界中保持竞争地位，公司必须不断创新并使自己的公司治理状况适应变化了的环境，这样才能使公司不断满足新的需求，抓住新的机遇。同样，政府有义务制定一个有效的规范框架，保持足够的灵活性，使市场能够有效地发挥作用并能对股东和利益相关者的期望做出反应。政府和市场参与者可以根据成本与收益的比例，自己决定是否采纳这些原则。七、 内部监督比较内部控制制度的有效实施，依赖于有效的内部监督系统。内部监督作为内部控制的基本要素之一，对于内部控制的有效运行，以及内部控制的不断完善起着重要的作用。内部监督是对企业内部控制整体运行情况的

63、跟踪、监测和调节。内部监督是在尽可能不影响企业正常经营管理活动的情况下，对内部控制实施情况进行评价，及时纠正企业发生的错误和舞弊，将内部控制制度的缺陷和改进意见反馈给管理者，对发现的内部控制缺陷及时予以弥补。COSO的企业内部控制整体框架和企业风险管理框架中都规定监督为其构成要素。COSO报告与我国企业内部控制基本规范在内部监督的定义、内容与组织机构方面进行了比较。我国企业内部控制基本规范指出内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，内部监督的主要内容包括日常监督和专项监督、缺陷报告、档案记录与验证，内部监督的主要进行机构为内部审计机构（或经授权的其他监督机构）。第四章 经营战略管理一、 企业品牌战略的管理方法企业品牌战略的管理可以依据企业发展的不同阶段采用不同方法。（一）企业创业期创业期