利润结转

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1、某公司为增值税一般纳税人工业公司，月12月份发生下列业务: 、因对外投资收到投资单位分来的投资利润2元,存入银行; 借:银行存款20贷：投资收益 20、 获得罚款收入300元,存入银行； 借:银行存款 3000贷:营业外收入000、 向但愿工程捐赠人民币15000元，款项已通过银行支付； 借：营业外支出 10000贷:银行存款100、 月末将收入类账户结转本年利润,其中:主营业务收入15000元，其她业务收入50000元,投资收益0元,营业外收入3000元； 借：主营业务收入 100其她业务收入500投资收益20营业外收入 300贷：本年利润 1350000、 月末将费用类账户结转本年利润，其

2、中：主营业务成本510元，主营业务税金及附加54元，其她业务支出30238元,管理费用8760元,账务费用000元，营业费用100元,营业外支出1500元；借：本年利润 72945贷:主营业务成本 51000主营业务税金及附加547其她业务支出 302管理费用 1860财务费用 40营业费用000营业外支出 150006、 计算全年应交的所得税，税额为402501元; 借：所得税 025.15贷：应交税金应交所得税4275.17、 将上述所得税费用结转本年利润； 借：本年利润 40750.15贷:所得税4070.8、 结转公司全年实现的净利润87704. 85元; 借:本年利润817704.8

3、5贷：利润分派817704. 5、 按净利润的0%提取法定盈余公积170.49元; 借：利润分派 81770.49贷：盈余公积8170.490、经董事会决定向投资者分派股利400000元。 借：利润分派 0000贷:应付股利 400例题20.综合题甲公司为增值税一般纳税人,合用的增值税税率为7%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其她因素。4月，甲公司发生如下交易或事项: (1）销售商品一批,按商品标价计算的金额为20万元，由于是成批销售,甲公司予以客户10的商业折扣,并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品

4、实际成本为50万元。 (2）向我司行政管理人员发放自产产品作为福利,该批产品的实际成本为8万元,市场售价为1万元。 （3)向乙公司转让一项软件的使用权,一次性收取使用费2万元并存入银行,且不再提供后续服务。 (4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为5万元。 (5)将此前会计期间确认的与资产有关的政府补贴在本月分派计入当月收益300万元 （）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为0万元，估计合同总成本为70万元,合同价款在前期签订合同步已收取。采用竣工比例法确认劳务收入。截至到月末。该劳务的合计竣工进度为6%，前期已合计确认劳务

5、收入50万元、劳务成本5万元。 (）以银行存款支付管理费用20万元,财务费用10万元，营业外支出5万元。 规定: (）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)。 （2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 (答案中的金额单位用万元表达)（考题综合题) 答案 （1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录: 销售商品一批： 借：应收账款 10.6 贷:主营业务收入 1 应交税费应交增值税（销项税额）30.6 借：主营业务成本 50 贷:库存商品150 向我司行政管理人员发放自产产品作为福利： 借:管理费用 17 贷：应付职工薪酬1 借：

6、应付职工薪酬 11. 贷：主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额). 借：主营业务成本8 贷:库存商品 向乙公司转让一项软件的使用权: 借：银行存款0 贷:其她业务收入 20 销售一批原材料： 借：银行存款93.6 贷:其她业务收入80 应交税费应交增值税（销项税额)13. 借:其她业务成本 59 贷:原材料59 政府补贴在本月分派计入当月收益: 借：递延收益300 贷：营业外收入 30 确认本月设备安装劳务收入及劳务成本: 借:预收账款1 贷：主营业务收入(或其她业务收入) 10 (1006%-5） 借：主营业务成本（或其她业务成本） 7(700%-35） 贷：劳务成本7 以银行存

7、款支付管理费用、财务费用、营业外支出： 借：管理费用20 财务费用 1 营业外支出 贷:银行存款 35 （2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 营业收入：1810+8+1300（万元) 营业成本:10+8+59+7=224（万元） 营业利润:00-2241.7-10=34.3(万元) 利润总额:4.3+3005=329.3（万元） 有关链接：初级会计实务重点：所得税费用（32）责任编辑:ljni纠错收藏打印 上一篇初级： 初级会计实务重点:所得税费用(32） 下一篇初级： 初级会计实务重点：会计分录总结有关文章职称辅导课程7月1日起六折优惠进行中初级会计实务重点:劳动合

8、同的特性初级职称考试初级会计实务考试题量与第三节 本年利润 一、本年利润的会计解决() 会计期末结转本年利润的措施有表结法（年末转入本年利润科目,每月编制财务报表,通过利润表计算反映各期的利润或亏损)和账结法（月末转入本年利润科目，每月编制财务报表,通过“本年利润”科目反映本年合计实现的利润或亏损)两种。 1期末将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目的会计分录（1）结转各项收入、利得类科目 借：主营业务收入 其她业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入贷：本年利润（）结转各项费用、损失类科目 借:本年利润贷:主营业务成本其她业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用

9、资产减值损失 营业外支出来源北京安通学校 2.通过上述结转后,“本年利润”科目的贷方余额即为税前会计利润(总利润）,借方余额即为亏损。.确认并结转所得税费用借:所得税费用 贷：应交税费-应交所得税递延所得税借：本年利润 贷：所得税费用 4计算本年利润科目余额即为净利润,并结转“利润分派-未分派利润”科目。 借:本年利润 贷:利润分派-未分派利润 【例614】乙公司有关损益类科目的年末余额如下(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）：科目名称 结账前余额主营业务收入 6 00 00元(贷) 其她业务收入 700000元(贷) 公允价值变动损益 15 0元（贷)投资收益 60

10、0 000元(贷) 营业外收入 5 000元（贷） 主营业务成本 4 00 000元(借) 其她业务成本 400 000元(借) 营业税金及附加 0 00元(借) 销售费用 0 000元(借) 管理费用 70 0元(借) 财务费用 2000元(借) 资产减值损失 0 00元(借）营业外支出 20 000元(借)乙公司末结转本年利润的会计分录如下:(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目:结转各项收入、利得类科目来源北京安通学校： 借：主营业务收入 6 0 00 其她业务收入 00 公允价值变动损益 150000 投资收益 600 0营业外收入 50 0 贷：本年利润 500 000

11、结转各项费用、损失类科目: 借:本年利润 6 300000 贷:主营业务成本 00 0其她业务成本 40 00 营业税金及附加 8 000 销售费用 50000 管理费用 70 000财务费用 00 000 资产减值损失 10 000营业外支出 250000 ()通过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 5000元减去借方发生额合计630000元即为税前会计利润 20 000元 （3)假设乙公司不存在所得税纳税调节因素。 （4）应交所得税额=1 20 05%=0 00（元)。假定将该应交所得税按照会计准则进行调节后计算确认的所得税费用为3800元来源北京安通学校。借：所得税费用 30

12、00 贷:应交税费-应交所得税 300 000 借:本年利润 00 00 贷：所得税费用 30 00(5)将“本年利润”科目年末余额90000（7 500 00- 30 000-300 )元转入“利润分派-未分派利润”科目：借：本年利润 90 000贷:利润分派-未分派利润 00 00 【例题0-判断题】公司采用“表结法”结转本年利润的,年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末合计余额无需转入“本年利润”科目,但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年合计余额转入“本年利润”科目。（ ）（考题) 【答案】 【例题-多选题】下列各科目,年末应无余额的有( )。.管理费用 B.所得税费用 C本

13、年利润 D.长期待摊费用【答案】ABC二、结转本年利润的会计解决 公司应设立“本年利润”科目,核算公司本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。会计期末,公司应将“主营业务收入”、“其她业务收入”、“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方,将“主营业务成本”、“其她业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。公司还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方，将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借

14、方。结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表达当年实现的净利润;如为借方余额,表达当年发生的净亏损。 年度终了,公司还应将“本年利润”科目的本年合计余额转入“利润分派未分派利润”科目。如“本年利润”为贷方余额,借记“本年利润”科目,贷记“利润分派未分派利润”科目;如为借方余额，做相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。其账务解决图示如下：【例题18多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分派未分派利润”科目的有（ )。(考题) . 本年利润. 利润分派应付钞票股利 C.利润分派盈余公积补亏 D. 利润分派提取法定盈余公积 【答案】ABCD 【解析】年度终了本年利润科目的余额应当转入利润

15、分派未分派利润科目;而当期的利润分派事项中利润分派的明细科目如应付钞票股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分派未分派利润明细科目的。 【例题9判断题】年度终了,除“未分派利润”明细科目外,“利润分派”科目下的其她明细科目应当无余额。( )(考题）【答案】【解析】年度终了,应将“利润分派”科目下的其她明细科目金额转入“利润分派未分派利润”科目。【例题0判断题】公司采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末合计余额无需转入“本年利润”科目,但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年合计余额转入“本年利润”科目。( ）(考题) 【答案】 【解析】“表结

16、法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。【例题21多选题】下列各科目，年末应无余额的有（ ）。 A.管理费用 B所得税费用.本年利润 D.长期待摊费用【答案】ABC 【解析】损益类账户期末应无余额；本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入留存收益，年末无余额;长期待摊费用不是损益类账户。 二、结转本年利润的会计解决 公司应设立“本年利润”科目，核算公司本年度实现的净利润（或发生的净亏损)。 会计期末,公司应将损益类科目余额转入“本年利润”科目。 具体讲分为四步： 将“主营业务收入”、“其她业务收

17、入”、“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方； 借：主营业务收入 其她业务收入 营业外收入 贷：本年利润 将“主营业务成本”、“其她业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。 借:本年利润 贷:主营业务成本 其她业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 公司还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方,将净损失转入“本年利润”科目的借方。 注意：结转后“本年利润”科目如

18、为贷方余额,表达当年实现的净利润;如为借方余额，表达当年发生的净亏损。 年度终了，公司还应将“本年利润”科目的本年合计余额转入“利润分派未分派利润”科目。 如“本年利润”为贷方余额: 借:本年利润 贷:利润分派未分派利润 如为借方余额，做相反的会计分录。 结转后“本年利润”科目年末应无余额。 例题18.判断题年度终了，只有在公司赚钱的状况下，才应将“本年利润”科目的本年合计余额转入“利润分派未分派利润”科目。（ ) 答案 解析年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年合计余额转入“利润分派未分派利润”科目。 例题19.多选题下列各项，影响当期利润表中净利润的有（ ）。 A固定资产盘亏 .确

19、认所得税费用 .对外捐赠固定资产 D无形资产发售利得 答案 ACD 解析 公司的净利润=利润总额所得税费用,选项AC影响利润总额，进而影响净利润。选项B直接影响净利润。 例题0.综合题甲公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其她因素。4月，甲公司发生如下交易或事项： （1)销售商品一批,按商品标价计算的金额为20万元，由于是成批销售，甲公司予以客户10%的商业折扣,并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。该批商品实际成本为50万元。 （2）向我司行政管理人员发放自产产品作为

20、福利,该批产品的实际成本为8万元,市场售价为1万元。 (3）向乙公司转让一项软件的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务。 （4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价8万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。 （5）将此前会计期间确认的与资产有关的政府补贴在本月分派计入当月收益300万元 (6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为00万元,估计合同总成本为70万元,合同价款在前期签订合同步已收取。采用竣工比例法确认劳务收入。截至到月末。该劳务的合计竣工进度为60%，前期已合计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。 (7)以银行存款支付

21、管理费用0万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。 规定： (）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)。 （2）计算甲公司月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 (答案中的金额单位用万元表达）(考题综合题） 答案 （)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录: 销售商品一批： 借：应收账款210.6 贷:主营业务收入80 应交税费应交增值税(销项税额)36 借：主营业务成本 50 贷:库存商品 0 向我司行政管理人员发放自产产品作为福利: 借：管理费用 11.7 贷:应付职工薪酬 1. 借：应付职工薪酬 17 贷:主营业务收入1 应交税费应交增

22、值税(销项税额）1.7 借：主营业务成本 贷:库存商品 向乙公司转让一项软件的使用权: 借:银行存款 贷:其她业务收入 20 销售一批原材料： 借：银行存款93.6 贷：其她业务收入8 应交税费应交增值税（销项税额）.6 借:其她业务成本5 贷:原材料 9 政府补贴在本月分派计入当月收益： 借:递延收益 300 贷:营业外收入30 确认本月设备安装劳务收入及劳务成本： 借：预收账款 10 贷:主营业务收入(或其她业务收入） 10(060-50) 借:主营业务成本（或其她业务成本) （706-35) 贷:劳务成本 7 以银行存款支付管理费用、财务费用、营业外支出: 借：管理费用 20 财务费用10 营业外支出 贷：银行存款 35 （2)计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 营业收入:80+10+2+8+10=300(万元) 营业成本:1+59+7=224(万元) 营业利润:00-22411.7-20-1034.3（万元） 利润总额:3.+300532.3（万元)