财政学重点整理

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1、名词解释财政政策是指国家根据一定期期政治、经济、社会发展的任务而规定的财政工作的指引原则,通过财政支出与税收政策来调节总需求。增长政府支出，可以刺激总需求,从而增长国民收入,反之则压抑总需求，减少国民收入。税收对国民收入是一种收缩性力量,因此,增长政府税收，可以克制总需求从而减少国民收入，反之,则刺激总需求增长国民收入。财政政策是国家整个经济政策的构成部分。财政补贴是指国家财政为了实现特定的政治经济和社会目的,向公司或个人提供的一种补偿。重要是在一定期期内对生产或经营某些销售价格低于成本的公司或因提高商品销售价格而予以公司和消费者的经济补偿。财政投融资是指政府为实现一定的产业政策和财政政策目的

2、，通过国家信用方式把多种闲散资金，特别是民间的闲散资金集中起来，统一由财政部门掌握管理，根据经济和社会发展筹划，在不以赚钱为直接目的的前提下,采用直接或间接贷款方式，支持公司或事业单位发展生产和事业的一种资金活动。外部效应：指在实际经济活动中，生产者或者消费者的活动对其她生产者或消费者带来的非市场性影响。这种影响也许是有益的,也也许是有害的，有益的影响被称为外部效益，外部经济性,或正外部性；有害的影响被称为外部成本外部不经济性,或负的外部性。外部效应也可解释某个个经济主体的活动所产生的影响不表目前她自身的成本和收益上，而是会给其她的经济主体带来好处或者害处。起征点,又称“征税起点”或“起税点”

3、，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就所有数额征税，未达到起征点的不征税。免税额是指对税法规定的课税对象所有数额中免予征税的数额。税收支出：以特殊的法律条款规定的、予以特定类型的活动或纳税人以多种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。这是一种间接性支出，慎于财政补贴性支出。平衡预算乘数：平衡预算指政府增长开支的同步，相应增长同量的税收。即政府税收增长量等于政府购买增长量时叫预算平衡。平衡预算乘数指政府购买和税收以相似数量增减时,国民收入变动量与政府购买或税收变动量的比率。关税：是指进出口商品在通过一国关境时,由政府设立的海关向进出口国所征收的税收。“拉弗曲

4、线”：一般状况下，税率越高，政府的税收就越多，;但税率的提高超过一定的限度时,公司的经营成本提高，投资减少,收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少,描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。拉弗曲线的经济含义高税率不一定获得高收入,而高收入不一定需要实行高税率。由于高税率会挫伤生产者和经营者的积极性,削弱经济行为主体的活力,导致生产停滞或下降。获得同样多的税收收入,可以采用高下两种不同的税率，如图中的D点和E点,税收收入是相等的，但D点的税收承当很轻。由于低税负刺激了工作意愿、储蓄意愿和投资意愿,因此可以增进经济增长。随着经济的增长，税基扩大，税收收入自然增长。税率、税收收入及经济增长之

5、间存在着互相依存、互相制约的关系,从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。因此，保持适度的宏观税负水平是增进经济增长的一种重要条件。1、汲水政策与补偿政策的区别汲水政策只借助与公共投资以补偿民间投资的减退，是医治经济萧条的处方,而补偿政策是一种全面的干预政策,它不仅在市经济从萧条走向繁华中得到应用，并且还可以应用于控制经济过渡繁华；汲水政策的实现工具重要是公共投资,而补偿政策的载体不仅涉及公共投资,尚有所得税、消费税、转移支付、财政补偿等;汲水政策的公共投资不能是超额的,而补偿政策的财政收支可以超额增长;汲水政策的调节对象是民间投资,而补偿政策的调节对象是社会经济的有效需求。2

6、、财政政策与货币政策不同组合的效应分析松的财政政策和松的货币政策,即所谓的“双松”政策。松的财政政策是指通过减少税收和扩大政府支出规模来增长社会的总需求；松的货币政策是指通过减少法定准备金率、减少利息率而扩大货币供应规模。“双松”政策的成果，必然使社会的总需求扩大，它可以刺激经济的增长,扩大就业，但却也许带来通货膨胀的分险。紧的财政政策和紧的货币政策,即所谓的“双紧”政策。紧的财政政策是指通过增长税收和缩减政府支出规模来限制消费与投资,克制社会的总需求；紧的货币政策是指通过提高法定准备金率、提高利率来压制货币供应量。这种政策组合可以有效地遏制需求膨胀与通货膨胀，但也许带来通货紧缩和经济停滞的后

7、果。紧的财政政策和松的货币政策。紧的财政政策可以克制社会的总需求，避免经济过旺和通货膨胀;松的货币政策在于保持经济的适度增长。因此，这种政策组合的效应就是控制通货膨胀的同步，保持适度的经济增长。但货币政策过松,也难以克制通货膨胀。松的财政政策和紧的货币政策。松的财政政策在于刺激需求，对克服经济萧条较为有效；紧的货币政策可以避免过高的通货膨胀率。因此，这种政策组合的效应是在保持经济适度增长的同步，尽量地避免通货膨胀。但长期运用这种政策组合,会积累起巨额的财政赤字。从以上几种政策组合可以看出,所谓松与紧,事实上是财政与信贷在资金供应上的松与紧，也就是银根的松与紧。但凡使银根松动的措施,如减税、增长

8、财政支出、减少法定准备金率与利息率、扩大信贷规模等，都属于“松”的政策措施；但凡抽紧银根的措施,如增税、减少财政支出、提高法定准备金率与利息率、压缩信贷规模等,都属于“紧”的政策措施。一般来说，如果社会总需求明显不不小于总供应，就应采用松的政策措施，以扩大社会的总需求;而如果社会总需求明显不小于社会总供应,就应采用紧的政策措施,以克制社会总需求的增长。3、财政的三大职能及其实现职能目的的机制和手段财政的三大职能有资源配备职能、收入分派职能和经济稳定与发展职能资源配备职能：是指通过对既有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源构造的合理化，使其得到最有效的使用,获得最大的经济和社会效

9、益。财政实现资源配备职能的机制和手段：a、在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提下，拟定社会公共需要的基本范畴,拟定财政收支占GDP的合理比重，从而实现资源配备总体效率。b、优化财政支出构造,保证重点支出,压缩一般支出，提高资源配备的构造效率。、合理安排政府投资的规模核构造,保证国家的重点建设。d、通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段,带动和增进民间投资,吸引外资和对外贸易,提高经济增长率。e、提高财政资源配备自身的效率。收入分派职能：收入分派是指国民经济在一定期期内发明的国民收入，按一定的方式在政府、公司和居民个人之间的分割。国民收入分派形成流量的收入分派格局和存量的财产分派格局。收入

10、分派的目的是实现公平分派财政实现收入分派职能的机制和手段：a、划清市场分派与财政分派的界线和范畴。、规范工资制度。、加强税收调节。d、通过转移支出,如社会保障、救济金、补贴等,是每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。稳定与发展职能:是指充足就业、物价稳定和国际收支平衡。内容是做到社会总供求的平衡，涉及总量平衡和构造平衡。财政实现稳定与发展职能的机制和手段：、经济稳定的目的集中体现为社会总供应和社会总需求的大体平衡。b、在财政实践中，还可以通过一种制度性安排,发挥某种“自动稳定”的作用。、通过投资、补贴和税收等多方面安排，加快农业、能源、交通运送、邮通信等公共设施的发展，消除经济增长中的

11、“瓶颈”，并支持第三产业的兴起，加快产业构造的转换，保证国民经济稳定与高速发展的最优结合。、财政应切实保证非生产性的、社会的公共需求。4、国债的政策功能）弥补财政赤字。以发行国债的方式弥补财政赤字,一般不会影响经济发展，也许产生的副作用也较小。由于:第一,发行国债只是部分社会资金的使用权的临时转移,一般不会导致通货膨胀;第二，国债的认购一般遵循自愿的原则，基本上是社会资金运动中游离出来的资金，一般不会对经济发展产生不利的影响。固然,对国债弥补财政赤字的功能不能绝对化，由于:第一，财政赤字过大，形成债台高筑，最后会导致财政收支的恶性循环;第二,社会的闲置资金是有限的,国家集中过多往往会侵蚀经济主

12、体的必要资金,从而减少社会的投资和消费水平。（2)筹集建设资金。通过国债发行，政府可以把公司和个人临时闲置不用的资金集中起来,按照国民经济发展的需要，有筹划地投资到基本产业部门或公共设施建设方面。(3）调节经济运营。国债是国家财政的重要构成部分,是对的再分派，反映了社会资源的重新配备。国债资金用于投资或消费,就会变化社会积累与消费的比例关系;国债发行规模也具有稳定宏观经济的作用。5、国家预算的原则v1、公开性，其反映政府的活动范畴、方向、政策，与全民利益息息有关,因此国家预算及执行状况必须采用一定形式公开。v2、可靠性，预算数字必须采用科学的措施,根据充足的确的资料得出。不得假定、估算、更不得

13、任意编造。v、完整性，国家的一切财政收支都要列入预算,不得打埋伏、造假账、预算外另列预算。预算外收支也应在预算中有所反映。v4、统一性,虽一级政府设一级预算，但所有的地方预算连同中央预算一起共同构成了统一的国家预算。因此规定设立统一的预算科目，每个科目都应按统一的口径、程序计算填列。v5、年度性,按法定年度编制国家预算,要反映全年的收支活动，不容许不属于本年度财政收支的内容列入本年度国家预算。6、税负转嫁与归宿的一般规律商品课税较易转嫁,所得课税一般不易转嫁供应弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁,供应弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁课税范畴广阔的商品较易转嫁，课税范畴狭窄的难

14、以转嫁。对垄断性商品课征的税容易转嫁,对竞争性商品课征的税较难转嫁从价课税的税负容易转嫁,从量课税的税负不容易转嫁、分级分税收预算管理体制的基本内容第一是一级政权，一级预算主体,各级预算相对独立，自求平衡；第二在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责(即事权)范畴,在此基本上划分各级预算支出职责（即财权）范畴;第三收入划分实行分税制。在收入划分比例上中央预算居中主导地位,保证中央的调控权和调控力度。在税收划分措施上，有的按税种划分,有的对同一税种按不同税率分派，有的实行提成或共享制;第四预算调节制度,即所谓转移支付制度,有纵向调节（或纵向转移）和横向调节（或横向转移)两种形式。纵

15、向调节的典型做法是中央政府对地方政府的补贴金制度;第五各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史老式长期形成的,就体制整体而言是相对稳定的,只是集权与分权关系及其相应的调节措施可以有常常的调节。8、在市场经济体制下，社会保障制度的重要意义。1弥补市场机制的失灵。市场经济是一种效率性经济,可以使社会经济资源得到有效的配备。然而市场经济也存在缺陷，其中之一就是市场的分派机制必然拉大社会成员之间的收入差距，浮现分派不公,甚至使一部人陷入贫困。从经济的角度来看，这种分派机制使得富者更富，穷者更穷，那些丧失就业机会和劳动能力的老弱病残就会在剧烈的竞争中遭到无情的裁决。现代经济社会中，人们已然达到一

16、种共识，即人的生老病死以及人的最低生活需要，不应当由市场来裁决,政府应当有所作为。在市场经济体制下,政府虽然不能通过行政手段在初次分派领域中干预收入分派,但可以采用收入再分派措施来缩小收入差距，矫正市场分派的不公。.社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。由于社会保障的各个方面都是制度化的，社会保障的收支便与财政收支以及国民经济的运营构成某种函数关系。基于这种关系,社会保障支出随经济周期而发生的反向变化,也许弱化经济周期的波幅。.私人保险存在种种局限，不能完全向人民提供基本的经济保障。这种局限体目前四个方面：、由于私人保险市场存在逆向选择和道德风险问题，会导致私人保险市场的失灵。2、私人保险无法

17、解决个人储蓄局限性以及“免费搭车”的问题。3、私人保险市场难以抵御系统性风险。4、私人保险市场无法进行有目的的收入再分派。、财政实现收入分派职能的机制和手段重要有：(1)划清市场分派与财政分派的界线和范畴，原则上属于市场分派的范畴，财政不能越俎代庖，凡属于财政分派的范畴,财政应尽其职。（2）规范工资制度。这里是指由国家预算拨款的政府机关公务员的工资制度和视同政府机关的事业单位职工的工资制度。凡应纳入工资范畴的收入都应纳入工资总额,取消多种明补和暗补,提高工资的透明度;实现个收入分派的货币化和商品化；合适提高工资水平,建立以工资收入为主、工资外收入为辅的收入分派制度。（3)加强税收调节。税收是调

18、节收入分派的重要手段：通过间接税调节各类商品的相对价格,从而调节各经济主体的要素分派；通过公司所得税调节公司的利润水平;通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入，使之维持在一种合理的差距范畴内；通过资源税调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入；通过遗产税、赠与税调节个人财产分布等等。(4）通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。10、税负转嫁形式1.前转嫁。前转嫁又称顺转嫁，是指纳税人通过交易活动,将税款附加在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买者承当。前转嫁是税负转嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的转嫁形式。这种转嫁也许一次

19、完毕，也也许多次方能完毕。当购买者属于消费者时,转嫁会一次完毕。当购买者属于经营者时，会发生辗转向前转嫁的现象，可称为滚动式前转。如果购买者不再转嫁本环节的税负,只发生原销售者的税负转嫁时,称为单一滚动式前转;如果购买者将本环节的税负也加在价格之上向前转移,称为复合滚动式前转。2.后转嫁。后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税人通过压低购进商品（劳务)的价格,将其缴纳的税款抵冲价格的一部分,逆着价格运动方向,向后转移给销售者承当。属于由买方向卖方的转嫁。后转嫁也许一次完毕，也也许多次才会完毕。当销售者无法再向后转嫁时,销售者就是税负承当者，转嫁一次完毕。当销售者可以继续向后转嫁时，也会发生辗转向后转移税

20、负的现象，可称为滚动式后转。如果销售者不再转移本环节的税负，仍属于单一滚动式后转，如果销售者连同本环节税负一并后转嫁,则属于复合滚动式后转。3散转嫁。也称混合转嫁，是指纳税人将其缴纳的税款一部分前转嫁,一部分后转嫁，使其税负不归于一人，而是分散给多人承当。属于纳税人分别向卖方和买方的转嫁。散转嫁除了其转嫁的次数也许为一次或多次,会发生滚动式转嫁以外，还会由于供求关系的变化或纳税人对商品及原材料市场的垄断、控制状况的变化而浮现比较复杂的局面。在一般状况下，前转和后转的税款其比例以及总体上可以转移的额度都是不稳定的。4.税收资本化。税收资本化是后转嫁的一种特殊形式，是指纳税人在购买不动产或有价证券

21、时，将后来应纳的税款在买价中预先扣除。后来虽然名义上是买方在按期缴纳税款，但实际是由卖方承当。同样属于买方向卖方的转嫁。税收资本化,即税收可以折入资本,抵冲资本价格的一部分。固然，税收资本化是有条件的。一方面,交易的财产必须具有资本价值，可长时间使用，并有年利或租金,如房屋、土地等。此类财产税款长年征收。如为其她商品,一次征税后即转入商品价格,无需折入资本。另一方面，抵冲资本的价值也许获取的利益应与转移的税负相似或相近。11、税收资化税收资本化是后转嫁的一种特殊的形式,是指纳税人在购买不动产或有价证券时，将后来应纳的税款在买价中预先扣除，后来虽然名义上是买方在按期缴纳税款,但事实上是由卖方承当

22、。同样属于买方向卖方的转嫁。税收资本化，即税收可折入资本，抵冲资本价格的一部分。固然,税收资本化是有条件的。一方面,交易的财产必须具有资本价值，可长时间使用,并有年利和租金,如房屋、土地等。此类财产税款长年征收，如为其她商品一次征税后即转入商品价格,无需折入资本。另一方面，抵冲资本的价值也许获取的利益应与转移的税负相似或相近。税收资本化为商品经济发展一种必然产物。在商品经济社会任何延迟纳税或预选征税作法，都为税收资本化的体现形式。税收转化为资本必须具有这样某些条件：第一，被课税的商品必须是独一无二的,或者是分布很不均匀的。第二,被课税商品必须具有耐久性的性质，只有经久不变的商品才可以经受多次课

23、税,并且每年课税税额相似,才也许估计此后各年应纳税额总数。第三，课税商品必须具有资本价值,并且拥有年利和租金额。第四,课税商品不能是生产工具。12、市场失灵的体现:重要表目前如下几种方面：.垄断。市场是以完全自由竞争为前提的,然而当某一行业在产量达到相对较高水平之后，就会浮现规模收益递增和成本递减问题，这时就会形成垄断。.信息不充足和不对称。竞争性市场的生产者和消费者都规定有充足的信息,特别是在现代信息社会的条件下,信息构成商品生产、消费和营销的最敏感的神经系统。在市场经济条件下,生产者与消费者的生产、销售、购买都属于个人行为,掌握信息自身也成为剧烈竞争的对象，而信息不充足和信息不对称也是影响

24、公平竞争的重要因素。3.外部效应与公共物品。完全竞争市场规定成本和效益内在化，产品生产者要承当所有成本,同步所有收益归生产者所有。外部效应阐明的是一种厂商从事某项经济活动给她人带来利益或损失的现象。4.收入分派不公。市场机制效率是以充足竞争为前提的,而剧烈的竞争不也许自发的解决收入分派公平问题。5经济波动。市场机制是通过价格和产量的自发波动达到需求与供应的均衡,而过度竞争不可避免的导致求不小于供与供不小于求的不断反复：求不小于供,物价上涨,会导致通货膨胀；供不小于求,压缩生产,会导致失业率上升,只是市场机制不可避免的弊端。13、税收三性:强制性,免费性，固定性。强制性,指的是征税凭借国家政治权

25、利，一般颁布法令实行,任何单位和个人不得违抗。免费性，指的是国家征税后来，既不需要归还,也不需要对纳税人付出任何代价。固定性，指的是征税前就以法律形式规定了征税对象以及统一的比例或数额,并只能按照预定的原则征税。1、.增值税功能类型：一，生产型增值税,计税根据中不准许抵扣任何购进固定资产价款,就国民经济整体而言,计税根据相称于国民生产总值，称为生产型增值税。二收入型增值税，只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分,就国民经济整体而言,计税收入相称于国民收入,称为收入型增值税。三消费型增值税，准许一次所有抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而言,计税根据只涉及所有消费品价值,称为消费型增值税。