审计学期末考试习题

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1、第四章 销售与收款循环审计(即第九章）一、单选题.为了保证所有发出的货品均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与有关的发票核对。A.货运文献 B.销售合同 C.销售订单 D销售记账凭证.为了证明已发生的销售业务与否均已登记入账,有效的作法是（ ）。只审查销售日记账 B由日记账追查有关原始凭证C只审查有关原始凭证 D.由有关原始凭证追查销售日记账3下列内容不属于应收账款实质性程序的是()A.获取或编制应收账款明细表 B.分析应收账款账龄C.核对货运文献样本与有关的销售发票 D抽查有无不属于结算业务的债权4进行应收账款的账龄分析,有助于协助财务报表使用者（)A理解款坏账准备的计提与

2、否充足 B.发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C确信应收账款账户余额的真实性、对的性D.分析应收账款的可收回性5在下列哪种状况下,注册会计师可以采用积极式函证()。A.重大错报风险评估为低水平 预期不存在大量的错误.有理由相信被询证者不认真看待函证 D.波及大量余额较小的账户6.应收账款询证函应当由( )发送。注册会计师或会计师事务所 被审计单位财会人员C被审计单位应收款专管员 D被审计单位财务主管7下列状况下,注册会计师应合适增长函证量的是( )。.应收账款在所有资产中所占的比重较小B.被审计单位内部控制较为单薄C此前期间函证中未发现过重大差别D.采用悲观式函证而非积极式函证8销售与收款循环

3、业务的起点是（ ）A顾客提出订货规定 .向顾客提供商品或劳务C.商品或劳务转化为应收账款D.收入货币资金9为了保证销售收入截止的对的性,注册会计师最但愿被审计单位( )。A建立严格的赊销审批制度 .发运单持续编号并顺序签发.常常与顾客对账核对 年初及年末停止销售业务10注册会计师对被审计单位实行销货业务的截止测试，其重要目的是为了检查( )。A年终应收账款的真实性 B与否存在过多的销货折扣销货业务的入账时间与否对的 D.销货退回与否已经核准11收入截止测试的核心所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期与否( )。A在同一天 .相差不超过15天 C.相差不超过3天D在同一合适会计期间

4、2.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应( )。.检查所审计期间应收账款回收状况 B.理解大额应收账款客户的信用状况检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文献D提请被审计单位提高坏账准备提取比例13.如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )A增长相应收账款的控制测试 B提请被审计单位多提坏账准备.检查应收账款明细账D.检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录1.下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目的的是( )A拟定应收票据的内部控制与否存在、有效且得到一贯遵循拟定应收票据与否存在、完整和归被审计单位所有C拟定应收票据年

5、末余额与否对的.拟定应收票据在财务报表上的列报与否恰当15.注册会计师审计应收账款的目的,不应涉及(）A.拟定应收账款的存在性 B.拟定应收账款记录的完整性C.拟定应收账款的回收期 D拟定应收账款在财务报表上列报的恰当性三、判断并简要阐明理由1.对期末余额较大的应收账款，审计人员往往应采用积极式函证方式。( ).注册会计师通过相应收账款进行函证，可以对有关债权回收的也许性做出合理的结论。（ )函证应收账款的时间,最佳选择与资产负债表日最接近的时间，同步也要考虑对方复函的时间。（ )4.应收账款在资产总额中的重要性越高,所需函证数量越大。（ )5如果函证的应收账款无差别,则表白所有应收账款余额对

6、的。( ）.同应收账款不同的是，其她应收款往往数额不大,因此，注册会计师可以不函证有关余额。（ )7开票职能不能由销售部门负责,一般由会计部门办理。(）对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的措施,发既有重要问题的领域。（ ）9主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查与否高估主营业务收入。( )1.对主营业务收入项目实行截止测试，其目的重要在于拟定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其与否对的;应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。 ( )1.在一般状况下,注册会计师应在核算应收票据明细账实有数与总账余额相符的基本上，函证应收票据余额，以避

7、免不必要的反复审计。 ( ）12.由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目的,从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目的。 （ )13采用委托其她单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 （ ) 14.询证函由注册会计师运用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制,并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。( )四、简答题8.注册会计师柳娅接受了华财公司的审计委托,请回答：()柳娅在对华财公司销货业务的真实性实行实质性程序时，应关怀哪些种类的也许错误？三类错误 未曾发货将销货业务登记入帐销货业务反复入帐虚构客户作为销货业务

8、入帐（2）针对每类也许的错误，柳娅应选择何种实质性程序进行测试?从主营业务明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证,必要时进一步追查存货永续盘存记录。柳娅应核算发运凭证编号与否有反复,要符合有序号的销货交易清单。应审查主营业务收入明细账中与销货分录相相应销货单，检查其与否通过赊销审批及发货审批手续。 第七章采购与付款循环审计一、单选题1注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了理解和测试，觉得也许构成重大缺陷的是( )。 A仓库负责根据需要填写请购单,并经预算主管人员签字批准B采购部门根据经批准的请购单编制定购单采购货品 .货品达到,由独立的验收部门验收，并填制一式多联未持续编号的验收单 .记

9、录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 2.如下程序中,属于测试采购与付款循环中内部控制“存在”认定的常用控制测试程序的是（ )。 A检查公司验收单与否有缺号 B检查有无未记录的卖方发票存在C检查付款凭单与否附有卖方发票 D.审核批准采购价格和折扣的标志 3注册会计师对固定资产获得和处置实行控制测试的不涉及( ）。A审查固定资产的获得和处置与否通过授权批准 B审查资产的获得、记录、保管、使用、维修、处置等,均应明确划分责任C.审查因不同因素减少固定资产的会计解决与否符合有关规定D审查固定资产的获得与否与预算相符,有无重大差别 4对于应付账款项目,注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要

10、的审计目的。在如下程序中，难以达到这一目的的程序是( )。 .结合存货监盘,检查在资产负债表日与否存在有材料入库凭证,但未收到购货发票的经济业务B检查资产负债表后来收到的购货发票,关注购货发票的日期C.检查资产负债表后来应付账款贷方发生额的相应凭证 D检查资产负债表日前应付账款明细账及库存钞票、银行存款日记账.如下审计程序中,D注册会计师最有也许证明已记录应付账款存在的是（ )。A从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证B.检查采购文献以拟定与否采用预先编号的采购单 C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证,追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款6.注册会计师在对

11、预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账,注册会计师证明，BC公司于7月就已破产。注册会计师应提出对的的建议是（ )。 A.将预付账款调节为应收账款 B.将预付账款调节为其她应收款 将预付账款调节为营业外支出 .全额计提坏账准备 7在被审计单位因预付货款，导致应付账款借方余额过大时,注册会计师应（ )。 A提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产 B.提请被审计单位在财务状况阐明书中阐明 C提请被审计单位将其借方余额抵冲应付账款，并在资产负债表附注中阐明 .在工作底稿中编制建议调节的重分类的调节分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产 .为证明会计记

12、录中所列的固定资产与否存在，理解其目前的使用状况，注册会计师应当实行( )程序。 A对固定资产实地观测 B以固定资产明细分类账为起点,进行实地追查 C.检查固定资产的所有权归属 D.以实地为起点,追查固定的明细分类账 9在对固定资产入账价值进行审计时,A注册会计师发现L公司存在如下解决状况，其中不对的的是（ )。 A购买的不需要通过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的买价、包装费、运送费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 B盘盈的甲固定资产,按照前期会计差错进行解决，计入到此前年度损益调节科目，调节的是前期的营业外收入 C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 .

13、接受捐赠的丁固定资产,以有关凭据上的金额加上有关税费作为入账价值.相应付账款进行函证时,注册会计师最佳应（ )A采用悲观式函证,并具体阐明应付金额 B.采用积极式函证，不具体阐明应付金额C采用积极式函证,并具体阐明应付金额 D.通过明细账的记录拟定函证对象11.下列各项测试中，（ )测试无助于注册会计师对本期折旧费用计提状况的审查。 A.检查折旧费用的分派与否合理 .检查未使用和不需用的固定资产与否继续计提折旧 C.检查固定资产估计使用年限与否合理 D检查已全额计提减值准备的固定资产与否不提折旧 12注册会计师证明被审计单位应付账款与否在资产负债表上充足列报时，不应当考虑（ )。A. 应付账款

14、发生与否恰当B.预付账款明细账的期末贷方余额与否并入 应付账款项目C应付账款明细账的期末借方余额与否并入 预付账款项目D.应付账款的分类与否恰当13注册会计师拟定被审计单位估计的固定资产有效期限和残值与否合理,有助于实现( ）审计目的。A计价和分摊 B完整性 C.权利和义务D存在4.固定资产审计目的一般不涉及( )。.固定资产与否存在 B.固定资产与否归被审计单位所有C.固定资产的预算与否合理 D.固定资产的期末余额与否对的5对于资产类项目审计和负债类项目审计来说,两者的最大区别是( )。资产类项目审计侧重于审查所有权,而负债类项目审计侧重于审查义务B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项

15、目审计侧重于应付账款C资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关三、判断题1.注册会计师应对固定资产明细账中所列的所有固定资产进行实地检查,以拟定其与否的确存在。(） 注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产时进行测试时,不必分析固定资产的构成及其增减变动状况。（）3注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证,对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。( ） 4一般状况下，应付账款不需要函证，其重要因素是：注册会计师可以获得购货发票等外部凭证来证明付应账款的余额() 5.应付账款一般不需函证，如函证，

16、最佳采用否认式函证。( ) 6.实行实地观测审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点,进行实地追查,以证明会计记录中所列固定资产的确存在,并理解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账,以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 （ )7.预付账款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户抵冲流动资产项目，而并非只能列作流动负债。 （ )8.注册会计师计算了XYZ公司的甲类机器设备固定资产原值与该类固定资产生产的产品产量两者的比率，通过与的相似比率比较，发现每台设备生产1280件甲产品,每台相似设备生产144件甲产品,因此注册会计师判断该比率的重大差别很有也许是由于甲

17、类型机器设备事实上已报废了,而的账面上未注销导致。( ) 9.被审计单位为了满足环保规定,为某生产设备配套购买环保设备，被审计单位觉得公司的环保设备虽然不能直接为公司带来经济利益，却有助于公司从有关资产获得经济利益，也应当确觉得固定资产。该生产设备实际成本100万元,环保设备实际成本0万元，这两类资产可收回金额总额150万元,被审计单位本着实际成本原则,将生产设备按10万元入账,环保设备按60万元入账。（ ).如果注册会计师通过实行审计程序发现被审计单位的确存在未入账应付账款,除了将有关状况具体记入工作底稿之外，还应根据重要性原则拟定与否需要建议被审计单位进行相应的调节。( ）2.对于更新改造

18、而增长的固定资产，注册会计师应检查被审计单位与否对折旧进行了重新计算。（ ）3由于多数舞弊公司往往存在低估应付账款,因此函证不能保证查出所有未入账的应付账款。( )第八章存货与仓储循环审计一、单选题1某公司采用先进先出发计算发出材料成本,某种材料年末结存数量为0公斤,金额为 00元。审计人员核对购货发票,确认2月份共有三笔购货业务,第一笔购进10公斤，单价0元，第二笔购进 2公斤,单价150元，第三笔购进0公斤,单价20元。本期该公司这种材料的发出成本（ )。A.少转00元 B多转500元C.少转350元 D多转3500元2如果被审计单位的存货占总资产的%,而注册会计师又无法实行观测存货的实地

19、盘点,也没有可依赖的替代程序,则注册会计师应刊登的审计意见为( )。A无保存意见 B.保存意见C. 否认意见 .无法表达意见3.在存货与仓储循环中，产品发出的执行部门为（ ）。A.销售部门 .仓库发运部门 D.财务部门4.对存货实行定期盘点属于( )。.注册会计师的审计责任B被审计单位的会计责任 会计师事务所的质量控制规定.被审计单位财务部门的职责 5.对存货进行审计时,往往要辨别低值易耗品与固定资产,这是为了证明被审单位管理当局有关（ )的认定与否公允。A.计价与分摊 B权利与义务.分类 D.存在或发生6一般地，（ )仅与存货与仓储循环有关，而与其她循环无关。A.购买固定资产和维护固定资产B

20、加工产品和储存竣工产品C.购买材料和储藏材料D.预付保险费和理赔 7在审视制造费用明细账时,应重点查明公司有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如( )。A.季节性停工损失 .实验检查费修理期间停工损失 D.环境导致污染而发生罚款支出.注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时,下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C. 为获得银行贷款，已作抵押的存货 D.委托其她单位代管的存货市价下跌.存货监盘程序所得到的是( )。A书面证据 B.口头证据C环境证据 .实物证据1存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较

21、大且价格变化比较频繁的项目,同步考虑所选样本的代表性，抽样措施一般采用（ )。分层抽样 B.系统抽样随意抽样 D.随机抽样1.有关存货监盘下列说法不对的的有（ ）。A监盘是观测、询问和实物检查工作的集合程序B.不存在满意的替代程序来计量和观测期末存货C通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的对的性D监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序12注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是( )。A存货计价措施的选择与否合法且一贯B. 样本量的选择与否具有代表性C存货跌价准备计提的与否对的 与否有抵押、担保的存货 13在实行存货监盘程序时,注册会计师不应当( ）。A.对

22、被审计单位存货的盘点进行现场监督B.实际参与被审计单位存货的盘点.对被审计单位已经盘点的存货进行检查D.撰写盘点备忘录,编制审计工作底稿14.某股份有限公司成立于1月1日,期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司月31日、B、C三种存货的成本分别为:1万元、22万元、31万元;、B、三种存货的可变现净值分别为:1万元、215万元、3万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为( ）万元。A.659 B66C.9 D.871.A和B注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及有关审计工作底稿时，注意到如下状况,其中存货有关内部控制也许不存在缺陷的是( )。

23、 A公司在审计年度内未对存货实行盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录B.采用预先编号、采购价格已拟定、并按获得批准的购货订单进行购货,且定期清点存货C.Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对材料的变动暂不进行 会计记录,此外，公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XZ公司保管的材料DY公司每年12月2后来发出的存货在仓库的明细账上记录.不在财务部门的会计账上反映7注册会计师对W股份有限公司财务报表进行审计，其中有关被审计单位期末存货跌价准备的计提状况,请做出对的的判断。该公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价:月3日库存自制半成品的实际成本为0万元,估计进一步加工所需

24、费用为8万元,估计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完毕后的产品估计销售价格为30万元。假定该存货此前未计提过跌价准备。12月3日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。 A.0 B1 C D2三、判断题1.由于不存在满意的替代程序来观测和计量期末存货，因此注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。 ( ）2存货项目核算的真实性直接影响其她会计账目,因此,虚增期末存货,也就是虚增期末资产,就会虚增本期收益。 ( ）.存货周转率的变动也许意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。 ( )4存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序,两者均存在某些令人满意的替代证明措施。 ( )5监盘程序所得到

25、的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。 ( )7注册会计师应在公司盘点人员盘点后,根据自己观测的状况,在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点,抽点样本一般不得低于存货总量的20。 ( )8对于公司寄存或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范畴,可以由本所注册会计师亲自前去监盘，也可以向寄存寄销单位函证。 （ )9如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范畴,则会虚增本年利润。 ( ） 0.存货的监盘是重要的审计程序,因此,注册会计师应亲自制定盘点筹划。 ( ) 1.在存货计价审计时，当存在已腐烂变质的存货时，应当将其账面价值所有转入当期损益。 ( ) 1. H公司

26、有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、理解了有关内部控制、察看现场等方式确认该存货。 ( )项目经理于月12日对Y公司的存货进行监盘,监盘中由于恶劣的天气而导致注册会计师无法参与盘点。经测试，Y公司存货的内部控制不健全,A注册会计师根据所选派的位学生实行存货监盘，成果显示盘点日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。 ( )1在检查存货盘点成果时,注册会计师可从存货盘点记录中选用项目追查至存货实物,以测试盘点记录的精确性。 ( ）15.此前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货,当其可变净值恢复到等于或不小

27、于成本时,应将该项存货跌价准备的账面已提数所有冲回。 ( ) 四、计算分析题.资料:注册会计师审查某公司的利润表时，抽查12月份的成本资料,发现生产的甲产品已竣工 60件,月末在产品300件,原材料在生产开始时一次投入，月末竣工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分派,在产品竣工限度按平均计算。甲成品的成本计算资料如下:项 目月初在产品本期费用竣工产品成本月末在产品直接材料16001190010800027000直接工资580042002001080制造费用0160015000375合 计241501836006600410规定:(1)指出资料中所计算的成本与否对的,重新计算甲产品竣工产

28、品总成本和单位成本、月末在产品总成本。列出计算过程。()针对上述状况指出存在的问题以及解决措施。 解答:（1)直接材料已竣工:(6000+19000）60/(0030)=900在产品：(16000+119000）30（0+30）45000直接工资已竣工所占比例：60/(60+3050).8在产品所占比例：1-0.8=0.2已竣工:（80+48200）0.84200在产品：(500+4800).21080制造费用已竣工：（30+16400)0.8=15000在产品：(+1640）.=750竣工产品总成本:90004320+1000=148200竣工产品单位成本：12600=24月末在产品总成本:

29、4500+108003750=550(2)公司存在的重要问题是人为调节制导致本,由此导致虚减当年利润,偷漏所得税。注册会计师应提请被审计单位调节成本利润,交纳所得税及滞纳金。十章 筹资与投资循环审计一、单选题1.注册会计师在审计应付债券时,如果被审计单位应付债券业务不多，可以直接进行( )。A内部控制调查 B控制测试C.实质性程序 D.穿行测试 .注册会计师审查股票发行费用的会计解决时,若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将多种发行费用( ）。 A先从溢价中抵消 B作为长期待摊费用 .作为递延资产 D作为当期管理费用注册会计师关注的下列交易事项中，应归属与筹资与投资循环审计的是( ）。A期末

30、存货反复入账B.支付折扣未经授权批准C.未计提固定资产折旧D.收到投资前的派发股利冲减投资成本4.甲注册会计师审计公司长期借款业务时,为拟定“长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证。函证的对象是（ )。.公司的律师金融监管机关.银行或其她有关债权人D.公司的重要股东5核算股本账户的期末余额，一方面是拟定资产负债表日流通在外的股票数量，假定对被审计单位的股票发行记录以及其与代理发行机构签订的有关合同已经进行了必要的审计和检查,为了证明这部分股票的真实性，注册会计师应当( )A.查阅发行记录 B.查阅股东登记簿C向股东发函询证 向代理机构函证.审计人员在审查长期债券溢价摊销时,不必重点审查的是（

31、 )。A.摊销措施与否对的B每期摊销额计算与否对的C.每期摊销收益与否为“应计利息”与溢价摊销额之差长期债券投资与否采用“权益法”核算当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（ )。A应付债券的折价被低估 B应付债券被高估应付债券被低估 D.应付债券的溢价被高估8.为判断被审计单位与否高估或低估长期和短期借款的利息支出,注册会计师应选用合适利率匡算利息支出总额，并与（ )账户的有关记录相核对。A.管理费用 B.财务费用C.销售费用 D流动负债.注册会计师通过计算交易性金融资产、长期股权投资等高风险投资所占的比例,分析交易性金融资产和长期股权投资

32、的安全性，实现的重要审计目的是( )。A投资与否真实存在.获得的投资入账价值与否对的C长期股权投资和交易性金融资产的净值估价与否对的D.投资业务与否完整 .在用成本法核算投资收益的状况下,对于长期股权投资收益的审查，注册会计师应获取的审计证据是( )。A公开印发的股利手册 被投资公司的利润C公司在被投资公司的股权比例 D.被投资公司的股本 1.有关筹资与投资循环的审计下列说法不对的的是( ）。A.审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，因此，漏计或不恰本地对每笔业务进行会计解决对会计报表影响不大B.审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金额一般较大C漏计或不恰本地对每笔业务进行会计解决将导致重大错

33、误,从而对公司会计报表的公允反映产生较大的影响D.筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和有关契约的规定 12.Y公司委托某证券公司代理发行一般股1 000股,每股面值1元，每股按1元的价格发售,按合同，证券公司从发行收入中收取3%的手续费。Y公司将发行手续费计入财务费用。“借：银行存款10 700；借：财务费用30;贷；股本110 000”。助理人员的解决意见对的的为( )。 A.不需要调节审计年度的财务报表 应调节: 借:管理费用 3 300 贷：财务费用 3 300 C.应调节： 借:长期待摊费用 330 贷:财务费用 300 D.应调节； 借：股本 10 000 贷：财务费用 3 3

34、00 资本公积 670 13.下列各项中，可以影响公司当期损益的是（ )。A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C采用公允价值计量模式期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值不小于账面价值 1注册会计师于3月15日对Y公司分派给投资者的利润进行检查，发目前月10日，由公司董事会制定并经股东大会批准宣布分派给投资者的利润为 00万元,注册会计师觉得对的的是（ )。A.在报告年度的财务报表附注中单独披露;不必进行会计解决 .属于后来调节

35、事项，需要进行相应的调节.须在年度资产负债表中的所有者权益中单独列示D.须在年度资产负债表中的负债中单独列示15.注册会计师觉得，被审计单位在获得交易性金融资产时，所支付的有关交易费用应当（ )。增长交易性金融资产的成本B.冲减投资收益增长财务费用.增长营业外支出16注册会计师关注的下列现象中，应在筹资与筹资循环中审计的是( )。A分派给关联方的利润.以不正常的低价向顾客开账单C.支付不合法的货款D.为虚列的购货业务付款三、判断题1.长期借款在资产负债表中列示于长期负债类下,该项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 ( ） 相应付债券进行真实性实质性程序，注册会计师应直接向债权人及债券的承

36、销人或包销人进行函证。( ) .持有至到期投资的入账价值就是购买长期债券实际支付的价款。 ( ） 4资产负债表中列示的无形资产价值就是“无形资产”账户的摊余价值。 （ ) 5.向银行或其她债权人函证短期借款，是审查短期借款的一种必要的、不可替代的程序。( )6.对于投入资本的实质性测试注意应通过“实收资本账户进行，一般采用具体审计的措施。 ( ) .对有价证券在资产负债表后来进行盘点,注册会计师应根据盘点成果和资产负债表日至外勤审计工作完毕日之间证券增减变动业务，倒推资产负债表日的有价证券金额。 ( )8.公司以实物或无形资产折价入股的形式进行长期股权投资时，注册会计师必须获取有关的资产评估报

37、告，以确认投资资产的价值与否对的。 ( ) 为了证明投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管,还是由某些专门机构代为保管,在审计实行阶段,注册会计师都应参与对这些证券的盘点。 （ ) 10如果可以对被审计单位的资产和负债进行充足审计，且能证明两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。 ( ) 11.若被审计单位长期股权投资是对其合营公司或联营公司的投资，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期股权投资。 ( ) 1在对长期债权投资项目进行实质性测试时,注册会计师应查实被审计单位每期投资收益与否等于“应计利息”与溢价摊销之和或折价摊销额之差。 ( ）

38、1.某被审计单位用法定盈余公积发放股利,若发放后法定盈余公积的余额高于注册资本的25%，则注册会计师应予承认。 ( ） 4对于接受外币资产投资时,不管题目中所说的公司其她业务所采用的是何时的汇率进行核算，对于银行存款等接受投资的资产都是按照收到外币款项时的即期汇率进行折算。 ( ) 四、计算分析题.注册会计师在审查ABC公司财务报表时发现,3月日，BC公司经批准按面值发行了3 00万元二年期、到期还本付息的公司债券,债券票面月利率,其中的8 000万元用于建造生产厂房(12月31日尚未竣工),1000万元用于补充流动资金。ABC公司对债券发行做了相应的会计解决，但未计提的债券利息。规定:判断上

39、述事项的会计解决与否恰当，提出调节建议解答:未计提债券利息不恰当，应计提应付债券利息。应付利息：1001=72011=80借:在建工程 20 应付利息 480 贷：应付债券应付利息 120五、简答题4.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限公司(上市公司)997年度会计报表进行审计的过程中中，获取的该公司197年12月3日的有关会计记录资料如下(计量单位：万元) 项目名称 金 额银行存款500钞票60应收票据应收账款(净额)7500其她应收款24000存货00固定资产(净值)9780在建工程630应付账款34570银行借款(抵押借款部分)56800股本（内部职工及社会公众股

40、)000资本公积485主营业务收入净额675000营业利润789利息支出6规定:请根据上述资料回答问题,并将答案填入答题卷的表格内。(1)上述项目中合用函证程序的有哪些？(2）接受函证的对象有哪些？(3)函证的重要内容是什么?（4)可以选用的函证方式是什么?函证程序对象重要内容方式银行存款与公司有业务往来的金融机构存款客户账号、性质及余额;贷款性质及余额肯定式应收票据票据开出人付款日、到期金额、抵押担保物肯定式应收账款债务人应收账款余额肯定式/否认式其她应收款债务人应收账款余额肯定式否认式应付账款债权人应付账款余额肯定式银行借款(抵用借款部分)债权人、抵押人债权金额、抵押物阐明、对与否遵守契约

41、表达意见肯定式股本(内部职工及社会公众股)交易所、证券托管机构股份金额肯定式第十一章 货币资金与特殊项目审计一、单选题1在进行年度财务报表审计时，为了证明被审计单位在临近月1日签发的支票未予入账，注册会计师实行的最有效审计程序是（ ）。A.审查12月3日的银行存款余额调节表 B.函证2月31日的银行存款余额C审查12月31日的银行对账单 D.审查2月份的支票存根2监盘库存钞票是注册会计师证明被审计单位资产负债表所列钞票与否存在的一项重要程序，被审计单位必须参与盘点的人员是（)。.会计主管人员和内部审计人员 B出纳员和会计主管人员钞票出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员3如果在资产负债表

42、后来对库存钞票进行盘点,应当根据盘点数、资产负债表日至（ )的库存钞票数,倒推计算资产负债表上所涉及的库存钞票数与否对的。A审计报告日 .资产负债表日 C盘点日 .外勤工作结束日4.向开户银行函证,可以证明若干项目的，其中最基本的目的是（ ）。A银行存款真实性 B.与否有欠银行的债务C.与否有漏列的负债 .与否有充作抵押担保的存货5如下对货币资金业务内部控制制度的规定中,与银行存款无直接关系的是（ ）。A.按月盘点钞票,做到账实相符 B.当天收入钞票及时送存银行C加强对货币资金业务的内部审计 D.收支与记账岗位分离6.在对库存钞票进行盘点时，时间最佳选择在上午上班或下午下班时进行,重要是为了便

43、于证明（ ）目的。A认定 B计价和分摊 .存在 D.完整性7.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单,该注册会计师（）。A.不需再向该银行函证 B.仍需再向该银行函证复核银行对账单 可根据实际需要，拟定与否向银行函证被审计单位动用银行存款支付假造、并未收到的原材料款，注册会计师可以采用（ )程序予以发现。A.向银行函证 B.从卖方发票追查银行存款日记账C.调节银行对账单 D从银行存款日记账追查卖方发票9在盘点库存钞票时，注册会计师如果发既有抵充库存钞票的借条及未提钞票支票应( ）。A.告知被审计单位及时入账 B在“库存钞票盘点表”中注明或作必要的调节.将其作

44、为审计差别并记录于“审计差别调节表”D.规定被审计单位在资产负债表的附注中列示10注册会计师对被审计单位钞票业务进行实质性程序的起点,应是（ ）。A获取或编制钞票收支业务的明细表,复核、加计对的.核对库存钞票日记账的余额与否与总账相符C.检查所有收款凭证,涉及钞票收款凭证及银行存款收款告知单D.将库存钞票、银行存款账户的有关凭证与库存钞票、银行存款日记账相核对1.注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时,应关注也许导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或状况。下列多种状况中,属于财务方面的是（ ）。会计主管人员离职且无人替代 B失去重要市场、特许权或重要供应商.人力资源或重要原材料短缺 D存在大

45、量不良资产且长期未作解决1.如果觉得被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是合适的，但也许导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或状况存在重大不拟定性，而被审计单位的财务报表未能做出充足披露，注册会计师应当出具( )。A.带阐明段的无保存意见或保存意见 B.保存意见或无法表达意见C.保存意见或否认意见 D带阐明段的无保存意见或否认意见.如果觉得被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是合适的,但也许导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或状况存在重大不拟定性，而被审计单位的财务报表已做出充足披露,注册会计师应当出具( )。A带阐明段的无保存意见 保存意见C无法表达意见 D.否认意见4持续经营

46、假设中所指的“可预见的将来”，一般是指（ ）。A资产负债表后来的十二个月 B.资产负债表后来的一种经营周期C资产负债表后来的超过一年的一种经营周期 D资产负债表后来至公司经营期满三、判断题1.如果钞票盘点不是在资产负债表日进行的,注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调节至盘点日金额。（)2虽然公司银行存款账户余额为零,只要存在本期发生额,注册会计师就应进行函证。（ )3向银行函证公司的银行存款，不仅可以证明公司银行存款的真实性,并且可以核算公司对银行借款的完整性。( )4.注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用悲观式。（ )5被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制

47、或获得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（ )6为证明银行存款记录的对的性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对,拟定被审计单位与否按月对的编制并复核银行存款余额调节表。( ）7获得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表后来的进账状况，如果查明存在应于资产负债表日之迈进账的，应作出记录并提出合适的调节建议。（ ）8.函证银行存款余额是证明资产负债表所列银行存款与否存在的重要程序通过向往来银行函证,注册会计师不仅可理解公司资产的存在，还可理解公司账面反映所欠银行债务的状况,并有助于发现公司未

48、入账的银行借款和未披露的或有负债。( ）9.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中涉及公司存款账户已结清的银行,由于有也许存款账户已结清，但仍有银行借款或其她负债存在。( ）0注册会计师应检查银行存款收支的对的截止,其操作措施是抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证明施截止测试，关注业务内容及相应项目,如有跨期收支事项，应考虑与否应提出调节建议。（ ）11注册会计师所编制或获取的有关特殊项目审计的工作底稿应单归为一类。(）12只要前任注册会计师对上期会计报表出具了带阐明段的审计意见,后任注册会计师就应在审计报告中就本期期初余额延续前任所刊登的审计意见。（ )13.审计报

49、告后来,被审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知也许影响会计报表的期后事项。( )14注册会计师应当积极实行必要的审计程序，以发现审计报告日至会计报表发布日发生的期后事项。( ）15如果被审计单位无法归还即将到期且难以展期的借款,或无法继续改造重大借款合同中的有关条款，注册会计师应当怀疑被审计单位存在经营方面的导致持续经营能力产生疑虑的事项。( ）四、简答题1.注册会计师获得银行存款余额调节表后,应检查调节表中末达账项的真实性,以及资产负债表后的进账状况，如果存在应于资产负债表日之迈进账的应作相应的调节。注册会计师对此应如何审计? .简述注册会计师进行钞票盘点与存货盘点的区别。.注册会计师

50、李某在审查AC公司末会计报表时，为证明X公司的应收账款、应付账款及银行存款等重要项目，向有关单位寄发了若干询证函。请简要回答应收账款函证、应付账款函证及银行存款函证的重要区别。五、综合题1.甲注册会计师在对B公司会计报表进行审计时，对B公司的银行存款实行的部分审计程序为:（）获得12月31日银行存款余额调节表（2)向开户银行寄发银行询证函，并直接受取寄回的询证函回函。(）获得开户银行1月31日的银行对账单。规定:（)请问乙注册会计师向开户银行函证的作用有哪些?(）请问乙注册会计师应采用什么方式才干直接受回开户银行的询证函回函?目的是什么？(3）请问乙注册会计师获得银行存款余额调节表后应检查哪些

51、内容?(4)请问乙注册会计师索取开户银行1月31日的银行对账单，能证明12月对日银行存款余额调节表的哪些内容?.X公司会计报表由会计师事务所审计,并被出具保存意见审计报告。负责YZ公司现场审计的注册会计师于5月离职，加入B会计师事务所,转所手续至5月办理完毕。月,Z公司决定改聘B会计师事务所审计会计报表,并与其签订了审计业务商定书。在该审计业务商定书中,XY公司批准B会计师事务所与A会计师事务所联系，以理解有关状况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XY公司会计报表审计的外勤负责人,并于3月出具了无保存意见审计报告。规定：请根据上述资料简要回答：()B会计师事务所一般采用什么方式理解期初余额的状况？理解的重要内容有哪些?(2)B会计师事务所对期初余额一般应当实行哪些重要审计程序?()针对A会计师事务所对公司会计报表审计意见中的保存事项会计师事务所对Y公司会计报表出具无保存意见的前提是什么?(4）注册会计师能否签订YZ公司会计报表的审计报告?请阐明具体因素。