最新增值税相关政策培训ppt课件

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1、增值税相关政策培训增值税相关政策培训2增值税减免税管理文件讲解增值税减免税管理文件讲解3456789二、申请和受理二、申请和受理 （四）（四）纳税人提交的备案资料内容发生纳税人提交的备案资料内容发生变化，如仍符合减免税规定，应在发生变化变化，如仍符合减免税规定，应在发生变化的次月纳税申报阶段，向主管税务机关进行的次月纳税申报阶段，向主管税务机关进行变更备案。如不再符合减免税规定，应当停变更备案。如不再符合减免税规定，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。止享受减免税，按照规定进行纳税申报。增值税减免税管理文件讲解增值税减免税管理文件讲解10三、放弃免税权三、放弃免税权 纳税人办理增值税减免

2、税核准或备案确认纳税人办理增值税减免税核准或备案确认后，自愿放弃免税权的，应当以书面形式提交后，自愿放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税声明，报主管税务机关办税服务厅备放弃免税声明，报主管税务机关办税服务厅备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。行有关规定计算缴纳增值税。增值税减免税管理文件讲解增值税减免税管理文件讲解11四、其他四、其他 （一）公告自（一）公告自20152015年年9 9月月1 1日起执行，附件中涉及资日起执行，附件中涉及资源综合利用的内容自源综合利用的内容自20152015年年8 8月月1 1日起执行。

3、日起执行。（二）本公告附件所列相关报送资料，在执行过程（二）本公告附件所列相关报送资料，在执行过程中如有新政策规定及管理要求，统一按照新的规定执中如有新政策规定及管理要求，统一按照新的规定执行。行。（三）（三）青岛市国家税务局关于加强资源综合利用青岛市国家税务局关于加强资源综合利用混凝土企业增值税税收优惠管理有关问题的公告混凝土企业增值税税收优惠管理有关问题的公告（青岛国税公告（青岛国税公告20112011年第年第2 2号）、号）、青岛市国家税务青岛市国家税务局关于增值税减免税管理若干问题的公告局关于增值税减免税管理若干问题的公告（青岛国（青岛国税公告税公告20112011年第年第1212号）

4、停止执行号）停止执行。增值税减免税管理文件讲解增值税减免税管理文件讲解12资源综合利用政策讲解资源综合利用政策讲解 政策执行中如有变化，请以总局、政策执行中如有变化，请以总局、市局最新下发的文件规定为准！市局最新下发的文件规定为准！财税财税201520157878号号13资源综合利用政策讲解资源综合利用政策讲解一、主要变化一、主要变化 1 1、改变了税收优惠的方式，将原来的征前减、改变了税收优惠的方式，将原来的征前减免变为即征即退，对原来的即征即退的比例也做免变为即征即退，对原来的即征即退的比例也做了部分调整。了部分调整。2 2、采取资格备案，退税核准，也就是需要实、采取资格备案，退税核准，也

5、就是需要实地核实后退税。地核实后退税。3 3、取消了原资源综合利用财税、取消了原资源综合利用财税【20082008】156156号文件规定的前置认定，这次备案不需要资源综号文件规定的前置认定，这次备案不需要资源综合利用证书。合利用证书。一、主要变化一、主要变化14二、享受即征即退的条件二、享受即征即退的条件 （一）属于增值税一般纳税人。（风力发电和新型墙体（一）属于增值税一般纳税人。（风力发电和新型墙体材料没有一般纳税人的限制）材料没有一般纳税人的限制）（二）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革（二）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委委产业结构调整指导目录产业结构调整指导目录中

6、的禁止类、限制类项目。中的禁止类、限制类项目。（三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部（三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部环境保护综合名录环境保护综合名录中的中的“高污染、高环境风险高污染、高环境风险”产产品或者重污染工艺。品或者重污染工艺。（四）综合利用的资源，属于环境保护部（四）综合利用的资源，属于环境保护部国家危险废国家危险废物名录物名录列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的保护部门颁发的危险废物经营许可证危险废物经营许可证，且许可经营，且许可经营范围包括该危险废物的利用。范围包括该危险废物的利用。（五）纳税信用等级

7、不属于税务机关评定的（五）纳税信用等级不属于税务机关评定的C C级或级或D D级。级。资源综合利用政策讲解资源综合利用政策讲解15二、享受即征即退的条件二、享受即征即退的条件 纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及机关提供其符合本条规定的上述条件以及目目录录规定的技术标准和相关条件的书面声明材规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。税务机关不得给予退税。二、享受即征即退的条件二、享受即征即退的条件资源综合利用政策讲解资源综合

8、利用政策讲解16三、不符合技术标准和条件三、不符合技术标准和条件 已享受本通知规定的增值税即征即退政策已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条件以及件以及目录目录规定的技术标准和相关条件规定的技术标准和相关条件的次月起，不再享受本通知规定的增值税即的次月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。征即退政策。资源综合利用政策讲解资源综合利用政策讲解17四、受到处罚四、受到处罚 已享受本通知规定的增值税即征即退政策的已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受纳税人，因违反税收、环境保护的法

9、律法规受到处罚（警告或单次到处罚（警告或单次1 1万元以下罚款除外）的，万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起自处罚决定下达的次月起3636个月内，不得享受个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。本通知规定的增值税即征即退政策。资源综合利用政策讲解资源综合利用政策讲解18五、单独核算五、单独核算 纳税人应当单独核算适用增值税即征即退纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受本通知规定税额。未单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。的增值税即征即退政策。资源综合利用政策讲解

10、资源综合利用政策讲解19六、其他六、其他 （一）文件执行时间。（一）文件执行时间。通知自通知自20152015年年7 7月月1 1日起执行。日起执行。（二）（二）资源综合利用认定证书资源综合利用认定证书问题。问题。从从20152015年年1 1月月1 1日起，发改部门已经停止发放日起，发改部门已经停止发放资源综合利资源综合利用认定证书用认定证书。在。在20152015年年7 7月月1 1日前，税务机关不得日前，税务机关不得以以资源综合利用认定证书资源综合利用认定证书或环保核查证明文件或环保核查证明文件作为享受税收优惠政策的条件而不办理相关退（免）作为享受税收优惠政策的条件而不办理相关退（免）税

11、事宜的。税事宜的。资源综合利用政策讲解资源综合利用政策讲解20增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解21 今年以来，总局在全国范围内全面推今年以来，总局在全国范围内全面推行增值税发票系统升级版，发票管理、纳税申行增值税发票系统升级版，发票管理、纳税申报和税源管理的方式发生了较大变化。同时，报和税源管理的方式发生了较大变化。同时，行政审批制度改革的步伐也在不断加快。在此行政审批制度改革的步伐也在不断加快。在此背景下，为进一步提高我市增值税发票的管理背景下，为进一步提高我市增值税发票的管理水平，市局在深入调研并广泛征求意见的基础水平，市局在深入调研并广泛征求意见的基础上，对我市增值税发票管理

12、措施进行了修改和上，对我市增值税发票管理措施进行了修改和完善，形成了完善，形成了青岛市国家税务局关于增值税青岛市国家税务局关于增值税发票管理有关问题的通知发票管理有关问题的通知。增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解背景背景22增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解一、近年来全市混凝土行业的发展一、近年来全市混凝土行业的发展变化情况变化情况 一、进一步简化增值税专用一、进一步简化增值税专用发票最高开票限额审批手续发票最高开票限额审批手续二、二、调整增值税专用发票调整增值税专用发票票种核定要求票种核定要求三、加强对增值税普通发票三、加强对增值税普通发票的缴销管理的缴销管理 四、四、继

13、续完善增值税专用发继续完善增值税专用发票风险提示信息库票风险提示信息库文件文件主要内容主要内容23一、进一步简化增值税专用发票最高一、进一步简化增值税专用发票最高开票限额审批手续开票限额审批手续 增值税专用发票（包括货物运输业增值税专用发票，下增值税专用发票（包括货物运输业增值税专用发票，下同）最高开票限额初始核定以及增额在十万元版及以下的，同）最高开票限额初始核定以及增额在十万元版及以下的，其具体规定如下：其具体规定如下：（一）工业纳税人不实行实地核查。（一）工业纳税人不实行实地核查。（二）营改增纳税人根据主管国税机关需要进行实地核（二）营改增纳税人根据主管国税机关需要进行实地核查。查。（三

14、）除上述纳税人以外的其他纳税人，最高开票限额（三）除上述纳税人以外的其他纳税人，最高开票限额初始核定以及增额在万元版及以下的，不实行实地核查。初始核定以及增额在万元版及以下的，不实行实地核查。初始核定以及增额为十万元版的，实地核查部门应在审批初始核定以及增额为十万元版的，实地核查部门应在审批后的后的3030日内进行实地核查。日内进行实地核查。增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解24二、调整增值税专用发票票种核定要求二、调整增值税专用发票票种核定要求 主管税务机关在核定纳税人增值税专用发票主管税务机关在核定纳税人增值税专用发票的使用资格时，应依据其已发生的实际经营业务的使用资格时，应依据

15、其已发生的实际经营业务进行相关票种核定。如纳税人尚未发生经营业务，进行相关票种核定。如纳税人尚未发生经营业务，可暂按其经营范围进行核定，待实际经营业务发可暂按其经营范围进行核定，待实际经营业务发生后，如发生变化的，再重新进行核定。生后，如发生变化的，再重新进行核定。增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解25说明说明 本条针对超经营范围的纳税人，特别是实际本条针对超经营范围的纳税人，特别是实际从从 事货物运输业务但无法取得营运资质的纳税人事货物运输业务但无法取得营运资质的纳税人，其营业执照的经营范围不能核定交通运输业务，税其营业执照的经营范围不能核定交通运输业务，税务登记证的经营范围与营业

16、执照是完全一致的。务登记证的经营范围与营业执照是完全一致的。青岛市青岛市国家税务局增值税专用发票管理规定国家税务局增值税专用发票管理规定第十四条规定，对第十四条规定，对申请使用货运专用发票的，应审核其经营范围中是否有交申请使用货运专用发票的，应审核其经营范围中是否有交通运输业务。意即如果纳税人的经营范围中没有交通运输通运输业务。意即如果纳税人的经营范围中没有交通运输业，是不能核定使用货运专用发票的。业，是不能核定使用货运专用发票的。从实际情况来看，因交通部门前置条件要求过高，目从实际情况来看，因交通部门前置条件要求过高，目前从事货运业务的纳税人只有少部分具有营运资质，大部前从事货运业务的纳税人

17、只有少部分具有营运资质，大部分实际已经发生货运业务的纳税人是无法取得道路运输或分实际已经发生货运业务的纳税人是无法取得道路运输或船舶运输许可证的。如不按实际发生业务为纳税人核定货船舶运输许可证的。如不按实际发生业务为纳税人核定货物专用发票，纳税人的经营会受到严重影响。物专用发票，纳税人的经营会受到严重影响。增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解26三、加强对增值税普通发票的缴销管理三、加强对增值税普通发票的缴销管理 主管国税机关在对纳税人已开具的增值税主管国税机关在对纳税人已开具的增值税普通发票进行查验缴销时，应按照普通发票进行查验缴销时，应按照中华人民中华人民共和国发票管理办法实施细则

18、共和国发票管理办法实施细则的有关规定，的有关规定，要求纳税人提供尚未缴销的作废发票全部联次要求纳税人提供尚未缴销的作废发票全部联次以及红字发票所对应的原发票。如作废发票联以及红字发票所对应的原发票。如作废发票联次不齐，或红字发票对应的原发票未收回，主次不齐，或红字发票对应的原发票未收回，主管国税机关应要求纳税人追回相关联次。管国税机关应要求纳税人追回相关联次。增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解27说明说明 增值税普通发票发生折让或部增值税普通发票发生折让或部分退货，所对应的发票联对方已经做分退货，所对应的发票联对方已经做账列支成本，如属部分冲红确实无法账列支成本，如属部分冲红确实无法

19、收回原蓝字发票的，可由购销双方出收回原蓝字发票的，可由购销双方出具相应的情况说明材料。具相应的情况说明材料。增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解28四、继续完善增值税专用发票四、继续完善增值税专用发票风险提示信息库风险提示信息库 增值税专用发票风险信息提示库的启用，对增值增值税专用发票风险信息提示库的启用，对增值税专用发票的审核审批工作，起到了重要的参考和辅税专用发票的审核审批工作，起到了重要的参考和辅助作用。市局根据近期工作中出现的情况，进一步补助作用。市局根据近期工作中出现的情况，进一步补充完善了风险信息提示库的相关内容，增加了相应的充完善了风险信息提示库的相关内容，增加了相应的风

20、险指标。主管国税机关在审核增值税专用发票相关风险指标。主管国税机关在审核增值税专用发票相关业务时，要按照业务时，要按照青岛市国家税务局关于加强增值税青岛市国家税务局关于加强增值税征收管理工作的通知征收管理工作的通知（青国税函（青国税函20141022014102号）的号）的要求，对存在风险预警的纳税人，进行相应的处理。要求，对存在风险预警的纳税人，进行相应的处理。增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解29五、其他五、其他 五、本通知自五、本通知自20152015年年9 9月月1 1日起执行。日起执行。青岛市国家税务局关于印发青岛市国家税务局关于印发 的通知的通知（青国税发（青国税发20131512013151号）第号）第十四条第二款十四条第二款“对申请使用货运专用发对申请使用货运专用发票的，应审核其经营范围中是否有交通票的，应审核其经营范围中是否有交通运输业务运输业务”、第五款第（五）项、第五款第（五）项“有关有关机构的验资报告机构的验资报告”的规定同时停止执行。的规定同时停止执行。增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解30结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！31