会计电算化背景

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1、会计电算化背景会计电算化背景 要：随着IT技术的发展和应用，会计核算和会计管理的环境发生了 很大的变化，原手工会计所采用的内部控制制度已不适应电算化会计 的要求，这给企业内部控制带来了新的问题和挑战。通过分析和研究 会计电算化系统下的内部控制现状入手，探索在会计电算化背景下， 企业内部控制的策略，以期达到促进内部控制体系进一步完善和促进 会计电算化的稳定、快速的发展的目的。关键词:会计电算化;内部控制;策略1.引言 会计电算化是会计学、信息技术、企业管理等学科相互结合后产生的 综合性学科，其本质是将电子计算机为主的当代信息技术应用到会计 工作中，即用电子计算机代替人工记账、算账与报账，以及部分

2、代替 对会计信息的分析、预测和决策的过程。会计电算化背景下企业内部 控制既包括了原来的手工财务过程，又包括程序设计、电算化账务处 理过程。随着IT技术的发展和运用，会计电算化进一步向深层次发 展。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环 境发生了很大的变化，这些变革无疑给企业带来了巨大的效益。然而， 我国实行会计电算化时间不长，而且由于各种条件的制约，目前各企 业发展水平参差不齐，使得企业电算化内部控制面临着许多新的问题 和挑战。2.目前会计电算化背景下企业内部控制现状(1) 认识不到位，基础工作薄弱 许多单位在推行会计电算化中存在着观念认识的片面性，只知道会计 电算化处理资料

3、十分快捷，注重在事务性工作方面的功能，忽视了会 计电算化在管理工作方面的功能，忽视会计电算化人才的培养及使 用。使现有会计提供的信息不能及时、有效地为企业决策及管理服务。 主要表现在认为从手工记账到实行会计电算化是会计核算工具的改 变，对会计职能、企业管理方法和管理流程产生影响不大;另外还片 面认为会计电算化是树立企业形象的一种手段，对企业经营管理意义 不大;会计电算化的应用，在很大程度上减少会计人员的工作量，减 少劳动强度，但也增加了操作人员、系统维护人员等责任。目前，不 少企业缺乏严密的财务管理制度，导致财务负责人和会计人员对其核 算结果的质疑，造成会计电算化不能正常运转，从而导致预测、决

4、策、 预算、控制、分析等基础工作比较薄弱。(2) 组织结构设计不合理及人员职责划分不够明确 电算化系统则是一个人机交互系统，很多步骤有机器程序自动完成， 要保证业务顺利进行，就要注重计算机的因素。如果没有严密的组织 结构，没有对电算化过程中的组织特点进行充分分析，就会出现控制 漏洞。有些企业由于人员紧缺，或者出于成本的考虑，少设了某些职 位，或者重叠设计了某些职位，某些人员既从事数据的输入，又可以 负责数据的输出和报送，从而加大了出现错误和舞弊的风险。一些计 算机操作人员对整个系统及控制措施比较了解，系统内部人员彼此也 相互熟悉，往往不能严格执行一些安全保密措施，使得利用计算机进 行贪污、舞弊

5、、诈骗，这都违背了组织设计的基本原则。(3) 会计信息安全存在一定隐患 我国会计电算化应用、推广、发展迅速，但随着网络系统更进一步的 发展，会计电算化在信息安全方面有较大隐患，如在外部有计算机病 毒和网络黑客的攻击等;在内部有软件本身的缺陷，计算机内部控制 制度的不完善，将导致会计数据的不完整性、会计工作内部控制失效， 这些是会计电算化继续发展将要解决的问题。具体表现在：一是内部 人员对原始信息进行非法篡改或泄密，造成会计信息虚假。二是信息 和数据存在丢失或毁坏的危险。三是电算化系统遭破坏，如硬件故障、 软件故障、非法操作、计算机病毒等可能导致电算化系统陷入瘫痪， 使会计信息质量受到影响。电算

6、化信息系统中，这种人员之间的联系 部分地转变为人与计算机的联系，操作员身份的识别及授权控制等都 有别于手工会计信息系统，给会计信息的安全带来一定的挑战。(4) 使用电算化软件存在的风险 目前，市场上开发出售的会计软件都有一套相对完整的授权、审批、 用户身份识别、操作权限控制等功能，以充分发挥电算化会计中岗位 互相牵制、监督，有效保护会计系统的作用。但许多单位在实际使用 软件的过程中，软件的这些保护功能却形同虚设，系统密码成为公开 的秘密，这是非常危险的做法。一旦该单位会计信息网络化公开，不 但任何人都可以通过系统用户无限制地浏览会计信息、控制会计网络 系统，更严重的会破坏账务参数设置及科目体系

7、、修改数据库，使系 统陷入瘫痪;另一种情况就是各终端用户为了便于工作，相互公开密 码，导致会计信息丢失、信息被篡改等严重后果。除了操作制度不完 善内部岗位分丁不科学、管理权限不严格外，工作人员的不当操作和 玩忽职守也是电算化会计实际使用中面临风险的重要原因。3 会计电算化背景下强化企业内部控制策略 会计电算化是会计发展史上的一次重大革命，它不仅是会计发展的需 要，而且是经济和科技对会计工作提出的要求。针对会计电算化出现 的新的问题，加强企业内控制度建设具有十分重要意义。要着重从健 全机制，规范流程，提高每个环节的质量入手，强化企业内部控制， 保持企业可持续发展。(1)提高认识强化操作人员职能控

8、制 由于会计电算化功能与知识的相对集中，必须制定相应的组织和管理 控制，明确职责分工，加强组织控制。财务软件正式投入使用后，应 根据会计电算化系统的业务要求，对原有会计机构做相应调整，对会 计人员制定岗位责任制度，明确职责，责任到人。电算化后的会计岗 位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位包括会计主 管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等;电算化会计岗位包括 电算化主管、系统管-理-员、电脑操作员、系统维护员、电脑审核、 档案管-理-员等。在分工时，应做到相互牵制、相互制约，职权分离， 有效地限制和及时发现错误违法行为，从而防止出现舞弊和欺诈。特 别是操作、审核、输出与报送这几个

9、不相容职务应分离。另外，还应 建立岗位轮换制。对设置的各个岗位，建议应建立权限控制制度，用 密码加以控制，会计人员不得把密码转告他人，防止非法操作和越权 操作。防止财务机密外流，确保会计数据的安全、准确、可靠，密码 应由电算化主管统一管理。(2)完善会计电算化内部控制制度 严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证。内部控制的目标 是健全机构、明确分工、落实责任、具有严格的操作规程，充分发挥 内部控制的作用。必须要建立健全操作管理制度、硬件、软件管理制 度、会计档案管理制度以及适合自己单位的电算化环境下的内部控制 等制度，做到有法可依、有章可循、严格执行已制定的各项制度，并 重点针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、 反馈等各个环节，同时，要随着外部环境的变化、单位业务的不断调 整和管理要求的提高，不断健全与更新内部控制制度。