村会计业务的实际操作

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1、村会计业务的实际操作简述张乐先一、 基本概念(一）会计概念是以货币为重要量度，对企事业单位的经济活动进行反映、监督、调节、分析、预测和决策的一种经营管理活动。（二)会计的职能重要是反映和监督。会计反映重要是通过对经济活动进行计量、分类、记录和汇总,将经济活动的内容进行系统的、完整的会计信息，对的的反映会计的财务状况和经营成果。会计监督重要是通过对价值指标的控制、分析、检查和考核，对经济活动实行事前、事中、事后的监督，检查经济事项的合法性与合理性，引导人们在经济活动中自觉遵守会计的有关规定，以达到预期的目的。(三)村经济活动的记帐法村经济活动的记帐法是借贷记帐法,它是根据“资产=负债+所有者权益

2、”这一公式来进行记帐,同步还必须遵循“有借必有贷、借贷必相等”这一记帐规则。运用这一规则，则每笔经济业务的记帐都是记帐方向相反,且金额相等,在任何时点上,所有帐户均有必须保持借贷双方的平衡。平衡公式如下:期初借方余额合计期初贷方合计余额本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计期末借方额合计=期末贷方额合计它是用“借”和“贷”作为记帐符号,借”和“贷”二字，已与本字意脱节了，仅相称四则运算中的加、减、乘、除符号。（四)会计的要素会计要素的内容用资产、负债、所有者权益、收入、费用（成本）、利润六个要素来体现。资产、负债、所有者权益是反映财务状况的要素，也是反映资产负债表的要素。收入、费用(成本)、利

3、润是反映经营成果的会计要素。现就各要素概述如下:1、资产是村集体经济组织拥有或控制的能以货币计量,并能提供济经效益的经济资源。它分为流动资产、农业资产、长期投资和固定资产。常用的资产类科目是钞票、银行存款、短期投资、应收款、内部往来、长期投资、固定资产、在建工程。资产类的增长应“借”方减少应记“贷”方。2、负债是指村集体经济组织所承当的能以贷币计量,需以资产或劳务归还的债。它分为流动负债和长期负债。常用负债类科目是短期借款、应付款、应付工资、长期借款及应付款、一事一议资金。负债类的增长应记“贷”方,减少应记“借”方。3、所有者权益是指会计主体投资人对社会主体净资产的所有权。它分为资本、公积公益

4、金、未分派收益等(简朴讲就是结余科目)。所有者权益类的增长记“贷”方,减少记“借”方。、收入是村集体经济组织在一定期间内所实现的收入,它涉及经营收入、发包及上交收入、补贴收入、其他收入、投资收益。收入增长(既收到收入)记“贷”方。5、费用是村集体经济组织在一定期间内所产生的各项支出。它涉及经营支出、管理费用、及其他支出。管理费可细分为：办公费、生活费、招待费、福利费、报刊杂志、会议费、军属及五保户费用、差旅费、各项杂工、培训费、各项工资补贴、计生经费、选举费、其她等,其他支出细分为:利息、项目支出、捐款赞助、慰问费、哀悼费、水利机电、农电、奖励补贴、审计、其她等。费用增长记“借”方。、利润是指

5、集体经济组织在一定期间内生产经营的最后成果,体现为收益。它是一定期间内所有收入总额与所有支出的差额，其公式为:收益总额经营收入+发包及上交收入+投资收益经营支出管理费用补贴收入其他收入其他支出当年有收益（利润）记“贷”方,如有亏损仍记贷记，只是在数额前用“”表达。二、村会计记帐前应作的准备工作村会计在记帐前应作好如下准备工作:、 必备工具:装订机、装订线、装订针，剪刀、尺、浆糊。、 记帐前应将村内所有发生的各项业务进交接，同步将各项条据进行整顿归类,做到心中有底。 、必需的资料:记帐凭证、多用收据、多种帐簿、记帐凭证底封面等。三、记帐的环节根据以上所学的内容,在实质性操作，如何记帐，根据记帐的

6、程序，可分为如下八个环节:一步是整顿原始单据,审核原始单据与否手续齐全,既：与否填写了日期，事由和内容与否注明,证明人、经手人与否手续齐全，与否有主管财务的领导签字，最后与否有民主理财小组的审查验印。二步是根据原始单据所发生的内容进行填制记帐凭证。记帐凭证填写必须按照“有借必有贷、借贷必相等”的原理进行填制，同步要要填写完整，记帐的年月日，共有多少张原始单据，摘要必写清晰,总帐科目和明细科目要分清分准。初学会计的人员,当记帐凭证达到一定量时，可采用“丁”字的措施进验算，既将记帐凭证上所有总帐科目的发生额录到“丁”字式上,并结出余额,将余额录记到余额表上进合计,如果余额表上的借方额等于贷方额,就

7、证明记帐凭证没记错,有差错,就必须再进行核对，直到核准为止。记帐凭证格式如下:记 帐 凭 证年 月 日 字第 号单据共 张摘要借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额会计主管 记帐 复核 制证三步是设立帐簿。根据我们既有的实际状况，应设立如下帐簿:1、钞票帐 、总分类帐 3、内部往来明细帐 、短期借款明细帐 5、应收款明细帐 6、应付款明细帐 7、固定资产与库存物质明细帐 8、收入、支出多栏式明细帐。总分类帐格式如下：总 分 类帐会计科目：第 页 年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月日明细分类帐格式：（内部往来、应收款、短期借款、应付款明细帐） 明 细 帐会计科目：第 页 年凭证号码

8、摘要借方贷方借或贷余额月日固定资产与库存物质明细帐 明 细 帐帐户名称：第 页 年凭证号码摘要借 方贷 方借方余额保管人月日数量金额数量金额多栏式明细帐格式：（收入、支出明细帐) 明 细 帐帐户名称:第 页 年凭证号码摘要金额合计明 细 项 目月日四步是根据已审核无误的记帐凭证登记帐簿。先登记总帐，再根据记帐凭证或原始单据登记各类明细帐，且记帐方向要与总分类帐的记帐方向相似，是借方就同步记借方，是贷方就记贷方，切勿记错了方。记帐注意的事项:1、记帐必须使用蓝（黑)色墨水书写。不得用铅笔和圆珠笔,除改错、冲帐用规定的红色墨水外,所有记帐均不得使用红色墨水,同步，记帐的文字和数据要书写端正、清晰、

9、整洁,不得潦草，所书写的数字只能占帐格高度的一半,不得定满格，以便于改错。、按照审核合格的记帐凭证，登记帐簿，且要将记帐凭证上的日期、编号、每笔经济业务摘要和金额等一一登记帐,切勿省略。3、为避免记帐时重记、漏记,在每记完一笔帐后,要在记帐凭证划上表达已记帐的“”符号。同步记帐时，每页帐户要按顺序逐行登记,不得留空行、空页。如发既有空行、隔页，应将空行、空页用红笔沿对角线划线注销,并由记帐人员盖章。、每记满一页帐后,要办理结转下页手续：先结出各页的余额数，再在帐页的最后一行的摘要栏内写上“过次页”，将累加总的发生额填入“金额”栏内；同步，将合计发生额和余额转入下页第一行，并在摘要栏内写明“承前

10、页”字样。五步是月终或年终将已记好的总帐、明细帐帐户结算余额,并与出纳和保管员掌握的钞票、存款日记帐和实物登记簿进行核对无误，然后编制会计报表。会计报表有：科目余额表、收益和收益分派表、资产负债表。科目余额表表式：科 目 余额 表填报单位： 年 月 日 单位:元科 目借方 金额科 目贷 方金 额钞票短期借款银行存款应付款应收款一事一议资金内部往来资本库存物质公积公益金固定资产发包及上交收入管理费补贴收入其她支出其她收入合计合计负责人: 会计:六步是通过以上程序,拟定记帐没有差错，且符合公式“期末借方余额期末贷方余额”后，再进年终决算，既进收益及收益分派的核算，将所有收入转入本年收益帐，收入帐户

11、无余额,所有支出同样结转至本年收益帐户。收益及收益分派表表式：收益及收益分派表200 年度编制单位： 单位:元项 目行次金 额项 目行次金 额本年收益收益分派一、经营收入1四、本年收益21加：发包及上交收入2加:年初未分派收益22 投资收益3 其她转入23减:经营支出6五、可分派收益6管理费用减:1、提取公积公益金二、经营收益 、外来投资分利29加：补贴收入2 3、农户分派30 其她收入13 4、其她31减：其她支出16三、本年收益六、年末未分派收益35单位负责人: 会计：七步是根据调节后的年初科目余额表和决算后的年末余额表和有关明细,按照资产负债表各项的内容和填写措施,编制年末资负债表。八步

12、是以上程序都精确无误后，将资料进装订成册，归档管理。四、错帐改正措施与平衡表的审核（一）错帐改正措施，如发现错帐，要根据错帐的时间和错帐的具体状况，分别采用下列措施改正:1、划线改正法。也叫直接改正法。在记帐时和结帐前发现的差错,用这种措施，既:在错误文字和数字上划二道红线,表达注销,再在错误文字和数字上写对的的文字和数字。并且在改错时不能只改个别文字和数字，而要改整个文字和数字。2、红字改正法。重要合用于改正记错帐户（串记帐户、串户）的错帐或月结后才被发现的多记、重记和记反方向的错帐。对于串户错帐的改正是：填填制改错的记帐凭证，且注明“改正某月某日记帐凭证的错帐”，用串户记错的帐户按原记帐的

13、方向和金额用红字填写,以示冲销;同步按对的的方向和同等金额用蓝字填写对的的记帐凭证。对于多记、重记的记帐凭证:同样注明改正“某月某日记帐凭证的错帐”,将多记、重记的按原记科目、记帐方向和金额用红字填写,以示冲销。对于记错了方向的错帐改正,是红字填写一张和原记错的记帐凭证完全同样的凭证，以示冲销,再按对的用蓝字填制一张会计分录，以示改正。3、补充登记法。在月结终了后来,发现凭证(帐簿）上帐户名称和记帐方向都没记错，只是少记了金额，可将少记的金额用蓝字填制一张与原记帐凭证一模同样的记帐凭证，并写明“补记某月某日某号记帐凭证的的少记金额”。（二)平衡表的审核法：在月结终了,如发现月结表的借方余额与贷

14、方余额不平衡，可用如下几种措施进行审核；、差数法：就是按照差数查找错帐的措施。如果在记账时,会计分录只登记了借或贷方，从而致使试算平衡借方合计与贷方合计不相等，由会计人员运用此差数，回忆与此金额有关的数据来查找。2、尾数法：就用发生的角、分差错，只查小数部分就可以了。3、除“”法：如果遇到借方(贷方)4000元，错记入贷方（借方）时,那么总分类期末科目余额差数就是800元，被“2”除的商即为记错方的数。如果是借方大，那么就是贷方错记到借方，反之亦然。4、除“9”法。就是以差数除以“9”来查找错数的措施。将数字写小，如将0写成40,错误数不不小于对的数字9倍,就用差数除以，所得商扩大10倍，就是

15、对的数。将数字写大。如将50写成50，错误数不小于对的数的倍，其差除以所得商就是对的数,将其扩大10倍,既为错误数字。五、帐务实列1、红星村初的科目余额表为:科 目 余 额 表填报单位:红星村 月2日 单位:元科 目借 方 金 额科 目贷 方 金 额钞票300短期借款59800银行存款80应付款7480应收款1资本内部往来30000公积公益金364000库存物质1500合计折旧1000固定资产380000在建工程1600合计7160合计710600负责人: 会计:该村1月日-12月3日发生了如下经济业务，并编制会计分录如下：(1）月10日，全村将承包款贯彻到各农户,上交款实行帐内核算。数额为:

16、村集体渔塘款2100元；各农户上交款12800元,其中:村级排统灌费980元,一事一议资金5000元(公路修养)。记 帐 凭 证年 月 日 字第1号单据共张摘要全村将承包款贯彻到各农户,村集体渔塘款100元，各农户上交款1000元,村级排统灌费98000元，一事一议资金0000元借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额内部往来各农户1698发包及上交收入渔塘收入2180应 付 款98000村级排灌费9800一事一议资金公路修养5000会计主管 记帐 复核 制证（2）2月2日，用钞票160元,购买帐、表等办公用品260元，付刘五往来款000元。 记 帐 凭 证年 月 日 字第2号单据

17、共 张摘要付办公用品费用260元，付往来100元借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额管理费办公费260钞票260内部往来刘五000会计主管 记帐 复核 制证 (3)月8日，收到3组陈某老欠款22元，其中：收钞票800元，领借款800元,利息20元，开餐条据40元。记 帐 凭证年月 日 字第号单据共张摘要收往来2200元，付生活费800元，付借款0元,利息200元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额管理费生活费40内部往来陈某0钞票800短期借款8其她支出利息20会计主管 记帐 复核 制证（4）3月2日至3日,镇举办党员春训班，合计80人，开餐费1200元,付钞

18、票80元,打欠条给店主王某400元,按政府文献将村组干部工资及企事业人员工资造表并入个人往来:村干部工资200元,补贴5000元，组长元,企事业人员60元。记帐 凭 证年 月 日 字第4号单据共 张摘要付会议生活费200元,收王某往来400元。付各项工资及补贴900元,收往来400元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额管理费520钞票800会议生活费12应付款王某400各项工资4400内部往来附表4900会计主管 记帐 复核 制证（）3月10日,在村民赵五家购水泥管折款00元,用于修建村内渠道，其中：付钞票0元,余下部份抵赵王陈欠款记 帐 凭 证年 月 日 字第5号单据共 张

19、摘要付水利机电支出8元，收赵五往来500元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额其她支出水利机电80钞票30内部往来赵五00会计主管 记帐 复核 制证（六）3月8日，村级重要渠道，发包给刘六植树,按合同一定五年,合计承包金为600元，其中:抵本人短期借款30000元，支付息60元，还往来款8000元,付张一短期借款5000元,利息支出100元，收钞票840元。记 帐 凭证年 月 日 字第6号单据共 张摘要还借款5000元，付往来80元，其她支出400元，收入568元借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额钞票800发包及上交收入渠道租赁5680短期借款3500刘六0

20、000张一500其她支出利息500内部往来刘六000会计主管 记帐 复核 制证()3月2日-6日，王村长交来条据24张，金额共50元。其中:上市培训费00元，代付五保费生活费800元,购买广播器材400元,支付上级领导督查财务伙食费0元，结清原借支款300元,支付钞票600元，打借条一张元。记 帐 凭 证年 月 日 字第7号单据共 张摘要付管理费56元,收借款元,收往来00元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额管理费160钞票0培训费500短期借款王培训费30内部往来王3000福利费80固定资产广播器材40会计主管 记帐 复核 制证（）4月2日,文进交来上交款项1500元,其

21、中:钞票500元，代还本村余伍借款800元，支付利息款200元,均都出示了条据。记 帐 凭证年 月 日 字第8号单据共 张摘要付往来0元；付利息00元;收往来5元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额钞票500内部往来文进50短期借款余伍00其她支出利息2会计主管 记帐 复核 制证（9)4月5日，村支书陈与会计交帐,且手续健全,交来条据如下:镇财政结帐条据:转移支付款3658元，五保费50元，办公经费600元，通过镇帐拨村项目款80000元。收农户一事一议资金和村级排灌费45000元,列表是：1组800元，2组6000元，5组1000元，7组90元，8组0元,1组元。收渔塘款0

22、元，其中：2组张三0元,4组刘四00元，构成某9000元。代付农排电费58000元，筹划生育支出500元，村内老人亡故开支费650元,打印及帐本凭证费8元，杂技团来捐助费00元，学校赞助费60元，村电排维修款1500元,购广播器材50元，公路修养砾石款000元，争项目差旅费及情礼费350元。代付村内借款1400元,其中:王五本金6000元，利息600元，刘六本金8000元，利息120元，付企事业人员工资4000元，组长工资元，村干部补贴500元(以上三项原已记往来)。收农户老欠600元，其中宋平500元,余界300元，还村内往来4000元,其中：李进元，文前元。以上交帐手续健全，都出示了条据,

23、差额部份支书陈已打欠条15180元。根据上述交帐根据编制记帐帐凭证如下：记 帐 凭证年 月 日 字第9号单据共 张摘要收补贴收入：转移支付款6580，五保户000元,办公经费60元；其她收入:000元(项目款）；内部往来:70元(收农户共同费000元,渔塘款0元，农户老欠：6000元）。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额内部往来陈185补贴收入财政580内部往来见附表00其她收入项目款80000会计主管 记帐 复核 制证记 帐 凭 证年 月 日 字第号单据共 张摘要应付款58000元（农排费);其她支出860元（电排维修1500,项目支出34560，利息1800);管理费54

24、0（计育00,哀悼650,办公费890，捐款赞助100,广播费00)；一事一议资金300;还借款14000;付往来25000（工资补贴2000,往来4000）。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额应付款村级排灌电费58000内部往来陈1834短期借款附表1400内部往来附表2000一事一议资金公路修养3500管理费附表5其她支出项目、利息、电排维修4780会计主管 记帐 复核 制证（1)月8日-1日，村财务已进行审计,有如下帐务要进行解决。村干部应退补贴及招等费800元（均签字承认），其中：陈：200元,王:30元,刘:300元;会计陈打移送,钞票帐借方有3600元，经盘底情礼

25、条据160元（已审核)，其他付本人短期借款(已打领条）。王收农户李三渔塘款10元、余四发包款10元,经查属挪用，应记利息450元,王交钞票0元,借其借款1800元（本人已承认)。主任刘没承包外收入元，经查应记利息256元(本人已承认）。记 帐 凭 证年 月 日 字第1号单据共 张摘要其她收入36元，付陈往来元;刘往来26元；王往来2元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额内部往来36其她收入306王00退款800刘256其她陈300利息256会计主管 记帐 复核 制证记 帐 凭 证年 月日 字第2号单据共 张摘要付情礼费10元,借款元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明

26、细科目金额其她支出情礼费160钞票600短期借款陈会计主管 记帐 复核 制证记帐 凭 证年 月 日 字第13号单据共 张摘要收往来李三80元，余四00元;付往来王450元，短期借款800元其她收入450元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额钞票100内部往来280短期借款王80李三10内部往来王50余四10其她收入利息450会计主管 记帐 复核 制证（11）月15日，收各农户苎麻00斤,价4.5斤,折款27000元,寄存村部,雇本村赵四手拖一天,运费元,杂工80元,均抵本户上交;同步收到各农户早稻谷000斤，价1.元/斤，折款000元，支付排灌电费150元,在本村李六支餐收上

27、交款生活费10无，抵本户上交,余款存银行。记 帐 凭 证年 月 日 字第4号单据共 张摘要收各农户上交款23元，付村排电费15000元,管理费23元,银行存款5800元，库存物质2700元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额银行存款90内部往来附表12库存物质苎麻2700应付款村排电费10管理费230生活费100杂工130会计主管 记帐 复核 制证(1）6月26日，将苎麻5斤发售给领村倪，价4.6/斤,折款27140元，抵倪在本村的存款0元，付利息10元。记 帐 凭 证年 月 日 字第15号单据共 张摘要物质发售270元,赚钱14元;付借款0元,利息00元。借 方贷 方总帐科

28、目明细科目金额总帐科目明细科目金额其她支出利息100库存物质苎麻200短期借款倪0其她收入赚钱钞票6140会计主管 记帐 复核 制证(13）月21日,村机埠改建竣工，验收合格交付使用,按合同规定,用存款支付改建工程款6000元;同步支付防汛工地款000元。记 帐 凭 证年 月 日 字第16号单据共 张摘要付工程款600元，付防汛支出100元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额其她支出防汛抗灾1银行存款700在建工程电排机埠60会计主管 记帐 复核 制证同步作：记 帐 凭 证年 月 日 字第17号单据共 张摘要将在建工程000元,转固定资产。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐

29、科目明细科目金额固定资产电排机埠600在建工程电排机埠60会计主管 记帐 复核 制证（14）月日，支付筹划生育手术费及对象营养费300元，征兵费用1000元,支付统排电费及机手工资30000元，均用存款支付。记 帐 凭 证年 月 日 字第1号单据共 张摘要付管理费13元,应付款（统排电费)300元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额管理费130银行存款1300福利费3征兵费000应付款统排费30000会计主管 记帐 复核 制证(15）9月16日,收各农户老欠款元，其中稻谷元,苎麻8元，抵借款本金90元，利息00元,生猪折价25元(发售折价2400元,均抵原欠各单位应付款)，付

30、水利调工600元，学校赞助款100元，收钞票200元，苎麻、稻谷当即发售。记帐 凭 证年 月 日 字第9号单据共 张摘要收各户往来元,付管理费10元，其她支出60元，应付款2400元，短期借款00元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额钞票500内部往来附表其她支出60利息900水利支出60亏损10管理费赞助款500短期借款附表9000应付款各户2400会计主管 记帐 复核 制证(16）10月5日，用钞票支付村级公路维修砾石款5000元。记 帐 凭 证年 月 日 字第0号单据共 张摘要付一事一议资金款（公路砾石款)1000元借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额一

31、事一议资金公路砾石款100钞票1500会计主管 记帐 复核 制证同步将第0号凭证的一事一议资金35000元一并转固定资产与公积公益金。记 帐凭 证年 月 日 字第21号单据共 张摘要将第0号凭证的一事一议资金一并转固定资产与公积公益金。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额固定资产公路50000公积公益金5000会计主管 记帐 复核 制证（17）12月8日，收农户上交款1810元，年终造表结算各项工资及补贴：村干部工资1元，党员会议工资元，计协会长、理财组长工资20元,另补发村组干部办公费6元,生活招待费280元。记 帐 凭 证年月 日 字第22号单据共 张摘要付往来元,管理费0

32、0元。收上交款80元。借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额内部往来附表1内部往来附表810管理费各项工资补贴6600钞票50会计主管 记帐 复核 制证根据以上所发生的为业务，编制“丁”式表如下： 现 金 内部 往来 管 理 费借方贷方借方贷方借方贷方8008405010064055012600600361500500169800100800858025000040120049000500300150010083400809123001810040026002010034233001500600234余额:2026041786余额:4427302844余额:65630短 期 借

33、款 其她 支 出 补 助收 入 借方贷方借方贷方借方贷方803000010001009002008054020078601000010600银行58存款4900700013049000余额:1070其她3830收 入83400余额：140发包收入56固定资产借方贷方80003056510库存2805680物质406005000余额:60000公积83646公益金2700一事一27000资金在建50000工程3500150005000000060000根据以上“丁”式编制红星村科目余额表如下：科 目余 额 表单位（盖章): 12 月31日 单位：元科目期初余额本期发生额期末余额借 方贷 方借 方

34、贷 方借 方贷 方合 计7100070608460846702026882026钞票38058银行存款800107001500应收款1内部往来0002482156固定资产3800000004400固定资产清理库存物质1500150在建工程16001600经营支出管理费6563656其她支出596605960短期借款259801017840应付款748007060应付工资长期借款及应付款一事一议资金公积公益金364005004140资本本年收益收益分派经营收入发包及上交收入786760补贴收入58458其她收入83646364投资收益合计折旧1000000单位负责人:刘 会计：陈 制表人:陈根据

35、村科目余额表进行收益及收益分派：1、结转各项收入与支出：记 帐 凭 证年 月 日 字第2号单据共 张摘要各项收入转本年收益借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额发包及上交收入760管理费6560补贴收入75其她支出9660其她收入83646本年收益43会计主管 记帐 复核 制证2、将本上收益转收益分派:记 帐 凭 证年月 日 字第4号单据共 张摘要将本年收益转入收益分派-未分派收益借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额本年收益8436收益分派未分派收益84536会计主管 记帐 复核 制证 3、将未分派收益进行分派记 帐 凭 证年 月 日 字第2号单据共 张摘要将收益

36、分派-未分派收益进行分派借 方贷 方总帐科目明细科目金额总帐科目明细科目金额收益分派未分派收益8436公积公益金64536年末未分派收益0会计主管 记帐 复核 制证4、编制收益及收益分派表:收益及收益分派表编制单位: 单位:元项 目行次金 额项 目行次金 额本年收益收益分派一、经营收入1四、本年收益1加:发包及上交收入2600加:年初未分派收益2 投资收益3 其她转入2减：经营支出五、可分派收益6管理费用76563减:1、提取公积公益金2736二、经营收益101970 2、外来投资分利9加:补贴收入1580 、农户分派0 其她收入1383646 4、其她3减:其她支出165660三、本年收益0

37、8456六、年末未分派收益30单位负责人: 会计：、根据收益分派表编制科目余额表：年末科 目 余 额表填报单位:红星村 12月日 单位:元科 目借 方 金 额科 目贷 方 金额钞票580短期借款178400银行存款1150应付款67800应收款1资本内部往来275156公积公益金45库存物质150合计折旧000固定资产44000在建工程1000年末未分派收益0合计75676合计767负责人: 会计：6、根据科目余额表编制资产负债表如下:资产负债表 村会1表填报单位: 12月31日 单位：元 资 产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数流动资产：流动负债:货币资金11012080短期借

38、款25901740短期投资应付款项74806700应收款项328716应付工资存 货1001500流动负债合计334024620流动资产合计31403736长期负债:农业资产：长期借款及应付款牲口（禽)资产一事议资金林木资产长期负债合计农业资产合计负债合计长期资产：长期投资固定资产:固定资产原价3800044000减：合计折旧10010所有者权益：固定资产净值37000043000资 本固定资清理公积公益金3600047853在建工程10016000末分派收益0固定资产合计0004400所有者权益合计36000536资产总计7006076736负债及所有者权益合计70000746736负责人： 会计:六、如何当好村会计 目前已进入信息时代，村会不能仅只停留在老式的“账房先生”老思维上，而应成为经济管理能手,当好一方经济发展的参谋。因此，要想当好村会计，必须勿忘四个字:正、真、准、勤。正,就是要为人正直，清正廉洁，作风正派。要有高度的责任心和事业心，严格按政策办事，坚持原则，敢于同歪风邪气作斗争。忘我工作，洁身自好，不该说的不说，不该吃的不吃,不该拿的不拿,为人民群众理好财，当好家。真，就是会计信息、状况反映要真实可靠。坚持实事求是，说真话，报真数，决不弄虚作假。准，就是要严格按会计制度办事。精通业务,要将所发生业务,按会计的有关原则，分析精确，科目设