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1、银行存款日记账的本月合计红线 对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和 各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月 最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一 笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一 笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。 现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等 明细账。每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线， 结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下 面再划一条单红线。 需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、 成本明细账等，每月结账时，
2、应在“本月合计”行下结计自年初起 至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注 明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累 计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划双红线。 总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年 各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要 将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本 年合计”字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总账和科目 汇总表代替总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目 汇总表和棋盘式总账。 需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业 务，由于这笔记录的
3、金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记 录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。(2)结账如何划线。结账划线的目的，是为了突出本月合计数及 月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与 下期的记录明显分开。根据规范规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线;划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额 部分划线。日期栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金 日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证 的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期, 也不是实际登记该账簿的日期。2. 凭证编号凭证字号栏中应填入
4、据以登账的会计凭证类型及编号。如，企 业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入记X 号；企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时， 填入收X号。3. 摘要摘要栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。4. 对应科目对应科目栏应填入会计分录中库存现金科目的对应科目，用 以反映库存现金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意 以下三点：第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品 收到现金，则库存现金的对应科目有主营业务收入和应交税费 ，此时可在对应科目栏中填入主营业务收入，在借方金额栏中填 入取得的现金总
5、额，而不能将一笔现金增加业务拆分成两个对应科 目金额填入两行；第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对 应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上等字。如用 现金800元购买零星办公用品，其中300元由车间负担，500元由 行政管理部门负担，则在现金日记账对应科目栏中填入管理费用 等，在贷方金额栏中填入支付的现金总额800元。5. 借方、贷方借方金额栏、贷方金额栏应根据相关凭证中记录的库存现 金科目的借贷方向及金额记入。6. 余额余额栏应根据本行余额二上行余额+本行借方-本行贷方公式 计算填入。正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余 额栏前未印有借贷方向，
6、其余额方向默认为借方。若在登记现金日 记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额 栏用红字登记，表示贷方余额。现金日记账的账实核对是通过库存现金实地盘点查对的，而银行 存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对，它要通过与 银行送来的对账单进行核对。所以银行存款日记账的核对主要包括 以下三项内容：一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账 证相符。二是银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做 到账实相符。前两个方面的核对，相对简单。下面着重介绍企业与银行之间的 “账单核对”.银行开出的“银行存
7、款对账单”是银行对本企业在银行的存款进 行序时核算的账簿记录的复制件，所以与“银行存款对账单”进行 核对，实际上是与银行进行账簿记录的核对。理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款 对账单”无论是发生额，还是期末余额都应该是完全一致的，因为 它们是对同一账号存款的记录。但是，通过核对，我们会发现双方是有“未达账项”；的账目经常出现不一致的情况。原因有两个， 二是双方账目可能发生记录错误。无论是“未达账项”，还是双方账目记录有误，都要通过企业银 行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”进行逐笔 “钩对”才能发现。具体作法是：企业把“银行存款日记账”中的借方和贷方的每笔 记
8、录分别与“银行存款对账单”中的贷方和借方的每笔记录从凭证 种类、编号、摘要内容、记账方向和金额等方面进行逐笔核对。经 核对相符时，分别在各自有关数额旁边划“J”以作标记。在双方 账单中没有划“J”标记的，不是“未达账项”就是双方账目记录 的错误。对于已查出的错账、漏账，有过错的一方应及时加以更正。但是， 为了对账方便，银行记录错误可暂由企业出纳在“银行存款对账单” 中作假设性更正，事后再与银行联系，由银行更正其账目;对于“未 达账项”，则应编制余额调节表加以调节，以便切实查清双方账目是 否相符，查明企业银行存款的实有数额。要注意，只是通过编制余 额调节表来调整余额数字，达到查清账目的目的，并不
9、是按照查对 到的情况直接记账，账簿记录要依据日后凭证到达后处理。未达账项是指银行收、付款结算凭证在企业和开户银行之间传递 时，由于收到凭证的时间不同而发生的有些凭证一方已经入账，而 另一方尚未入账，从而造成企业银行存款日记账记录与银行对账单 记录不符现象的某些账款。未达账项是银行存款收付结算业务中的 正常现象，主要有以下4种情况：一是银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未 收款入账的款项，如，委托银行收款等。二是银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末 付款入账的款项，如，借款利息的扣付、托收无承付等。三是企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款 入账的款项，如，收到外单位的转账支票等。四是企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款 入账的款项，如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账 等。出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款账面余额小于 银行对账单的存款余额;出现第二种和第三种情况时，会使开户单位 银行存款账面余额大于银行对账单的存款余额。无论出现哪种情况， 都会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致，很容易开 出空头支票，对此，必须编制“银行存款余额调节表”进行调节。看了“银行存款日记账的本月合计红线”的人还看了：
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