经济效益审计实施细则

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1、经济效益审计实施细则（试行）第一章总则第一条为了发现和揭示被审计单位经营管理中影响经济效益的问题，寻找解决问题的途径和方法，提出改进措施，提高被审计单位经济效益，根据控股公司内部审计管理办法制订本细则。第二条经济效益审计是以提高公司经济效益为直接目的的审计，是审计部门利用专门的审计方法，对企业的生产经营活动和管理活动进行鉴证和评价，指出被审计单位的问题和潜在风险，提出改善和提高的途径和措施，从而提高各分子公司经营管理的经济性、效率性和效果性。第二章审计方法第三条经济效益审计方法，是进行审计评价和提出提高经济效益的依据和基础，主要包括以下几种方法：（一）审计查证法。重点包括：审阅法、顺查法、逆查

2、法、核对法、盘点法和抽样法等常规方法，也有如实地观察法、面谈法、调查问卷法等特殊方法。（二）审计分析法。重点包括:对比分析法、因素分析法、量本利分析法、结构分析法等。第三章审计程序第四条审计通知根据内部审计管理办法将审计内容、范围等下达至被审计单位。第五条审前准备了解被审计单位的经营管理、财务收支等情况，组成审计小组，对被审计单位的账簿、报表、会议纪要等相关资料进行初步的数据整理，确定审计重点并制定审计方案。第六条审计实施根据被审计单位提供的会计账簿、报表及其他相关资料进行审计分析，对考核指标的真实准确进行核实，对相关经营指标进行确认和分析，并形成审计工作底稿，获取有效的审计证据。第七条审计报

3、告根据对考核指标和经营指标的分析结果，对被审计单位经济效益情况做出客观评价，并形成评价结论，根据评价结论指出问题的所在，并提出解决方案。审计报告具体内容可参考第五章审计报告。第八条后续审计对于提高公司经济效益的解决方案，被审计单位应落实方案的实施，审计部门应及时跟踪实施情况。第四章审计内容第九条审计部门应于每年度末对各分子公司考核指标的真实性、准确性进行审查，以确保各公司绩效考核的公平、公正。审查年度经济指标完成情况，有无故意调节指标情况,包括产值是否虚报、营业收入是否高估、管理费用是否低估、年度利润是否调节，以及资金回收情况是否达到指标要求等。审查各分子公司年度非经济指标完成情况，包括制度建

4、设的完成与执行情况、内部培训的效率与效果性，以及档案管理的合规性等。第十条审查资产的完整性，保证企业资产保值增值检查被审计单位是否具有健全的资产保全措施，防止资产发生毁损、变质、被盗、盘亏或其他损失；检查资产是否具有保值增值的能力，是否涉及担保、抵押、质押等影响资产权属的情况。第十一条审查各分子公司经济活动的合法合规性，有无违法违规事项或其他损害企业利益的行为（一）检查分子公司规章制度体系是否符合控股公司制度框架体系的设计，制度内容是否存在与控股公司规章制度相矛盾的情况。（二）检查分子公司合同文本的签订是否经过适当的授权审批，合同内容是否存在对公司的不利条款。（三）检查分子公司投资决策是否经过

5、前期调研及可行性分析，重大项目是否经过控股投资委员会的立项审批，以及项目方案是否符合控股公司整体发展战略，是否存在盲目及浪费现象。（四）检查分子公司其他经营管理活动是否存在潜在风险，以及可能给公司带来经济损失的事项。第十二条客观评价各分子公司偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力等。（一）检查偿债能力评价指标。如流动比率、速动比率、资产负债率等指标。该类指标反映企业偿付债务的能力，比率越高，实际偿付短期负债的能力就越强。（二）检查盈利能力评价指标。如主营业务毛利率、主营业务利润率和净资产收益率等指标。该类指标反映企业资产获利的能力，比率越高，盈利能力越强。（三）检查营运能力评价指标。如应收账款

6、周转率、存货周转率、固定资产周转率等指标。该类指标反映企业资产利用效率和管理层管理水平，比率越高，营运能力越强。（四）检查发展能力评价指标。如主营业务增长率、营业利润增长率、资本增值率等指标。该类指标反映企业资产增值的能力，比率越高，企业发展能力越强。第十三条客观评价各分子公司高级管理人员履职能力控股公司认为必要时，可根据以上第九条到第十二条评价内容，结合各分子公司实际经营情况，综合评价分子公司高级管理人员的履职情况、胜任能力等，为公司人才管理等提供信息支持。第五章审计报告第十四条经济效益审计报告的基本内容包括以下几个方面。（一）经济效益审计的工作情况。审计人员应说明经济效益审计的性质和范围；

7、被审计单位和审计内容；经济效益审计过程中审计人品人员所采用的审计方法和审计程序等。（二）对被审计事项的基本评价。审计人员应分析被审单位主要经济效益指标的完成情况；同被审单位的历史数据和行业数据进行比较，对被审单位的管理素质和管理职能的优劣进行分析，对被审单位的发展规划和项目计划所预计的经济效益进行验证等。审计人员对被审单位现实的经济效益做出基本评价,总括性地说明被审计单位或被审项目经济效益的优劣。（三）主要成绩和主要问题如果被审计单位的经济效益良好，审计人员应充分肯定被审单位所取得的主要成绩，并且从中总结出提高经济效益的主要经验，并用于同行业公司的推广，同时应提出可进一步提高的建议。如果被审计

8、单位经济效益较差，审计人员应对被审计单位经营管理中存在的问题加以说明和分析。（四）改进意见和建议。审计人员应该在经济效益审计报告中，对于存在的问题提出改进的意见和建议。包括如何提高经济效益的途径，解决问题的办法，可以采用的措施，以及可供选择的方案等。审计人员也可以在审计报告中提出对被审单位和被审事项处理的建议，供有关主管部门参考采纳。第六章奖罚第十五条经济效益审计主要是评价公司经济效益的高低，如所提建议经控股公司高管、公司负责人及各分子公司高管达成共识的，被审计单位应按照审计报告中的建议予以改进，审计部门将在后续审计中予以关注，如未能在规定时间内完成的，可参照内部审计管理办法予以处罚。第十六条被审计单位考核指标的真实性、准确性出现问题，并严重影响控股公司绩效考核公平、公正的，审计稽查部应及时反馈人力资源部，并由人力资源部根据相关绩效考核制度予以处罚。第七章附则第十七条本制度解释权属公司审计稽查部。第十八条本制度自下发之日起生效。