制造业企业预算问题

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1、制造业企业预算问题 上海大智企业 (集团 )公司 陈福义 中国培训师大联盟 www.china- 一 , 预算的意义 -为什么要编制预算 ? 用来优化企业资源配置 .通过预算 ,人们可以总括地考量 和观察企业的生产能力 ,加工方式 ,人力物力财力各个要 素 ,供应生产销售各个环节之间的配置是否最佳 .生产经 营的瓶颈是什么 .从而对重新配置企业资源提供信息 . 使企业管理当局面向未来 .管理人员可以利用预算 实现 预防性管理 .做到未雨绸缪 . 它是在标准成本制度上发展 而来的 . 用来分析评价实际结果的优劣 .以便针对薄弱环节采取 纠正性措施 .没有预算 ,只能与上年实际比 ,那就很难说明

2、问题的 . 二 , 预算的内容 -预算都包括些什么 ? 经营预算 ,包括销售预算 ,生产费用预算 ,成本预算 ,采购预算 ,期间费 用预算 .对于在产品和产成品余额波动很小或者是产销平衡的企业 , 也可以省略生产费用预算 ,把生产费用预算和销售成本当成同一个 预算 . 预计损益表 ,预计资产负债表 ,预计现金流量表 .在没有融资业务的 企业里 ,董事会和管理当局可能不要求提交预计资产负债表和预计 现金流量表 ,只需编制预计损益表即可 . 资本支出计划 , 用来报告预算年度内需要发生的用于建造或购买 固定资产的投资项目 .对于重大项目 ,还要编制可行性论证报告 .包 括项目介绍 ,投资的必要性

3、,技术的可行性和经济的合理性描述 . 三 , 编制预算的责任部门和人员 -谁来编制预算 ? 总经理 .他需要提出年度经营目标 ,这个经营目标需要得 到预算的支持 ,不能相互矛盾 , 总经理必须在预算和他的 经营目标之间找到平衡 .或者是修改目标 ,或者是采取措 施 ,改善预算结果 . 财务总监 . 财务总监是为总经理提供专家智囊服务的 .他 必须能够恰当地培训参加预算过程的所有人员 ,主持公 司的预算编制过程 ,回答预算管理过程中的所有技术问 题 ,并承担数据合成和反复修订的责任 . 承担预算责任的单位和部门经理 . 这些人员将对预算执 行结果承担责任 .他们是预算编制的基础环节 . 四 ,预

4、算的编制过程 -编制预算需要经过哪些步骤 ? 第一步骤 , 培训过程 . 要使承担责任的单位和部门 经理明白什么是预算 ,怎样编预算 . 年度预算通常在 10月 份开始编制 ,所以要对第四季度的数据作出预测 ,并把全 年 ESTIMATION数据打印出来分发给有关单位和部门 , 作为依据 . 第二步骤 .建立和修订各项消耗定额和标准 成本 . 第三步骤 :建立假设基础 . 需要建立哪些假设基 础 ,我们将在后面展 开介绍 . 未来是比确定的 .预 算必须对不确定的未 来作出确定性的假设 . 第四步骤 ,数据合成 . 各部门完成个别 预算之后 ,财务总监要负责把诸多个别预算合成起 来 ,形成公司

5、的统一预算草稿 .交总经理审阅 . 总经理审阅后 ,通常 需要经过若干次反复 调整才能最后确定预 算 . 第五步骤 ,预算草案的审定和修改 财务总监要对预算草 案提出评论 ,并根据 总经理的修改意见会 同各有关部门重新讨 论修改 ,几次反复后 , 直到总经理满意为止 . 五 ,编制预算的基本原则 可靠性原则 .预算是 建立在一系列假设基 础上的 ,但是 ,这些假 设不是没有根据的猜 测 ,而是必须有可靠 的 ,可以验证的基础 . 以便确保预算记过客 观 ,并能够回答读者 提出的各种疑问 . 协调性原则 1，协调性原则 .预算要有 大量的工作底稿 ,记载所 有数据的计算依据和生 成过程 .文件数

6、据之间要 要相互关连 ,不能自相矛 盾 .预计损益表 ,资产负债 表 ,资本支出计划之间 ,以 及各个项目之间要以公 式相互衔接 . 2，一致性原则 一致性原则 .预算的口 径与核算的口径必须 一致。否则无法依据 预算对实际结果实施 对比和考核分析。预 算口径与核算单位口 径的一致是个互动的 过程。不能单纯强调 谁服从谁。要强调数 据指标的科学性。 3，计算机处理原则 目前市场上还没有见到 通用性很强的预算通用 软件。那就要在 EXCEL 状态下完成预算的数据 处理。因为手工无法完 成大量工作底稿与预算 表格的自动关联。要确 保底稿变化的时候，预 算一定要自动改变。离 开计算机是不行的。 六，

7、 预算的假设基础 关键历史数据选定 要列出重要的历史相关数 据，用意揭示预测指标 与这些数据之间的关联 程度。可以作为关键历 史数据列出的可以是： GDP指数， JDP指数，行 业增长指数，客户业务 增长指数，本公司历史 增长数据等等。 假设基础应包括的内容 参见预算资料中 ASSUMPTION 七 ,编制预算 销售预算 1,市场预测 ,(预测销售 量 ) 按客户 ,按产品预测预 算年度销售量 . 对于长期预算中销售数 量的预测应更多注意 宏观经济因素影响 . 销售价格预测 分别确定各种产品价 格下降百分比 . 如果不能明确提出每 种产品的价格走势 , 可以综合确定百分比 . 参见销售预算表格

8、 . 2,成本预算 变动成本预算 包括直接材料 ,直接人工和 变动性制造费用 . 对预算年度的第一年 ,以上 年实际资料为基础 ,考虑 预算年度变动成本变动 趋势 ,按产品预计预算年 度变动成本 . 以后年度的预测 ,主要是确 定变动成本占销售收入 的比重 . 参见成本预测和损益表 . 2, 成本预算 (续 ) 固定成本预算 固定制造费用同样要对上 年实际数据分项目作出 估算 ,然后要考虑预算年 度影响因素的变化 ,逐项 目预计第一个预算年度 的固定制造费用 ,汇总 . 以后年度的固定制造费用 同样是考虑宏观方面的 因素 ,对每年增长幅度作 出预计 . 3, 期间费用预算 期间费用已经在假设

9、基础当中作出预计 , 可以直接列示于预计 损益表里 . 4, 资本支出计划 资本支出计划要按照 项目列示 ,并对付款 日期作出具体安排 . 这个计划回直接影响 现金流量表和资产负 债表 .并通过改变折 旧影响预计损益表 . 要注意公式的连接关 系 . 5,预计资产负债表和现金流量表 预计资产负债表的方法 很简单 ,首先要把预计净 利润转移到资产负债表 上 ,并增加现金 .再在把资 本支出计划中的现金支 出额转移到资产负债表 上 ,增加在建工程 ,减少现 金 .预计当年完工的还要 从在建工程转到固定资 产里 .应收应付余额怎么 确定 ?银行借款怎么确定 ? 大家想一想 . 5,预计资产负债表和现

10、金流量表 (续 ) 现金流量表上的所有 数据都取决于资产负 债表上的余额变动或 损益表上的发生额 . 这一点同现金流量表 的原理是一样的 .预 计现金流量表的编制 方法同现金流量表一 样 ,不再详细说明 . 八 ,预算的实施和控制 财务总监负责预算的实 施和控制 .控制的要点包括 : 1,捍卫预算的严肃性 . 2,开发建立实施预算的财务 规程 3,禁止预算外立项 4,预算要纳入核算系统 5, 预算的责任部门要负责 编制会计分录 . 九 , 差异报告 利用 EXCEL中的 FX 中的 VLOOKUP函数 工具 ,建立一个自动 查询各责任部门在任 何月份的预算执行情 况报告 . 步骤 :建立预算差异 报告表 /实际资料库 / 预算资料库 /公式 .连 接