--风险评估与风险应对

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1、第五章 风险评估与风险应对练习题一、单选题1.有关控制环境的说法不对的的是( D ）。A.控制环境涉及治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、结识和措施B控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的结识和态度。良好的控制环境是实行有效内部控制的基本C在评价控制环境的设计和实行状况时，注册会计师应当理解管理层在治理层的监督下,与否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及与否建立了避免或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制D在审计业务承办阶段,注册会计师就需要对控制环境作出最后评价2.小型被审计单位一般没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往根据某些核心指

2、标,作为评价财务业绩和采用合适行动的基本,注册会计师应当理解( A ）。A.管理层使用的核心指标B.业绩趋势C.预测、预算和差别分析.与竞争对手的业绩比较3注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其她外部因素理解的范畴和限度会因被审计单位所处行业、规模以及其她因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师也许更关怀( D )。A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策.环保法规资本充足率D市场和竞争以及技术进步的状况4.根据审计准则理解被审计单位及其环境并评估重大错报风险,内部控制的因素中,不涉及下列( D )要素。 A.控制环境、风险评估过程 B与财务报告有关的信

3、息系统和沟通 C.控制活动、对控制的监督 D.会计系统、控制程序5.实质性程序的下列表述中不恰当的是( ）。A.细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试,目的在于直接辨认财务报表认定与否存在错报B.细节测试合用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，特别是对存在、发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实行实质性分析程序C注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择涉及在财务报表金额中的项目,并获取有关审计证据D.实质性分析程序从技术特性上讲仍然是分析程序，重要是通过

4、研究数据间关系评价信息，只是将该技术措施用作实质性程序，即用以辨认各类交易、账户余额、列报及有关认定与否存在错报6.下列有关财务报表层次重大错报风险的说法不对的的是（ D )。A.一般与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系.也许影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定.注册会计师在就被审计单位对胜任能力的注重状况进行理解和评估时，不需要考虑的重要因素是( A )。.被审计单位与否有书面的行为规范并向所有员工传达B财会人员与否具有理解和运用会计准则所需的技能C.被审计单位与否配备足够的财会人员以适应业务发展和有关方面的需要D.财会人员以及信息管理人员与否具有与被审计单位

5、业务性质和复杂限度相称的足够的胜任能力和培训，在发生错误时,与否通过调节人员或系统来加以解决8.如下有关内部控制的说法中,不对的的是（C )。A.注册会计师对内部控制的理解，重要是评价内部控制的设计和拟定内部控制与否得到执行B.注册会计师对内部控制的理解一般不能替代其对内部控制运营有效性的测试程序C.内部控制的自动化成分在解决波及主观判断的状况或交易事项时也许比人工控制更为合适D.信息技术一般可以减少控制被规避的风险,从而提高被审计单位内部控制的效率和效果9.下列情形中,最有也许导致注册会计师不能执行财务报表审计的是(D ）。A.被审计单位管理层没有清晰辨别内部控制要素B.被审计单位管理层没有

6、根据变化的状况修改有关的内部控制C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上D.注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑1.注册会计师在理解被审计单位控制环境时,可不必考虑的因素是(B)。A.被审计单位经营管理的观念和风格B.购货交易与否通过合法批准C.被审计单位的组织构造.被审计单位的人事政策11.注册会计师对有关行业状况、法律环境与监管环境以及其她外部因素理解的范畴和限度会因被审计单位所处行业、规模以及其她因素的不同而不同。如下有关理解重点的说法中错误的是( D)。A.对化工等产生污染的行业，注册会计师也许更关怀有关环保法规.对从事计算机硬件制造的被审计单位,注册会计师也许更关怀市场和竞争

7、以及技术进步的状况.对金融机构更加关怀宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策对建筑行业要更加关怀其长期合同波及的收入与成本的重大估计与否恰当12.下列有关实质性程序的表述中不恰当的是(D)。A.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接辨认财务报表认定与否存在错报.实质性分析程序从技术特性上讲仍然是分析程序,重要是通过研究数据间关系评价信息,只是将该技术措施用作实质性程序,即用以辨认各类交易、账户余额和披露及有关认定与否存在错报C.细节测试合用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试,特别是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易,注

8、册会计师可以考虑实行实质性分析程序.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试,针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择涉及在财务报表金额中的项目，并获取有关审计证据3.对于小规模公司,注册会计师一般可重要或所有依赖( B）获取审计证据,将检查风险降至可接受水平。A.控制测试 B实质性程序C.重新执行 D询问14.如被审计单位有关内部控制发生明显变动，注册会计师在进行控制测试时，应（ C）。A.重点测试变动后来的内部控制B.重点测试内部控制的变动对有关财务报表项目的影响C.对变动前后的内部控制分别进行测试.对内部控制的变动因素进行具体理解15.注册会计师在理解

9、及评价被审计单位内部控制后，实行控制测试的范畴是( D ）。A.对财务报表有重大影响的内部控制B.并未有效运营的内部控制C有重大缺陷的内部控制D.拟信赖的内部控制16注册会计师在拟定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（B ）。A.对于控制测试,注册会计师在期中实行此类程序具有更积极的作用B.注册会计师观测某一时点的控制,则可获取该控制在被审期间有效运营的审计证据C.注册会计师虽然已获取控制在期中运营有效性的审计证据，仍需将控制运营有效性的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，一般可以获得控制有效性的审计证据17.下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的

10、描述中不对的的是( ）。A.如果注册会计师在期中对有关控制运营有效性获取的审计证据比较充足，可以考虑合适减少需要获取的剩余期间的补充证据剩余期间越长,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多对自动化运营的控制，注册会计师更也许测试信息系统一般控制的运营有效性,以获取控制在剩余期间运营有效性的审计证据8.注册会计师接受了甲公司（上市公司）委托审计其财务报表。通过评估后，注册会计师为存在重大错报风险较高的项目拟定了进一步审计程序的性质和时间。如下筹划中恰当的是（ ）。.在1月份监盘库存商品B.在初检查销售退回业务

11、C在12月25日向重要客户函证应收账款D在3月份观测内部控制执行状况二、多选题1.注册会计师应当从下列( BD )内部因素方面理解被审计单位及其环境以拟定风险评估程序的性质、时间和范畴时。A.被审计单位所在行业状况、法律环境与监管环境B被审计单位的性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位的目的、战略以及有关经营风险.注册会计师对与销售有关的内部控制的风险评估程序涉及( ACD ）。A.分析程序 B.控制测试.观测和检查 .询问3.特别风险一般与重大的非常规交易和判断事项有关。由于非常规交易具有下列( AC )特性,与重大非常规交易有关的特别风险也许导致更高的重大错报风险。A管理当

12、局更多地介入会计解决B数据收集和解决需要更多的人工介入C.复杂的计算或会计原则D.常常发生金额较大的交易.注册会计师应当从如下( BCD )方面理解被审计单位及其环境,以足以辨认和评估财务报表重大错报风险、设计和实行进一步审计程序。 A. 被审计单位的性质 B.被审计单位对会计政策的选择和运用 C. 被审计单位的目的、战略以及有关经营风险 D. 被审计单位业绩的衡量和评价5.在测试控制运营的有效性时,注册会计师应当从下列方面获取有关控制与否有效运营的审计证据（ ACD ）。A控制在所审计期间的不同步点是如何运营的B控制与否得到一贯执行C控制由谁执行控制以何种方式运营(如人工控制或自动化控制).

13、下列有关特别风险的描述中对的的有(CD ）。A.注册会计师应当理解、评估并测试针对特别风险的控制B如果针对特别风险仅实行实质性程序,注册会计师只能使用细节测试C注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运营有效性实行测试.如果觉得评估的认定层次的重大错报风险是特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实行实质性程序7.在理解戊公司控制环境时,注册会计师应当关注的内容有（ B ）。A.戊公司治理层相对于管理层的独立性B.戊公司管理层的理念和经营风格C.戊公司员工整体的道德价值观D.戊公司对控制的监督8注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的理解和评估,重要是针对被审计单位的一般控

14、制活动,在理解和评估一般控制活动时考虑的重要因素也许涉及（ABD )。A.与否建立了合适的保护措施，以避免未经授权接触文献、记录和资产B会计系统中的数据与否与实物资产定期核对C管理层与否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议.被审计单位的重要经营活动与否均有必要的控制政策和程序9.在内部控制的各构成要素中,与被审计单位特定业务流程有关的有（ D)。A信息技术的一般控制 B.风险评估过程.控制活动 D信息系统10.注册会计师理解被审计单位的性质,涉及对被审计单位经营活动的理解。为此应当理解的内容有(AB )。A.劳动用工状况以及与生产产品或提供劳务有关的市场信息B.主营业务的性质，生产设

15、施、仓库的地理位置及办公地点.从事电子商务的状况,技术研究与产品开发活动及其支出D.联合经营与业务外包,地区与行业分布,固定资产的租赁三、判断题1.注册会计师应当理解被审计单位的也许导致财务报表重大错报的有关经营风险,而无需关注被审计单位的目的和战略。( ）2.在财务报表审计业务中，理解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额,并且有助于其理解财务报表的列报与披露。( ）3.控制环境不仅对重大错报风险的评估具有广泛影响，并且还可以避免、发现或纠正各类交易、账户余额、列报与披露的有关认定重大错报。( )4.被审计单位制定的保护资产的内部控制的各个要素中，也

16、许涉及与财务报告可靠性目的有关的控制,也也许涉及了其她方面的控制,注册会计师在理解保护资产的内部控制时可以仅考虑其中与财务报告可靠性目的有关的控制。( ）5.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当明确辨认的重大错报风险重要与特定的某类交易、账户余额、列报的认定有关。( )6.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断拟定与否在本期审计中测试其运营有效性,并拟定本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过三年。（ ）注册会计师对内部控制的理解可以替代对控制运营有效性的测试。（ )如果在期中实行了实质性程序,注册会计

17、师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末。（ ）9.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断拟定与否在本期审计中测试其运营有效性,并拟定本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过三年。（ ）10会计师事务所在与海通公司签订财务报表的审计业务商定书后,每月均由项目经理随机选定一种工作日对海通公司购货验收业务内部控制的遵循状况进行充足观测。如果对各次观测成果均感满意,则可以觉得海通公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。( ）练习题参照答案一、单选题.D A 3. D 4.D 5.C 6.D 7A . 9. B 11.D 1.D 13B C 15. 1.B B18.二、多选题1 2 CD 3.ABC 4. AD ABCD 6.CD 7A.ABD 9.CD AC 三、判断题1. . . 4. 5. 6 7. 8. 9. 1.