付志宇税法习题答案

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1、第三章 增值税法业务题1.当期销项税额41%=.1（万元）当期进项税额3.9+4213%.3=8.0（万元）当期应纳增值税7.4-8.010.-137(万元）期末留抵的进项税额是1.3万元。 2. 当期购进商品进项税额=170+1003+9006017%2315（元）粮食毁损进项税转出5220（113%)13%70（元)当期可抵扣的进项税=25-70+（上期留抵）=24415（元）当期销项税额100+800（10+5)(+7%）+300007%=4330.77(元）当期应纳税额=44330.77-244519915.77(元）. 该公司发售旧包装物应纳的增值税72(1+)3%=72(元）小规模

2、纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税该公司发售旧设备应纳的增值税=14（1+3%）2%=30（元）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税该公司当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金）= 13(1+%）5(5+）3%72+300=374.4+72+076.4（元)4. 计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时:当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1156.8（713%)=32万元计算当期应纳税额:当期应纳税额5017%-（137.31.28)-0.9万元计算出口货品免抵退税额当期免抵退税额15681%101.66万元分析并计算当期应退税额和应

3、免抵税额由于当期期末留抵税额80.92万元当期免抵退税额101.万元,因此当期应退税额.92（万元)第四章 消费税法业务题 1 受托方代收代缴消费税税额=（0000040000)（3%)30%0(元）直接发售烟丝不纳消费税销售卷烟应纳消费税税额5000100 3+10015-3000015000(元)2.欧雅日用品化工厂：应纳消费税=243%-203%=1.(万元）应代收代缴消费税=（+1+3)(1-%)30%（万元）美净化妆品公司：应纳消费税=585(1+）30%-1457-240%50%=131.83（万元）博美外贸公司：出口应退消费税85（17%）0=10(万元）第五章 关税法业务题1应

4、缴纳的关税(20+0+20+）6.31%=76.148（万元)2. 进口环节应纳税额:完税价格=76020+10=80（万元)应纳关税850%=40(万元）应纳消费税（800+140）（1-10%)1%6667(万元）应纳增值税=(0+400)(-10%)1%9.33(万元)内销环节应纳税额：应纳增值税=007%-（93.3307）39597（万元）3.（1)进口散装化妆品应缴纳的关税（10+0+218）4%=6(万元)进口散装化妆品消费税的构成计税价格=(120+10+2160)(30)300（万元）进口散装化妆品应缴纳的消费税3000%=(万元)进口散装化妆品应缴纳的增值税(10+10+1

5、8+0+9）7%51(万元）进口机器设备应缴纳的关税(35+5)20%=8（万元）进口机器设备应缴纳的增值税（35+8）%8.16(万元）（2）生产销售化妆品应缴纳的增值税20+51.48(117%)17%-5-8.6-2.8（万元)作为期末留抵税额，留待下月抵扣当月应抵扣的消费税=908072（万元）（因%投入生产)生产销售化妆品应缴纳的消费税29+51.48(117%)3-2=2.2(万元）第六章公司所得税法业务题1. ()本年大修设备预提修理费0万元,只能扣除实际发生修理支出15万元,应调增所得额15万元;()自制设备一次性计入当期成本,应当调增应纳税所得额;该自制设备当年可提取折旧费0

6、.万元(02%),故应调增应纳税所得额19.6万元；（3）收回已确认的坏账12万元需并入应纳税所得额；(4)广告费税前扣除限额=300015%=450（万元）当年实际发生84万元,未超过原则,当年可据实扣除,不作调节；(5)外购一项专利权支付20万元,摊销期,本年多计入费用20万元,不得税前扣除,应予以调增所得额0万元;(6)保险公司予以的免费赔款优待2万元应计入所得额征税；(7)工程借款利息资本化,不得税前扣除,应调增所得额4万元；()发生尚未弥补完的亏损5万元,可在税前弥补不需要调节。应纳税所得额=2+519.6+120+2+4=76(万元）应纳公司所得税额=7.62%18.65（万元)年

7、终清缴入库所得税=1.65-0.41.25(万元）. (1)存在问题：所得税应按税法规定调节后的应纳税所得额的一定比例缴纳。 多列财务费用，应调增应税所得额:20(0%-10%)=万元业务招待费扣除原则:25万元6万元5000万=25万元。 应调增应税所得额=25110万元税收滞纳金应调增应税所得额为1万元容许扣除的公益救济性捐赠额：800012%=10(元）,10万元捐赠可全额在税前列支。调减:免税所得（国债利息收入)0元;纳税调节后所得=0000+100100000=60000元应纳税所得额=9600025%=24000元（2）应补交所得税额(96)2%=2750元 3. (1)各季度预缴

8、所得税额:第一季度预缴所得税=220%=.4（万元)第二季度预缴所得税=720%-.4=(万元)第三季度预缴所得税=122%-0.4-1=(万元)第四季度预缴所得税=182%-0.4-1=.（万元)(2)纳税调节状况:三项经费超原则数11.160(14%+25%)1.(万元)，应调增容许扣除的利息支出=0541%6120.27(万元)，应调增1-0.27=.73（万元)逾期不再返还的包装物押金,需先计缴增值税，再并入收入缴所得税,应调增1-1(1+17)17%0.85(万元）罚款支出万元,不得税前扣除,应调增所得额(3)全年应纳税所得额=1+.2+073085+2=22.78(万元)全年应纳所

9、得税额=2780%=4.556(万元)(4）年终汇算清缴实际入库所得税额=56-0-1-1.2=0.956（万元)4.(1)该公司年度利润总额=500+0+10-30-40-35-30-15-0=11(万元）(2)纳税调节项目：业务招待费超支=-（0+40）2.3(万元) 职工集资利息超支=5-1001%5(万元) 公益救济性捐赠超支=20-11012%=(万元）(3）纳税调减项目：国债利息收入1万元；（4)应纳税所得额110+.35+.80=1.1万元(5)应缴纳所得税额=114.15%=285(万元）第七章 个人所得税法业务题1.上半年奖金应并入7月份工资一起征税。应纳税额=（3660-3

10、00)1%10=73(元)律师费收入应纳个人所得税:未考虑捐赠因素时,应纳税所得额=8000(1-20)000（元）考虑捐赠因素时,应纳税所得额6400-50=590（元)律师费收入应纳个人所得税=59000407000=1600(元）稿酬所得应纳的个人所得税=(380-80)0%(1-30%）=420(元）发售自有自用6年的家庭唯一住房获得的净收入，免征个人所得税。周专家月份应缴纳的个人所得税=273166001723（元) .雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额（050)5-1512=840（元）股票转让收益暂不征税。特许权使用费应在中国补纳税额=00(1-0%）20-10108（元）个人中奖

11、应纳税款=00%=00（元）劳务费收入应纳税额=0000(10%）30%-=7600(元)全年应纳个人所得税=2814008000+600=0820(元)3.(1)在A国所得缴纳税款的抵扣及在中国应缴的税款工资、薪金所得按国内税法规定计算的应纳税额每月应纳税所得额=20 0002-4 0=5 200(元)每月应纳税额=5 000%555=485（元)全年应纳税额=8512=582(元）个人文字作品手稿原件公开拍卖(竞价）所得按国内税法规定计算的应纳税额应纳税额= 00(1-2）2%= 280元个人文字作品手稿原件公开拍卖（竞价）收入不属于稿酬所得,而属于特许权使用费所得,应按该税目规定计算。从

12、国获得的所得在中国缴税时的抵扣限额抵扣限额=580810（元)从国获得的所得在中国需补缴税款需补缴税款=710-000=100(元）在国获得的所得已在A国缴纳的税款6000元,低于其抵扣限额7100元,可全额抵扣。同步,应当在中国缴纳差额部分的税款。（2）在B国所得缴纳税款的抵扣及在中国应缴的税款在B国获得的利息所得按国内税法规定计算的应纳税额应纳税额=10000%=(元)这一数额就是从B国获得的所得在中国缴税时的抵扣限额。从国获得的所得在中国不需要补缴税款该纳税人在B国实际缴纳的税款2元,超过了其抵扣限额元,因此,只能在限额内抵扣元。同步，从B国获得的所得在中国不需要补缴税款（3）在A、两国所得缴纳税款抵扣成果根据上述计算成果，该纳税人当年度的境外所得应在中国补缴个人所得税110元(即00+0）。在B国缴纳税款未抵扣完的5元,可在后来5年内该纳税人从B国获得的所得中的征税抵扣限额有余额时补扣。