-投资与筹资循环审计习题

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1、第10章 投资与筹资循环审计一、单选题 1.为了测试被审单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和孤立已登记入账,注册会计师应当实行的实质性程序是（）。A.观测并描述筹资业务的职责分工B.检查年度内借款和所有者权益增减变动的原始凭证,核算变动的真实性、合规性，检查授权批准手续与否完备，入账与否及时精确C.向银行或其她金融机构、债券包销人函证,并与账面余额核对.理解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位与否将其与总账或外部机构核对 2.拟定正丰公司的长期借款与否已在资产负债表上充足披露时,注册会计师不必审查的内容是( ）。 A长期借款的审定数与否与报表数相符 B.与借款有关的担保、抵押状况与

2、否在报表附注中作了充足披露 C借款费用资本化的金额与否在报表附注中单独阐明 D“一年内到期的长期借款”与否从报表中的长期借款项目中扣除并单列于流动负债类下 .为了证明大华公司与否存在高估利润的状况，在注册会汁师所列的有关财务费用的如下各项审计目的中（ )不属于重要审计目的。 A拟定所记录的财务费用与否为被审计期间发生的 B拟定与财务有关的金额及其她数据与否已恰当记录 C拟定财务费用的内容与否对的 拟定财务费用的披露与否恰当 4.下列项目中,产生可抵扣临时性差别的有（ ）。A.公司根据被投资公司权益增长调节账面价值不小于计税基本的部分B可供发售金融资产期末公允价值上涨C国债利息收入D对无形资产,

3、公司根据期末可收回金额不不小于账面价值计提减值准备的部分 5.在审查大华公司持有的金融资产时，注册会计师王平发现大华公司在“交易性金融资产”科目中记载的金融资产具有( ）特性时，应提请大华公司做出调节。.为近期发售而持有B准备长期持有直接指定为以公允价值计量D公允价值变动计入当期损益 6. 1月1日被审单位M公司获得N公司25股权且具有重大影响，按权益法核算。获得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为20万元，其她资产、负债的账面价值与公允价值相符,12月1日，该项长期资产的可收回金额为6万元,N公司确认了20万元减值损失。N公司实现净利润50万元,则

4、注册会计师觉得M公司所确认的投资收益是（ )万元。A.150 .144C18 D.1157.在筹资与投资循环审计中,注册会计师应索取被审单位合同、合同，这重要是为了证明筹资与投资业务的( )认定。 A.存在 B分类 C权利和义务 D精确性 8.1月1日，被审单位甲公司购入一幢建筑物用于出租，获得发票上注明的价款为10万元,款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的契税为万元也以银行存款支付。注册会计师觉得该投资性房地产的入账价值为( ）万元。A.12 .10 C.100 98 9.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑( )。 A.应付债券的折价

5、被低估 B应付债券的溢价被高估 C应付债券被低估 D.应付债券被高估10.被审单位年初未分派利润借方余额万元（弥补期限已超过5年）,本年度税后利润0万元,法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为10%。假定该公司本年度除了计提盈余公积外，无其她利润分派事项。则注册会计师拟定的该公司本年末未分派利润金额为( )万元。. 80 . 60 C. 48 D.40 1被审单位年初未分派利润借方余额40万元（弥补期限已超过5年)，本年度税后利润00万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为10。假定该公司本年度除了计提盈余公积外，无其她利润分派事项。则注册会计师拟定的该公司本年末未分派利润金额为（

6、 )万元。. 80 .60 C. 48 D 40 12下列金融资产中,被审单位应按公允价值进行初始计量,且交易费用计入当期损益的是（ ）。交易性金融资产 B持有至到期投资C.应收款项 D可供发售金融资 13.下列有关被审单位筹资活动的控制测试中，说法错误的是(）。A.索取借款合同或合同、债券契约、承销或包销合同可以证明筹资活动中借款和所有者权益账面余额的存在B.观测并描述筹资业务的职责分工是为了证明借款和所有者权益增减变化的完整性.抽查筹资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录,按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和状况,判断其会计解决过程与否合规完整属于是实现借款和所有者权益的增减变

7、动完整性目的的控制测试D.借款和所有者权益在资产负债表上的披露与否对的，可以通过观测职务与否分离的控制测试程序 42月1日被审单位甲股份公司持有某股票1万股（划分为可供发售金融资产）,购入时每股公允价值为17元,末账面价值为20万元，涉及成本0.4万元和公允价值变动3.万元，该公司于月2日以每股9元的价格将该股票所有发售,支付手续费1万元，则注册会计师觉得该业务对半年度中期报表损益的影响是（ )万元。A18.6 B.3.6 C.0 D15.被审单位对公允价值模式进行后续计量的投资性房地产获得的租金收入,应当贷记()科目。A投资收益B.管理费用C.营业外收入 D.其她业务收入二、多选题 1.注册

8、会计师张丰在实行借款业务的实质性程序时,无沦是短期借款,还是长期借款,其均应实行的实质性程序是( )。A向银行或其她债权人寄发询证函B.评估被审计单位的信誉状况和融资能力C.检查非记账本位币折合记账本位币采用的汇率与否对的D检查借款的使用与否符合借款合同的规定,重点检查使用的合理性 2.在非公司合并状况下,被审单位的下列各项中,不应作为长期股权投资获得时初始成本入账的有( ）。为获得长期股权投资而发生的间接有关费用B.投资时支付的不含应收股利的价款C投资时支付款项中所含的已宣布而尚未领取的钞票股利D.投资时支付的税金、手续费3.在理解大华公司所有者权益的内部控制时,注册会计师黎平应关注下列(

9、)内容。A公司发行股本、股息宣布等业务的合法批准B.对的记账和钞票、股票解决职责的合适分工.以资本公积转增资本的,应获得股东（大）会等资料,并审核与否符合国家有关规定D.独立的股票登记代理人和股票过户代理人 4.被审单位对投资性房地产有关的后续支出下列描述不对的的有(）。.采用成本模式的计量下当月增长的房屋当月不计提折旧B采用成本模式的计量下当月增长的土地当月进行摊销C.采用公允模式的计量下当月增长的房屋下月开始计提折旧.采用成本模式的计量下当月增长的土地当月不进行摊销 5.任何状况下,在有关短期借款的下列实质性程序中，注册会计师都必须实行的是(）。A.函证短期借款的实有数B.获取或编制短期借

10、款明细表C复核短期借款的利息D.杳明与否办理延期还款手续6.被审单位下列有关长期股权投资的论断中，注册会计师觉得错误的有( )。同一控制下的公司合并形成的长期股权投资，合并方以支付钞票、转让非钞票资产或承当债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照获得被合并方所有者权益公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资采用成本法核算时,如果没有分派钞票股利,则不需要确认投资收益，如果分派钞票股利，则直接冲减投资成本C.根据公司会计准则长期股权投资，公司无论以何种方式获得长期股权投资,实际支付的价款或对价中涉及的已宣布但尚未领取的钞票股利或利润,应计入长期股权投资的成本.投资公司收到被投

11、资单位分派的股票股利时，只会引起股份数量的变化，不会引起所有者权益金额的变化，因此,除权日投资公司应在备查账簿中登记收到的股票数量7.为证明被审计单位与否存在未入账的长期借款业务,注册会计师可选用( )程序进行测试。A函证银行存款余额的同步函证负债业务B.分析财务费用,拟定付款利息与否异常地高C.向被审计单位索取债务声明书审查一年内到期的长期借款与否列示在流动负债类项目下 .如下被审单位对资产负债表债务法的表述对的的有( )。税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调节B根据新的会计准则规定,商誉产生的应纳税临时性差别不确认相应的递延所得税负债所得税费用当期所得税+递延所得税递延所

12、得税当期递延所得税负债的增长当期递延所得税资产的减少一当期递延所得税负债的减少一当期递延所得税资产的增长 9.检查金融资产与否已在资产负债表上恰当披露时,应查实被审计单位与否在财务报表附注中披露的事项涉及( )。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的性质B.指定金融资产为可供发售金融资产的条件C.持有至到期投资的账面价值D.对子公司投资有关的或有负债 0下列有关借款费用资本化的解决，对的的有（ )。A. 一般借款利息费用资本化金额=合计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数所占用一般借款的资本化率B资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资

13、本化的期间涉及在内C. 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,应当予以资本化，计入有关资产成本;其她借款费用,应当在发生时根据其发生额确觉得费用,计入当期损益D 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断,且中断时间达到3个月的，应当暂停借款费用的资本化E. 在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本 1.注册会计师对被审计单位资产减值准备进行审计时,可以实行的实质性程序涉及(）。A检查资产减值损失核算内容与否符合规定B对本期增长及转回的资产减值损失，与坏账准备等科目进行交叉勾稽拟定资产减值损失的

14、披露与否恰当D获取或编制资产减值损失明细表,复核加计对的，并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符 12.注册会计师审查公司长期借款抵押资产时,应查明( ）。A.抵押资产的所有权与否属于公司B抵押资产的价值状况与抵押契约与否一致C.抵押资产的账面原值与否属实D.抵押资产的状况与否在资产负债表的附注中予以披露 3.被审单位的下列各项中，注册会计师觉得不会引起留存收益总额发生增减变动的有( ）。A.提取任意盈余公积B.盈余公积弥补亏损C用盈余公积分派钞票股利D用未分派利润分派股票股利E.提取法定盈余公积 三、判断题 1.如果被审计单位拥有庞大的股票或债券投资,最抱负的保管措施是有被审计单位建立严格

15、的联合控制制度，即至少由两名以上的人员共同控制,任何以一人不得单独接触证券。（ ) 2按照公司会计准则的规定,公司应将商誉的初始确认产生的递延所得税负债及时确认。 ( ) 3注册会计师应提请被审计单位将采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值的拟定根据和措施,以及公允价值变动对损益的影响予以恰当披露。 ( ) .与或有事项有关的义务的履行很也许导致经济利益流出公司 ， 就应将其确觉得一项负债。（ ） 5按规定,公司资本公积科目下的设立“接受非钞票资产捐赠准备、接受钞票捐赠”明细科目，反映接受捐赠资产的价值，如果是必须办理移送手续和验罢手续的，则必须根据获得的报价单进行计价。 ( )6.公司

16、以实物或无形资产折价入股的形式进行长期股权投资时,注册会计师必须获取有关的资产评估报告,以确认投资资产的价值与否对的。（ ) 7.被审单位在进行非货币性交易过程中以无形资产互换发生的收益直接计入到资本公积科目中,注册会计师审计时建议被审单位将其调节到营业外收入科目。（ )审查V公司的持有至到期投资时，注册会计师应结合银行借款等科目。理解与否存在已用于债务担保的持有至到期投资。如有,则应取证并作相应的记录,同步提请被审计单位作恰当披露。( ) 9.由于被审单位对其子公司拥有控制权,因此对其长期股权投资应采用权益法进行核算。 ( ） 10.对自用房地产或存货转换为以公允价值计量的投资性房地产时,被

17、审单位应当将转换日公允价值不小于账面价值的差额计入到公允价值变动损益科目予以反映，注册会计师王华在审计时承认了被审单位的做法。（ )四、简答题 正丰会计师事务所的注册会计师王丰、平常在对被审单位投资业务的内部控制进行研究评价时,根据当年发生投资业务的具体状况,决定将与投资业务有关的职责分工控制作为研究评价的重点。请回答: ()被审单位在对其投资业务进行有关的职责分工时应考虑并针对投资业务的哪些重要职责？具体阐明被审单位应对其投资业务的各个具体职责进行如何的分工？ （）被审单位为了实现“投资业务的增减及其收益或损失均应登记入账”和“投资在资产负债表上进行对的的体现或披露”两项重要的控制目的,应分

18、别进行哪些相应职责的分工？ (3)注册会计师应实行何种程序对被审单位“投资在资产负债表上进行对的的体现或披露”的内部控制制度实行控制测试? (）针对被审单位“投资在资产负债表上进行对的的体现或披露”的认定，注册会计师应实行何种实质性程序？五、综合题.萍得股份有限公司是一家上市公司,从事投资、设备制造等方面的业务。中正大华会计师事务所2月份接受了萍得公司会计报表的审计业务，并指派注册会计师李羚、陈春于1月份对萍得公司投资业务的有关内部控制进行理解和控制测试,同步对部分财务资料进行了预审。在预审过程中,李羚理解到如下状况:(1)萍得公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后,由财务经

19、理丁飞具体办理股票、债券的买卖业务,但在具体办理的过程中,遇到股票价格大幅波动等的异常状况时,丁飞可自行决定买进或卖出,并在度过紧急状况后及时向董事长报告并备案。由指定专职财务人员A负责进行会计记录和财务解决，专人B负责股票及债券的保管。每月末，由内部审计人员C组织财务经理,财务人员A、专人B和其她人员共同参与股票、债券的定期盘点以及与账面记录的核对，以拟定股票、债券的真实性、完整性、所有权、对的性。()由于萍得公司生产W产品的原料需要从国外进口，发生了一笔外币短期借款业务：10月0日，萍得公司以1美元兑换.8人民币的市场汇率从某工商银行借入100万美元，做出“借记：银行存款780万元、贷记：

20、短期借款80万元”的会计记录(萍得公司没有发生其她短期借款业务）。年末,美元对人民币的市场汇率上升为:7.9，萍得公司编制会计报表时，短期借款项目的金额仍为78万元。经查，萍得公司为简化解决，减少差错的发生，财务部门发生外币短期借款业务及期末编制会计报表时均按发生当时的市场汇率折算,折算差额计入财务费用。（3)萍得公司新建加工车间，使用了月初从某建设银行借入年利率为6%、期限为年的一般长期借款000万元。该车间自7月1日动工建设,于6月日交付使用，但至2月1日仍未办理竣工决算。萍得公司以该项建筑工程尚未转入固定资产为由,未对新建车间计提折旧，并将发生的60万元借款费用计入在建工程。规定:（一)针对状况（)，指出萍得公司股票、债券交易的有关内部控制与否存在缺陷,并阐明因素。(二)针对状况(2）、（3),指出萍得公司工程的有关会计解决与否符合会计准则和制度的规定，在需要调节的状况下，列出调节分录（不考虑调节对有关税费的影响)。