小型事务所的审计复核重点一窥

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1、小型事务所的审计复核重点一窥 审计复核是审计工作中的一种不可缺少的重要环节。小型会计师事务所一般规模小、人员少,业务对象一般为小规模公司，以实质性测试为主。 目前,大多数小型事务所只有两级复核,也就是说,复核人员兼做技术与重点复核,又要出具审计报告的最后一关，在审计质量控制体系中起着十分重要的作用。因此，复核人员应当明确复核重点，有的放矢。 获取实情的七大渠道 审计人员想要理解被审计单位基本状况，可以从如下渠道获得。 一看被审计单位的营业执照。关注其中的成立时间、经营范畴、注册资本和公司性质。这有助于评估被审计单位发展阶段、规模,拟定审计重点。譬如，一人有限公司个人借款和列支私人费用 也许成为

2、审计重点。 二看公司章程和验资报告。 关注股东名称及股权比率，不仅有助于查找关联方及其交易,并且股东的频繁变更往往暗示内部控制存在问题及经营不景气。 三看被审计单位提供的会计报表。关注资产总额及本年盈亏。 被审计单位的会计报表对于拟定审计重点十分重要,从报表项目上看，某一项目占资产或负债的比重大或某一项目期末数与期初数变动大，一般应列为审计重点项目,亏损比较大时,成本费用也许成为重点审查内容。 报表项目有无银行借款往往也会成为拟定审计重点考虑的因素之一。 四看账户的性质以及账户之间的相应关系。譬如，存货项目牵涉面广,主营业务收入和应交税金、存货与主营业务成本、银行借款与财务费用、保证金存款与应

3、付票据、生产成本中的制造费用与制造费用发生额、长期股权投 资与投资收益、固定资产与合计折旧等就有相应关系,这时运用分析性复核十分重要。 对于应收账款如不小于主营业务收入和应交税金、存货如不不小于应付账款,以及以出口为主的公司，如果存在大量的国内资金往来,则有也许存在异常。 五看所得税征收形式。譬如，核定征收形式，成本费用类科目就不应成为审计重点。 六看被审计单位所处的行业。 由于行业不同，审计侧重点会有所不同。譬如,投资公司的利息收入、往来款项目；软件公司的研究开发经费支出、无形资产项目;农业公司的钞票、存货、生物资产、固定资产、往来款项目；建筑施工公司的工程收入、工程成本、工程施工、应交税金

4、项目;非营利组织的捐赠收入、受托代理业务、固定资产折旧、费用项目。 七看审计报告的用途。一般来说，现场项目负责人一般比较清晰审计报告的用途。复核人员也应有自己的职业判断能力。无论如何，主营业务收入始终是审计重点项目。 理解单位规模进行风险评估 在获取基本状况后,还需理解被审计单位的规模，从职工人数、注册资本及销售收入初步判断出被审计单位与否小规模公司,以拟定合用的会计制度,进行风险评估。 小规模公司的特点是所有权 集中于少数人，管理人员少，组织构造简朴;缺少成文的内部控制制度；不相容职务分工有限;管理层凌驾于内部控制之上的也许性大;经营规模较小,经济业务简朴。 因此，小规模公司审计重要须考虑如

5、下几种方面：一是为了减少纳税等目的而低估收入或高估费用。二是将私人费用在单位列支,特别是小型的私营单位,业主的生活费用与单位经营费用不分，虚增单位的支出，少交税金。 三是业主或管理人员因解决个人问题而长期大量从单位借款不予归还等。四是为了获取银行的贷款而夸张偿债能力。 一般来说,收入和费用截止、负债的完整性、其她应收款、资产的所有权及质量也许成为审计重点。成本费用类科目中工会经费、广告费、汽车费用、办公费、水电费、修理费、保险费、差旅费、会议费、业务招待费、外部加工费、“其她”等科目也许成为审计的次重点。 网络力量不容小觑 运用网络的力量，掌握更多被审计单位信息。复核人员没有到现场询问观测。但复核人员是超然独立的,运用网络信息有助于理解被审计单位的基本状况，有时是对现场项目负责人没有想到或理解到的状况进行补充和完善。 一般在网络上都能搜索到被审计单位。显示的内容往往有助于理解审计单位简介及业务范畴等。被审计单位的招聘信息也许有助于分析公司正处在发展阶段，而其她单位对被审计单位的诉讼信息,有助于评价被审计单位的信用。但网络毕竟是虚拟社会,复核人员运用网络信息一定要坚持去粗取精、去伪存真的原则,还要注意网络信息的发布日期。如果要获取被审计单位及客户信用信息,最佳查询各地工商红盾网、主管部门政务公开网、各级政府主办的信用网站。作者： 刘克文/文 来源： 中国会计报