自考00061国家税收每章重点分析课件

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1、考试说明：考试说明：题型：题型：单选单选20分左右分左右多选多选10分分名词解释名词解释15分左右分左右简答简答20分左右分左右计算题计算题15分左右分左右论述题论述题20分分第一章第一章 概念概念1 1、税收定义及特点、税收定义及特点（1 1）定义）定义 5 5（2 2）特点：）特点：5 5强制性强制性定义定义无偿性无偿性定义（是关键）定义（是关键）固定性固定性2 2、税收与经济的关系、税收与经济的关系（1 1）税收与生产的关系（生产决定税收、税收影响生产）税收与生产的关系（生产决定税收、税收影响生产）（2 2）税收与交换的关系（交换制约税收、税收制约交换）税收与交换的关系（交换制约税收、税

2、收制约交换）（3 3）税收与消费的关系）税收与消费的关系消消费费的的规规模模、结结构构、水水平平及及消消费费增增长长速速度度直直接接决决定定税税收收的的规规模模、结构、水平及增长速度；结构、水平及增长速度；税税收收分分配配影影响响积积累累与与消消费费的的比比例例关关系系；税税收收分分配配直直接接或或间间接接地地制约着个人消费基金的形成。制约着个人消费基金的形成。第二章第二章 税制构成要素与分类税制构成要素与分类1 1、税制的定义、税制的定义 11112 2、税制构成要素、税制构成要素 1111（1 1）纳税人）纳税人直接负有纳税义务的单位和个人直接负有纳税义务的单位和个人（2 2）征税对象）征

3、税对象划分税种的主要标志（课税客体，税制中基础划分税种的主要标志（课税客体，税制中基础性要素）性要素）（3 3）税率）税率对征税对象征税的比例或幅度（税制度中核心要素）对征税对象征税的比例或幅度（税制度中核心要素）比例税率：对同一征税对象不论数额大小，规定同一比例的税率。比例税率：对同一征税对象不论数额大小，规定同一比例的税率。（统一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率统一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率）累进税率（累进税率（全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率累进税率）定额税率（地区差别税额、幅度税额、分类分级税额）定额税率

4、（地区差别税额、幅度税额、分类分级税额）-从量计征从量计征（4）纳税环节）纳税环节在商品生产流转过程中应当缴纳税款的环节在商品生产流转过程中应当缴纳税款的环节（5）纳税期限）纳税期限（6）纳税地点）纳税地点（7）税税收收优优惠惠税税法法对对某某些些特特定定纳纳税税人人或或征征税税对对象象给给予予的的一一种免除规定。种免除规定。减减免免税税：税税基基式式减减免免【起起征征点点、免免征征额额】、税税率率式式减减免免、税税额额式减免式减免税税收收抵抵免免：国国家家对对纳纳税税人人来来自自境境外外所所得得依依法法征征收收所所得得税税时时，允允许许纳纳税税人人将将其其已已在在境境外外缴缴纳纳的的所所得得

5、税税税税额额从从其其应应向向本本国国缴缴纳纳的的所得税税额中扣除。所得税税额中扣除。（8）违章处理）违章处理经经济济责责任任（补补缴缴税税款款、滞滞纳纳金金）、行行政政责责任任（吊吊销销税税务务登登记记证证、罚款）、刑事责任罚款）、刑事责任三大基本要素：纳税人、征税对象、税率三大基本要素：纳税人、征税对象、税率三大基本要素：纳税人、征税对象、税率三大基本要素：纳税人、征税对象、税率3 3、税制分类、税制分类（1 1）按课税对象性质：）按课税对象性质：流转税：增值税、消费税、营业税、关税等流转税：增值税、消费税、营业税、关税等所得税：企业所得税、个人所得税所得税：企业所得税、个人所得税资源税：资

6、源税、土地增值税、城镇土地使用税等资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税等财产税：房产税、车船税等财产税：房产税、车船税等行为税：印花税、契税等行为税：印花税、契税等（2 2）按计税依据：从价税、从量税（资源税、车船税等）按计税依据：从价税、从量税（资源税、车船税等）（3 3）税收与价格关系：价内税（消费税、营业税）、价外税）税收与价格关系：价内税（消费税、营业税）、价外税（增值税）（增值税）（4 4）按管理和使用权限：中央税、地方税、中央和地方共享税）按管理和使用权限：中央税、地方税、中央和地方共享税（5）税负是否可以转嫁：）税负是否可以转嫁：直接税（企业所得税、个人所得税）直接税（企业

7、所得税、个人所得税）-纳税人自己承担，不能转纳税人自己承担，不能转嫁；嫁；间接税（增值税、消费税、营业税等）间接税（增值税、消费税、营业税等）-转嫁由他人承担。转嫁由他人承担。第三章第三章 税收原则、职能、税收效应税收原则、职能、税收效应一、国外观点一、国外观点1 1、亚亚当当.斯斯密密：率率先先、完完整整提提出出税税收收原原则则，国国民民财财富富的的性性质质和和原因的研究原因的研究，四原则，四原则“平等、确实、便利、节省平等、确实、便利、节省”。2 2、阿阿道道夫夫.瓦瓦格格纳纳：四四端端“财财政政原原则则、国国民民经经济济原原则则、社社会会公公正正原则、税务行政原则、税务行政”九原则九原则

8、3 3、凯恩斯：宏观效率原则（效率优先兼公平原则）、凯恩斯：宏观效率原则（效率优先兼公平原则）4 4、马马斯斯格格雷雷夫夫：在在对对亚亚当当.斯斯密密以以来来税税收收原原则则基基础础上上提提出出六六项项原原则则5 5、威廉、威廉.配第：公平、简便、节约三原则。配第：公平、简便、节约三原则。二、现代税收原则：税收法制、税收公平、税收效率、税收财政二、现代税收原则：税收法制、税收公平、税收效率、税收财政现代西方税收原则：公平、效率、稳定现代西方税收原则：公平、效率、稳定三、税收职能（定义）三、税收职能（定义）1、组织财政收入职能（最基本职能）、组织财政收入职能（最基本职能）2、调节社会经济职能、调

9、节社会经济职能3、对国民经济反映和监督职能、对国民经济反映和监督职能四、税收效应（定义）四、税收效应（定义）（1）宏宏观观经经济济效效应应（税税收收乘乘数数效效应应、税税收收经经济济增增长长效效应应、税税收收经济稳定效应）经济稳定效应）税税收收乘乘数数政政府府增增加加或或减减少少税税收收而而引引起起的的国国民民生生产产总总值值或或国国民民收收入入减减少少或或增增加加的的倍倍数数；税税收收乘乘数数效效应应：税税收收的的增增加加或或减减少少对国民收入减少或增加的程度。对国民收入减少或增加的程度。拉弗曲线拉弗曲线说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系税收

10、经济稳定效应：自动稳定和相机抉择效应、通货紧缩效应税收经济稳定效应：自动稳定和相机抉择效应、通货紧缩效应（2 2）微观经济效应）微观经济效应1 1、税收对劳动供给的影响：、税收对劳动供给的影响：（对劳动供给的替代效应、对劳动供给的收入效应）（对劳动供给的替代效应、对劳动供给的收入效应）税税收收对对劳劳动动供供给给的的影影响响取取决决于于两两种种效效应应的的对对比比，如如果果收收入入效效应应大大于于替替代代效效应应，征征税税对对劳劳动动供供给给主主要要是是激激励励作作用用；如如果果收收入入效效应应小小于于替替代代效效应应，征征税税就就会会减减少劳动供给，人们会选择闲暇替代劳动。少劳动供给，人们会

11、选择闲暇替代劳动。2 2、税收对居民储蓄的影响；、税收对居民储蓄的影响；（1 1）税税收收对对居居民民储储蓄蓄的的影影响响，主主要要是是通通过过个个人人所所得得税税、利息税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。利息税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。（2 2）对对储储蓄蓄的的利利息息所所得得不不征征税税，而而对对个个人人的的其其他他所所得得征征收收个个人人所所得得税税，会会降降低低纳纳税税人人当当前前的的消消费费和和储储蓄蓄水水平。平。（3 3）对对储储蓄蓄利利息息征征收收利利息息税税，会会降降低低人人们们的的储储蓄蓄意意愿愿，引起纳税人以消费代替储蓄。引起纳税人以消费代替储蓄。3 3、税收对

12、投资的影响、税收对投资的影响4 4、税收对个人分配的影响、税收对个人分配的影响第四章第四章 税收负担与税负转嫁税收负担与税负转嫁1 1、税收负担及分类、税收负担及分类税收负担税收负担：整个社会或纳税人实际承受的税款。：整个社会或纳税人实际承受的税款。宏宏观观税税收收负负担担（国国民民生生产产总总值值负负担担率率、国国内内生生产总值负担率）产总值负担率）微观税收负担（企业税收负担、个人税收负担）微观税收负担（企业税收负担、个人税收负担）2 2、税负转嫁及形式、税负转嫁及形式税税负负转转嫁嫁：纳纳税税人人通通过过降降低低购购入入商商品品价价格格或或抬抬高高卖卖出出价价格，将全部或部分税收转移给他人

13、负担的过程。格，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。形形式式：前前转转（提提高高销销售售价价格格转转移移给给购购买买者者）；后后转转（降降低低购购买买价价格格转转移移给给商商品品的的提提供供方方）；混混转转（二二者者均均有有）；税税收收资资本本化化（将将税税收收预预先先从从购购买买价价格格中中扣扣除除，转转移移给给商商品品提提供供方方）；消消转转（降降低低成成本本的的方方法法使使税税负负从从新新增增利利润润中抵补）中抵补）3 3、影响税负转嫁的因素、影响税负转嫁的因素供求弹性的影响供求弹性的影响（1 1）供求弹性对税负转嫁的影响）供求弹性对税负转嫁的影响供给弹性高，易把税负转嫁出去；供给弹性

14、低，不易转供给弹性高，易把税负转嫁出去；供给弹性低，不易转嫁。嫁。（2 2）需求弹性对税负转嫁的影响）需求弹性对税负转嫁的影响需求弹性小，易于转嫁；需求弹性大，不易转嫁。需求弹性小，易于转嫁；需求弹性大，不易转嫁。课税范围的影响：越窄不容易转嫁；越宽越容易转嫁课税范围的影响：越窄不容易转嫁；越宽越容易转嫁税种的影响：流转税易转嫁；所得税类不易转嫁。税种的影响：流转税易转嫁；所得税类不易转嫁。市场状态的影响：市场状态的影响：第五章第五章 增值税增值税1 1、定义：、定义：43432 2、增值税特点、增值税特点3 3、征税范围：、征税范围：一般项目：销售货物、加工修理修配劳务、进口货物一般项目：销

15、售货物、加工修理修配劳务、进口货物特殊项目：特殊项目：4747特殊行为：特殊行为：（1 1）视同销售货物）视同销售货物（2 2）混合销售）混合销售（3 3）兼营非增值税应税劳务（分别核算销售额和非应税项目营）兼营非增值税应税劳务（分别核算销售额和非应税项目营业额）业额）4 4、增值税免税项目：、增值税免税项目：48485 5、税税率率：基基本本（17%17%）、低低税税率率（13%13%）、零零税税率率（出出口口货货物物）、征收率（征收率（3%3%）6 6、应纳税额、应纳税额=销项税销项税进项税进项税销项税销项税=不含税销售额不含税销售额X X税率税率如涉及价外费用，则需将如涉及价外费用，则需

16、将 价外费用价外费用/（1+1+税率）折算为不含税税率）折算为不含税销销售售额额的的特特殊殊规规定定：折折扣扣销销售售，如如在在同同一一张张发发票票上上注注明明的的，允允许许扣扣除除；以以旧旧换换新新，按按售售价价确确定定，旧旧的的作作购购进进处处理理；还还本本销销售售，以以售售价价确确定定；以以物物易易物物，双双方方做做购购销销处处理理；押押金金，1 1年年以以内内未未过过期的不并入销售额，超过期的不并入销售额，超过1 1年的并入销售额纳税。年的并入销售额纳税。7 7、视视同同销销售售行行为为销销售售额额的的确确定定：最最近近时时期期同同类类货货物物的的平平均均售售价价、其他纳税人最近同类货

17、物的平均售价、组成计税价。其他纳税人最近同类货物的平均售价、组成计税价。组成计税价组成计税价=成本成本X X（1+1+成本利润率）成本利润率）或或 =成本成本X X（1+1+成本利润率）成本利润率）/（1-1-消费税税率）消费税税率）8 8、含税销售额、含税销售额/（1+1+税率）税率）=不含税销售额不含税销售额9 9、进项税的确定、进项税的确定准予抵扣的进项税：准予抵扣的进项税：不得抵扣的进项税；不得抵扣的进项税；1010、小规模纳税人应纳税额、小规模纳税人应纳税额=含税销售额含税销售额/（1+3%1+3%）X3%X3%1111、增值税征收管理、增值税征收管理（1 1）纳税义务发生时间）纳税

18、义务发生时间（2 2）纳税期限）纳税期限（3 3）纳税地点）纳税地点第六章第六章 消费税消费税1 1、消费税的概念及特点、消费税的概念及特点2 2、消费税的构成要素、消费税的构成要素（1 1）纳税人）纳税人（2 2）税目税率）税目税率（3 3）纳纳税税环环节节：生生产产环环节节、移移送送环环节节（自自产产自自用用或或其其他他）、委委托托加加工工环环节节（收收回回直直接接出出售售的的，不不再再征征收收消消费费税税；收收回回后后继继续续加加工工的的，消消费费税税可可以以抵抵扣扣）；进进口口环环节节（海海关关代代征征）；零零售售环环节节（金银首饰）。（金银首饰）。（4 4）计税依据：从量、从价、复合

19、计征）计税依据：从量、从价、复合计征从价计征：销售额从价计征：销售额X X比例税率比例税率从量计征从量计征销量、移送使用数量、收回的加工量、进口数量销量、移送使用数量、收回的加工量、进口数量 【应纳税额应纳税额=量量X X定额税率定额税率】复合计征：从价复合计征：从价+从量从量3 3、应纳税额的计算、应纳税额的计算（1 1）自产自用：用于连续生产的不纳税）自产自用：用于连续生产的不纳税 用于其他方面：用于其他方面：应纳税额应纳税额=组成计税价组成计税价X X税率税率 =（成本（成本+利润）利润）/（1-1-消费税税率）消费税税率）X X税率税率复复合合计计征征（计计税税价价）=（成成本本+利利

20、润润+自自用用数数量量X X定定额额税税率率）/（1-1-税率）税率）应纳税额应纳税额=组成计税价组成计税价X X比率税率比率税率+自用数量自用数量X X定额税率定额税率（2 2）委托加工）委托加工应纳税额应纳税额=（成本（成本+加工费）加工费）/（1-1-比例税率）比例税率）X X比例税率比例税率复复合合计计征征：组组成成计计税税价价=（成成本本+加加工工费费+加加工工数数量量X X定定额额税税率率）/（1-1-比例税率）比例税率）应纳税额应纳税额=组成计税价组成计税价X X比率税率比率税率+加工数量加工数量X X定额税率定额税率（3 3）进口环节）进口环节应纳税额应纳税额=（关税完税价格（

21、关税完税价格+关税）关税）/（1-1-比率税率）比率税率）X X税率税率关税完税价格关税完税价格到岸价到岸价复合征收：复合征收：组成计税价组成计税价=（关税完税价（关税完税价+关税关税+定额税）定额税）/（1-1-比率税率）比率税率）应纳税应纳税=组成计税价组成计税价X X比例税率比例税率+定额税定额税4 4、已纳消费税扣除的计算、已纳消费税扣除的计算外外购购已已税税消消费费品品或或委委托托加加工工收收回回的的已已税税消消费费品品继继续续生生产产应应税税消消费费品的，已纳税额允许扣除。品的，已纳税额允许扣除。5 5、征收管理、征收管理（1 1）纳税义务发生时间）纳税义务发生时间（2 2）纳税期

22、限）纳税期限（3 3）纳税地点）纳税地点第七章第七章 营业税营业税1 1、营业税的概念及特点：、营业税的概念及特点：2 2、构成要素：、构成要素：（1 1）纳税人（一般规定、扣缴义务人）纳税人（一般规定、扣缴义务人）（2 2）征税范围：交、建、邮、文、金、娱、转、销、服）征税范围：交、建、邮、文、金、娱、转、销、服（3 3）计税依据（营业额：价款和价外费用）计税依据（营业额：价款和价外费用）交通运输：全程价款交通运输：全程价款支付给合作单位的款项支付给合作单位的款项建筑业：总承包款建筑业：总承包款分包款分包款文化体育业：全部票价款文化体育业：全部票价款支付给其他单位或经纪费支付给其他单位或经纪费3 3、起征点（个人）：、起征点（个人）：1000100050005000；1001004 4、免税规定：。、免税规定：。5 5、征收管理、征收管理（1 1）纳税义务发生的时间；（）纳税义务发生的时间；（2 2）纳税期限；（）纳税期限；（3 3）纳税地点）纳税地点