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1、第二章第二章 货币资金货币资金货币资金是企业生产经营过程中直接以货币形态存在的那局部资产。按照其存放地点及用途的不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金库存现金银行存款其他货币资金一、库存现金的定义一、库存现金的定义库存现金cash in treasury)，是指存放于企业财务部门由出纳人员管理的那局部货币资金。二、现金的使用范围二、现金的使用范围1、职工工资、津贴；2、个人劳动报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结
2、算起点以下的零星支出结算起点为1000元8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。三、库存现金的限额三、库存现金的限额库存现金的最高限额一般要满足企业3天到5天的日常零星开支所需的现金，遥远地区和交通不便的地区的企业库存现金可以多于5天，但最多不得超过15天的零星开支。企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，超过的局部应当及时送存银行。四、现金的内部控制四、现金的内部控制1、实行职能分开原那么。经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和档案保管工作；填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。2、现金收付的交易必须有合法的原始凭
3、证。3、建立收据和发票的领用制度。4、加强监督和检查。5、企业的出纳人员定期进行轮换。五、现金业务的会计处理五、现金业务的会计处理企业应同时设置“库存现金总分类账和日记账，一方面总括地反映库存现金的收发存情况，另一方面进行明细分类核算，由企业出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。六、现金的清查六、现金的清查二现金清查种类1、现金出纳人员每日终了清查一次。2、清查小组清查。清查小组应定期或不定期组织现金清查工作，清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实并填制“现金盘点报告单
4、，如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报主管负责人或上级领导部门处理。一现金清查方法现金清查的根本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。实存数是指企业金库内实有的现款额。清查时，不能用借条等单据来抵充现金。七、现金的清查三现金清查中的发现账实不符时的会计处理1、现金短缺现金清查中发现短缺现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损益科目，贷记“库存现金科目。2、现金溢余现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金科目，贷记“待处理财产损益科目。七、现金的清查四查明原因后的会计处理1、现金短缺属于应由责任人赔偿的局部，借记“其他应收款应收现金短款或“库存
5、现金等科目，贷记“待处理财产损益科目；属于应由保险公司赔偿的局部，借记“其他应收款应收保险赔款科目，贷记“待处理财产损益科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后作为盘亏损失处理，借记“管理费用科目，贷记“待处理财产损益科目。2、现金溢余属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益科目，贷记“其他应付款应付现金溢余科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后作为盘盈得利处理，借记“待处理财产损益科目，贷记“营业外收入科目。现金清查账务处理例示现金清查账务处理例示例例2-8 2-8 华联实业股份华联实业股份201X201X年年5 5月月1010月，在对现金进行清查时，月，在对现金
6、进行清查时，发现短缺发现短缺6060元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 6060 贷：库存现金贷：库存现金 6060例例2-9 2-9 上述现金短缺，无法查明原因，上述现金短缺，无法查明原因，经上级领导部门批准，经上级领导部门批准，转入管理费用转入管理费用。借：管理费用借：管理费用 6060 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 6060借：借：其他应收款其他应收款 6060 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 6060如果上述现金短缺，应由出纳员小张赔偿，经上级领导部门如果上述现金短缺，应由出纳员小张赔偿，经上级领导部门批准，作批准，作“其他应收款其他应收款应收现金短款处理。应收
7、现金短款处理。现金清查账务处理例示现金清查账务处理例示借：库存现金借：库存现金 8080 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 8080借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 8080 贷：营业外收入贷：营业外收入 8080例例2-10 华联实业股份华联实业股份20X6年年6月月15月，在对现金进行清查月，在对现金进行清查时，发现溢余时，发现溢余80元。元。例例2-11 上报上级主管部门，现金溢余原因不明，经批准计入上报上级主管部门，现金溢余原因不明，经批准计入营业处收入营业处收入借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 8080 贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余应付现金溢余 8080如果现金溢余属于应支付给如果现金溢余属于应支付给A A公司的款项，经批准计入公司的款项，经批准计入“其其他应付款他应付款应付现金溢余。应付现金溢余。现金清查业务会计处理现金清查业务会计处理
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