消防支队会计考试试题

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1、消防支队会计考试试题一、单项选择题（本类题共 20小题，每小题2分，共 40分。每小题备选答案中， 只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。如有计算过程，计算过程得 1 分，选项得 1 分）1. 下列关于固定资产计提折旧的表述，不正确的是（ ）。 单选题 *A. 提前报废的固定资产不再补提折旧B. 只要是达到了预定可使用状态，闲置不用的固定资产也应计提折旧C. 已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D. 自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧（正确答案）答案解析: 1.D【解析】选项D,自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的 次月开始计提折旧。2. 甲企业2021

2、 年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 80万元，收到的捐赠收入 40万元。该企业适用所得税税率为25%，假定不考虑其 他因素， 2021 年所得税费用为（ ）万元。 单选题 *A. 940B. 980（正确答案）C. 1040D. 1060答案解析: 2.B【解析】国库券利息收入应纳税调减；收到捐赠的收入，属于企业 的利得，不需要纳税调整。计算过程：2021年的所得税费用=（4000-80） x25%=980 （万元）。3. 某企业（为增值税一般纳税人）出售一项专利权，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为 1 . 2万元，该专利权的账面原价为 8

3、0万元、已累 计摊销 56 万元，未计提减值准备。不考虑其他因素，该企业出售专利权应确认的 利润表项目“资产处置收益”为（ ）万元。 单选题 *A. -5.2B. -4（正确答案）C. 20D. -60答案解析: 3.B【解析】计算过程：资产处置收益=20- （80-56） =-4 （万元）。4. 甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月1日，甲公司购入一台需要安装的生产 用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 30000元，增值税税额为 3900元，支付的运输费为 1200元（不考虑增值税），设备安装时领用原材料价值 2000元（不含增值税），购进该批原材料的增值税进项税额为 260

4、元，设备安装 时支付有关人员工资薪酬 2000元。该固定资产的入账成本为（ ）元。 单选题 *A. 35200（正确答案）B. 33200C. 32200D. 34200答案解析: 4.A【解析】计算过程：固定资产的入账成本 =30000+1200+2000+2000=35200（元）。5. 某股份有限公司年初未分配利润为 50万元，当年实现净利润 1000万元，分别按 10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利 100万元。 不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为（ ）万元。 单选题 *A. 1050B. 950C. 800（正确答案）D. 792.5答案解析: 5

5、.C【解析】计算过程：年末未分配利润的余额=50+1000-1000x（10%+5%）-100=800（万元）。6. 某企业“预付账款”科目月末借方余额为 800万元，其中： “预付甲公司账款”明细 科目借方余额为900万元，“预付乙公司账款”明细科目贷方余额为 1 00万元；“应 付账款”科目月末贷方余额为100万元，其中：“应付A公司账款”明细科目贷方余 额为400元，“应付B公司账款”明细科目借方余额为300万元。与预付账款有关的 “坏账准备”明细科目贷方余额为 50万元。不考虑其他因素，该企业月末资产负债 表中“预付款项”项目的期末余额为（）万元。 单选题 *A. 1100B. 115

6、0（正确答案）C. 900D. 1200答案解析: 6.B【解析】该项目应根据“预付账款”和“应付账款”所属明细科目的期 末借方余额合计数减去与“预付账款”有关的坏账准备的余额填列所以。计算过程： “预付款项”项目的期末余额=900+300-50=1150（万元）。7. 下列体现政府会计核算体系“双功能”要求的是（ ）。 单选题 *A. 政府会计由预算会计和财务会计构成，前者反映和监督预算收支执行情况，后者 反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等（正确答案）B. 预算会计实行收付实现制C. 财务会计实行权责发生制D. 政府会计主体应当编制决算报告和财务报告答案解析: 7.A【解析

7、】选项BC,体现的是双基础；选项D,体现的是双报告。8. 成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的部分计入（ ） 科目。 单选题 *A, 长期股权投资B. 投资收益（正确答案）C. 资本公积D. 营业外收入答案解析: 8.B【解析】成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应 按享有的份额确认投资收益。借：应收股利贷：投资收益9. 某股份有限公司首次公开发行普通股1000万股。每股面值1元，每股发行价格3 元，相关手续费和佣金共计 100万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，该公司 发行股票应计入资本公积的金额为（ ）万元。 单选题 *A. 2000B. 1900（正确

8、答案）C. 1000D. 3000答案解析: 9.B【解析】计算过程：应计入资本公积的金额=1000x3-1000x1- 100=1900（万元）.10. 年末， “利润分配未分配利润”科目的借方余额表示（）。 单选题 *A累计未分配的利润B当期发生的净亏损C. 累计未弥补的亏损（正确答案）D. 当期利润总额答案解析: 10.C【解析】年末，“利润分配一一未分配利润”科目的借方余额表示未弥补的亏损，贷方余额表示未分配的利润。11. （ ）是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容。 单选题 *A. 风险评估（正确答案）B. 内部环境C. 控制活动D. 内部监督答案解析: 11.A【解析】风

9、险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象 内容。12. 下列各项中，不影响当期净利润的是（ ）， 单选题 *A. 固定资产盘盈（正确答案）B. 计提坏账准备C. 出租包装物的摊销额D. 期末交易性金融资产公允价值变动答案解析: 12.A【解析】选项A,通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响本年 净利润；选项B,借记“信用减值损失”，影响营业利润，进而影响净利润；选项C, 借记“其他业务成本”，影响营业利润，进而影响净利润；选项D,借记或贷记“公允 价值变动损益”，影响营业利润，进而影响净利润。13. 企业对往来款项进行清查时，采用的方法是（ ）。 单选题 *A. 实地盘点法B技术推算

10、法C. 发函询证法（正确答案）D. 实物盘点法答案解析: 13.C【解析】对往来款项的清査应采用发函询证的方法。选项A,实地 盘点法一般适用于库存现金等多数财产物资的清查；选项B,技术推算法适用于价 值不高但成堆量大且难以清点的财产物资，如露天堆放的煤；选项D,实物资产的 清查方法主要有实地盘点法和技术推算法，没有实物盘点法的说法。14. 甲公司某年的 2月份发生下列业务：支付税务罚款2万元，自然灾害造成存货 盘亏净损失12万元，出售设备实现净收益10万元，转让专利权发生净损失15万 元，确认所得税费用 20 万元。假定不考虑其他因素，甲公司当月记入“营业外支 出”的金额为（ ）14.甲公司某

11、年的 2月份发生下列业务：支付税务罚款 2万元，自 然灾害造成存货盘亏净损失 12万元，出售设备实现净收益10万元，转让专利权发 生净损失15万元，确认所得税费用 20万元。假定不考虑其他因素，甲公司当月记 入“营业外支出”的金额为（ ）万元。 单选题 *A. 32B. 14 （正确答案）C. 52D. 29答案解析: 14.B【解析】出售设备实现的净收益和转让专利权发生的净损失应记入 “资产处置损益”，不影响营业外支出的金额”确认所得税费用的金额通过“所得税费 用”“应交税费应交所得税”核算，不影响营业外支出的金额。计算过程：计入营业外支出的金额=2+12=14（万元）。15. 会计人员在结

12、账前发现记账凭证填制无误，但登记账簿时误将 1 00元写成 1000 元，应采用的更正方法是（ ）。 单选题 *A. 补充登记法B划线更正法（正确答案）C. 横线登记法D. 红字更正法答案解析: 15.B【解析】在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没 有错误,应当釆用划线更正法。16. 甲公司从2020年1月1日起实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，毎个职工每 年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超 过1年未使用的权利作废。在职工离开企业时，也无权获得现金支付；职工休年假 时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除。2020

13、年年末，甲公司预计2021年200名职工中有30名将享受7天的年休假， 50 名职工将享受 6 天的年休假，剩余 120 名职工将享受 5 天的年休假。假设每人每天 的工资为150元，则甲公司 2020年年末应确认的累积带薪缺勤的金额为（ ）元。 单选题 *A. 9000B. 16500（正确答案）C. 76500D. 900000答案解析: 16.B【解析】甲公司2020年年末应按照累积未行使的权利而增加的预 期支付金额确认应付职工薪酬。计算过程:2020年年末应确认的累积带薪缺勤=30x （7-5） +50x（6-5）x150=16500 （元）。17. 某企业2020年 11 月发生以下

14、经济业务：支付专设销售机构的固定资产修理费3 万元;代垫销售商品运杂费2万元；结转随同商品出售单独计价包装物成本5万 元；按法定要求对本月已售商品计提产品质量保证费用1 万元；支付诉讼费8万 元。则该企业11 月份应记入“销售费用”的金额为（ ）万元。 单选题 *A. 9B. 4（正确答案）C. 11D. 6答案解析: 17. B【解析】代垫销售商品运杂费记入“应收账款”科目不影响损益；随同商品出售单独计价包装物成本记入“其他业务成本”科目；支付的诉讼费记 入“管理费用”科目。计算过程： 11 月份计入销售费用的金额=3（销售机构固定资产修理费） +1（预提 产品质量保证费用） =4（万元）。

15、18. 下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述不正确的是（ ）。 单选 题 *A. “税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列（正确答案） B“公允价值变动收益”项目应根据“公允价值变动损益”科目的本期发生额分析填列 C“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额计算 填列D“研发费用”项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及 “管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列答案解析: 18.A【解析】选项A, “税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的本 期发生额分析填列。19. 下列各项中，不属于遵守客

16、观公正会计职业道德的是（ ）。 单选题 *A. 以客观事实为依据，依法依规办事B实事求是，不偏不倚C. 公正处理企业利益相关者和社会公众的利益关系，保持应有的独立性D. 遵纪守法，一身正气（正确答案）答案解析: 19.D【解析】选项D,属于遵守廉洁自律会计职业道德。20. 某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为 20万元，本年收回上年已确认为坏账 的应收账款 5万元， “坏账准备”科目年末的应有贷方余额为 30万元。不考虑其他 因素，该企业年末应计提的坏账准备为（ ）万元。 单选题 *A. 30B. 5（正确答案）C. 10D. 15答案解析: 20.B【解析】计算过程：企业年末应计提的坏账准

17、备金额=30-（20+5）二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中， 有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分， 少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。）1. 下列关于无形资产摊销的会计处理中，表述正确的有（ ）A. 使用寿命不确定的无形资产应统一按照10年进行摊销B. 对于无法可靠确定经济利益预期实现方式的，应釆用直线法摊销（正确答案）C. 出租无形资产摊销额应记入“其他业务成本”科目（正确答案）D. 管理用无形资产的摊销额应记入“管理费用”科目（正确答案）答案解析: 1.BCD【解析】选项A,使用寿命不确定的无形资产不应摊销

18、。2. 下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 *A. 开立并使用账簿交纳的印花税B. 销售应税矿产品应交的资源税（正确答案）C. 销售应税消费品应交的消费税（正确答案）D. 发放职工薪酬代扣代缴的个人所得税（正确答案）答案解析: 2.BCD【解析】选项A,印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科 目核算：借：税金及附加贷；银行存款选项B,销售应税矿产品应交的资源税：借：税金及附加贷：应交税费应交资源税选项C,销售应税消费品应交的消费税：借：税金及附加贷：应交税费应交消费税选项D,发放职工薪酬代扣代缴的个人所得税： 借：应付职工薪酬工资 贷：成交税费一应交个人所得税3. 下列关

19、于会计等式的说法，正确的有（ ）。 *A“资产=负债+所有者权益”是反映企业财务状况的等式（正确答案）B. 经营成果等式又被称为动态会计等式（正确答案）C. 静态会计等式是复式记账法的理论基础（正确答案）D. 动态会计等式是编制资产负债表的依据答案解析: 3.ABC【解析】选项D,动态会计等式是编制利润表的依据4. 下列各项中，应通过“应付职工薪酬”核算的有（ ）。A. 支付给职工的生活困难补助（正确答案）B. 为职工缴存的养老保险费（正确答案）C. 为职工支付的业务培训费用（正确答案）D. 支付为企业高管人员提供免费住房的房租（正确答案）答案解析 :4.ABCD5. 下列各项中，应记入“坏账

20、准备”科目借方的有（ ） *A. 收回过去已确认并转销的坏账B. 实际发生坏账（正确答案）C. 企业对当期增加的某项应收账款计提坏账准备D. 期末“坏账准备”应有的贷方余额小于计提前“坏账准备”的现有余额（正确答案） 答案解析: 5.BD【解析】选项A,应借记“应收账款”科目贷记“坏账准备”科目 同时借记“银行存款”科目贷记“应收账款”科目；选项B,应借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款”科目；选项C,应借记“信用减值损失”科目贷记“坏账准备”科目； 选项D,应借记“坏账准备”科目贷记“信用减值损失”科目。6. 甲公司出售专用设备一台，该设备的原值为 25万元，已计提折旧3万元。实际 取得价款

21、30万元，发生淸理费用 5万元。假设不考虑相关税费，下列各项中，关 于此项交易会计处理结果表述错误的有（ ）。 *A. 贷记营业外收入3万元（正确答案）B. 贷记资产处置损益3万元C. 借记营业外支出3万元（正确答案）D. 借记累计折旧3万元答案解析: 6.AC【解析】企业出售固定资产的账务处理为： 借：固定资产清理 22累计折旧 3贷：固定资产 25借：银行存款 30贷：固定资产清理 30借：固定资产清理 5贷：银行存款 5借：固定资产清理 （30-22-5）3贷：资产处置损益 38. 下列各项中，应计入生产性生物资产成本的有（ ） *A. 达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费等（正确

22、答案）B. 达到预定生产经营目的前发生的饲料费、人工费等（正确答案）C. 因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而朴植林木类生物资产发生的后续支出（正确 答案）D. 生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出 答案解析: 8.ABC【解析】选项D,生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发 生的管护、饲养费用等后续支出，应计入当期损益。7. 下列各项中不属于投资性房地产的是（ ）。 *A. 房地产开发企业销售的或为销售而正在开发的商品房和土地（正确答案）B. 企业生产经营用的厂房（正确答案）C. 企业经营性出租有产权的办公室D. 企业生产经营用的办公楼（正确答案）答案解析: 7

23、.ABD【解析】选项A,属于存货；选项BD,属于固定资产。9. 下列各项中，通过编制试算平衡表无法发现的记账错误有（ ）。 *A. 记录某项经济业务的借、贷方向颠倒（正确答案）B. 某项经济业务借方金额多记、贷方金额少记C. 漏记某项经济业务（正确答案）D. 重记某项经济业务（正确答案）答案解析：9.ACD【解析】选项B,会导致借贷方发生额不相等，可以通过编制试 算平衡表发现。10. 下列未达账项中，会导致银行存款对账单余额大于企业银行存款日记账余额的 有（）。 *A. 企业已开出，但银行尚未兑付的支票（正确答案）B. 企业已收到，但尚未存入银行的转账支票C. 银行收到委托款项，但尚未通知企业

24、（正确答案）D银行划付电话费，但未将通知单送达企业答案解析: 10.AC【解析】选项BD,会导致银行存款对账单余额小于企业银行存款 日记账余额。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否 正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。同时错误的需 要进行更正，更正正确 0.5 分，答案 0.5 分）1. 一般纳税人销售货物满足收入确认条件，但尚未发生增值税纳税义务的，应确认“应交税费待转销项税额”。 （） 判断题 *对（正确答案）错答案解析: 1.V2. 企业自行建造固定资产，应始终通过“固定资产”科目核算。 （ ） 判断题 *对错（正确答案）答案

25、解析: 2.x【解析】自建固定资产应先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时,再从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。3. 企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应通过“应收账款”科目核算。 （ ） 判断题 *对错（正确答案）答案解析: 3.x【解析】企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药 费、房租费等应通过“其他应收款”科目核算。4. 企业无法支付的应付账款，经批准应按其账面余额转入“其他综合收益”科目。（） 判断题 *对错（正确答案）答案解析: 4.x【解析】企业无法支付的应付账款应按其账面余额转入“营业外收 入”账户。5. 若合同中没有明确的

26、与所转让商品相关的支付条款，则企业不能确认收入。（） 判断题 *对（正确答案）错答案解析: 5.V6. 间接法是以营业收入为起算点调整计算经营活动产生的现金流量净额。 （ ） 判 断题 *对错（正确答案）答案解析: 6.x【解析】间接法是以净利润为起算点调整计算经营活动产生的现金 流量净额。7. 企业应设置“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。所得税费用=当期所得税+递延所得税。 （ ） 判断题 *对（正确答案）错答案解析: 7.V8. 对于企业在某一时段内履行的履约义务，应按照履约进度确认收入，并结转相关 成本。（ ） 判断题 *对（正确答案）错答案解析: 8.V9. 小

27、企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过 1年（含 1年）的投资应设置 “短期投资”科目核算。 （ ） 判断题 *对（正确答案）错答案解析: 9.V10. 企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，若该安装服务较为复杂 且商品需要按客户定制要求修改，则该合同中销售商品和提供安装服务为两项单项 履约义务。（ ） 判断题 *对错（正确答案）答案解析: 10.x【解析】企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，若该安装服务较为复杂且商品需要按客户定制要求修改，则该合同中销售商品和提供 安装服务应合并为单项履约义务。四、不定项选择题(本类题共 15小题，每小题2分，共 30分。每小题备选

28、答案 中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。毎小题全部选对得满分，少选每一个 答案0.5分，多选、错选、 不选均不得分。)1. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。销售商品 适用的增值税税率为 13%,消费税税率为10%,所得税税率为 25%。期初坏账准备的 贷方余额为5万元。至 2020年 11月末实现利润总额1488万元，12月份发生如下 业务：(1) 12月1日，向A公司销售一批应税消费品，成本为36万元，开出的增值税 专用发票上注明售价为 60万元，增值税税额为 7. 8万元；商品已发出，货款尚未 收到。(2) 12月20日，向B公司销售非应税消费商品一批，

29、成本为80万元，标价为120万元(不含增值税)，甲公司向B公司提供了 5%的商业折扣，货款尚未收 到。(3) 12月 31日,确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同价款为200万元， 增值税税额为18万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时 已收取。该劳务属于在某一时段内履行的履约义务，应根据履约进度确认劳务收 入。截至本年末，该劳务的履约进度为 70%,前期已累计确认收入 50万元、结转成 本 44.2 万元。(4) 12月 31 日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为 2016年12 月 3日购入，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.24万元，

30、按 双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。(5) 12月 31日，应收账款的余额为400万元，坏账准备的应有贷方余额为20万 元。已知：甲公司在2020年1至11月份确认国债利息收入47万元，支付税收滞纳金 150万元；对于计提的坏账准备，税法规定不允许税前扣除。除上述事项外，无其 他纳税调整事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用“万元”表示）（1）根据资料（1）至资料（2）,下列说法中正确的是（ ）。 *A. 向A公司销售应税消费品，应确认的应收账款金额为73.8万元B. 向A公司销售应税消费品，发生的消费税应记入“税金及附加

31、”科目（正确答案）C. 向B公司销售商品，应确认的应收账款为135.6万元D. 向B公司销售商品，应计入“应交税费应交增值税（销项税额）”的金额是 14. 82万元（正确答案）答案解析: 1. （1）BD【解析】会计分录：资料（1） ,12月1日；借：应收账款 67.8贷：主营业务收入 60应交税费应交增值税（销项税额） 7.8 借：税金及附加 （60x10%）6贷：应交税费应交消费税 6借：主营业务成本 36贷：库存商品 36资料（2）,12月 20日：借：应收账款 128. 82贷：主营业务收入 114应交税费应交增值税（销项税额） 14.82借：主营业务成本 80贷：库存商品 80（2）

32、根据资料（3） ,下列说法中正确的是（ ）。 *A. 本月应确认收入90万元（正确答案）B. 本月应结转成本53.8万元（正确答案）C. 签订合同时收取的合同价款应记入“预收账款”科目D. 签订合同时，应按照收取的价款确认收入答案解析:AB【解析】资料（3），本月应确认的收入=200x70%-50=90 （万 元），本月应结转的成本=140x70%-44.2=53.8 （万元）；签订合同时收取的合同价 款应记入“合同负债”科目。(3) 根据资料(4),有关固定资产计提折旧的处理表述正确的是( )。 *A. 计提的折旧应记入“销售费用”(正确答案)B. 计提的折旧应记入“管理费用”C. 2020

33、年应对固定资产计提折旧1.5万元(正确答案)D. 2020年应对固定资产计提折旧1.296万元答案解析: (3) AC【解析】资料(4)，固定资产于2016年12月购入，应从2017年开始采用双倍余额递減法计提折旧：2017年该固定资产应计提的折旧=15x2/5=6 (万元)2018年该固定资产应计提的折旧=(15-6)x2/5=3.6 (万元)2019年该固定资产应计提的折旧=(15-6-3.6)x2/5=2.16 (万元)2020年该固定资产应计提的折旧=(15-6-3.6-2.16-0.24) /2=1.5(万元) 2020年该固定资产计提折旧的会计分录：借：销售费用1.5贷：累计折旧

34、1.5(4) 甲公司 2020年度的利润总额为( )万元。 *A. 1559.7(正确答案)B. 1557.5C. 1567.5D. 1558.5答案解析: (4)A【解析】计算过程：利润总额=1488+(60-6-36)资料+(114- 80)资料(2)+(90-53.8)资料(3)-1.5资料(4)-(20-5)资料(5)=1559.7(万元)。(5) 根据上述资料，甲公司 2020年的应交所得税额为( )万元。 *A. 1681.7B. 1678.2C. 419.425(正确答案)D. 415.125答案解析:C【解析】计算过程：应纳税所得额=1559.7+15+150-47=1677.

35、7(万 元)；应交所得税额=1677.7x25%=419.425(万元)。2. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。 2020年1 月1 日，所有者权益总额为10 000万元，其中股本6 000万元，资 本公积1000万元，盈余公积 1 200万元，未分配利润 1 800万元。 2020年度甲公 司发生如下经济业务：(1) M投资者投入自产产品一批，投资合同约定的价值为560万元(与公允价值 相符)，增值税进项税额为 72.8万元。接受投资后甲公司股本增加 400万元，相 关法律手续已办妥。(2) 经股东大会决议，并报有关部门核准，甲公司增发普通股 60

36、0万股，每股面 值 1 元，每股发行价格5元，按照发行价款的 2%向证券公司支付发行费，发行款 已全部收到并存入银行。(3) 因扩大经营规模需要，经股东大会批准，将盈余公积 360万元转增股本。(4) 结转本年实现的净利润 800万元。(5) 按净利润的 10%提取法定盈余公积。(6) 向投资者宣告分配现金股利 100万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位 用“万元”表示)(1) 根据资料(1) ,下列会计处理表述正确的是( ) *A. 库存商品的入账价值为632.8万元B. 库存商品的入账价值为560万元(正确答案)C. 贷记“资本公积股本溢价”23

37、2.8万元(正确答案)D. 贷记“资本公积股本溢价” 229.6万元答案解析: (1)BC【解析】投资者投入自产产品的入账价值应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外借：库存商品 560应交税费应交增值税（进项税额） 72.8 贷：股本 400资本公积股本溢价 232. 8（2）根据资料（2）,下列表述中不正确的是（ ）。 *A. 发行股票使银行存款增加2 940万元B. 发行股票使“资本公积股本溢价”增加2 340万元C. 发行费应计入财务费用（正确答案）D. 发行股票使“资本公积股本溢价”增加2 400万元（正确答案）答案解析: （2）CD【解析】增发股票时：

38、 借：银行存款 600x5x（1-2%） 2940 贷：股本 600资本公积股本溢价 （600x5-600x5x2%-600） 2340（3）根据期初资料及资料（1）至资料（3）,甲公司年末股本的余额为（ ）万 元。 *A. 6 960B. 7 360（正确答案）C. 7 000D. 6 760答案解析:B【解析】计算过程：年末股本的余额=6000（期初）+400资料（1）+600资料（2）+360资料（3） =7360（万元）。（4）根据期初资料及资料（1）至资料（5）,甲公司年末盈余公积的余额为（ ）万 元。 *A. 920（正确答案）B. 840C. 1 280D. 900答案解析:A【

39、解析】计算过程：年末盈余公积的余额=1200（期初）-360资料 +800x10%资料（5）=920（万元）。（5）根据期初资料及资料（1）至资料（6）,下列相关计算正确的是（ ）。 *A. 甲公司年末未分配利润的余额为2 420万元（正确答案）B. 甲公司年末资本公积的余额为3 569. 6万元C. 甲公司年末未分配利润的余额为2 500万元D. 甲公司年末资本公积的余额为3 572. 8万元（正确答案）答案解析: （5）AD【解析】年末未分配利润的余额=1800（期初）+800资料-800x10%资料（5）-100资料（6）=2420（万元）;年末资本公积的余额=1000（期 初）+232

40、.8资料（1）+2340资料（2）=3572.8（万元）。3. 甲公司为制造业企业，属于增值税一般纳税人，2020年发生与无形资产相关的经 济业务如下：（1）1月10日，开始研发一项行政管理用非专利技术。 1月份发生研发支出50000 元，支付增值税税额 6500元；2月份发生研发支出 30000元，支付增值税税 额 3900元,相关支出均不符合资本化条件。 2月末，经测试该项研发活动完成了研 究阶段。（2）3月1日，研发活动进入开发阶段，陆续发生研发人员薪酬600 000元，支 付其他研发费用300000元，支付增值税39000元，相关支出已取得增值税专用发 票，均符合资本化条件。（3）7月

41、1日，研发活动结束，经测试该研究项目达到预定技术标准，形成一项 非专利技术并投入使用。该项非专利技术预计使用年限为 5年，釆用直线法摊销。（4）12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的租赁期限为一年。 月末，甲公司收取当月租金30000元，增值税税额1800元，全部款项已存入银 行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题1） 根据资料（1）,下列各项中，关于甲公司研发支出会计科目的处理正确的 是 （） *A. 2月发生研发支出时，借记“研发支出一一资本化支出”科目30000元B. 1月发生研发支出时，借记“管理费用”科目50000元C. 2月末结转“研发支出费用化支出

42、”时，借记“管理费用”科目30000元（正确答 案）D. 1月发生研发支出时，借记“研发支出一一费用化支出”科目50 000元（正确答案） 答案解析:CD【解析】资料（1）会计分录：1 月发生研究支出时：借：研发支出一一费用化支出 50000应交税费一一应交增值税（进项税额） 6500 贷：银行存款等 565001 月末，结转研究阶段支出时：借：管理费用 50000贷：研发支出一一费用化支出 500002月发生研究支出时：借：研发支出一一费用化支出 30000应交税费一一应交增值税（进项税额） 3900 贷：银行存款等 339002月末，结转研究阶段支出时：借：管理费用 30000 贷：研发支

43、出一一费用化支出 30000（2）根据资料（1）至（3）,下列各项中，甲公司非专利技术的人账价值是（ 元。 *A. 900 000（正确答案）B. 680 000C. 980 000D. 939 000答案解析:A【解析】计算过程：甲公司非专利技术的入账价值 =600000+300000=900000（元）。资料（2）会计分录：借：研发支岀资本化支出 900000 应交税费应交增值税（进项税额） 39000 贷：应付职工薪酬 600000银行存款 339000 资料（3）会计分录： 借：无形资产 900000 贷：研发支出资本化支出 900000（3）根据资料（1）至（3）,下列各项中，关于甲

44、公司非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。 *A. 每月摊销额计入管理费用（正确答案）B. 自2020年7月开始摊销（正确答案）C. 自2020年8月开始摊销D. 每月摊销额为15 000元（正确答案）答案解析：（3）ABD【解析】选项A,行政管理用非专利技术，每月摊销额计入管理 费用；选项BC,7月1日达到预定用途，无形资产当月增加，当月开始摊销，即 2020年7月开始摊销；选项D,每月摊销额=900000/5x1/12=15000（元）。7月至11 月份每月摊销非专利技术时：借：管理费用 15000贷：累计摊销 15000（4）根据资料（1）至（4）,下列各项中，甲公司12月出租非专

45、利技术的会计处 理正确的是（ ） *A. 摊销非专利技术成本时：借：营业外支出15000贷：累计摊销15 000B. 收取租金时：借：银行存款31 800贷：营业外收入30 000应交税费应交增 值税（销项税额）1 800C. 收取租金时：借：银行存款31 800贷：其他业务收入30 000应交税费应交 增值税（销项税额）1 800（正确答案）D. 摊销非专利技术成本时：借：其他业务成本15 000贷：累计摊销15 000（正确 答案）答案解析: （4）CD【解析】资料（4）会计分录：12月份摊销非专利技术时：借：其他业务成本 15000贷：累计摊销 1500012月份收取租金时：借：银行存款 31800贷；其他业务收入 30000应交税费应交增值税（销项税额） 1800（5）根据资料（1）至（4）,下列各项中，上述业务对甲公司 2020年度营业利润 的影响正确的是（ ） *A. 减少60 000元B. 增加15 000元C. 减少170 000元D. 减少140 000元（正确答案）答案解析：D【解析】计算过程：对甲公司2020年度营业利润的影响=（-50000- 30000）资料（1）费用化的研发支出-15000x5（7月至11月份无形资产的摊销 额）+（30000-15000）资料（4）出租的租金收入和12月无形资产摊销额=- 140000（元）。基本信息： 矩阵文本题 *