财务总监委派制初探

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1、财务总监委派制初探(1)【提纲】集团公司向子公司委派财务总监是一种具战略意义的内部控制手段，从主线上变化了子公司的会计组织构造，发挥实时、全程监控的作用,以解决信息不对称、资产流失等问题,并在子公司的价值管理方面发挥重大作用。本文在广东新华发行集团着手并购省内各市店及筹划上市集资的背景下,根据广东省新华书店系统目前的实际状况，探讨广东新华发行集团内部的财务总监委派制的意义。【核心词】 新华发行集团 财务总监委派制 子公司 探讨财务总监制度作为一种法人治理手段和财务管理体制在欧美国家占主流地位的公司得到广泛应用。财务总监制度早前在中国重要是政府委派制的产物，事实上财务总监在公司治理、内控、投资、

2、价值管理方面均能发挥十分重要的作用，股东利益能得到更有效的保护,因此这种制度亦越来越多地出目前国内多种体制的大型公司中，广东新华发行集团亦已实行了财务总监制度,而如下内容探讨的是集团二级子公司的财务总监委派制度。一、财务总监委派制的实行形式集团公司内的财务总监委派制符合公司法规定,是公司法人治理构造的有机构成部分,是公司内部约束机制和管理机制的构成部分。财务总监不是一般的会计人员，也不同于财务经理，与总会计师也有本质的区别。子公司的财务总监一般由集团董事会聘任，对董事会负责;在子公司中与总经理处在平行地位,实行总经理和财务总监的联签制度，参与子公司的重大经营活动。财务总监是子公司财务资源调配的

3、把关人,拥有流动资金控制权,主导子公司的会计工作和会计组织构造，其工作具有相对独立性。财务总监委派制和一般会计人员委派制同步实行有助于财务总监开展工作的同步,也对子公司财务总监起到一定的监督约束作用,有助于保持独立性。二、财务总监委派制的必要性国有公司在市场经济体制的建立与发展规定下,成为自主经营、自负盈亏的独立法人,但由于投资者主体缺位，未有完善的法人治理构造和有效的内控机制，公司负责人通过近亲繁殖等手段控制核心部门,不少国企因此产生了“内部人控制”的局面，负责人权力很大,容易产生腐败行为，导致股东利益流失。有鉴于此,发行集团向子公司委派财务总监实质上也是制衡和监控市店负责人(本文假设并购完

4、毕后新华发行集团沿用本来市店的总经理）,彻底变化本来子公司会计部门只对经营者负责的惯性思维，解决信息不对称的问题,保护股东利益，被委派的财务总监肩负重大使命。三、财务总监委派制的意义(一)实行实时监控子公司财务总监最基本的作用是实行实时监控。一般年度审计是根据账务资料实行实质性测试及对有关数据进行分析性复核来发现问题，但由于信息不对称,这种事后的审计具有很大的局限性，也不能及时控制有关风险,通过实时监控往往能更有效地发现采购、收入、费用等环节的问题并及时采用措施加以制止，避免资产流失。（二）完善内部控制制度目前省内各地市店的内控意识还较单薄,诸多市店未有建立起一套科学的内控机制,虽然已建立了一

5、套内控机制往往也违背了顺向监督的原则，使得会计监督只能是公司内部对自身经济活动进行自上而下或自我监督约束的一种内部监督,不能发挥监管经营者的功能;况且会计人员在经济上、组织上受控于经营者，经营投资风险和资产流失的状况很难得到有效的控制。有鉴于此，被委派往子公司的财务总监应针对该子公司的实际状况，考虑管理成本和业务操作的可行性对子公司设计出一套科学的内控制度予以施行，同步由于财务总监的介入，控制环境将发生很大的变化，有助于内控的执行，以达到互相制衡的目的,减少经营投资风险和避免资产流失。设计有关内控机制时应重点针对如下四种新华书店系统内常用的问题：重大投资无需进行具体的市场调查和投资分析,领导说

6、了算;采购具体业务经办和业务审批不相容职务同一人完毕，供货商和入货价信息不透明;部分收入不入帐，设小金库；与公司经营活动无关的费用支出。共2页: 1 下一页财务总监委派制初探(2)(三）价值管理“公司价值最大化”是公司的最高目的。价值管理非常重要,是股东特别关怀的问题,决定着公司股票的价值。财务总监往往具有优秀的专业知识，通过参与子公司平常经营活动,对子公司经营状况、投资环境及其成长性理解得比较清晰，由其设计子公司的投融方案将更具参照价值,集团公司可参照各子公司财务总监设计的投融方案，评估各子公司的投资收益率和风险，以制定整个集团的投融、预算方案和各子公司之间的资金优化调配方案。（四)督促子公

7、司与集团保持一致性财务总监在督促子公司和集团保持一致性方面能发挥重大作用。集团可通过子公司财务总监理解子公司执行股东大会通过的年度经营筹划、财务预算的状况,及时对存在的问题加以纠正;集团的组织文化政策也可通过子公司的财务总监来施加影响和督促，保证子公司执行、遵循有关政策，与集团保持一致性。四、财务总监的具体工作子公司财务总监的具体工作重要为：董事会授权内实行与子公司总经理联签制度，监控采购成本和费用支出;参与子公司重大经营决策；审核子公司财务报表和财务报告;制定子公司的财务管理制度; 完善子公司内控制度和改善内控环境;培训会计人员;保证会计部门的正常运作;负责子公司的财务分析工作和资金预算方案

8、设计;向集团提交子公司的投资融资方案。五、财务总监的独立性财务总监委派制产生了新的委托代理关系,也会导致“逆向选择”和“道德风险”的发生。我们不能想固然地假设财务总监是完全的利她主义者，可以及时地掌握信息并反馈给委托人。与解决其她代理问题同样,也要设计一套鼓励约束机制。财务总监的报酬宜采用固定工资加奖金的构造，财务总监的工资、奖金应由集团支付,子公司财务总监不与子公司发生经济关系,以保证其实行会计监督的独立性；集团对被委派的财务总监实行定期考核和轮岗,并通过其她委派会计人员对其进行监督。六、财务总监委派制的成本考虑由于子公司财务总监级别较高,实行财务总监委派制的成本也是令人关注的,但相比其在避免资产流失、公司价值管理方面所发挥的巨大作用而言,这项人力资源投资无疑将获得超额回报。为了保证被委派财务总监的独立性,其薪酬应由集团支付,固然集团可以通过向子公司收取管理费的方式再将这笔成本转嫁给子公司,但这对股东而言只是一笔相似的钞票流出和成本。共2页：上一页