论会计凭证的审核

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1、目 录 中文摘要2 英文摘要2前言2一、会计凭证的填制内容和规定2（一）会计凭证填制内容21、原始凭证的填制内容2、 记账凭证的填制内容2（二)会计凭证填制规定21、原始凭证填制规定22、记账凭证填制规定3 二、会计凭证审核中发现的问题3(一) 原始凭证3（二）记账凭证 三、 会计凭证不真实带来的危害4 四、 会计凭证审核的措施及措施4（一）原始凭证的审核（二）记账凭证审核5 五、 针对会计凭证审核自身存在的问题的对策参照文献8道谢论会计凭证的审核摘 要:会计凭证简称凭证，是记录经济业务往来,明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的有效材料。 会计凭证按编程的不同和用处的不同,分为原始凭证和记账

2、凭证。原始凭证就是我们所说的单据，它重要是在经济业务开始发生时填制，如销货发票、款项收据等这些都是最原始的书面证明。 记账凭证又称记账凭单，是以审核对的的原始凭证作为根据,根据发生的经济业务按照会计准则规定的会计分录进行归类。作为记载账簿的直接根据，如收款凭证、付款凭证等等都是最常用并且最常使用的记账凭证。 通过对会计凭证进行审核,可以监督各项业务的合法性、有无违法乱纪行为，可以及时发现经济管理中存在的问题和公司管理制度存在的漏洞。 会计人员必须严格地、认真地对会计凭证进行审核，及时发现存在的问题，以便于采用措施，保护资产的完整和债权人等的合法权益。审核会计凭证，是为了保证高水平的会计信息质量

3、，是发挥会计监督作用的一种措施，也是保证会计账簿对的性、真实性的重要条件，从而强化经济责任。 对会计凭证进行对的的审核可以有力的保障公司财务信息的真实性，完整性。公司会计凭证的真实与否，直接关系到公司的经营活动与否正常运营，关系到公司资金的掌控力度，在一定限度上还关系到公司将来经济的发展,并对社会带来严重的影响。加强会计凭证审核制度,可以增进公司的经营正常的运营，提高公司资金的掌控力度。因此,会计凭证审核的意义非常重大。本文通过对会计凭证的填制和规定以及会计凭证不真实对公司带来的危害,具体论述了如何加强会计凭证的审核,保证财务信息的真实性。核心词:会计凭证审核 财务工作 真实性 完整性 Atr

4、cthe acunngdocumet rfered t as uhes,is he ecr of conoic bess, clr rite roo fcoic esonsibili, effective mateilsalsoth registraionboks. Accrdng to the difre accoting docmetnusedifere prraig, i nto the orna vuches an accunting voucs.Theriginal crfice iswhatwe call the doumnt, itis minly to fill n theec

5、onoi usines ean to occur，such aseinvoces, pament eeips, c. The a wrtnrof of theoriginal Vuchers nd jouralvochersis id， temne the oginalocmets rit as the asis, aordigo hebusine rquirements n accdae with the acntin staarsfccuntingntrie are clasified. s th iecti fo the rcord boks, such asreceipts, paym

6、et ouce a so nae most comm nd mstfrquently use.Thrugh te rview o accounting documen,to e bsines visoof thelegtimcy, teeis noirreuliies,odsove he existece of probs of coomic anageentad nerie managmntsyse vulnerabilitiesAcountnpersonneluststrictly,crfully mine the ccnigoments, he tmelytecton of rbles,

7、iorder toak measues ote inegrity ofassts，an the legitimate rhts and intrsts fcritors. Audit of acountig oments， in order to ensure the qualyof accounting iformation f hglevel,s aytopay te ole ofaountigsupervision， bt also an mpotant cnitiot enure te authentcity theaccounig book， te corctnes, thusten

8、ghenigh econoic esponsbiit. Theathnticity accutig docuents r correc udof fnancial inortion can guaaneete integiy othe entepieAccountigvoucr or no,irectly reaed o the business actvities f enrprises is nmal pertion,related e nteris fund control effrs,but lso elate to enerris fuure conomcdelopnttoa eta

9、inextent, andrin erios mpact on sciety. stengten th accuntn vouchersyte, entrpises canprotehenormal operain of he operation， improvete enterprise funds contrl ffrs.Therfore, the accountin ouhr udit is veryimprtnt. hiaril trogh to h ccouting chrsand accuningdocumentsrnot thereal arm brougt to teentrp

10、s, aper xponds how t strenghenthe accounting docunts of the audit, to enure theauhntictyo financalinformtioKeyord:finanial acconigouchraudit woruthenticity interit前言: 会计凭证是记录公司发生的经济业务事项,明确经济责任，据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证涉及原始凭证和记账凭证。公司发生的每一笔经济业务事项都必须填制或获得原始凭证并及时送交财务部门。财务人员需对原始凭证进行审核，然后根据审核通过的原始凭证及有关资料编制记账凭证。记

11、账凭证再通过审核就可以登记会计账簿了。 对会计凭证进行审核是会计法赋予财务人员的法定职责,是保证会计信息质量的重要手段。对会计凭证进行审核可以保障公司财务信息的真实性、完整性、合法性，它关系到公司经济活动与否正常进行,关系到公司资金掌控力度，关系到公司将来的发展。如果财务人员把不好会计凭证审核关,就有也许导致公司资金失控，为铺张挥霍提供条件，为设立小金库提供以便,为贪污、行贿等犯罪活动提供可趁之机。由此可见，会计凭证审核意义极为重要,财务人员应当发挥会计监督职能,认真把好审核关。如下重点探讨会计凭证审核中发现的问题及对策。一、会计凭证的填制内容和规定（一）会计凭证填制内容、原始凭证的填制内容

12、原始凭证的内容必须具有凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员签名或者盖章；接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。从外单位获得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章；从个人获得的原始凭证,必须有填制人员的签名或者签章;自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章；购买实物的原始凭证,必须有验收证明;支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明等。根据规定,填制原始凭证必须符合会计法规、制度的规定，做剑内容真实,项目完整,填制及时,书写清晰。2、 记账凭证的填制内容记账凭证必须具有下列基本要素:填制

13、凭证的日期；凭证的名称和编号;经济业务摘要；应记会计科目、方向及金额;记账符号；所附原始凭证的张数;填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)的签名或印章。(二)会计凭证填制规定、原始凭证填制规定填制原始凭证手续要完备:自制原始凭证必须有经办业务的部门和人员的签章;对外开出的原始凭证必需加盖本单位公章,从个人获得的原始凭证必须有填制人员的签名盖章。 此外编号要持续,如果凭证预先编号,在写作废时,应加盖“作废”戳记,不得撕毁。如果原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或改正，改正处加盖出具单位印章，特别是原始凭证金额有错误,应当由出具单位重开不得改正。、记账凭证填制规定填制记账凭

14、证时必须要根据审核无误的原始凭证填制，填制时要做到内容完整；除部分转账业务以及结账、改正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数;一张原始凭征所列的支出需要由两个以上的单位共同承当时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭征分割单给其她应承当的单位，原始凭证分割单必须具有原始凭证的基本内容，涉及凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担状况。二、会计凭证审核中发现的问题（一）原始凭证审核中发生的问题 原始凭证是公司经济业务最基本的根据，财务人员必须对原始凭证进行认真审核，保证会

15、计资料的真实性、完整性和合法性。在平常实际工作中,原始凭证的审核中常常会发现如下问题： 2、票据填制不合规 经办人获得的票据往往存在如下问题:发票昂首与公司名称不一致，发票无开票日期，购买商品获得的发票无具体的品名、单价、数量，发票只有小写金额无大写，未扣发票专用章、机打发票手工填写等等。这些属于获得的票据填制不合规。票据不合规是不能作为报销根据的,财务人员审核这些原始凭证时应予以退回。 3、票据是逾期旧版作废发票或假发票 经办人用来报销的发票是税务局印制的真发票,但是税务机关已经公示了此种发票的使用截止期限，该发票已超过有效期,属于逾期旧版作废发票。财务人员审核这些原始票据时应予以退回。假发

16、票的危害很大，损害国家经济利益。如果假发票成为了报销根据,被税务机关或审计发现，本公司也会受到牵连。财务人员对审核中发现的假发票要特别加以注意。 、业务经办人报销不及时 在实际工作中，财务人员审核时会发现间隔时间很长的原始凭证。经济业务事项发生后，经办人没有及时把原始凭证送交财务部门报销,这会影响会计信息质量。报销跨期时间长,例如，年初的费用年终报销，这样不具有合理性,一旦浮现问题,时间长了也不便查找责任。再有，超过汇算清缴期限的跨期费用,公司上年未作纳税调减，本年要做纳税调增,会导致公司多缴税款。针对这种状况,财务人员应当按照公司财务管理制度做相应解决。 5、获得的票据和经济业务事项内容不符

17、 财务人员在审核原始票据时，有时还会存在发票自身没有任何问题，但是获得的发票和发生的经济业务事项内容不符。例如，购买设备，对方出具发票是服务业发票，这就不符合经济业务事项的内容，对方应当出具货品销售发票。否则,对方偷逃增值税，一旦税务机关查到这种状况，本公司也会受到惩罚。再有，发生的实际经济业务事项由于某种因素所开具的票据不符合财务制度的规定,为了达到财务规定,另开具合规票据替代不合规票据。这种变通是不可取的，经济活动内容不真实,会严重影响会计信息质量。财务人员遇到这种状况,应不予以报销。 6、经办人未按照本公司财务管理制度履行签字审批程序 本公司财务管理制度已规定了报销审批程序,但经办人报销

18、时未按照规定程序签字审批。对于这种现象，财务人员应予以回绝办理,否则，一旦浮现问题,由于失职也会承当责任。(二)记账凭证审核中发现的问题 原始凭证及有关资料经审核通过后就可以据以编制记账凭证了。记账凭证是登记账簿的根据,为了保证账簿登记的对的性,记账凭证编制完毕必须进行审核。在会计凭证的审核中,会发现如下问题: 1、记账凭证会计科目使用不对的。发生这种状况，有也许是财务人员不理解发生的经济业务事项，无法做出对的的判断,不知如何对的使用会计科目反映经济业务事项；再有，财务人员造假，故意用错会计科目。审核人员对此类状况应予以纠正,否则会影响会计信息质量。 2、记账凭证所附原始凭证不齐全,附件张数和

19、所写数字不符。这虽不是什么大问题，但是应加以注意，往往从小的细节能反映出一种人的工作责任心。审核人员发现此类问题应予以纠正。原始凭证不齐全的必须规定补齐,否则，在税务或审计检查中有也许会作为问题解决。 3、记账凭证金额有误。记账凭证金额有误一般是财务人员疏忽导致的,但也存在财务人员造假现象。如果是财务人员造假,那么就极有也许存在贪污、挪用公款等不法行为。审核人员发现记账凭证金额有误的应及时予以纠正。 4、记账凭证摘要略写或错写，不能清晰反映经济业务事项的本来面目。记账凭证摘要应言简意赅地反映经济业务的轮廓和梗概,使人能明白经济业务事项的内容。摘要表述不清，似是而非的，审核人员应予以纠正。 5、

20、单独看某笔会计分录是对的的,但综合起来看是不合理的。例如，经办人出差借款，回来后报销。财务人员如果把还借款和报销差旅费单独作为两个事项解决(借：库存钞票，贷:其她应收款个人（某某)；借:管理费用差旅费,贷:库存钞票)就不合理。再例如，有收取钞票的会计分录,但没有钞票存入银行的会计分录,这就存在坐支钞票的状况发生,财务制度是不容许的。审核人员应当注意此类事项。三、会计凭证不真实带来的危害 会计凭证不真实会导致公司的财务部门对该单位部分资金失控，为铺张挥霍提供了也许的条件，为设立小金库提供以便条件，为贪污、行贿等犯罪活动提供可趁之机。、为资金铺张挥霍提供了也许的条件。由于不正规原始凭证的存在,形成

21、了账外资金，此项资金重要用于单位不合理的各项开支,并且只需某些领导的批准即可支取，带有很大的随意性。2、会计凭证不真实会导致公司的财务部门对该公司部分资金失控。财务部对其所收款项与否复符合上级的收费原则和收费范畴。对资金的流向缺少理解,更谈不上对该款项从政策上控制和管理。、为设立小金库提供以便条件。会计凭证不真实,使得财务对公司资金的掌控力度不够,从而形成帐外资金,也就是将公司正常经济业务的资金通过不正规的原始凭证的方式，转变成非正常的奖金。这部分资金大部分用于不合法的经济活动,为搞不正之风提供经济来源。4、为贪污、行贿等犯罪活动提供可趁之机。账外资金大都管理不善，缺少健全的财务管理制度,没有

22、相应的传递手续,在一定限度上很容易被不法分子所运用，便公有为私有。因此会计凭证不真实还会形成铺张挥霍，浮现腐败的现象。四、会计凭证审核的措施及措施（一)原始凭证的审核1、审核原始凭证的真实性:审核原始凭证日期与否真实、业务内容与否真实、数据与否真实等。对于不真实的原始凭证应予以回绝,严重的应予以行政惩罚。 2、审核原始凭证的合法性:审核原始凭证中经济业务与否符合国家有关政策、法规、制度的规定,与否有违法乱纪等行为。如发现违背财经纪律和制度的状况，会计人员有权回绝付款、报销或执行;对于营私舞弊、弄虚作假、涂改伪造凭证的违法乱纪行为,应及时扣留凭证,迅速向领导部门报告。 3、审核原始凭证的合理性：

23、审核原始凭证所记录经济业务与否符合公司生产经营活动的需要、与否符合有关的筹划和预算等。如经审核原始凭证后拟定有突击使用预算结余购买不需要的物品，有对陈旧过时设备进行大修理等违背上述原则的状况，不能作为合理的原始凭证。4、审核原始凭证的完整性：根据原始凭证的要素审核原始凭证的内容是齐全,涉及:有无漏记项目、日期与否完整、有关签章与否齐全等。对于内容填列不齐、手续不完备、书写不清晰的原始凭证应退回补办手续或改正后，才干据以办理有关业务，并登记入账。、审核原始凭证的对的性:涉及数字与否清晰、文字与否工整、书写与否规范、凭证联次与否对的、有无刮擦、涂改和挖补等。对于数字填写有差错的凭证,应退还经办人员

24、进行改正后，才干据以人账。（二）记账凭证审核 1、合规性审核：审核记账凭证与否附有原始凭证，原始凭证与否齐全，内容与否合法,记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务与否相符，审核人员应当根据记账凭证所附原始凭证的经济内容，按照会计核算措施的规定，审核会计分录中会计科目及其金额的编制与否精确无误,同步审核记账凭证与否附有审核无误的原始凭证，所附原始凭证的张数及其内容与否与记账凭证一致。、技术性审计。审核记账凭证的应借、应贷科目与否对的,账户相应关系与否清晰,所使用的会计科目及其核算内容与否符合会计制度的规定,有无错误，有关人员与否签名或盖章。摘要与否填写清晰、项目填写与否齐全、如

25、日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数等。3、完整性审核。审核记账凭证的内容与否按规定规定填制得完整无缺。记账凭证所拟定的会计分录，涉及应借、应贷的账户名称与否对的,相应关系与否清晰,所记金额有无错误,借方金额与贷方金额与否相等,一级账户金额与所属明细账户金额与否相符。所有的账户名称、账户的核算内容与否符台会计制度规定，各项目与否按规定填写齐全,并按规定手续办理。在审核过程中，如果发现差错，应查明因素,按规定措施及时解决和改正,并在改正处由改正人员盖章以示负责。只有通过审核无误的记账凭证，才干据以登记账簿。五、针对会计凭证审核自身存在的问题的对策 1、对本公司员工培训解说会计基本常识、本

26、公司财务管理制度、原始凭证填制规定等有关内容。如果具体经办人理解某些会计基本常识、本公司财务管理制度、票据填制规定,原始凭证审核中发现的诸多问题是可以避免的。财务部门在行使好会计监督权力的同步，更要做好服务。财务部门可以将上述内容对各部门人员进行培训学习。各部门人员对会计工作理解了，就会理解会计工作,就会支持会计工作，就会避免获得填制不合规的票据，就会办理完业务后及时报销，彼此之间的争执也会减少。会计工作从源头抓起,经办人提供对的、真实、合法、完整的原始凭证，会计资料的真实性就有了可靠的基本。 2、采用逆向审批制度。原始凭证由经办人签字,部门负责人签字后,先由财务人员对其真实性、合法性、完整性

27、进行审核、确认,再由分管领导或单位负责人签批报销。采用这样的逆向审批制度，财务人员可以发挥专业特长，从源头上堵塞违规票据入账，为领导把好第一关,变“事后监督”为“事前监督”,充足发挥会计监督职能。 、进一步提高财务人员自身的素质。在当今社会,经济环境变化特别快，要跟上时代的步伐，财务人员就必须不断更新知识。近几年财政部陆续发布了许多具体会计准则，国家税务总局对税法进行了大范畴修订,财务人员要不断学习并掌握新的专业知识,使自己的业务水平跟上经济形势的发展。此外，会计人员还应当多理解本公司各项经济业务，只有这样,才干把好审核关，做好记账凭证，最后通过会计报表真实的反映公司经营状况。很难想象，一种人

28、可以对不理解的业务进行审核把关，可以对不理解的业务对的选用会计科目来反映。因此,财务人员不仅要学精学透专业知识，还应当多理解多熟悉公司发生的各项经济业务事项。参照文献1、会计凭证的审核，102、汇通商务学校填制与审核会计凭证，63、张久茹,王笑蕾浅析会计信息失真的因素及其治理对策,（6）4、曹淑萍会计信息失真成因及提高会计信息质量的对策 内蒙古科技与经济(）、萧矗会计原始凭证审核刍议 集团经济研究 4月中旬刊道谢三年的读书生活眨眼即将画上句号。入学时的憧憬与欣喜似乎还就在眼前,转眼却已经到了伤感的辞别时节。一方面感谢论文指引教师覃慧海教师,在这次的论文写作中教师给我很大的协助。感谢您在我学习、生活以及学生工作上的关怀与指引,是您的协助我才干顺利完毕我的论文写作。另一方面要感谢湖北国土资源职业学院为我提供了良好的学习、生活环境，让我在这良好的环境中能不断的充实自己、锻炼自己。在湖北国土资源职业学院不仅完毕我的学业,也让我的自理能力得到很大提高。还要感谢所有的任课教师,谢谢您们在专业知识上的教导。三年中你们给我很大的协助。最后还要感谢和我一起生活近三年的室友,是你们的陪伴,我的生活才变得丰富多彩，布满了欢声笑语。愿我们后来的人生都能笑着走下去。感谢我的爸爸妈妈,是你们的辛苦培养才让我健康成长。愿你们可以健康、平安!感谢所有的你们，真心诚意的,谢谢！