现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表

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1、钞票流量表是反映公司在一定会计期间钞票和钞票等价物流入和流出的报表,是公司一定期间的经营活动、投资活动的动态财务报表。钞票流量表目前已是世界上通行的重要会计报表之一。钞票,是指公司库存钞票以及可以随时用于支付的存款。钞票等价物,是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险很小的投资。会计准则提及钞票时，除非同步提及钞票等价物,均涉及钞票和钞票等价物。一般觉得，在权责发生制基本上编制的资产负债表的损益表存在钞票流量信息局限性等缺陷，为了弥补这些局限性，人们提出了编制钞票流量表来提供更多的钞票流量信息。因此，从钞票流量产生的背景来看，其重要作用是提供钞票流量方面的信息。 1

2、 钞票流量表的作用一般来说钞票流量表有如下几种方面的作用:1 能阐明公司钞票流入和流出 钞票流量表将公司钞票流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的钞票流量，并按流入和流出项目分别加以反映。如某公司钞票流量表为：某公司当期销售产品和提供劳务共获得钞票50万元，支付职工工资奖金100万元,当期购买固定资产流浮钞票20万元，归还银行利息0万元。同样，公司生效经营活动中的其她波及钞票流入流出业务也可以分别归入以上钞票流量之中，并在钞票流量表中合适反映。因此，通过钞票流量表可以清晰地反映公司钞票流入和流出的因素,即公司的钞票从何而来,又走向哪里。 1. 有助于客观评价公司整体财务状况 公司管理层

3、编制会计报表的一种重要目的,就是通过报表反映公司经营状况和财务状况,为决策层提供有益的信息;通过度析钞票流量表,可以分别从经营活动、投资活动和筹资活动三个方面评价公司的财务状况。 2.1 经营活动对于任何一种公司，经营活动钞票流入,重要是销售商品和提供劳务收到的钞票，数额越大越好,由于这代表公司正常获取钞票的能力。公司总是但愿能进行钞票交易,不肯赊销。所有的销售也不也许都是钞票交易。因而公司又面临一种及时收回货款的问题。产品销出后，公司并没有完全达到目的，还应及时收回货款，这对公司是相称重要的。由于充足的钞票能为公司带来某些不同寻常的购买机会,为公司带来额外的收益。而应收账款等债权却不能像钞票

4、那样满足多种及时支付的需要，特别是在国内现阶段公司的资信状况不好,三角债现象严重，应收账款难以收回,形成坏账的也许性极大。因此,用销售商品提供劳务收到的钞票反映公司经营活动钞票流入状况，能从一种侧面反映公司财务状况。 1.2. 投资活动投资活动的钞票流量，反映了公司与投资有关的钞票流入流出状况。现代公司讲究投资的多元化,公司多元化投资的目的，是在保证资产安全完整的前提下，分散投资风险,获取最大收益。公司一方面要对内投资，即更新设备,扩大生产能力；另一方面还要运用多种直接和间接形式对外投资。对公司来说,投资支付了大量钞票，虽有效地运用了公司闲散资金，同步又必须承当多种投资风险，如果公司能获得预期

5、的相应钞票回报,就会对公司的财务收支状况产生积极的影响，反之,公司投资失败，就会对财务状况产生不良后果。12.3 筹资活动 筹资活动产生的钞票流入，重要是吸取权益性投资、发行债券和借款收到的钞票,反映了公司运用资我市场筹资能力，间接地反映了公司的财务状况。由于投资者和债权人在投资之前，必然会认真考虑投资风险问题,只有被觉得财务状况良好的公司，投资者才会乐于投资。公司筹资产生的钞票流量越多,从侧面反映出公司财务状况良好或具有良好的发展前景;反之,则很也许是财务状况恶化的体现。因此,钞票流量表从经营、投资和筹资三个不同方面全面反映了公司的钞票流量状况，有助于会计报表使用者对公司的财务状况进行客观的

6、评价。 钞票流量表的分析 用钞票流量表并结合资产负债表，计算某些与钞票流量有关的财务比率,对部分财务状况进行分析。 .1钞票流量构造分析 钞票流量构造分析是指同一时期钞票流量中不同项目的比较与分析，以揭示各部分在公司钞票流量中的相对意义。涉及流入构造分析，流出构造分析和流入流出比分析。流入构造分析分总流入构造和三项(经营、投资和筹资）活动流入的内部构造分析,通过流入构造分析可以得出多种钞票流入项目的相对重要限度。流出构造分析也分为总流出构造和三项活动流出的内部构造分析。通过流出构造分析可以得出多种流出项目的相对重要限度。流入流出比表白公司元的钞票流出可觉得公司换回多少钞票流入,该比值越大越好,

7、越大反映收回钞票能力越强。 2.2 偿债能力 是指公司归还多种债务本息的能力,一般涉及短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。老式财务分析中，人们根据资产负债和利润表来分析偿债能力。即用流动资产与流动负债的比例来计算流动比率。这些计算有一定的局限性,其重要因素是:作为流动资产重要成分的存货并不能不久转变为钞票，变现能力差，存货用成本计价而不能反映变现净值；多种固定资产是用历史成本计价的,并不能代表其现实价值和将来获得能力。因此，许多公司账面上存在大量可用来偿债的资产，但其钞票支付能力却很差,以至于无力归还债务而被迫破产。 .1钞票流动负债比 钞票流动负债比=经营钞票净值流量/流动负债。这个比率越大

8、,阐明公司短期偿债能力越强。 2.2.2 强制性钞票支付比例强制性钞票支付比例=钞票流入总额/（经营钞票流出量+可归还债务本息付现）。在公司生产经营活动中,有些支出项目是必须强制支付的,如原材料的供应必须准时支付钞票,职工的工资福利不能拖欠，到期债务必须归还,多种税费必须准时上缴等。因此在持续不断的经营过程中,钞票流入量应当满足这些强制性目的的支出，即经营活动支出和归还到期债务。如果该比例不不小于1,则表白钞票流入不能满足强制性钞票支付的需要；比值越小，表白公司的支付能力越差。 2.3获取钞票能力分析 获取钞票能力分析类似于获得能力分析,指经营钞票净值流入和投入资源的比例,投入资源可以是销售总

9、收入、总资产、净资产等。 销售钞票比例经营钞票流量/销售额。该比例类似于销售净利分析,反映每元销售得到的钞票,其数值越大越好，表白公司销售收入的变现水平。24 赚钱质量分析 赚钱质量分析重要是分析净钞票流量与收益之间的比例关系。赚钱质量分析=经营钞票净流量/净利润。这一比率反映本期经营活动产生的钞票净流量与净利润之间的比例关系。在一般状况下,该比例越大，表白公司获利质量越高。如果该比例不不小于1,阐明本期净利润中存在尚未实现钞票收入，即应收账款和存货挤占利润。在这种状况下虽然公司获利也也许发生钞票短缺,严重时会导致公司破产。获利公司破产的一种重要因素就在于公司的获利质量低，公司空有获利而没有维持经营周转所必需的钞票。 以上，论述了钞票流量表的作用，对钞票流量进行了构造、偿债能力、获取钞票能力和赚钱质量等多方面的分析。这种全面、有效、进一步的分析是建立在对钞票流量表作用的完整结识,对全面评价公司的财务状况和经营成果相称重要，有助于公司决策层、投资者和债权人对的结识公司的财务状况,作出明智的决策，避免不必要的损失。固然,钞票流量表在国内还是一种全新的概念，人们对它的结识和理解将在公司财务管理的实践中得到加强，对钞票流量表的结识和分析体系的研究,必将在实践活动中不断地得到完善与改善。