固定资产价值标准是5000元？

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1、固定资产价值标准是5000元？ 财税【2014】75号财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知出过一条规定：对全部行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。自打这条规定出来后，时时常有人会问苏珊，这个规定的意思是不是说固定资产价值标准提高到5000元了？一、固定资产价值标准 其实为什么有人觉得这条规定的意思是固定资产价值标准提高，应当从固定资产价值标准这个界定说起，在2000年发布的企业会计制度中，对于固定资产的定义是这样的：“固定资产，是指企业运用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运

2、输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且运用年限超过2年的，也应当作为固定资产。”因此，以2000元作为固定资产价值标准就变得根深蒂固了。而事实上，这个2000元的价值标准也只是在企业会计制度里出现过，2006年发布的企业会计准则以及2011年发布的小企业会计准则里，对于固定资产的定义分别是这么说的：“固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、供应劳务、出租或经营管理而持有的；（二）运用寿命超过一个会计年度”。“固定资产，是指小企业为生产产品、供应劳务、出租或经营管理而持有的，运用寿命超过1年的有形资产”

3、。所以，很精确的说，大小准则并没有规范固定资产的价值标准，那是否意味着没有价值标准了？企业一个螺丝刀能用1年以上也须要做固定资产管理？那倒也不是，除了固定资产的定义，我们还须要从会计核算的成本与效益原则去分析，提高核算效率而不是一味的死板教条，螺丝刀做固定资产核算明显违反成本效益原则。因此，在实务中，也出于企业内部限制的规范要求，苏珊也建议大家依据自家单位的实际状况，在财务制度里完善本单位的固定资产核算要求，确定本单位的固定资产价值标准。从这个分析可以看出，说固定资产价值标准是5000元，这个说法实在不妥。二、财税【2014】75号的这条规定是什么意思？ 首先，这条规定的意思并不是对固定资产价

4、值标准做一个量的规定，它是一条税收的实惠政策，“允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”，言下之意，可以提早税前扣除的时间点，一次性税前扣除，其实就是所得税前的加速折旧了。也因此，假如企业选择运用这条规定一次性扣除，汇算清缴时须要填写“固定资产加速折旧、扣除明细表”。当然嫌麻烦的也可以放弃执行这个政策哈，并没有强制的意思，是“允许”不是“必需”。其次留意，这里的5000元是指单位价值，假如是批量买的，不是一批价值不超过5000元，而是指每一件固定资产的价值不超过5000元。再次，也是问的最多的一个问题，有同行问，那这样我能不能在我们单位的财务制度上就设定5000

5、元作为固定资产价值标准，那么购进5000元以下的资产我就干脆进费用，这样不是省事吗？也没有规定说不行以吧，但假如这么做的话，也就用不上财税【2014】75的这条规定了，因为都干脆进费用了，也就不存在加速折旧这一说法了呀，文件的规定写的清清晰楚，是“企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产”，固定资产，固定资产，固定资产，重要的事情说三遍，费用化了当然就不是固定资产了。于是乎，又出来一个新的疑问，那我不费用化了，还是做固定资产核算，但我既想享受这个一次性税前扣除的实惠，又不想有财税差异调整，我能不能会计上做固定资产核算，其次个月提折旧爽性也一次性提完，这样财税一样，都一次性加速了不就不存在财

6、税差异调整了吗？其实说究竟，会计上做了一次性加速折旧，这个姑且不说哪个部门会不会不认可，会让调账（苏珊觉得虽然这么处理不符合会计准则的要求，但没人管这事哈），就从财税差异这个角度来说，别以为就没有差异啦，看看所得税申报表A105081填表说明的一句话：“会计处理、税法规定均实行加速折旧方法的，合计栏项下“正常折旧额”，按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算“正常折旧额”，与税法规定的“加速折旧额”的差额，填报加速折旧的实惠金额。”嘿税局说了，填表须要还原！是不是有点自找麻烦的感觉？用案例来详细说说吧111小畅公司购入一台笔记本电脑，价税合计3510元（专票，进项税额510元），用于正常办公

7、，进项可以抵扣，会计小王依据公司的最新财务制度规定，购进单位价值超过5000元的资产须要做固定资产核算和管理，故将购空调的支出干脆费用化并做资产的备查登记，账务处理为： 借：管理费用办公费 3000 应交税费应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3510汇缴时，此笔费用正常在期间费用中税前扣除。（假如不干脆进费用，也可以先入低值易耗品，再做分次或一次摊销进费用，不过苏珊个人觉得实务中应当很少有单位把价值标准定这么高吧！）121小捷公司购入一台笔记本电脑，价税合计3510元（专票，进项税额510元），用于正常办公，进项可以抵扣，会计小李依据公司的最新财务制度规定，购进单位价值超过2000

8、元的资产须要做固定资产核算和管理，故将电脑作为固定资产入账，按3年提折旧，预料无残值，购入时账务处理为： 借：固定资产笔记本电脑 3000 应交税费应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3510次月起提折旧： 借：管理费用折旧费 83.33 贷：累计折旧 83.33假设全年提足了12个月折旧1000元，年度汇缴时不选择执行75号文的加速折旧，那当年税前扣除的折旧费为1000元，填入期间费用明细表，不存在财税差异。 假如全年提足了12个月折旧1000元，年度汇缴时选择执行75号文的加速折旧，那当年税前扣除的折旧费为3000元，小准则没有递延所得税的说法，而按准则的要求，就产生了2000元

9、的递延所得税负债， 在以后折旧年度每年都须要再做递延所得税负债的冲回。所得税申报表中须要填A105080“资产折旧、摊销状况及纳税调整明细表”的“本年加速折旧额”2000、调减应纳税所得额2000，以及A105081“固定资产加速折旧、扣除明细表”的“5000元以下固定资产（税会处理不一样）”相应指标行次（折旧其他行次按正常填写）。131小通公司购入一台笔记本电脑，价税合计3510元（专票，进项税额510元），用于正常办公，进项可以抵扣，会计小孙依据公司的最新财务制度规定，购进单位价值超过2000元的资产须要做固定资产核算和管理，故将电脑作为固定资产入账，并依据领导的要求做一次性计提折旧处理，

10、购入时账务处理为： 借：固定资产笔记本电脑 3000 应交税费应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3510次月一次性计提折旧： 借：管理费用折旧费 3000 贷：累计折旧 3000年末汇缴时，折旧费填入期间费用明细表，同时虽然表面看并没有财税差异产生，但事实上会计处理也运用了加速折旧的方式，故除了A105080 的折旧表照常填写外，还须要填写A105081的“5000元以下固定资产（税会处理一样）”相应指标行次，尤其是须要计算还原填写“税收折旧（扣除）额”中的“正常折旧额”指标。 那么究竟是做固定资产一次性提完折旧省事？还是不去享受75号文的提前税前扣除实惠，老醇厚实每年扣点折旧费省

11、事？亦或偷懒一次性进费用得了？这个交给各位财务大大们自己衡量吧！同时，5000元以下的购进资产干脆进费用还是做固定资产管理要考虑的可能远远不止财税的问题，还有资产管理、制度备案、甚至银行贷款角度等等。三、补充说明加速折旧实惠的其他问题 75号文不仅说了单位价值5000元以下固定资产的加速折旧，还说了两条其他的比如6个行业的小型微利企业购买设备；购进的特地用于研发的仪器、设备的加速折旧实惠，但只有5000元以下这条实惠是不限定固定资产的购入时间的，表述的是“对全部行业企业持有的”，持有的，并非新购进的，75号文中其他的实惠都限定是2014年1月1日以后新购进的固定资产，财务大大们看文件要细致哦！即便是2014年以前购进的固定资产，单位价值不超过5000元的，没提完折旧的，也可以享受这个一次性扣除实惠。