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1、乡镇卫生院全面预算管理分析摘要：全面预算管理作为一种经济管理手段，在我国工商企业已有几十年的历史。公立医院改革是医疗卫生体制改革的重要组成部分，是近些年才提上议事日程并不断全面深化，医院改革必然涉及到经济运行体制的改革，全面预算管理机制的应用也适时走进公立医院改革者和管理层的视线。本文以全面预算管理相关理论为基础，从预算管理组织体系、制度体系、全面预算编制的流程和内容、全面预算考评等几个角度提出了在乡镇卫生院实施全面预算管理的对策。 关键词：医院；全面预算管理；全面预算编制；考评体系 全面预算管理是企业必不可少的重要经营管理模式之一。公立医院虽然是公益性事业单位，但在社会主义市场经济体制下，医
2、院的经济运行也具有企业管理性质的某些共性，因此将企业全面预算管理理念引入公立医院管理范畴，对于提高公立医院经营管理水平，推动公立医院走上科学化、规范化的管理轨道，必将起到积极的推进作用。 一、建立预算管理组织体系 乡镇卫生院要建立起专门的领导小组、职能部门和责任中心。首先要组建全面预算管理委员会或称作预算领导小组，该机构由院长、财务组长以及相关科室负责人共同组成；其次是设立职能部门，职能部门是预算执行的管理机构，它是负责预算编制、审查、协调、控制、调整、核算、分析、反馈、考评的组织机构，在三级组织体系中起到承上启下的作用，责任中心是预算执行的机构，是提出预算计划、落实计划，并完成预算工作的责任
3、主体。全面预算管理委员会由院长负总责，对医院总体预算规划与执行负责，各责任中心的负责人则对各自科室具体负责，进而保障全面预算管理工作有为有效地贯彻执行。 二、全面预算编制的流程及内容 （一）全面预算编制的流程。编制预算是全面预算管理的关键环节，应当借鉴企业现有成熟的业务流程，按照规范的工作要求来组织实施。预算编制分为下面几个步骤。1.制订工作计划和工作思路，按照年度思路，提出预算总体框架，再层层贯彻下达指导性任务指标。2.按照“归口管理”原则，各责任中心根据院部下达的预算任务，结合各自工作发展规划和任务，制定本中心初步预算方案，上报职能部门。3.职能部门限时组织有关人手，对各方初步方案进行认真
4、把关、核实，结合卫生院工作实际情况，分类汇总，组稿预算草案，上报审议。4.预算决策机构召集有关会议，对计划草案进行详细审议，通过综合平衡调整，提出调整意见后逐级反馈给各责任中心。5.各责任中心对预算决策机构提出的反馈意见，进行修改完善后再次上报，经预算决策机构审议通过，最终形成卫生院年度预算报告。（二）全面预算编制的内容。1.卫生院基本情况。卫生院是型级等综合医院，始建于年，注册地址：，注册资本：，现任法定代表人：。编制床位张，总建筑面积平方米。2.业务预算。（1）医疗收入预算主要包括在门诊楼和住院部开展治疗病人所获得的检查治疗收入预算、以及医生开出处方售给病人的西药、中成药和中草药等药品收入
5、预算。（2）医疗业务成本预算主要指在医疗服务开展过程中发生的支出。如人员经费主要是由业务人员的工资、奖金、津贴、养老保险等各种补贴构成，另外还有邮电、洗涤、卫生材料、交通、差旅、招待、维修、水电、折旧摊销、计提工会费、社保费用。按类别分别编制医疗业务成本预算总表，列示每个科室的实际成本和预算成本。3.资本预算。卫生院在预算期内计划要购置医疗设备，修建用房，应在开展项目可行性分析的基础上，先报卫生局审批或备案，纳入全县卫生系统年度项目建设计划，若达到一定数额的，还要办理控办和招投标手续，再根据预算管理要求，列入下一年度资本预算。4.财务预算。卫生院在各科室预算的基础上，由院部财务组参照业务预算和
6、资本预算等有关数据进行汇总编制，卫生院的财务预算可以预测经营情况的好坏。 三、建立全面预算管理的考评体系 （一）构建预算考评分析指标。1.确立预算分析指标。卫生院根据财务会计报表和经济活动开展情况，确立预算分析指标，采取多种预算分析方法，对预算期间卫生院的预算执行、财政保障水平、医疗控费水平、经济效益、偿债能力、资产运营能力、成本管理能力等进行财务指标分析。通过财务指标分析结果，能够比较清晰的反映出卫生院财务状况，同时也发现卫生院在营运过程中还存在一些问题，并提出改进措施，形成书面的分析报告。2.构建预算考核指标。预算考评指标的设计很关键，既要考虑如何调动职工工作的积极性和主动性，以实现卫生院
7、的经营目标，又要充分体现社会效益指标，以提升政府和社会各界对医疗需求的满意度。（二）建立全过程动态考评机制。1.建立预算考评机构。通过卫生院预算考评委员会，设立一名主任来主持全面工作，另外配备1-2名副主任，来组织协调日常考评工作，成员可以由财务组内部稽核人员、信息管理员和办公室有关人员组成。同时，下设医德医风考评小组，组长可由分管医务的副院长担任，成员由卫生院内设的医保办和合医办等有关人员抽调组成，两个考核组相得益彰，共同推进。2.加强动态分析考评。卫生院预算考评可以分为季度考评和年度考评两种方式，这样可以做到事前预算、事中控制、事后考核相结合。季度考评在于发现实际工作与预算指标的偏差并加以及时纠正，以实现过程的控制，考评内容上主要采用财务指标、兼用非财务指标。考评结束后，考评机构应在10日内向预算决策机构提供预算执行报告，预算决策机构审核后将报告反馈给责任中心。各责任中心应认真分析存在问题的原因，查找预算与执行的差异，并向预算决策机构进行说明、解释，提出改进措施。3.完善考评激励机制。建立健全预算考评激励机制，要采用考核评价与奖惩相结合的办法，对各责任中心的预算完成情况与科室绩效考核直接挂钩，有奖有罚，才能充分调动各责任中心的主观能动性，使全面预算管理工作更加完善和富有成效。同时，也要总结经验、查找不足，以指导后期预算管理工作。 3
乡镇卫生院全面预算管理分析
