偶然所得纳税汇总课件

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1、 不久前，杭州人祁女士来到浙江省嘉兴市秀洲区某大型超市购买了400多元的商品。结账后，她参加了商场的抽奖，并在获得了一个一等奖一只进口过滤水壶。但超市工作人员将祁女士带到领奖处，在填写了相关个人信息后告诉她，要想领走奖品，必须按照国家的有关规定，先缴纳奖品价值20%的个人偶然所得税。日前购买百事可乐中了摩托罗拉V8手机礼包，广告注明是价值3000元，但是工作人员和我联系时解释说因为是和苏宁联手搞的活动，奖品苏宁提供，是手机礼包比一般手机标配要多一些东西(给我说了但没记住)，价值3300多元，个人所得税百事代缴，领奖时需要我缴667元零几毛的税。请问：这种偶然所得税有无起征点?税率是否是20%?

2、他的价格比广告上多是否合理?是不是应该让他们出具价格证明?并且是不是应该要求他们出具完税证明?个人所得税法偶然所得三、偶然所得的税收优惠政策三、偶然所得的税收优惠政策应纳税额应纳税额=每次收入额每次收入额 *税率税率二、偶然所得与公益性捐赠二、偶然所得与公益性捐赠一、偶然所得应纳税额的计算一、偶然所得应纳税额的计算无扣除项目无扣除项目20%1.1.纳税人纳税人 纳税人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得纳税人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。胞。2.2.征税对象征税对象中华人民共和国个

3、人所得税法中华人民共和国个人所得税法第二条第十款，条例第二条第十款，条例第十八条规定：第十八条规定：“偶然所得，是指个人得奖、中奖、中偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其它偶然性质的所得。彩以及其它偶然性质的所得。”得奖，是指在中国境内参加各种有奖竞赛活动，取得得奖，是指在中国境内参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金；名次得到的奖金；中奖，是指在中国境内参加有奖活动（如有奖销售、有中奖，是指在中国境内参加有奖活动（如有奖销售、有奖储蓄等）而取得的中奖所得；奖储蓄等）而取得的中奖所得；中彩，是指在中国境内购买彩票，经过规定程序，抽中、中彩，是指在中国境内购买彩票，经过规定程序，抽中、摇中

4、号码而取得的中彩所得。摇中号码而取得的中彩所得。一、偶然所得的计税3.3.计税依据计税依据中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法第六条第六款规定：第六条第六款规定：“偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。”4.4.税率税率中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法第三条规定：第三条规定：“偶偶然所得适用然所得适用2020的比例税率。的比例税率。”5.5.应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额*适用税率适用税率 =每次收入额每次收入额*20%*20%例：例：叶某参加电视台举办的有奖竞猜活动中奖，获一台价叶某

5、参加电视台举办的有奖竞猜活动中奖，获一台价值值80008000元的电脑，应缴纳的个人所得税为：元的电脑，应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=800020%=1600=800020%=1600元元 税法第六条第二款税法第六条第二款 个人将其所得对教育事业和其个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应

6、纳税所得额捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。二、偶然所得与公益性捐赠例：章某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计例：章某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值价值2000020000元。当章某领奖时，商场要其支付元。当章某领奖时，商场要其支付个人所得个人所得税方可领奖，该人拿出其中的税方可领奖，该人拿出其中的50005000元现金通过元现金通过民民政局捐政局捐赠给敬老院。要求：计算章某在商场代扣税款后实际可赠给敬老院。要求：计算章某在商场代扣税款后实际可得金额。得金额。根据税法有关规定，捐赠额少

7、于应纳税所得额根据税法有关规定，捐赠额少于应纳税所得额3030的，在缴税前可全部从应纳税所得额中扣除。的，在缴税前可全部从应纳税所得额中扣除。(500020000(5000200002525，2525小于小于3030)应纳税所得额偶然所得捐赠额应纳税所得额偶然所得捐赠额20000200005000500015000(15000(元元)应纳税额应纳税额(即商场代扣税款即商场代扣税款)应纳税所得额应纳税所得额适用适用税率税率150002015000203000(3000(元元)实际可得金额实际可得金额2000020000500050003000300012000(12000(元元)二、偶然所得与公

8、益性捐赠新华网新华网 郑州郑州1010月月2828日电日电(记者桂娟记者桂娟)河南省福利彩票发河南省福利彩票发行中心行中心2828日日1616时举行新闻发布会称，中国福利彩票双色时举行新闻发布会称，中国福利彩票双色球球3.5993.599亿元得主已于亿元得主已于2727日现身兑奖，并从中奖奖金中日现身兑奖，并从中奖奖金中向河南省慈善总会捐赠人民币向河南省慈善总会捐赠人民币10001000万元。万元。在税前捐赠之后，河南省福彩中心为中奖者办理了其余在税前捐赠之后，河南省福彩中心为中奖者办理了其余奖金的偶然所得税代扣代缴手续，共计缴纳税款奖金的偶然所得税代扣代缴手续，共计缴纳税款69,996,56

9、6.469,996,566.4元。元。三、偶然所得的税收优惠（1）1.1.个人购买社会福利有奖募捐彩票和体育彩票，一次中奖收入不超过个人购买社会福利有奖募捐彩票和体育彩票，一次中奖收入不超过1 1万元的，万元的，免征个人所得税。超过免征个人所得税。超过1 1万元的，全额征收个人所得税。（国税发万元的，全额征收个人所得税。（国税发19941994127127号、国税发号、国税发199819981212号）号）（启示：（启示：税收优惠与纳税筹划税收优惠与纳税筹划）有两个人老李和老王，分别在买彩票时中奖有两个人老李和老王，分别在买彩票时中奖1100011000元和元和90009000元，谁会取得更多

10、收元，谁会取得更多收入呢？入呢？起征点起征点 VS VS 免征额免征额起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，免征额则是税法规定的全部数额中免于征税的数额。两者有部分相同点，即当课税对象的额度小于起征点和免征额时，都不予以征税。但是两者有着很大的不同，当课税对象的额度大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额部分征税。全额累进全额累进 VS VS 超额累进超额累进定奖金时应避免定奖金时应避免“税收雷区税收雷区”3.3.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；暂个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；暂免征个人所得

11、税：（免征个人所得税：（9494财税字第财税字第2020号）号）4.4.见义勇为奖免税。对乡镇以上政府或县以上政府主管部见义勇为奖免税。对乡镇以上政府或县以上政府主管部门批准成立的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇门批准成立的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得为者的奖金或奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得税。（财税字税。（财税字199519952525号）号）2.2.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、位，以及外国组织、国际

12、组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；免纳个人所文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；免纳个人所得税：（税法第得税：（税法第4 4条）条）三、偶然所得的税收优惠（2）5.5.高等学校教师奖金免税。对教育部组织评选颁发的第高等学校教师奖金免税。对教育部组织评选颁发的第一届高等学校教学名师每人一届高等学校教学名师每人2 2万元的奖金，免征个人所万元的奖金，免征个人所得税。（国税函得税。（国税函2003200312941294号）号）6.6.奥运会获奖收入免税。对参赛运动员因奥运会比赛获奥运会获奖收入免税。对参赛运动员因奥运会比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行有关规

13、定免征个人所得的奖金和其他奖赏收入，按现行有关规定免征个人所得税。（财税得税。（财税200320031010号）号）7.7.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800800元（含元（含800800元），暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖元），暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过金所得超过800800元，应全额按照元，应全额按照“偶然所得偶然所得”项目征收项目征收个人所得税。（财税个人所得税。（财税200720073434号）号）4.股权式奖励免税。科研机构和高等学校转化科技成果以股份或出资比例等股权形式，给予科技人员个人的奖励，经主管税务

14、机关审核后，暂不征收个人所得税。(国税发1999125号)7.科技创新奖励免税。对在教育部和香港凯旋基金会主办的“明天小小科学家”活动中，学生个人取得的科技创新奖金，免征个人所得税。(国税函2001692号、国税函20021087号)练习题（练习题（看资料看资料）请思考计算应纳税额以及税后净收益请思考计算应纳税额以及税后净收益再见人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。