全面预算管理与内控结合的实践分享资料课件

《全面预算管理与内控结合的实践分享资料课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全面预算管理与内控结合的实践分享资料课件（43页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、全面预算管理与内部控制相结合的实践分享主讲人 Christie Zou(邹志英)腾创科技集团执行副总裁兼CFO,前默克制药中国区CFO 中国总会计师协会民营企业分会理事,中国国际经济会理事 上海财经大学客座教授,深圳清华研究院客座教授,美国管理会计实践讲师,北京CFO发展中心内控组核心专家从两个故事说起从两个故事说起:故事一故事一:H公司财务主管向总裁报告了公司近期费用开支失去控制,浪费现象增加,诉说了自己的忧虑,并提出要用制度和预算来对各项费用的开支实施控制的建议。总裁同意了她的建议，并授权财务部门负责对公司财务制度的修订、执行和预算的编制、执行。于是她没日没夜地拼命干，在她的领导下，财务部

2、门很快就出台了一系列制度并下达了各部门的费用预算，然后就开始执行。没想到四处怨声载道，投诉告状纷至沓来，一时财务部门成了万箭齐发的靶子，工作延误、生产停工待料等等都归咎于财务部门。这时总裁又把财务主管叫到办公室去训了一通。财务主管一肚子委屈，她不明白自己究竟出了什么错。故事二：故事二：F 公司是一个因实行全面预算管理预算管理而出了名的企业，媒体和政府有关部门对此给予了特别关注。有一天有人问 F 公司的财务负责人，在公司的全面预算管理工作中他感到不足的是什么?最难做的工作是什么？他回答说不足的是预算落不到实处,最难做的就是由财务部门来执行预算。协调难协调难执行难执行难预算管理面临的困境 引言引言

3、:全面预算管理的简介全面预算管理的简介 -含义含义,作用作用,价值价值,内容以及与战略和内控的关系内容以及与战略和内控的关系内部控制如何帮助企业做好全面预算管理内部控制如何帮助企业做好全面预算管理 全面预算管理的关键考虑要点全面预算管理的关键考虑要点 T集团全面预算管理实践分享集团全面预算管理实践分享目录全面预算管理的定义全面预算管理的定义 -请判断对请判断对/错错1：“全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果”2：“预算就是应该体现公司投资者与经营层的想法，从上往下地推进编制工作 3：“预算编制工作只要在年初的时候开始就可以了，

4、完成之后可以用来指导整个年度的工作4：“预算编制主要是财务部的工作，其他部门只需要了解和知晓，必要时给予财务部一定的协助就可以了。预算考核子公司2子公司1 总部预算分析执行与控制预算编制全面预算管理的含义全面预算管理的含义预算环节预算环节重要组重要组成部分成部分业务财务筹资资本企业内部单元企业内部单元全面预算管理的观念全面预算管理的观念整体观念整体观念全面观念全面观念计划观念计划观念责任观念责任观念弹性观念弹性观念预算编制以公司的发展战略目标和企业在各具体方面的基本策略为编制原则以调整以后的组织架构、明确部门职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础全面预算管理和组织架构、部门职责、业务流程相

5、互配合，实行分层授权负责制各层管理人员在授权范围内，对日常事务自主决策，根据市场形势的变化做出高效的应对各部门在充分协商的基础上，编制预算并认可公司正式下发的整体预算，负责本部门的预算执行和控制财会部汇总各部门的预算，编制最后的预算报表,负责上报及下发整体预算和执行中的各种分析报告以各部门的各种计划为基础，包括各部门的工作计划、采购计划、业务发展计划、专项计划等预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接各部门在编制预算时以公司的经营目标为最终目标，以资金预算为编制的基础各部门的预算必须与其他部门相互配合，明确相互之间的权责关系全面预算管理的作用全面预算管理的作用全面预算管

6、理的作用全面预算管理的作用全面全面预算预算规划未来 细化和量化战略目标整合资源优化财务与财务资源配置考评业绩考核责任中心业绩强化控制作为控制经济活动的手段内部沟通纵向和横向沟通 供 应市 场财 务 与 成 本 控 制 （资金流/业务流）资金流入资金流出供应信息/物流/增值流/业务流原材料采 购半成品 产成品需 求市 场分销商商 品加 工装 配销 售产成品 企业（资金）企业（物料）需求信息/业务流运输仓库运输仓库搬运存储搬运存储搬运存储运输仓库全面预算管理的内容全面预算管理的内容业业 务务 预预 算算 资资本本 预预 算算财财 务务 预预 算算3看图想象全面预算管理与战略和内控的关系看图想象全面

7、预算管理与战略和内控的关系 引言引言:全面预算管理的简介全面预算管理的简介内部控制如何帮助企业做好全面预算管理内部控制如何帮助企业做好全面预算管理 全面预算管理的关键考虑要点全面预算管理的关键考虑要点 T集团全面预算管理实践分享集团全面预算管理实践分享目录全面预算管理在国外运用情况全面预算管理在国外运用情况全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。管理学教授戴维.奥利 对美国400家大型公司的调查结果 资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼决策与控制会计全面预算管理在中国的运用情况全面预算管理在中国的运用情况资料来源：全面

8、预算不是计划和预算的简单转换，中国财经报为何只有少数的企业成功地实施了全面预算管理远景障碍远景障碍人员障碍管理障碍全面预算管理实施的障碍全面预算管理实施的障碍企业为何无法成功建立全面预算管理体系企业为何无法成功建立全面预算管理体系?意识不到位,组织不到位,知识不到位,执行不到位,应用不到位,融合不到位资源障碍内部控制如何帮助企业做好全面预算管理内部控制如何帮助企业做好全面预算管理反馈与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正战略规划战略规划战略规划战略规划年度运作年度运作年度运作年度运作计划计划计划计划预算编制预算编制预算编制预算编制预算执行预算执行预算执行预算执行绩效考核绩效考核绩效考核绩效考核业

9、绩评估业绩评估业绩评估业绩评估总结改进总结改进总结改进总结改进方案方案方案方案反馈与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正1 12 23 34 45 56 67 7 烦恼 内控风险节点 如何应对 最佳实践反馈与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正战略规划战略规划战略规划战略规划运作计划运作计划运作计划运作计划预算编制预算编制预算编制预算编制预算执行预算执行预算执行预算执行绩效考核绩效考核绩效考核绩效考核业绩评估业绩评估业绩评估业绩评估总结改进总结改进总结改进总结改进方案方案方案方案反馈与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正1 12 23 34 45 56 67 7-1/7-1/7 战略规划战略规划 烦

10、恼烦恼:控制节点控制节点:常见做法常见做法:交付品示例交付品示例交付品示例交付品示例-全面预算管理员工全面预算管理员工全面预算管理员工全面预算管理员工沟通计划沟通计划沟通计划沟通计划沟通渠道沟通渠道沟通讯息与内容沟通讯息与内容参与对象参与对象沟通渠道负责人沟通渠道负责人沟通频率沟通频率年度员工大会年度员工大会战略研讨会战略研讨会部门内部会议部门内部会议预算概念培训预算概念培训预算启动会议预算启动会议内部网站内部网站/刊物刊物沟通渠道沟通渠道战略设计阶段战略设计阶段预算审批阶段预算审批阶段预算编制阶段预算编制阶段部门内部会议部门内部会议部门内部会议部门内部会议全面预算全面预算全面预算全面预算反馈

11、与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正战略规划战略规划战略规划战略规划年度运作年度运作年度运作年度运作计划计划计划计划预算编制预算编制预算编制预算编制预算执行预算执行预算执行预算执行绩效考核绩效考核绩效考核绩效考核业绩评估业绩评估业绩评估业绩评估总结改进总结改进总结改进总结改进方案方案方案方案反馈与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正1 12 23 34 45 56 67 7-2/7-2/7 年度运作计划年度运作计划 烦恼烦恼:控制节点控制节点:战略、运作计划、预算的衔接战略、运作计划、预算的衔接战略、运作计划、预算的衔接战略、运作计划、预算的衔接行动计划行动计划公司战略公司战略负责部门负责部门时

12、间时间1.战略行动计划战略行动计划年度主要工作年度主要工作负责部门负责部门时间时间2.公司年度主要工作公司年度主要工作公司年度工作目标公司年度工作目标公司年度运作计划公司年度运作计划公司年度运作计划公司年度运作计划部门年度运作计划部门年度运作计划部门年度运作计划部门年度运作计划1.公司战略要求公司战略要求行动计划行动计划时间时间2.部门年度主要工作部门年度主要工作部门年度工作目标部门年度工作目标资源投入资源投入时间时间年度工作内容年度工作内容收入预算收入预算收入预算收入预算费用预算费用预算费用预算费用预算投资预算投资预算投资预算投资预算资金预算资金预算资金预算资金预算财务预算财务预算财务预算财

13、务预算公司年度预算公司年度预算公司年度预算公司年度预算交付品示例交付品示例交付品示例交付品示例-公司运作计划示例公司运作计划示例公司运作计划示例公司运作计划示例时间表时间表时间表时间表主要里程碑主要里程碑主要里程碑主要里程碑9月月10月月11月月12月月 1月月 2月月 3月月 4月月 5月月6月月 7月月 8月月 9月月1 公司的愿景和战略明晰公司的愿景和战略明晰2 公司战略方向的沟通公司战略方向的沟通3战略现状回顾战略现状回顾4战略规划审核战略规划审核5 年度预算编制的准备年度预算编制的准备6年度预算回顾年度预算回顾7 年度预算的调整和审核年度预算的调整和审核8绩效监控绩效监控持续进行持续

14、进行9资本支出评估资本支出评估持续进行持续进行规划和预算循环规划和预算循环规划和预算循环规划和预算循环计划和预算循环的整体时间框架举例：计划和预算循环的整体时间框架举例：计划和预算循环的整体时间框架举例：计划和预算循环的整体时间框架举例：交付品示例-部门年度规划示例供应链部门2011年年度规划财务部门2011年年度规划(部分节选)全面预算全面预算全面预算全面预算反馈与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正战略规划战略规划战略规划战略规划年度运作年度运作年度运作年度运作计划计划计划计划预算编制预算编制预算编制预算编制预算执行预算执行预算执行预算执行绩效考核绩效考核绩效考核绩效考核业绩评估业绩评估业绩

15、评估业绩评估总结改进总结改进总结改进总结改进方案方案方案方案反馈与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正1 12 23 34 45 56 67 7-3/7-3/7 预算编制预算编制 烦恼烦恼:控制节点控制节点:全面预算管理流程和操作手册建议全面预算管理流程和操作手册建议全面预算管理流程和操作手册建议全面预算管理流程和操作手册建议全面预算管理流程清单全面预算管理流程清单全面预算管理流程清单全面预算管理流程清单全面预算管理操作手册目录全面预算管理操作手册目录全面预算管理操作手册目录全面预算管理操作手册目录右图是操作手册的样本，右图是操作手册的样本，右图是操作手册的样本，右图是操作手册的样本，明确了各部

16、门职责，减明确了各部门职责，减明确了各部门职责，减明确了各部门职责，减少了部门间的扯皮，其少了部门间的扯皮，其少了部门间的扯皮，其少了部门间的扯皮，其主要要素是：主要要素是：主要要素是：主要要素是：预算范围预算范围预算范围预算范围 预算目标预算目标预算目标预算目标 涉及部门涉及部门涉及部门涉及部门 特定政策特定政策特定政策特定政策 流程说明流程说明流程说明流程说明 表格填制方法表格填制方法表格填制方法表格填制方法 职责分工职责分工职责分工职责分工 时间要求时间要求时间要求时间要求 操作说明操作说明操作说明操作说明 示例示例交付品示例交付品示例交付品示例交付品示例-全面预算操作手册全面预算操作手

17、册全面预算操作手册全面预算操作手册预算表格间的勾稽关系预算表格间的勾稽关系预算表格间的勾稽关系预算表格间的勾稽关系XXX固定资产固定资产折旧预算折旧预算各类固定资产各类固定资产维护费预算维护费预算人工人工成本预算成本预算房屋租赁房屋租赁费预算费预算工程投资预算工程投资预算非生产性固定非生产性固定资产投资预算资产投资预算在建工程预算在建工程预算X2业务收入业务收入预算预算X3业务收入业务收入预算预算其他业务其他业务收支预算收支预算营业外收支营业外收支预算预算业务收入业务收入总预算总预算广告、业务广告、业务宣传费预算宣传费预算代办户经费代办户经费预算预算大客户经大客户经费预算费预算销售佣金销售佣金

18、预算预算利润及利润分利润及利润分配表预算配表预算财务费用财务费用预算预算资产负债表资产负债表预算预算长短期贷款预算长短期贷款预算现金流量表现金流量表预算预算收入预算收入预算收入预算收入预算投资预算投资预算投资预算投资预算费用预算费用预算费用预算费用预算资产及负债预算资产及负债预算资产及负债预算资产及负债预算财务预算财务预算财务预算财务预算流动负债预算流动负债预算流动资产预算流动资产预算固定资产预算固定资产预算水电费预水电费预算算XXXXXX1收入预算收入预算XXXX4收入预收入预算算税务预算税务预算交付品示例交付品示例交付品示例交付品示例-流程及手册流程及手册流程及手册流程及手册样张样张应应交

19、付品示例交付品示例交付品示例交付品示例-预算表格预算表格预算表格预算表格对预算变动对预算变动对预算变动对预算变动原因的描述原因的描述原因的描述原因的描述与去年实际与去年实际与去年实际与去年实际的差异率的差异率的差异率的差异率预算模型公预算模型公预算模型公预算模型公式式式式填表说明，填表说明，填表说明，填表说明，包括填表单包括填表单包括填表单包括填表单位、项目说位、项目说位、项目说位、项目说明、填写依明、填写依明、填写依明、填写依据等据等据等据等预算项目预算项目预算项目预算项目12345预算表格的构成预算表格的构成预算表格的构成预算表格的构成交付品示例交付品示例交付品示例交付品示例-预算编制和执

20、行过程中的审批权限预算编制和执行过程中的审批权限预算编制和执行过程中的审批权限预算编制和执行过程中的审批权限分管分管分管分管副总副总副总副总超预算审批超预算审批超预算审批超预算审批付款付款付款付款(超金额超金额超金额超金额权限）审批权限）审批权限）审批权限）审批合同合同合同合同/业务发生前审批业务发生前审批业务发生前审批业务发生前审批项目项目项目项目类别类别类别类别财务财务财务财务经理经理经理经理财务财务财务财务经理经理经理经理电路租赁电路租赁银行贷款银行贷款银行贷款银行贷款融资融资融资融资运行维护费运行维护费运行维护费运行维护费销售合同销售合同销售合同销售合同销售销售销售销售市场营销市场营销

21、市场营销市场营销费用费用费用费用产品合同产品合同分管副分管副分管副分管副总总总总融资租赁融资租赁融资租赁融资租赁计算机计算机计算机计算机运输设备运输设备运输设备运输设备办公设备办公设备办公设备办公设备零星设备零星设备零星设备零星设备财务财务财务财务经理经理经理经理采购采购采购采购总经总经总经总经理理理理总经理总经理总经理总经理分管分管分管分管副总副总副总副总分管分管分管分管副总副总副总副总超预算审批超预算审批超预算审批超预算审批业务招待费业务招待费付款付款付款付款(超金额超金额超金额超金额权限）审批权限）审批权限）审批权限）审批合同合同合同合同/业务发生前审批业务发生前审批业务发生前审批业务发

22、生前审批项目项目项目项目类别类别类别类别财务财务财务财务经理经理经理经理财务财务财务财务经理经理经理经理银行贷款银行贷款银行贷款银行贷款融资融资融资融资运行维护费运行维护费运行维护费运行维护费销售合同销售合同销售合同销售合同销售销售销售销售市场营销市场营销市场营销市场营销费用费用费用费用分管副分管副分管副分管副总总总总融资租赁融资租赁融资租赁融资租赁计算机计算机计算机计算机运输设备运输设备运输设备运输设备办公设备办公设备办公设备办公设备零星设备零星设备零星设备零星设备财务财务财务财务经理经理经理经理采购采购采购采购总经总经总经总经理理理理总经理总经理总经理总经理分管分管分管分管副总副总副总副总

23、交付品示例交付品示例交付品示例交付品示例-预算概念培训预算概念培训预算概念培训预算概念培训 (全面预算管理培训材料全面预算管理培训材料全面预算管理培训材料全面预算管理培训材料)交付品示例交付品示例交付品示例交付品示例-全面预算启动会议全面预算启动会议全面预算启动会议全面预算启动会议腾创集团2011年全面预算管理启动大会全面预算全面预算全面预算全面预算反馈与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正战略规划战略规划战略规划战略规划年度运作年度运作年度运作年度运作计划计划计划计划预算编制预算编制预算编制预算编制预算执行预算执行预算执行预算执行绩效考核绩效考核绩效考核绩效考核业绩评估业绩评估业绩评估业绩评估

24、总结改进总结改进总结改进总结改进方案方案方案方案反馈与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正1 12 23 34 45 56 67 7-4/7-4/7 预算预算执行执行 烦恼烦恼:控制节点控制节点:全面预算的相关政策审批权限举例全面预算的相关政策审批权限举例预算的审批权限设置举例：审批人分类审批权限预算内审批预算外审批每项年度累计公司董事会公司董事会超过超过15001500万万超过超过200200万万不适用不适用集集团团CEO/CFOCEO/CFO200200万万15001500万万低于低于200200万万低于低于15001500万万子公司经理子公司经理低于低于15001500万万低于低于2002

25、00万万低于低于15001500万万全面预算全面预算全面预算全面预算反馈与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正战略规划战略规划战略规划战略规划年度运作年度运作年度运作年度运作计划计划计划计划预算编制预算编制预算编制预算编制预算执行预算执行预算执行预算执行绩效考核绩效考核绩效考核绩效考核业绩评估业绩评估业绩评估业绩评估总结改进总结改进总结改进总结改进方案方案方案方案反馈与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正1 12 23 34 45 56 67 7-5/7-5/7 绩绩效考核效考核 烦恼烦恼:控制节点控制节点:绩效考核指标体系绩效考核指标体系绩效考核指标体系绩效考核指标体系绩效考核与预算的结合绩效考

26、核与预算的结合绩效考核与预算的结合绩效考核与预算的结合类类别别指标名称指标名称权重权重计算方法计算方法目标值目标值数据数据来源来源财财务务指指标标员工招聘成本15%当期发生的员工招聘总费用/新招聘员工数 500元/人(中低级)30万元/人(高级)计财部人力资源费用预算率 15%（当期人力资源实际成本费用-预算成本费用）/预算成本费用*100%80%计财部客客户户内部客户满意度 25%内部客户满意度调查问卷 80分 稽核部内内部部营营运运招聘需求按时完成率 25%完成的上两个月计划内招聘数/上两个月计划要求的招聘需求总人数*100%75%人教部治安/消防/信息安全 5%治安、消防、信息安全工作考

27、核 90分 稽核部员员工工发发展展人均培训时间 5%本部门员工培训时间总数/本部门员工数 15小时 人教部员工满意度 10%员工满意度调查问卷 80分 人教部1.1.预算为绩效考核提预算为绩效考核提供目标值的依据供目标值的依据2.2.预算的调整对预算预算的调整对预算的目标值将产生影的目标值将产生影响响通过绩效考核对预算通过绩效考核对预算的编制和执行产生约的编制和执行产生约束作用，有利于实施束作用，有利于实施预算管理预算管理公司年度预算公司年度预算公司年度预算公司年度预算全面预算全面预算全面预算全面预算反馈与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正战略规划战略规划战略规划战略规划年度运作年度运作年度运

28、作年度运作计划计划计划计划预算编制预算编制预算编制预算编制预算执行预算执行预算执行预算执行绩效考核绩效考核绩效考核绩效考核业绩评估业绩评估业绩评估业绩评估总结改进总结改进总结改进总结改进方案方案方案方案反馈与修正反馈与修正反馈与修正反馈与修正1 12 23 34 45 56 67 7-7/7 总结改进方案 烦恼烦恼:控制节点控制节点:引言引言:全面预算管理的简介全面预算管理的简介内部控制如何帮助企业做好全面预算管理内部控制如何帮助企业做好全面预算管理 全面预算管理的关键考虑要点全面预算管理的关键考虑要点 T集团全面预算管理实践分享集团全面预算管理实践分享目录全面预算管理体系建立的准备工作全面预

29、算管理体系建立的准备工作v完善的管理制度全面预算管理全面预算管理v组织结构合理v未来战略导向性明确v业务流程清晰v全员认同参与v配套的绩效考核体系重点关注1:需要高层领导的重视及全员参与重点关注2:顺畅的业务流程能够保证全面预算管理的有效运行重点关注3:建立科学的绩效管理体系是落实全面预算管理目标的保证重点关注4:完善基础管理，保证成本核算等基础数据的“货真价实”，搭建全面预算管理运行的良好平台全面预算管理过程中所用到的方法 引言引言:全面预算管理的简介全面预算管理的简介内部控制如何帮助企业做好全面预算管理内部控制如何帮助企业做好全面预算管理 全面预算管理的关键考虑要点全面预算管理的关键考虑要点 T集团全面预算管理实践分享集团全面预算管理实践分享目录Thank You邹志英邹志英(Christie Zou)执行副总裁兼执行副总裁兼CFO