《基础会计学》财务会计报告--课件

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1、 第九章 财务会计报告1ppt课件F:2ppt课件第一节 财务会计报告概述 财务会计报告，是根据日常会计核算资料定期编财务会计报告，是根据日常会计核算资料定期编制的，总括反映企业在某一特定日期的财务状况和某制的，总括反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、成本费用以及现金流量情况的一会计期间经营成果、成本费用以及现金流量情况的书面报告文件。书面报告文件。一、财务会计报告及其作用3ppt课件财务会计报财务会计报财务会计报财务会计报告的内容告的内容告的内容告的内容财务会计报告财务会计报告会会计计报报表表会会计计报报表表附附注注其其他他财财务务报报告告基本的财务报表至少包括：基本的财

2、务报表至少包括：资产负债表；资产负债表；利润表；利润表；现金流量表；现金流量表；所有者权益变动表；所有者权益变动表；附注中应披露（按顺序）附注中应披露（按顺序）企业的基本情况；企业的基本情况；财务报表的编制基础（是否持续经营）；财务报表的编制基础（是否持续经营）；遵循企业会计准则的说明；遵循企业会计准则的说明；重要会计政策和会计估计的说明（重要项目的计量基础、政策、估计）；重要会计政策和会计估计的说明（重要项目的计量基础、政策、估计）；会计政策、会计估计变更及差错更正的说明；会计政策、会计估计变更及差错更正的说明；对表中列示的重要项目的进一步说明；对表中列示的重要项目的进一步说明；或有和承诺事

3、项、或有和承诺事项、B/S日后事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项日后事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项其他应披露的相关信息或资料如财务情况说明书其他应披露的相关信息或资料如财务情况说明书生产经营情况、生产经营情况、利润实现及分配情况等利润实现及分配情况等其他财务报告包括：其他财务报告包括：分部报告；分部报告；管理层分析；管理层分析；社会责任报告；社会责任报告；内部控制评价报告；内部控制评价报告；内部控制审计报告；内部控制审计报告；（二）财务会计报告的构成（二）财务会计报告的构成 4ppt课件（三）财务报告的作用财务报告的作用 A A 有助于投资者和有助于投资者和债权人等做出投资债权

4、人等做出投资和贷款等经济决策和贷款等经济决策 财务会计报告财务会计报告B B有助于企业管理层有助于企业管理层分析检查企业经营活分析检查企业经营活动，评价经营成果动，评价经营成果D D 有助于社会公众有助于社会公众（供应商、客户等）（供应商、客户等）作出是否供货、采作出是否供货、采购等经济决策购等经济决策资产负债表资产负债表财务状况财务状况利润表利润表经营成果经营成果现金流量表现金流量表现金流量现金流量所有者权益所有者权益变动表变动表所有者权益所有者权益会会计计信信息息附附 注注附附 注注附附 注注附附 注注企业企业可参见可参见企业会计准则企业会计准则关于会计目标的规定关于会计目标的规定C C有

5、助于政府经济管有助于政府经济管理部门进行宏观经济理部门进行宏观经济调控等经济决策调控等经济决策 5ppt课件二、财务会计报表的种类1、按照所反映的经济内容分类 财务财务会计报表会计报表企业营业收入的报表企业营业收入的报表（主营业务收（主营业务收入明细表）入明细表）（其他业务收入明细表）（其他业务收入明细表）企业经营成果企业经营成果的报表的报表（利润利润表）表）企业财企业财务状况的报表务状况的报表（资产负债资产负债表）表）（所有者权益表）（所有者权益表）6ppt课件2、按服务的主要对象分类 财务财务会计报表会计报表外部报表外部报表内部报表内部报表 7ppt课件企业企业 3、按编报时间不同，可分为

6、中期财务报、按编报时间不同，可分为中期财务报表和年度财务报表。表和年度财务报表。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日年度报表年度报表中期报表中期报表月度月度财务财务报告报告季度财季度财务报告务报告半半 年年 度度财务报告财务报告年度财年度财务报告务报告8ppt课件 4、按编报主

7、体不同，可分为个别财务报、按编报主体不同，可分为个别财务报表和合并财务报表两类。表和合并财务报表两类。财务报表合并财务报表母公司财务报表财务报表财务报表控制控制子公司子公司子公司个别报表个别报表：由企业在自身交易或事项的：由企业在自身交易或事项的会计处理基础上，对账簿记录进行加工会计处理基础上，对账簿记录进行加工和整理而编制的财务报表。和整理而编制的财务报表。合并报表合并报表：母公司及子公司的财务报表，由母：母公司及子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量等的财务报表。成果和现金流量等的财务报表。9ppt课件5、按编制

8、的单位分类财务财务会计报表会计报表单位报表单位报表 汇总报表汇总报表 10ppt课件6、按反映的资金运动状态分类财务财务会计报表会计报表静态报表静态报表 动态报表动态报表 11ppt课件三、会计报表的编制要求 1、内容完整2、数字真实3、计算准确4、编报及时12ppt课件 四、财务报表的基本构成 1 1、表、表首，也叫表首，也叫表头。头。2 2、正、正表，也叫主表，也叫主表。表。3 3、补、补充充资料，也资料，也叫财务会计报告叫财务会计报告附注。附注。13ppt课件第二节第二节 资产负债表资产负债表 资产负债表是总括反映企业某一资产负债表是总括反映企业某一特定日期特定日期（通常是月（通常是月末

9、、季末或年末），全部资产、负债和所有者权益情况的末、季末或年末），全部资产、负债和所有者权益情况的财务报表。财务报表。一、资产负债表及其作用一、资产负债表及其作用1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期某一特定日期：会计期末的最后一天：会计期末的最后一天企业财务状况企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容静态报表静态报表企业企业14ppt课件（二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用 资产负

10、债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据应收账款应付账款（略）预收账款非流动资产非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计A 反映企反映企业拥有或业拥有或控制的经控制的经济资源及济资源及其分布情其分布情况况 B 反映企业的现时反映企业的现时义务及偿债能力义务及偿债能力C 反映企业所有者权反映企业所有者权益的构成和财务结构益的构成和财务结构的合理性的合理性 D 可以提供进行财务分

11、析的有关数据资料可以提供进行财务分析的有关数据资料 资产负债率（负债资产负债率（负债及所有者权益总计及所有者权益总计资产总计）资产总计）100%15ppt课件二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构 报告式资产负债表又称为垂直式资产负债报告式资产负债表又称为垂直式资产负债表。它是将资产负债表的项目按照资产项目、表。它是将资产负债表的项目按照资产项目、负债项目、所有者权益项目自上而下垂直排负债项目、所有者权益项目自上而下垂直排列的一种资产负债表格式。列的一种资产负债表格式。（一）报告式资产负债表（一）报告式资产负债表16ppt课件项项 目目年年 初初 数数本本 期期 数数资产资产：流动资产 非流

12、动资产 资产总计负债：负债：流动负债 长期负债 负债合计所有者权益所有者权益；实收资本资本公积盈余公积未分配利润 所有者权益合计负债及所有者权益总计 资产负债表资产负债表 编号：编制单位：年 月 日 单位：元17ppt课件 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在双方总计存在平衡相等关系平衡相等关系按按“资产负债资产负债所有者权益所有者权益”等式原理，将资等式原理，将资产

13、、产、负债和所负债和所有者权益分左有者权益分左右两部分排列右两部分排列（二）账户式资产负债表（二）账户式资产负债表按流动按流动性列报性列报按稳定性按稳定性程度列报程度列报结构特点和排列规律结构特点和排列规律18ppt课件 （一）资产负债表的数据来源 会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的会计信息。资产的数据加以归集、整理，使之成为有用的会计信息。资产负债表上各项目的金额，总体上讲是来源于资产类账户和负债表上各项目的金额，总体上讲是来源于资产类账户和权益类账户的期末余额。具体包括：权益类账户的期末余额。具体包括

14、：三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法19ppt课件（1）根据总账账户期末借方余额直接填列根据总账账户期末借方余额直接填列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产80 000应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款（略）固定资产清理20 000（略）（略）交易性金融资产 余额 80 000固定资产清理 余额 20 00020ppt课件 资产负债表 会

15、企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款60 000 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付票据30 000 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列）根据总账账户期末贷方余额直接填列短期借款 余额 60 000应付票据 余额 30 00021ppt课件（3）根据若干有关总账账户期末余额加计填列根据若干有关总账账户期末余额加计填列 资

16、产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 18 000短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）库存现金 期末余额 3 000 银行存款 期末余额 10 000其他货币资金 期末余额 5 000 相加相加22ppt课件 （4）根据有关明细账户期末余额计算填列根据有关明细账户期末余额计算填列 【例例】“应付账款应付账

17、款”和和“预付账款预付账款”应付账款H企业 期末余额期末余额 12 000 （预付性质）应付账款F企业 期末余额期末余额 20 000 （应付性质）预付账款E企业 期末余额期末余额 1 000 （应付性质）预付账款D企业 期末余额期末余额 4 000 （预付性质）合计 51 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应付应付账款账款”项项目目合计 16 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“预付预付账款账款”项项目目 应付账款W企业 期末余额期末余额 30 000 （应付性质）预付账款预付账款 期末余额期末余额 3 000 （预付性质）应付账款应付账款 期末余额期末余额 38 000

18、（应付性质）总账账户总账账户总账账户总账账户23ppt课件 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付账款 51 000 应收票据预收账款应收账款预付账款16 000（略）非流动资产：固定资产其他应付款 预提费用（略）应付账款F企业 期末余额期末余额 20 000 （应付性质）预付账款E企业 期末余额期末余额 1 000 （应付性质）应付账款W企业 期末余额期末余额 30 000 （应付性质）应付账款H企业 期末余额期末余额 12 000

19、（预付性质）预付账款D企业 期末余额期末余额 4 000 （预付性质）相加相加相加相加24ppt课件 应收账款A企业 期末余额期末余额 10 000 （应收性质）应收账款C企业 期末余额期末余额 15 000 （应收性质）应收账款B企业 期末余额期末余额 2 000 （预收性质）预收账款 V 企业 期末余额期末余额 7 000 （预收性质）预收账款 U企业 期末余额期末余额 4 000 （应收性质）合计 29 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应收应收账款账款”项项目目合计 9 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“预收预收账款账款”项项目目应收账款应收账款 期末余额期末余额

20、23 000 （应收性质）预收账款预收账款 期末余额期末余额 3 000 （预收性质）总账账户总账账户总账账户总账账户 【例例】“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”25ppt课件 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产（略）应收票据预收账款 9 000应收账款 29 000存货（略）非流动资产：固定资产其他应付款 预提费用（略）应收账款A企业 期末余额期末余额 10 000 （应收性质）应收账款C企业 期末余额期末余额 15 000

21、 （应收性质）预收账款 U企业 期末余额期末余额 4 000 （应收性质）应收账款B企业 期末余额期末余额 2 000 （预收性质）预收账款 V企业 期末余额期末余额 7 000 （预收性质）相加相加相加相加26ppt课件 （5）根据有关总账账户及其所属明细账户）根据有关总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列期末余额分析计算填列长期借款 期末余额 80 000 长期借款A 期末余额 50 000 长期借款-B 期末余额 30 000 还款期一年以上还款期一年以上一年内到期一年内到期应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的”一年一

22、年内到期的非流动负债内到期的非流动负债“项目项目总总 账账明细账明细账27ppt课件 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债 50 000非流动负债：非流动负债：长期借款 30 000（略）（略）长期借款 期末余额 80 000 长期借款B 期末余额 30 000 还还 款款 期期一年以一年以上上长期借款 A 期末余额 5

23、0 000 一年内到期一年内到期28ppt课件 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余年初余额额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收账款应付账款（略）（略）存货（略）非流动资产：固定资产45 000其他应付款 预提费用 固定资产 期末余额 90 000 累计折旧 期末余额 40 000 固定资产减值准备 期末余额 5 000 相减相减 调调整整(备备抵抵)账账户户被调被调整账户整账户（6）根据有关账户余额减去其备抵账户余额）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列后

24、的净额填列 应收账款应收账款、长期股权、长期股权投资、无形资产等项目也投资、无形资产等项目也采用这种方法填列采用这种方法填列29ppt课件（7）综合运用上述各种填列方法分析填列）综合运用上述各种填列方法分析填列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收账款应付账款（略）（略）存货47 000（略）非流动资产：固定资产其他应付款（略）原材料 期末余额 27 000 生产成本 期末余额 3 000 库存商品 期末余额 20 000

25、相减相减 存货跌价准备 期末余额 3 000 相加相加30ppt课件 详细分项目说明见教材详细分项目说明见教材P.188190（二）资产负债表各项目的具体填列方法（二）资产负债表各项目的具体填列方法31ppt课件第三节第三节 利润表利润表一、利润表的概念及其作用一、利润表的概念及其作用 利润表是总括反映企业在一定时期（年度、月度）内利润的利润表是总括反映企业在一定时期（年度、月度）内利润的形成或亏损的发生情况的会计报表形成或亏损的发生情况的会计报表 （一）（一）利润表的概念利润表的概念1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定会计期间一定会计期间：月度、季度、半年度、年度：月度、

26、季度、半年度、年度企业经营成果企业经营成果：利润（或亏损）：利润（或亏损）收入大于费用时为收入大于费用时为利润；反之为亏损利润；反之为亏损特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容1日31日月度年度季度半年度动态报表动态报表企业企业32ppt课件（二）利润表的作用（二）利润表的作用 1、评价企业该时期的经营业绩，分析企业的、评价企业该时期的经营业绩，分析企业的赢利能力赢利能力 2、检查影响利润或亏损变动的因素，考核管、检查影响利润或亏损变动的因素，考核管理人员的绩效理人员的绩效 3、分析和预测企业的偿债能力，测试投资者、分析和预测企业的偿债能力，测试投资者和债权人的风险程度和债权

27、人的风险程度33ppt课件 二、利润表的结构二、利润表的结构1、单步式利润表 单步式利润表完全体现了“收入费用=利润”的计算公式，是将本期各项收入的合计数与本期各项费用、损失的合计数相减后，经过一步就可以计算出本期净利润的报表结构。这种结构的利润表，计算简单，编制方便，但不能反映各项收入和费用在利润总额中的所处地位和净利润的形成过程。34ppt课件 利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、收入 营业收入 营业外收入 公允价值变动收益 投资收益收入合计收入合计 二、费用 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用等费用合计费用合计 三、净利润 单步

28、式单步式利润表利润表以收以收入合计入合计减去费减去费用合计，用合计，只需一只需一个步骤个步骤即可计即可计算出净算出净利润利润不能体不能体现收入与现收入与相关费用相关费用之间的配之间的配比关系。比关系。不为企业不为企业所常用所常用净利润净利润收入收入费用费用35ppt课件 二、利润表的结构二、利润表的结构2 2、多步式利润表多步式利润表 是把利润的计算按照不同业务类型分解为多个步骤，把同一性质的收入与其响应的费用进行配比，分别计算经营成果，并最终计算出利润总额和净利润。第一步：以营业收入为基础，计算出营业利润；第二步：以营业利润为基础，计算出利润总额；第三步：以利润总额为基础，计算出净利润；第四

29、步：股份有限公司，还需要进一步以净利润为基础，计算每股收益。36ppt课件 利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润按利润按利润形成的主形成的主要环节，要环节，将营业利将营业利润、利润润、利润总额和净总额和净利润分步利润分步计算计算,从而从而得出最终得出最终成果成果 能够能够体现收入体现收入与相关费与相关费用之间的用之间的配比关系配比关系;明晰区分明晰区分了日常活了日常活动与非日动与非日常活动利常

30、活动利润内容润内容日常活动实日常活动实现的利润现的利润非日常活动非日常活动产生的利润产生的利润净利润净利润收入收入费用费用收入收入损失损失费用费用利得利得 企业常用的多步式格式企业常用的多步式格式37ppt课件三、利润表的编制方法 由于利润表是反映企业某一时期包括收入、利得的由于利润表是反映企业某一时期包括收入、利得的实现和费用、损失的发生等利润构成及其数额情况的动实现和费用、损失的发生等利润构成及其数额情况的动态状况报表，而企业某一时期实现的收入、利得和发生态状况报表，而企业某一时期实现的收入、利得和发生的费用、损失在账户的记录上则表现为有关损益类账户的费用、损失在账户的记录上则表现为有关损

31、益类账户的本期发生额，所以，利润表上各项目的金额总体上讲的本期发生额，所以，利润表上各项目的金额总体上讲来源于各损益类账户的发生额。来源于各损益类账户的发生额。（一）利润表项目的数据来源（一）利润表项目的数据来源38ppt课件 详见教材详见教材P.192 利润表中各项目的利润表中各项目的“本年累计数本年累计数”反映各项目自年反映各项目自年初起到本报告期止的累计发生额，应根据上月初起到本报告期止的累计发生额，应根据上月“利润表利润表”的累计数加上本月的累计数加上本月“利润表利润表”的本月数之和填列。的本月数之和填列。在编报年度在编报年度“利润表利润表”时，将月度时，将月度“利润表利润表”中的中的

32、“本月数本月数”栏改为栏改为“上年数上年数”，并根据上年末，并根据上年末“利润表利润表”各项目的各项目的“本年累计数本年累计数”填列。在编报年度利润表时，填列。在编报年度利润表时，如果上年度如果上年度“利润表利润表”与本年度与本年度“利润表利润表”的项目名称的项目名称和内容不一致，应对上年度和内容不一致，应对上年度“利润表利润表”项目的名称和数项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表的字按本年度的规定进行调整，填入本表的“上年数上年数”栏。栏。（二）利润表表各项目的具体填列方法（二）利润表表各项目的具体填列方法39ppt课件各项目各项目“上期金额上期金额”的列报方法的列报方法 利 润

33、表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加（略）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 根据上期根据上期“利润表利润表”相相应项目的应项目的“本期金额本期金额”直接直接抄列。上期金额如有调整，抄列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列应按调整后的金额填列 “上期上期”含义：是相对含义：是相对于于“本期本期”的一个概念。但的一个概念。但不能简单理解为不能简单理解为“本期本期”的的上一个期间，而是指上一年上一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份。度或上一年度的同一月份。40ppt课件资产负债表与利润表之间的数量

34、关系资产资产资产资产负债表负债表负债表负债表所有者权益部分所有者权益部分所有者权益部分所有者权益部分未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润（期末）（期末）（期末）（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）利润分配（本期）利润分配（本期）利润分配（本期）利润分配（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）利润表利润表利润表利润表及利润及利润及利润及利润分配表分配表分配表分配表41ppt课件一、财务会计报告的报送一、财务会计报告的报送第四节第四节 财务会计报告的报送、汇总和审批财务会计报告的报送、汇总和审批42ppt课件二、财务会计报告的汇总和审批二、财务会计报告的汇总和审批43ppt课件