审计学模拟试题A卷

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1、审计学课程模拟试题（A）卷一、单项选择题（每题1分，共15分）1. 以下哪一个不是审计的职能（）A. 经济监督 B. 经济评价 C. 经济指导 D. 经济鉴证2. 审计的最本质特性是（）A. 客观性 B. 准确性 C. 独立性 D. 监督性3. 下列有关注册会计师审计与政府审计关系的表述中，正确的是（）A. 审计目标相同，注册会计师审计与政府审计在审计目标上具有一致性，都 是对财务报表的合法性和公允性发表意见B. 取证的权限相同，注册会计师与政府审计部门在获取审计证据时具有同等 权力，任何单位或个人不得拒绝C. 注册会计师审计与政府审计均是外部审计，都具有较强的独立性D. 审计标准相同，在审计

2、时都必须遵守中华人民XX国审计法和相关审计 准则4. 注册会计师在对某股份 XX2010 年的财务报表进行审计时，按照审计准则要求 对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收 账款业务的重大错报未能查出，你认为注册会计师的行为属于（）A没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈5. 甲会计师事务所2011年末接受委托人的委托，从事的下列业务中属于相关业务 的是（ ）A. 对A公司会计政策的选择和运用提供建议B. 对B公司的预测性财务信息进行审核C. 对 C 药厂的财务系统出具鉴证报告D. 对D公司2011年财务报表进行审阅6. 下列情况中必须将项目组成员调离鉴证小组的是

3、（）A. 项目组成员A的侄子将自己的住房岀租给审计客户B. 项目组成员B的岳父购买了审计客户10 0股股票C. 项目组成员 D 的妻子担任审计客户的统计员D项目组成员C的哥哥担任审计客户的会计部经理7. 职业道德规X要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的XX信息，按照 这一要求，除非得到客户的允许,注册会计师不能对来自下列（）方面的询问给予 答复。A 同业检查实施小组B 法庭的传审C 注册会计师协会职业道德执行委员会D. 客户新聘任的注册会计师8. 下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ）。A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B. 如果已识别但尚未更正的

4、错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师 无须要求管理层调整C. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做 出的经济决策，则该项错报是重要的D. 重要性的确定离不开职业判断9. 如果某一审计项目的审计风险为10%，估计的重大错报风险为80%，则可接受 的检查风险应为（）A. 6.6%B. 12.5%C. 8.92%D. 13%10. 被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与（）A. 固定资产的低估和高估都有关 B. 固定资产的低估有关C.固定资产的高估有关D.固定资产的低估和高估都无关11. 注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计资料中，无效的

5、审计 证据是（ ）。A. 审计业务约定书B.管理当局声明书C.律师声明书D.管理建议书12. 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（）A销货发票B购货发票C.采购合同副本 D.应收账款询证函回函13. 某会计师事务所的注册会计师正审查一笔以不动产作抵押的贷款的还贷能力。该笔贷款还贷能力的最佳证据是（）A. 对不动产价值进行的最新的独立评价B. 贷款委员会批准该笔贷款的文件C. 借款人对贷款余额的确认信函D. 经过审批的贷款申请表格14. 被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失 控，应将其内部控制风险评估为（ ）A. 高水平B.中等

6、水平C.低水平D. 无风险15. 函证的内容与对象对接正确的是（ ）应收票据出票人长期投资被投资单位 应收账款债务人短期投资开户的证券公司预付账款贷款银行A.B.C.D.二、多项选择题 （每题2分，不选、少选、多选、错选均不得分，共20 分）1. 以下是乙公司设计的部分内部控制活动，存在设计缺陷的是：（ ）A. 当生产车间产品完工后，验收合格，再填制产成品入库单办理入库手续B. 产品发出后，销售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票，并据以 登记产成品明细账C. 财务部门将销售发票与销售合同核对后，开具运杂费清单D. 公司设立独立的客户信用调查机构，由专人负责此项工作2. 下列审计证据中，

7、属于书面证据的有（ ）。A.原始发票B.现金盘点表C.询问记录D.应收账款函证回函3. 下列针对财务报表层次重大错报风险及其应对措施和进一步审计程序说法错误 的是（ ）A. 在审计风险一定的情况下，重大错报风险与检查风险成正比关系。B. 当评估的财务报表重大错报风险属于高水平时，拟实施进一步审计程序方案 为综合性方案。C. 小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师 实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序。D. 在选择进一步审计程序时，应注意使某些程序不被管理层预见或预先了解。4. 审计按审计主体可以分为（ ）。A.内部审计 B.民间审计 C.风险导向审计 D.政府审

8、计5. 实物证据可以支持现金期末余额（ ）认定。A. 存在性 B. 截止 C. 计价与分摊 D. 权利与义务6. 在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有（）A. 以账簿记录为起点B. 以报表为起点C. 以销售发票为起点 D. 以发运凭证为起点7. 存货监盘过程中，检查程序的目的包括（）A. 判断被审计单位的盘点计划是否得到恰当执行B. 证实被审计单位存货的所有权C. 证实被审计单位存货是否真实存在D. 证实被审计单位存货实物总量&在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中， 应选取的有（）。A. 如果 J 公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B. 如果J公司的

9、要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计X围受到 限制C. 如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计X围 受到限制D. 如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计X围受 到限制9. 下列属于舞弊行为发生要素的有（）。A. 实施舞弊的动机或压力B. 实施舞弊的机会C. 为舞弊行为寻找的借口D. 实施舞弊的能力10. 确定审计程序的X围时，注册会计师应当考虑下列哪些因素：（）A. 确定的重要性水平B. 计划获取的保证程度C. 评估的重大错报风险D. 被审计单位的业务交易规模三、判断题（每题1分，共15分。正确的请在括号了打骨”，错误的打“x”）1. （

10、 ）授权审批 X 围设定权限的目的在于防止向虚构的或无力支付货款的顾客 发货2. （ ）审计产生的基础是财产所有权与经营管理权相分离产生的受托经济责任 关系。3. （ ）如果获取审计证据很困难或审计成本很高，注册会计师可以以此为由减 少不可替代的审计程序。4. （ ）审计报告的签署日期与管理层签署会计报表的日期没有关系。5. （ ）重要性水平与审计风险呈反向关系，而与审计证据呈正向关系。6. （ ）如果评估的重大错报风险水平很低，注册会计师都则不需针对重大的各 类交易、账户余额、列报实施实质性程序。7. （ ）计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修 正的过程，贯穿于整个

11、审计业务的始终。8. （ ）注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措 施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审 计风险降至可接受水平。9. （ ）如果尚未更正错报汇总数接近于重要性水平，注册会计师可以直接发表 无保留意见的审计报告。10. （ ）一般而言，审计证据质量上的缺陷，可通过获取更多的审计证据弥补。11. （ ）独立原则有两个层次：实质上的独立和形式上的独立。12. （ ）财务报表层次的重大错报风险主要源于薄弱的控制环境。13. （ ）注册会计师可以通过实施合理的审计程序控制检查风险的水平。14. （ ）重大错报风险评估结果一旦确定，不

12、应当再予以更新。15. （ ）财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财 务报表的合法性、公允性发表审计意见。四、案例分析题（每题10分，共30分）1. 江源公司是一家专营商品零售的股份公司。同德会计师事务所在接受其审计委托 后，委派黎明注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查， 黎明注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存 货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被黎明注册会计师选定，现需分别确定 与各具体审计目标最相关的管理层的认定和最恰当的审计程序（根据

13、提供的审计程 序分别选择一项，对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选） 。 请你将相关的 结果填入给定的表格中。（1）调查同类存货市场价格（2）审阅财务报表附注（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库（6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性管理层的认定具体审计目标审计程序(只填程序的编号)公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库 存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存 货的价值记录的采购交易确实是真实的存货的计价基

14、础已在财务报表恰当披露2. X银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2008年度、2009年度和 2010年度的财务报表。双方于2010年年底签订审计业务约定书。假设ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：(1) ABC会计师事务所的前合伙人A注册会计师目前担任X银行的财务总监。(2) 审计小组成员C注册会计师自2005年以来一直协助X银行编制财务报表。(3) ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为3,500,000 元，乂银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视 股票能否上市决定是否支付。(4) 2010年1月

15、，ABC会计师事务所以低于银行同期贷款利率的优惠条件，向X 银行以抵押贷款方式借款10,000,000元，用于购置办公用房。(5) 审计小组成员D注册会计师的妻子自2000年度以来一直担任X银行的统计员。 要求：请分别针对上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立 性是否会受到损害，并简要说明理由。3. 审计人员受托对华泰制造 XX2010年12月财务报表审计。该公司会计报表显示， 2010年全年实现利润650万元，营业收入总额7000万元。审计人员实施风险评估 程序后初步评估认定层次的重大错报风险水平为40，在审查和阅读该公司会计报 表时，发现下列问题：(1) 该公司出纳员7

16、-12月虚报冒领医疗费5 ， 000元；(2) 9月 20日卖原材料收入35，000元，列入小金库；(3) 资产负债表中的应收账款多计25万元，原因尚待查明。要求：（1）确定报表层次的重要性水平，并说明理由；（2 分）（2）假定注册会计师确定可接受的审计风险水平为 10，请计算可接受的检查风 险水平，并分别阐述可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险、审计证据之 间的关系（3 分）（3）假设推断误差为10万元，计算尚未更正错报的汇总数；（1 分，需列计算过 程）（4）请判断尚未更正错报的汇总数对财务报表的影响是否重大，并说明审计人员 应采取的审计对策及可能出具的审计意见类型。（4 分）五、综

17、合分析题（共20分）信德会计师事务所的注册会计师接受XX乳业股份XX的委托对其2010年会计 报表进行审计，2011 年3月20 日结束审计工作，按审计业务约定书的要求，应于 2011年3月31日提交审计报告。XX乳业的总资产为5000万元，净利润为800万 元。项目负责人根据职业判断，初步确定财务报表层次的重要性水平为 35万元，在 实施审计的过程中，注册会计师发现该公司存在以下事项：（1）XX乳业2010年12月将预收货款250 万元直接计人当月的主营业务收人。（2）XX乳业在其报表附注（8）中披露 2010年因合同纠纷被起诉，原告要求赔偿 损失500万元的事项，至注册会计师完成审计工作时

18、，这一案件仍未判决。（3）在对XX乳业2010年末应收账款实施函证时，发现债务人华为公司对60万元 债务未予确认，XX乳业也未能提供相关原始凭证。（4）XX乳业2010年6-9月生产的奶酪价值400万元由于受到某食品安全事件的影 响严重积压，截至2010年12月31日可变现净值为120万元，XX乳业2010年未计 提存货跌价准备。（5）XX乳业新建厂房已于2010年6月办理竣工结算手续并交付使用，建造成本共 计 300万元，但当年未计提折旧。公司会计政策规定，此类固定资产按平均年限法 计提折旧，折旧年限为 30年，净残值率为 5%。（6）XX乳业在2010年度变更了坏账准备的计提方法，但并未在

19、会计报表附注中加 以披露。（7）XX 乳业利润总额中的 70%是由境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对 子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他程序进行验证。要求：1. 请分析判断注册会计师在对 XX 乳业实施报表审计过程中可能实施的具体审计程序类型有哪些，并可能会收集到哪些类型的审计证据。 （ 8分）2. 假如 XX 乳业拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面七种情况下注册会计师的 审计意见类型及原因。（7 分）3假定只存在（1）、（4）两种情况，且XX乳业不接受注册会计师的调整意见，说明 注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师撰写审 计报告的说明段与意见段。（5 分、