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1、小企业会计准则下应交增值税的会计处理应交税费(1) 本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、 城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附 加、矿产资源补偿费、排污费等。小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。(2) 本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出” “已交税金” 等设置专栏。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述 专栏。应交税费的主要账务处理。应交增值税的主要账务处理A. 小
2、企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记材料采购”或在途物资”原材料 “库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目(应交增值税进项 税额)，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款” 银行存款”等科目。购入物资发生退货的， 做相反的会计分录。购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本 科目(应交增值税进项税额)，按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额， 借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现 金”“银行存款”等科目。B. 销售商品（提供劳务），按照收入金额和应收
3、取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行 存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税销项税额）， 按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”具他业务收入”等科目。发生销售退回的，做相 反的会计分录。随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。借记“银行存款” “应收 账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税销项税额）， 按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。C. 有出口产品的小企业，其出口退税的账务处理如下：实行“免、抵、退”管理办法的小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和 退税
4、的增值税额，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目（应交增值税一进项税额转出）。按照税 法规定计算的当期应予抵扣的增值税额;借记本科目（应交增值税一一出口抵减内销产品应纳税额）， 贷记本科目（应交增值税一出口退税）。出口产品按照税法规定应予退回的增值税款，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值 税出口退税）。未实行免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时，应当按照应收的金额， 借记“应收账款”等科目，按照税法规定应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，按照税法规定 不予退回的增值税额，借记主营业务成本”科目，按照确认的销售商品收入，贷记主营业务收入” 科目，按照税法规定应缴纳的
5、增值税额，贷记本科目（应交增值税销项税额）。D. 购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计入材料 等的成本，借记材料采购”或在途物资”等科目，贷记银行存款”等科目，不通过本科目（应 交增值税进项税额）核算。.将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交 增值税的，借记“应付职工酬薪”科目，贷记“主营业务收入”、本科目（应交增值税销项税 额）等科目。F购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照 税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记待处理财产 损溢”等科目，贷记本科目（应交增值税进项税额转出）。由于工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记在建工程”科目，贷记库存商品” 科目。同时，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，借记“在建工程”科目，贷记本科目（应交增 值税销项税额）。G.缴纳的增值税，借记本科目（应交增值税已交税金），贷记“银行存款”科目。来源：乐上财税网
小企业会计准则下应交增值税的会计处理
