第五章贷款业务的核算1

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1、第五章 贷款与贴现业务的核算教学目的：通过本章的学习，使我们了解贷款教学目的：通过本章的学习，使我们了解贷款教学目的：通过本章的学习，使我们了解贷款教学目的：通过本章的学习，使我们了解贷款业务的意义、种类和核算要求，掌握各种贷款、业务的意义、种类和核算要求，掌握各种贷款、业务的意义、种类和核算要求，掌握各种贷款、业务的意义、种类和核算要求，掌握各种贷款、贴现的利息计算和会计处理手续贴现的利息计算和会计处理手续贴现的利息计算和会计处理手续贴现的利息计算和会计处理手续教学重点：贷款的概念和种类，利随本清的计教学重点：贷款的概念和种类，利随本清的计教学重点：贷款的概念和种类，利随本清的计教学重点：贷

2、款的概念和种类，利随本清的计息、贷款的定期结息，贴现利息的计算与会计息、贷款的定期结息，贴现利息的计算与会计息、贷款的定期结息，贴现利息的计算与会计息、贷款的定期结息，贴现利息的计算与会计处理。处理。处理。处理。教学难点：贷款的展期、逾期的处理。教学难点：贷款的展期、逾期的处理。教学难点：贷款的展期、逾期的处理。教学难点：贷款的展期、逾期的处理。教学时数：教学时数：教学时数：教学时数：6 6 6 6学时。学时。学时。学时。2023/4/151第一节 贷款业务概述一、贷款的概念及意义一、贷款的概念及意义P96（一）贷款的概念（一）贷款的概念 贷款是指贷款人对借款人提供的并按约定利率和期贷款是指贷

3、款人对借款人提供的并按约定利率和期限还本付息的一种信用活动。限还本付息的一种信用活动。贷款人是指在中国境内设立的中资商业银行、信贷款人是指在中国境内设立的中资商业银行、信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、城托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、城乡信用社及其他经营贷款业务的金融机构。乡信用社及其他经营贷款业务的金融机构。借款人是指从上述金融机构取得贷款的企事业法借款人是指从上述金融机构取得贷款的企事业法人和自然人。人和自然人。2023/4/152（二）贷款的意义二）贷款的意义 1 1、调剂资金余缺，发挥资金效益；、调剂资金余缺，发挥资金效益；2 2、支持生产发展，扩大商品流通；

4、、支持生产发展，扩大商品流通；3 3、贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。、贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。金融企业的贷款业务是由计划、信贷金融企业的贷款业务是由计划、信贷和会计部门分工负责，共同完成。计划和会计部门分工负责，共同完成。计划部门掌握资金运用计划，确定贷款规模；部门掌握资金运用计划，确定贷款规模；信贷部门负责贷款的组织、审批和检查信贷部门负责贷款的组织、审批和检查分析；会计部门承担贷款业务的具体核分析；会计部门承担贷款业务的具体核算。算。2023/4/153二、贷款业务核算的基本要求二、贷款业务核算的基本要求 （一）贯彻贷款政策和原则（一）贯彻贷款政策和原则 政策：实行倾斜政策。政策

5、：实行倾斜政策。有重点支持有：有重点支持有：1 1、高产优质高效的农业生产，关系国计民生的、高产优质高效的农业生产，关系国计民生的粮、棉、油等主要农副产品的生产和收购。农粮、棉、油等主要农副产品的生产和收购。农业科技开发，农田水利建设以及乡镇企业的发业科技开发，农田水利建设以及乡镇企业的发展。展。2 2、能源、交通运输、原材料等基础工业的发展。、能源、交通运输、原材料等基础工业的发展。3 3、继续保持在多种流通中发挥主导作用的商业、继续保持在多种流通中发挥主导作用的商业企业。企业。4 4、出口创汇的外向型企业。、出口创汇的外向型企业。5 5、经济效益好、风险小、信誉好的一、二类企、经济效益好、

6、风险小、信誉好的一、二类企业及第三产业的大力发展。业及第三产业的大力发展。2023/4/154限制的有（五不贷）：限制的有（五不贷）：1 1、盲目布点、重复建设和未经国家和省、盲目布点、重复建设和未经国家和省、自治区、直辖市批准的建设项目；自治区、直辖市批准的建设项目；2 2、生产和收购没有销路，耗能高、质量差、生产和收购没有销路，耗能高、质量差、成本高的产品及超过限产计划的长线产成本高的产品及超过限产计划的长线产品；品；3 3、超过计划和计划外亏损及经营性亏损在、超过计划和计划外亏损及经营性亏损在限期内不能扭亏的企业；限期内不能扭亏的企业；4 4、已经列入淘汰项目的产品，国家限期改、已经列入

7、淘汰项目的产品，国家限期改进，而不予执行的企业；进，而不予执行的企业；5 5、国家已经确定关、停、并、转，仍然照、国家已经确定关、停、并、转，仍然照旧生产不执行上级决定的企业。旧生产不执行上级决定的企业。还有只收不贷和严格掌握的等。还有只收不贷和严格掌握的等。2023/4/155原则：区别对待、择优抚植、三性（即效原则：区别对待、择优抚植、三性（即效益性、安全性、流动性）原则。益性、安全性、流动性）原则。（二）正确反映信贷资金运行情况（二）正确反映信贷资金运行情况 正常的贷款和有问题的贷款等等。正常的贷款和有问题的贷款等等。（三）根据不同类型贷款的要求，制定（三）根据不同类型贷款的要求，制定不

8、同的核算手续。不同的核算手续。2023/4/156三、贷款业务的种类三、贷款业务的种类 （一）按贷款期限分为短、中、长期贷款。（一）按贷款期限分为短、中、长期贷款。（二）按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷（二）按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押款和票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。贷款和质押贷款。（三）按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。（三）按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。（四）按贷款的质量分为正常贷款和有问题的（四）按贷款的质量分为正常贷款和有问题的贷款（即一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆贷款（即一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷

9、款）。账贷款）。（五）按贷款的风险程度，将贷款质量分为五（五）按贷款的风险程度，将贷款质量分为五级贷款（即正常类、关注类、次级类、可疑类级贷款（即正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类）。和损失类）。2023/4/1571 1、正常类：借款人能够履行合同，有充分、正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。把握按时足额偿还本息。主要特征：主要特征：借款人有能力履行承诺，并且对贷借款人有能力履行承诺，并且对贷款的本金和利息进行全额偿还，没有有款的本金和利息进行全额偿还，没有有问题的贷款。问题的贷款。如财务状况良好，逾期如财务状况良好，逾期3030天以内的，天以内的，都算正常类贷款。都

10、算正常类贷款。贷款损失概率为贷款损失概率为0%0%。2023/4/1582 2、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素（潜在缺陷）。其主要特征：素（潜在缺陷）。其主要特征：1 1）净现金流量减少；）净现金流量减少；2 2）借款人销售收入、利润在下降；）借款人销售收入、利润在下降；3 3）一些财务指标低于行业平均水平；）一些财务指标低于行业平均水平；4 4）借款人未按规定使用贷款；）借款人未按规定使用贷款；5 5）还款意愿差；）还款意愿差；6 6）贷款抵押品价值下降；）贷款抵

11、押品价值下降；7 7）银行对抵押品失去控制；）银行对抵押品失去控制；8 8）银行对贷款缺乏有效的监督等。）银行对贷款缺乏有效的监督等。如财务状况良好，逾期如财务状况良好，逾期31-18031-180天的，都算关天的，都算关注类贷款。注类贷款。贷款损失概率为贷款损失概率为5%5%。2023/4/1593 3、次级类：借款人的还款能力出现了明显的问、次级类：借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。（明显缺陷）。贷款本息。（明显缺陷）。主要特征：主要特征：1 1）借款人支付出现困难；）借款人支付出现困难；2 2）难以按市

12、场条件获取新的资金；）难以按市场条件获取新的资金；3 3）借款人内部管理问题未解决；）借款人内部管理问题未解决；4 4）借款人采取隐瞒事实等不正当手段套取贷款。）借款人采取隐瞒事实等不正当手段套取贷款。如财务状况良好，逾期如财务状况良好，逾期181-360181-360天的贷款。天的贷款。贷款损失概率为贷款损失概率为30-50%30-50%。2023/4/15104 4、可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执、可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。（明显缺陷且有一部分损失）。（明显缺陷且有一部分损失）。主要特征：主要特

13、征：1 1）借款人处于停产、半停产状态；）借款人处于停产、半停产状态；2 2）固定资产贷款项目处于停缓状态；）固定资产贷款项目处于停缓状态；3 3）借款人已资不抵债；）借款人已资不抵债；4 4）银行已诉诸法律来收回贷款；）银行已诉诸法律来收回贷款；5 5）贷款经过重组，仍然逾期或不能正常归还本）贷款经过重组，仍然逾期或不能正常归还本息等。息等。如财务状况良好，逾期如财务状况良好，逾期361-720361-720天的贷款。天的贷款。贷款损失概率为贷款损失概率为50-75%50-75%。2023/4/15115 5、损失类：在采用所有可能的措施和一切必要、损失类：在采用所有可能的措施和一切必要的法

14、律程序之后，本息仍然无法收回或只能收的法律程序之后，本息仍然无法收回或只能收回极少部分。其主要特征：回极少部分。其主要特征：1 1）借款人无力偿还，抵押品价值低于贷款额；）借款人无力偿还，抵押品价值低于贷款额；2 2）抵押品价值不确定；）抵押品价值不确定；3 3）借款人已彻底停止经营活动；）借款人已彻底停止经营活动；4 4）固定资产贷款项目停业时间很长，复工无望）固定资产贷款项目停业时间很长，复工无望等。等。如财务状况良好，逾期如财务状况良好，逾期721721天以上的贷款。天以上的贷款。贷款损失概率为贷款损失概率为95-100%95-100%。2023/4/1512交行信贷风险交行信贷风险10

15、10评级法与人行贷款五级分类的对应关系评级法与人行贷款五级分类的对应关系信贷等级信贷等级 等级的定义等级的定义 人行分类人行分类 标准普尔和穆迪标准普尔和穆迪 参考示例参考示例 1 1 稳定程度特别高。整体业务稳定程度特别高。整体业务 正常正常 AAA AAA 主要工业化国主要工业化国 1 1 牢固且多元化发展。资产和牢固且多元化发展。资产和 Aaa Aaa 家的政府和中家的政府和中 负债的质量高。经营活动现金负债的质量高。经营活动现金 央银行；少数央银行；少数 流量充足。偿债能力极强。进入流量充足。偿债能力极强。进入 主要的世界级主要的世界级 国际金融市场融资无任何困难。国际金融市场融资无任

16、何困难。银行和少数主要银行和少数主要 1 1 的跨国公司。的跨国公司。2 2 稳定程度特别高。整体业务稳定程度特别高。整体业务 正常正常 AA AA 在主要的稳定行在主要的稳定行 牢固且多元化。资产负债、牢固且多元化。资产负债、Aa Aa 业中占有重要的业中占有重要的 现金流量和业务运作会因业务现金流量和业务运作会因业务 市场份额的主要市场份额的主要 周期影响而产生波动。资产负债周期影响而产生波动。资产负债 工业化国家的跨国工业化国家的跨国 率稍高，但偿债能力仍较强。率稍高，但偿债能力仍较强。公司或大型全国性公司或大型全国性 随时有能力进入市场融资。随时有能力进入市场融资。公司。公司。3 3

17、业务风险如产品或市场较为集中。业务风险如产品或市场较为集中。正常正常 A A 在相对稳定行业中在相对稳定行业中 目前有足够能力清偿债务，资金目前有足够能力清偿债务，资金 A A 的主要工业化国家的主要工业化国家 周转无问题，但较脆弱。可融资。周转无问题，但较脆弱。可融资。的主要区域性公司的主要区域性公司2023/4/1513信贷等级信贷等级 等级的定义等级的定义 人行分类人行分类 标准普尔和穆迪标准普尔和穆迪 参考示例参考示例 4 4 现金周转和资产状况可为现金周转和资产状况可为 正常正常 BBB BBB 在适度受商业循环在适度受商业循环 4 4 债务偿还提供一定的保证。债务偿还提供一定的保证

18、。Baa Baa 和外界变化影响的和外界变化影响的 风险因素主要表现在盈利风险因素主要表现在盈利 较稳定行业中的主较稳定行业中的主 和整体经营状况的不稳定。和整体经营状况的不稳定。要工业化国家的优要工业化国家的优 进入国内资本市场融资基本进入国内资本市场融资基本 秀区域性公司。秀区域性公司。5 5 现金周转和资产状况可为现金周转和资产状况可为 正常正常 BB BB 在易受变化影响的在易受变化影响的 债务偿还提供一定的保证。债务偿还提供一定的保证。Ba Ba 周期性行业的主要周期性行业的主要 但由于资产负债率较高等因素，但由于资产负债率较高等因素，工业化国家的经营工业化国家的经营 业务和财务风险

19、较突出，为此，业务和财务风险较突出，为此，公司。公司。需要对授信作结构性安排，如保证抵押、预设约束条件等对有关需要对授信作结构性安排，如保证抵押、预设约束条件等对有关 风险加以防范和回避。管理层的管理能力对这类公司的健康发展风险加以防范和回避。管理层的管理能力对这类公司的健康发展 至关重要，尤其是管理层能否确保有关财务计划的落实。在国内至关重要，尤其是管理层能否确保有关财务计划的落实。在国内 资本市场上的融资受到一定限制，但仍有能力以相似的利率和条资本市场上的融资受到一定限制，但仍有能力以相似的利率和条 件向其他银行融资。件向其他银行融资。6 6 行业或公司不景气，存在的行业或公司不景气，存在

20、的 关注关注 B B 在周期性或衰退性在周期性或衰退性 风险因素较明显。经营运作状况风险因素较明显。经营运作状况 行业中占有平均或行业中占有平均或 与财务实力处于边际状态。公司难以与财务实力处于边际状态。公司难以 较小市场份额主要工较小市场份额主要工 从银行以外的渠道获得融资，在银行从银行以外的渠道获得融资，在银行 业化国家的公司。业化国家的公司。2023/4/1514信贷等级信贷等级 等级的定义等级的定义 人行分类人行分类 标准普尔和穆迪标准普尔和穆迪 参考示例参考示例 的融资成本高于的融资成本高于5 5级客户。级客户。把存在的弱点和可供利用的把存在的弱点和可供利用的 降低风险办法等因素考虑

21、在内降低风险办法等因素考虑在内 后，若在外部条件改善时，该后，若在外部条件改善时，该 类借款人的评级有望获得调升。类借款人的评级有望获得调升。7 7 存在潜在或正在暴露的脆弱点，存在潜在或正在暴露的脆弱点，关注关注 CCC CCC 在新兴行业或正在在新兴行业或正在 并产生较大的业务风险。不利的并产生较大的业务风险。不利的 Caa Caa 恶化的行业中的主要恶化的行业中的主要 经济状况可能会延续。市场趋势经济状况可能会延续。市场趋势 工业化国家的公司；工业化国家的公司；和借款人的经营状况可能直接影响和借款人的经营状况可能直接影响 在一般行业中市场在一般行业中市场 到其未来的偿债能力。可能在财务到

22、其未来的偿债能力。可能在财务 份额很小或下降的份额很小或下降的 信息披露或抵押品控制等方面出现信息披露或抵押品控制等方面出现 的主要工业化国家的的主要工业化国家的 问题。虽然这些弱点并不意味着有关问题。虽然这些弱点并不意味着有关 公司。公司。债务的偿还会立即或严重地受到威胁，债务的偿还会立即或严重地受到威胁，但银行仍要加倍留意监控该类债务。但银行仍要加倍留意监控该类债务。8 8 依靠借款人的偿债能力无法足额还款。次级依靠借款人的偿债能力无法足额还款。次级 CC CaCC Ca 9 9 银行肯定会遭受较大损失。银行肯定会遭受较大损失。可疑可疑 C CC C 10 10 本息无法收回，或只能收回极

23、少部分。本息无法收回，或只能收回极少部分。损失损失 D DD D2023/4/1515第二节 信用贷款一、逐笔核贷概念和适用范围一、逐笔核贷概念和适用范围（一）逐笔核贷的概念（一）逐笔核贷的概念 逐笔核贷是借款人按照批准的借款计划，逐笔核贷是借款人按照批准的借款计划，采取逐笔申请、逐笔立据、约定期限、一次或采取逐笔申请、逐笔立据、约定期限、一次或分次归还的一种贷款方式。分次归还的一种贷款方式。（二）适用范围（二）适用范围 它适用于各种信用贷款、担保贷款和下贷它适用于各种信用贷款、担保贷款和下贷上转等贷款业务。上转等贷款业务。2023/4/1516二、贷款的发放和收回的处理二、贷款的发放和收回的

24、处理 （一）贷款的发放（一）贷款的发放P98P98申请人提交一式四联借款借据申请人提交一式四联借款借据信贷部信贷部门审批门审批会计部门复审后：会计部门复审后：借：借：贷款贷款借款人户借款人户 贷：贷：存款存款借款人户借款人户 （二）贷款的收回（二）贷款的收回 借款人凭一式四联偿还凭证或转帐支票借款人凭一式四联偿还凭证或转帐支票还款还款 ：借：借：存款存款借款人户借款人户 贷：贷：贷款贷款借款人户借款人户 贷款利息收入贷款利息收入 2023/4/1517三、贷款的延期（即展期）和逾期的处理三、贷款的延期（即展期）和逾期的处理 （一）贷款的展期（一）贷款的展期P99P99 将批准的展期申请书不通过

25、会计分录，和将批准的展期申请书不通过会计分录，和原借据按新的到期日顺序专夹保管。同时注意：原借据按新的到期日顺序专夹保管。同时注意：短期贷款的展期不能超过原贷款期限；短期贷款的展期不能超过原贷款期限；中期贷款的展期不能超过原期限的一半；中期贷款的展期不能超过原期限的一半；长期贷款的展期不能超过三年。长期贷款的展期不能超过三年。（二）贷款的逾期（二）贷款的逾期 借款人到期不能偿还即作逾期处理借款人到期不能偿还即作逾期处理 ：借：逾期贷款借：逾期贷款借款人户借款人户 贷：贷：贷款贷款借款人户借款人户对逾期对逾期9090天以上的贷款，不在表内计算应收利息。天以上的贷款，不在表内计算应收利息。2023

26、/4/1518四、贷款的利息计算四、贷款的利息计算(04(04年年1010月月2929日起，人行决定日起，人行决定金融机构金融机构城乡信用社除外城乡信用社除外贷款利率不再设上限贷款利率不再设上限)（一）利随本清的计息方法（一）利随本清的计息方法（一般按实际天数计息一般按实际天数计息）P105P105 1 1、到期或提前全部还贷、到期或提前全部还贷 例：如某借款人于例：如某借款人于20102010年年3 3月月1818日向银行贷款日向银行贷款2020万元，万元，约期半年，利率约期半年，利率7.2%7.2%，到，到20102010年年8 8月月3 3日全部归还。日全部归还。利息利息=2000001

27、387.2%360=5520=2000001387.2%360=5520（元）（元）借：借：存款等存款等 205520205520 贷：贷：贷款贷款 200000200000 贷款利息收入贷款利息收入 55205520 2023/4/15192 2、提前分次还贷、提前分次还贷 例：如某借款人（例：如某借款人（302003302003）于）于20102010年年1 1月月5 5日向日向银行贷款银行贷款1010万元，约期六个月，利率万元，约期六个月，利率7.27.2，到，到20102010年年5 5月月2525日来行归还日来行归还6 6万元，剩余部分到期还万元，剩余部分到期还清。请分别计算利息，并

28、作出偿还时的分录。清。请分别计算利息，并作出偿还时的分录。10/5/2510/5/25利息利息=600001407.2=600001407.2 30=2016 30=2016（元）（元）借：借：302003 62016302003 62016 贷：贷：123003 60000123003 60000 贷款利息收入贷款利息收入 2016201610/7/5 10/7/5 利息利息=400001817.2=400001817.2 30=1737.60 30=1737.60 分录（略）分录（略）2023/4/15203 3、逾期还贷、逾期还贷 例某借款人（例某借款人（302003302003）于）于

29、1010年年4 4月月2626日向银日向银行贷款行贷款8080万元，约期三个月，利率万元，约期三个月，利率6.3756.375，该企业于贷款到期日归还该企业于贷款到期日归还5050万元，剩余部分于万元，剩余部分于9 9月月3030日还清，银行按每日万分之五计收利息。日还清，银行按每日万分之五计收利息。请作出借款、到期日还款和归还逾期贷款的分请作出借款、到期日还款和归还逾期贷款的分录。录。10/4/26 10/4/26 发放的分录（略）发放的分录（略）10/7/2610/7/26利息利息=50=50万万916.375 916.375 30=30=9668.759668.75（元）（元）10/9/

30、3010/9/30利息利息=30=30万万91 6.375 91 6.375 30 303030万万665/665/万万=5801.25=5801.259900=15701.259900=15701.25（元）（元）2023/4/15214、求本利和的计算、求本利和的计算 例某借款人于例某借款人于20092009年年6 6月月1111日向银行贷款日向银行贷款20002000元，约元，约期半年，利率期半年，利率8.18.1，该借款人于，该借款人于2010/1/32010/1/3用用15001500元来元来行归还部分贷款本息，逾期部分按每日万分之五计收利行归还部分贷款本息，逾期部分按每日万分之五计

31、收利息。问还款后还欠多少贷款？息。问还款后还欠多少贷款？设归还时本金为设归还时本金为X X本利和本利和=X=XX1838.1 X1838.1 30 30X23 5/X23 5/万万 1500=X1500=X（1 11838.1 1838.1 30 3023 5/23 5/万）万）X=1500 X=1500（1 11838.1 1838.1 30 3023 5/23 5/万）万）=1500=1500（1 10.049410.049410.01150.0115）=1413.88=1413.88（元）（元）欠贷款欠贷款=2000=20001413.88=586.121413.88=586.12（元）

32、（元）2023/4/15225 5、等额本息还款法、等额本息还款法 等额本息还款法是指贷款期内每月以相等的额度等额本息还款法是指贷款期内每月以相等的额度平均偿还贷款本息的方法。平均偿还贷款本息的方法。每月还款额计算公式为：每月还款额计算公式为：每月还款额每月还款额=月利率月利率（1+1+月利率）月利率）还款期数还款期数 （1+1+月利率）月利率）还款期数还款期数-1-1贷款本金贷款本金 公式推论公式推论(未来值法未来值法)：设期初本金为：设期初本金为b b元，按月等额还款，每元，按月等额还款，每月末还月末还a a元，月利率为元，月利率为r r，复利制下，依，复利制下，依n n期末的未来值为标准

33、有：期末的未来值为标准有：本金本金n n期后的期后的m m值值=各期等额还款的未来值各期等额还款的未来值 即：即：b(1+r)b(1+r)n n=a(1+r)=a(1+r)n-1n-1+a(1+r)+a(1+r)n-2n-2+.+a(1+r)+a+.+a(1+r)+a =a1+(1+r)+.+(1+r)=a1+(1+r)+.+(1+r)n-1 n-1 =a1-(1+r)=a1-(1+r)n n1-1-(1+r)(1+r)=a/r(1+r)a/r(1+r)n n-1-1 a=r(1+r)a=r(1+r)n n(1+r)(1+r)n n-1b-1b2023/4/1523例如：某个人申请住房贷款例如

34、：某个人申请住房贷款2020万元，期限万元，期限5 5年，利率年，利率66，等额本息还款，请计算每月还款额。等额本息还款，请计算每月还款额。每月还款额每月还款额=6=6（1+6 1+6）6060 （1+61+6）6060-12000001200000 =（0.0061.4317884120.0061.431788412）0.4317884120.431788412200000=3980.21200000=3980.21 五年共还款五年共还款=3980.2160=238812.72=3980.2160=238812.72 注意注意（1+6 1+6）6060的计算方法的计算方法“1 1、最简单的用

35、电脑的计算器、最简单的用电脑的计算器查看查看科学性，输底数科学性，输底数点点x xy,y,再输指数，最后是再输指数，最后是=就出来了。就出来了。2 2、用、用ExcelExcel表格，求表格，求f(x)f(x)。3 3、换成以、换成以1010为底的对数查表，先查对数表，后查反对数表求出。为底的对数查表，先查对数表，后查反对数表求出。或用或用PMTPMT（函数参数）：（函数参数）：Pate=0.006,Nper=60,Pv=200000,Fv=0,TV=0Pate=0.006,Nper=60,Pv=200000,Fv=0,TV=0或或1 1。月还。月还3979.143979.142023/4/1

36、5246 6、等额本金还款法、等额本金还款法 等额本金还款法是指贷款期内每月偿还贷款本金，等额本金还款法是指贷款期内每月偿还贷款本金，贷款利息随本金逐月递减。每月还款额计算公式为：贷款利息随本金逐月递减。每月还款额计算公式为：每月还款额每月还款额=贷款本金贷款本金还款次数还款次数+（贷款本金（贷款本金-已已归还贷款本金累计额）归还贷款本金累计额）月利率月利率 例如：某个人申请住房贷款例如：某个人申请住房贷款2020万元，期限万元，期限5 5年，利年，利率率66，等额本金还款，请计算每月还款额。，等额本金还款，请计算每月还款额。二月还款额二月还款额=20000060+=20000060+（200

37、000-3333.33200000-3333.33）66 =4513.33 =4513.33 五月还款额五月还款额=20000060+20000060+（200000-3333.33*4200000-3333.33*4）66 =4453.33 =4453.33 2023/4/1525（二）定期结息的计算方法（二）定期结息的计算方法P104P104 它主要适用于对信用较好的借款人、符合国它主要适用于对信用较好的借款人、符合国家的产业政策，采取充分供应资金的办法。一般家的产业政策，采取充分供应资金的办法。一般是按季或按月计息，按季的为季末是按季或按月计息，按季的为季末2020日；按月的日；按月的为

38、月底。多采用余额表或乙种账计息，按实际天为月底。多采用余额表或乙种账计息，按实际天数计算。数计算。例某开户人于例某开户人于20102010年年6 6月月2121日向银行贷款日向银行贷款200200万万元，合同规定采取充分供应资金的办法，约定季元，合同规定采取充分供应资金的办法，约定季末末2020日计息，利率日计息，利率7.87.8，该借款人于，该借款人于2010/6/302010/6/30日归还日归还5050万元；万元；7/57/5日还款日还款8080万元；万元；7/207/20日贷款日贷款100100万元；万元；8/48/4日还款日还款120120万元；万元；8/158/15日贷款日贷款90

39、90万万元；元；8/288/28日还款日还款6060万元；万元；9/89/8日贷款日贷款7070万元；万元；9/159/15日还款日还款130130万元。请计算该单位第三季度的万元。请计算该单位第三季度的贷款利息。贷款利息。2023/4/15262010年摘要借方贷方借或贷余额日数积数备注月日621贷200借20091800105707.830=2.7482万元630还50借1505 75075还80借 70151050720贷100借17015255084还120借 5011 550815贷 90借140131820828还 60借 8011 88098贷70借15071050915还130

40、借 206 1202023/4/1527(三)承诺费的概念与计算承诺费指借款人就贷方承诺提供资金而支付的费用。即借款人在用款期间，对已用金额要支付利息；而对未提用部分，因为银行要准备出一定的资金以备借款人的提款，所以借款人应按未提贷款金额向贷款人支付承诺费，作为对贷款人因承担贷款责任而受利息损失的补偿。承诺费是银行向客户出具承诺书，承诺在一定额度内提供贷款，如果客户日后并没有动用这笔资金，为弥补银行因承诺贷款而不能随意使用该笔资金的损失，银行向客户收取的费用即为承诺费。承诺费率一般为0.125%0.25%。承诺费按未支用金额和实际未支用天数计算，每季、每半年支付一次。借款企业应付承诺费=（周转

41、信贷额度-企业实际借款额）*时期*承诺费率 承诺费的举例：为期一年的周转信贷额为1000万元，承诺费率为0.4%，1月1号借入500万元，8月1日又借入300万元，年利率8%，承诺费？利息？承诺费=2000.4+3000.4712=0.8+0.7=1.5万元。一年没用的：200万，7个月没用的：300万，剩下的500万从年初就开始使用了，不用付承诺费。利息=500 1 8%+3005 8%12=40+10=50课堂作业：为期一年的周转信贷额为3000万元，承诺费率为0.4%，1月1号借入1500万元，使用了7个月，利率8%。10月1日又借入800万元，使用了2个月年利率8%。请计算该企业的全年

42、承诺费和利息各为多少？承诺费=（3000-1500）70.412+3000 30.4 12+（3000-800）20.4 12=3.5+0.3+1.6=5.4万元。利息=1500*7*8%/12+800*2*8%/12=70+10.67=80.67第三节第三节 担保贷款担保贷款一、抵押贷款一、抵押贷款P99（一）抵押物的种类（一）抵押物的种类1、抵押人所有的房屋和其他地上定着物；、抵押人所有的房屋和其他地上定着物；2、抵押人、抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；所有的机器、交通运输工具和其他财产；3、抵押人依、抵押人依法有权处分国有土地使用权、房屋和其他地上定着物；法有权处分国有土地使用

43、权、房屋和其他地上定着物；4、抵押人依法有权处分国有机器、交通运输工具和其、抵押人依法有权处分国有机器、交通运输工具和其他财产；他财产；5、抵押人依法承包并经发包人同意抵押的慌、抵押人依法承包并经发包人同意抵押的慌山、慌沟、慌丘、慌滩等荒地的土地使用权；山、慌沟、慌丘、慌滩等荒地的土地使用权；6、其他、其他可以抵押的财产。可以抵押的财产。（二）抵押贷款的申请和审批（二）抵押贷款的申请和审批2023/4/1532（三）抵押贷款物的保管（三）抵押贷款物的保管P100P100分为贷款人保管和借款人保管两种。分为贷款人保管和借款人保管两种。（四）抵押贷款的发放和收回（四）抵押贷款的发放和收回1 1、发

44、放、发放2 2、登记、登记3 3、收回（、收回（1 1）主动归还；）主动归还；（2 2）强制扣收。）强制扣收。2023/4/1533二、保证贷款二、保证贷款P101P1011 1、保证贷款的含义、保证贷款的含义 是指以银行认可的是指以银行认可的,具有代位清偿债务能力具有代位清偿债务能力的法人、其他经济组织或自然人作为保证人而的法人、其他经济组织或自然人作为保证人而发放的贷款。发放的贷款。注意下列单位或组织不能担任保证人：国家注意下列单位或组织不能担任保证人：国家机关；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的机关；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体；企业法人的分支机构、事业单位、社会

45、团体；企业法人的分支机构、职能部门，但如果有法人授权的，其分支机构职能部门，但如果有法人授权的，其分支机构可以在授权范围内提供保证。可以在授权范围内提供保证。2 2、保证贷款的发放、保证贷款的发放3 3、保证贷款的收回、保证贷款的收回2023/4/1534三、质押贷款三、质押贷款1 1、质押贷款的含义与种类、质押贷款的含义与种类它指客户以其动产或财产权利作为债权的它指客户以其动产或财产权利作为债权的担保，以转移财产占有为前提，将动产担保，以转移财产占有为前提，将动产或权利凭证交银行占有，向银行办理借或权利凭证交银行占有，向银行办理借款手续，由银行所发放的贷款。款手续，由银行所发放的贷款。动产质

46、押：如机动车、黄金珠宝、电动产质押：如机动车、黄金珠宝、电器、钟表、字画等。器、钟表、字画等。权利质押：如汇票、支票、本票、债权利质押：如汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单、可转让的基券、存款单、仓单、提单、可转让的基金份额、股权等。金份额、股权等。2 2、质押贷款的发放与收回（略）、质押贷款的发放与收回（略）2023/4/1535第四节 票据贴现一、票据贴现的概念和适用范围一、票据贴现的概念和适用范围P101P101 贴现是银行以预扣利息的方式购进远期票贴现是银行以预扣利息的方式购进远期票据的一种交易行为。据的一种交易行为。它适用于销货人（持票人）持有的未到期它适用于销货人（持票人）

47、持有的未到期的商业汇票向银行进行的资金融通。的商业汇票向银行进行的资金融通。2023/4/1536二、票据贴现的主要规定二、票据贴现的主要规定 （一）（一）贴现行必须是贴现申请人的开户行。贴现行必须是贴现申请人的开户行。（二）收款人需要资金时，可持未到期的商（二）收款人需要资金时，可持未到期的商业汇票申请贴现、转贴现或再贴现。业汇票申请贴现、转贴现或再贴现。（三）贴现期限一律从贴现之日起至汇票到（三）贴现期限一律从贴现之日起至汇票到期日止，如承兑人为异地，则另加期日止，如承兑人为异地，则另加3 3天划款期。天划款期。（四）贴现到期，（四）贴现到期，贴现行应首先向承兑人贴现行应首先向承兑人收取票

48、款。如收到退票理由书，则从贴现申请收取票款。如收到退票理由书，则从贴现申请人存款账户中扣收。人存款账户中扣收。2023/4/1537三、受理票据贴现的处理三、受理票据贴现的处理P102P102 （一）贴现申请人填制一式五联贴现凭证连（一）贴现申请人填制一式五联贴现凭证连同增值税专用发票一并提交开户行。同增值税专用发票一并提交开户行。（二）开户行信贷部门进行审批。（二）开户行信贷部门进行审批。（三）会计部门复审后，计算贴现利息和实（三）会计部门复审后，计算贴现利息和实付贴现金额，并作出受理贴现的会计分录。付贴现金额，并作出受理贴现的会计分录。借：贴借：贴 现现 票面金额票面金额 贷：贷款利息收入

49、贷：贷款利息收入 贴现利息贴现利息 存款存款 实付贴现金额实付贴现金额2023/4/1538实例：某开户人（实例：某开户人（302415302415）于）于7 7月月9 9日持面日持面额额5 5万元的银行承兑汇票来行申请办理贴万元的银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票的出票日期为现，汇票的出票日期为7 7月月1 1日，承兑日日，承兑日期为期为7 7月月5 5日，到期日为日，到期日为9 9月月5 5日，赊购人日，赊购人（302065302065）在异地他行开户，贴现率为）在异地他行开户，贴现率为7.2%7.2%，请计算贴现利息和实付贴现金额，请计算贴现利息和实付贴现金额，并作出受理贴现时的会计分录

50、。并作出受理贴现时的会计分录。贴现利息贴现利息=50000=50000（23+31+4+323+31+4+3）7.2%360=6107.2%360=610（元）（元）实付贴现金额实付贴现金额=50000-610=49390=50000-610=49390（元）（元）借：贴借：贴 现现 5000050000 贷：贷款利息收入贷：贷款利息收入 610610 302415 49390 302415 493902023/4/1539四、到期收回贴现票款的处理四、到期收回贴现票款的处理（一）贴现的票据为商业承兑汇票（一）贴现的票据为商业承兑汇票 1 1、承兑人开户行收到托收凭证划款的分录、承兑人开户行收

51、到托收凭证划款的分录 借：借：存款存款 贷：贷：联行等联行等 2 2、贴现行收到贴现票款的分录、贴现行收到贴现票款的分录P103P103 借：借：联行等联行等 贷：贴贷：贴 现现2023/4/1540（二）（二）贴现的票据为银行承兑汇票贴现的票据为银行承兑汇票 1 1、承兑行收到托收凭证划款的分录、承兑行收到托收凭证划款的分录 借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款 贷：贷：联行等联行等 2 2、贴现行收到贴现票款的分录、贴现行收到贴现票款的分录 借：借：联行等联行等 贷：贴贷：贴 现现（三）贴现行如收到退票理由书，则：（三）贴现行如收到退票理由书，则：借：借：存款存款贴现申请人贴现申请

52、人 （或逾期贷款）（或逾期贷款）贷：贴现贷：贴现2023/4/1541五、贴现与信用放款的区别五、贴现与信用放款的区别（一）融资主体的经济关系不同（一）融资主体的经济关系不同（二）利息收取的时间不同（二）利息收取的时间不同（三）资金融通的期限不同（三）资金融通的期限不同（四）还款的追索不同（四）还款的追索不同（五）资金的流动性不同（五）资金的流动性不同2023/4/1542第五节第五节 贷款呆账准备金贷款呆账准备金 与坏账准备金与坏账准备金一、贷款呆账准备一、贷款呆账准备（一）贷款呆账准备金的提取（一）贷款呆账准备金的提取1 1、一般准备、一般准备借：利润分配借：利润分配提取一般准备金户提取一

53、般准备金户 贷：一般准备金贷：一般准备金2 2、专项准备和特种准备、专项准备和特种准备借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备XXXX户户冲减时与提取时相反。冲减时与提取时相反。2023/4/1543（二）损失贷款的核销（二）损失贷款的核销1 1、一般准备、一般准备借：贷款损失准备借：贷款损失准备XXXX户户 贷：逾期贷款或贷：逾期贷款或XXXX贷款贷款X X单位单位2 2、以前确认并转销的贷款，以后收回的、以前确认并转销的贷款，以后收回的借：逾期贷款或借：逾期贷款或XXXX贷款贷款X X单位单位 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备借：借：XXXX存款存款XXXX单位单位 贷：逾期贷款或贷：逾期贷款或XXXX贷款贷款X X单位单位二、坏账准备金的核算（略）二、坏账准备金的核算（略）P98P982023/4/1544本章结 束下章联行。先预习！2023/4/1545