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1、第三章注册会计师执业规范及法律责任【学习目标】【学习目标】掌握中国注册会计师执业规范体系的框架和内容；掌握中国注册会计师执业规范体系的框架和内容；掌握质量控制准则的内容；理解注册会计师的法律责掌握质量控制准则的内容；理解注册会计师的法律责任；掌握注册会计师避免法律诉讼的对策。任；掌握注册会计师避免法律诉讼的对策。3.13.1注册会计师业务准则注册会计师业务准则注册会计师业务准则注册会计师业务准则 3.1.1 3.1.1注册会计师执业规范体系的框架和结构注册会计师执业规范体系的框架和结构 3.1.2 3.1.2注册会计师鉴证业务基本准则注册会计师鉴证业务基本准则 3.1.3 3.1.3注册会计师
2、审计准则注册会计师审计准则 3.1.4 3.1.4注册会计师审阅准则及其他签证业务准则注册会计师审阅准则及其他签证业务准则 3.1.5 3.1.5注册会计师相关服务准则注册会计师相关服务准则 3.1.6 3.1.6会计师事务所质量控制准则会计师事务所质量控制准则3.23.2注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任 3.2.1 3.2.1注册会计师法律责任的原因和种类注册会计师法律责任的原因和种类 3.2.2 3.2.2避免法律诉讼的对策避免法律诉讼的对策3.1注册会计师业务准则注册会计师业务准则3.1.1 3.1.1 注册会计师执业规范体系的框架和结构注
3、册会计师执业规范体系的框架和结构注册会计师执业规范体系的框架和结构注册会计师执业规范体系的框架和结构 中国注册会计师职业准则体系中国注册会计师职业准则体系 该准则共该准则共9 9章章6060条，主要阐述：条，主要阐述：1.1.鉴证业务的定义鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务信息信任程度的业务2.2.鉴证业务的三方关系鉴证业务的三方关系注册会计师、责任方和预注册会计师、责任方和预期使用者期使用者3.3.鉴证对象鉴证对象4.4.
4、标准标准5.5.证据证据6.6.鉴证报告鉴证报告 3.1.2 注册会计师鉴证业务基本准则注册会计师鉴证业务基本准则 中国注册会计师审计准则共包括中国注册会计师审计准则共包括4141项，用以项，用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务 。1.1.一般原则与责任一般原则与责任 2.2.风险评估与应对风险评估与应对 3.3.审计证据审计证据 4.4.利用其他主体的工作利用其他主体的工作 5.5.审计结论与报告审计结论与报告 6.6.特殊领域审计特殊领域审计3.1.3 注册会计师审计准则注册会计师审计准则1.1.审阅准则审阅准则审阅准则审阅准则 中中国国注注
5、册册会会计计师师审审阅阅准准则则第第21012101号号 财财务务报报表表审审阅阅共共7 7章章3131条条，对对审审阅阅范范围围和和保保证证程程度度、业业务务约约定定书书、审审阅阅计计划划、审审阅阅程程序序和和审审阅阅证证据据、结结论论和和报报告告等等进进行行了了重重点点说说明明，以以规规范范注注册册会会计计师师执执行财务报表审阅业务。行财务报表审阅业务。2.2.其他鉴证业务准则其他鉴证业务准则其他鉴证业务准则其他鉴证业务准则 中中国国注注册册会会计计师师其其他他鉴鉴证证业业务务准准则则第第31013101号号历历史史财财务务信信息息审审计计或或审审阅阅以以外外的的鉴鉴证证业业务务共共101
6、0章章7777条条。该该准准则则从从承承接接与与保保持持业业务务、计计划划与与执执行行业业务务、利利用用专专家家的的工工作作、获获取取证证据据、考考虑虑期期后后事事项项、形形成成工工作作记记录录、编编制制鉴鉴证证报报告告、其其他他报报告告责责任任等方面对注册会计师执行其他鉴证业务作出了规定。等方面对注册会计师执行其他鉴证业务作出了规定。3.1.4 注册会计师审阅准则及其他签证业务准则注册会计师审阅准则及其他签证业务准则中国注册会计师相关服务准则第 4101号 对财务信息执行商定程序中国注册会计师相关服务准则第 4111号 代编财务信息 这两项准则分别对注册会计师执行商定程序和代编财务信息这两项
7、服务提供指引。3.1.5 注册会计师相关服务准则注册会计师相关服务准则3.1.6 会计师事务所质量控制准则会计师事务所质量控制准则 中国注册会计师执业准则体系中包括两项准则：中国注册会计师执业准则体系中包括两项准则：会会计计师师事事务务所所质质量量控控制制准准则则第第51015101号号 业业务务质质量量控控制制中中国国注注册册会会计计师师审审计计准准则则第第11211121号号 历历史史财财务务信信息息审计的质量控制审计的质量控制 1.1.业务质量控制的目的业务质量控制的目的 2.2.业务质量控制的要素业务质量控制的要素 1)1)对业务质量承担的领导责任对业务质量承担的领导责任 2)2)职业
8、道德规范职业道德规范 3)3)客户关系和具体业务的接受与保持客户关系和具体业务的接受与保持 4)4)人力资源人力资源 5)5)业务执行业务执行 6)6)业务工作底稿业务工作底稿 7)7)监控监控3.2 注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任3.2.1 注册会计师法律责任的原因和种类注册会计师法律责任的原因和种类 1.1.注册会计师的承担法律责任的原因注册会计师的承担法律责任的原因注册会计师的承担法律责任的原因注册会计师的承担法律责任的原因 1)1)违约违约 2)2)过失过失 3)3)欺诈欺诈 2.2.注册会计师法律责任的种类注册会计师法律责任的种类注册会计师法律责任的种类注册会计师法律责任的种类 1)1)行政责任行政责任 2)2)民事责任民事责任 3)3)刑事责任刑事责任3.2.2 避免法律诉讼的对策避免法律诉讼的对策 1.严格遵循职业道德规范 2.建立会计师事务所质量控制制度 3.谨慎选择合伙人 4.招收合格的人员，并予以适当的培训和督导 5.审慎选择被审计单位 6.严格遵守执业准则 7.提取风险基金或购买责任保险 8.聘请律师复习与思考复习与思考 1、我国注册会计师执业规范体系如何构成？2、会计师事务所的质量控制度应当包括哪些要素？3、如何界定注册会计师责任是过失或欺诈？4、我国注册会计师的法律责任分为哪几种？5、会计师事务所和注册会计师如何避免法律诉讼？
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