从业资格考试《财经法规与会计职业道德》考试大纲及

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1、2012年江西省会计从业资格考试财经法规与会计职业道德考试大纲第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律全国人民代表大会及其常务委员会会计法和注册会计师法。二、会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定企业财务会计报告条例和总会计师条例。三、国家统一的会计制度财政部并由部长签发包括会计部门规章和会计规范性文件。如基本准则，管理办法，制度，规范等。第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作县级以上各级财政部门管理本行政区域内会计工作体现统一领导，分级管理的原则。职能主要有：1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施2.会计市场

2、管理，准入，过程及退出管理3.会计专业人才评价：初级，中级，高级和行业领军人才的培养，及专业技术资格考试，精神或物质奖励（四）会计监督检查县级以上财政部门对违法行为进行行政处罚二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责第三节 会计核算一、总体要求：1.必须以实际发生的经济业务事项为依据2.以虚假的经济业务事项进行核算是严重违法行为会计资料的基本要求：真实性和完整性二、会计凭证：是整个会计信息系统运行的第一环节，也是会计账户信息和财务报表信息产生的基础。是关整个企业会

3、计信息的质量。分为：1.原始凭证按来源不同：外来原始凭证和自制原始凭证填写手续不同：一次、累积、汇总凭证格式不同：通用凭证和专用凭证2.记账凭证内容不同：收款凭证、付款凭证和转账凭证填列不同：复式凭证、单式凭证)三、会计账簿包括：总账，总分类账：一般有订本账和活页账明细账：可用订本，活页，三栏，多栏，数量金额式账簿日记账：序时明细账，现金，银行存款，订本式其他辅助帐薄：备查账四、财务会计报告（一套完整的至少包括“四表一注”）资产负责表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表（股东权益）和附注（报告所作的解释或说明）五、会计档案保管期限：A.永久B.定期从会计季度终了后的第一天算起3、5、10、1

4、5、25年销毁：A.编造会计档案销毁清册B.专人负责监销C.不得销毁的会计档案（不了事项）第四节 会计监督 三位一体会计监督体系：一二三各层次之间相互联系、相互协调、制约形成一个有机整体。一、单位内部会计监督（本质：内部控制）（一）单位内部会计监督主体和对象1单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员2内部会计监督的对象是单位的经济活动（二）单位内部会计监督制度的基本要求1记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。3财

5、产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。二、会计工作的政府监督（外部监督：对内部和社会监督的再监督）（一）财政部门会计监督检查的主要内容1对单位依法设置会计账簿的检查2对单位会计资料真实性、完整性的检查3对单位会计核算情况的检查4对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查三、会计工作的社会监督（对内部监督的

6、再监督）（一）注册会计师审计与内部审计的关系： 联系：两者都是现代审计体系的重要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性（二）会计师事务所业务范围1依据注册会计师法承办的审计业务2会计咨询、会计服务业务第五节 会计机构和会计人员一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置 1.单独设置2.在有关机构中设置会计人员并指定会计主管3.委托代理记账（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格1.从业资格证书2.会计师以上专业技术职务或三年以上工作经历（三）会计人员回避制度1.单位负责人的亲属不得担任本单位会计主管2.会计主管亲属不得担任本机构的出纳二、代理记账（一）代理记账的业务范围：1.根据委托人

7、提供的资料，按照国家统一的制度进行会计核算。 2.对外提供财务会计报告。3.向税务机关提供税务资料。4.委托人委托的其他会计业务。（二）委托代理记账的委托人的义务1.提供符合规定的原始凭证2.配备专人负责资金收支和保管3.及时提供真实完整的会计资料4.对不符合规定的进行及时更正补充（三）代理记账机构及其从业人员的义务1.按照合同办理代理记账.2.对商业秘密进行保密3.对不合规不合法的要示应当拒绝4.对会计处理问题进行解释（四）法律责任:行政处分,追究刑责三、会计从业资格（一）适用范围 从事会计工作的人员(二)会计从业资格的取得1.考试制度:会计基础,法规道德,电算化2.报名条件:除违法被吊销证

8、书五年内的3.免试条件:会计专业免试会计基础和电算化(三)从业资格证书管理1.上岗注册登记，工作90日内2.离岗备案，离岗六个月3.调转登记，调转90日内(四）会计人员继续教育1继续教育对象：持有会计从业资格证的人；特点：针对性、适应性、灵活性2会计人员继续教育的内容会计理论，政策法规，业务知识技能训练和职业道德3会计人员继续教育的形式和学时要求接受培训为主，在职自学为辅，每年不少于24小时四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务1.会计员专科或中专见习满一年。2.助理会计师硕士或双学士或研究生具备会计员本科见习满一年，专科满两年，中专满四年3.会计师博士直接具备，硕士担任助理会计

9、师两年左右双学士或研究生担任助理会计师两至三年本科专科担任助理会计师四年以上4.高级会计师（之前须担任会计师）博士两至三年，硕士双学士研究生本科五年以上（二）会计专业技术资格(任职资格)会计师，助理会计师和会计员实行全国统一考试高级会计师（全国三年有效）实行考试、评审结合初级（助理、会计员）：初级会计务实和经济法基础，一年内全部通过，高中以上学历中级（会计师）：中级会计务实和财务管理，两年内全部通过，专科满五年，本科满四年，双学士研究生满两年，硕士满一年（三）会计专业技术资格证书的管理省级人事部门和财政部门统一印制的专业资格证书全国有效。违纪造假吊销其证，两年内不得重考（四）会计专业技术职务的

10、评聘由用人单位根据需要和德才兼备原则择优录用五、会计工作岗位设置（一）设置会计工作岗位的基本原则1.根据业务需要设置会计岗位可一人一岗，一人多岗或一岗多人2.符合内部牵制制度的要求出纳不兼任，档案保管，收入费用债权债务的登记3.有计划地轮岗，促进熟悉业务提高业务素质4.建立岗位责任制（二）主要会计工作岗位总会计师：不再设置重叠的行政副职（副总会计师）主管单位或一个重要方面的会计工作不少三年六、会计人员的工作交接（一）交接的范围机构负责人交接由单位负责人监交，一般会计人员交接由机构负责人监交未办交接，不得调动或离职（二）交接的程序（三）交接人员的责任第六节 法律责任一、法律责任的概念各类包括：责

11、令限期改正；罚款；行政处分；吊销会计从业资格评书；追究刑事责任（一）行政责任：行政处罚；行政处分（二）刑事责任：犯罪；刑罚，主刑，附加刑二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（一）单位罚款三千至五万，个人两千至两万1.不依法设置会计账簿2.私设会计账簿3.未按规定填制取得原始凭证4.将未审核的会计凭证入账5.随意变更会计处理方法6.提供不一致的会计报告7.记录文字和本位币不按规定8.毁损灭失会计资料9.拒绝监督，不如实提供会计资料10任用会计人员不符合规定三、其他会计违法行为的法律责任单位罚款五千至十万，个人三千至五万 吊销从业资格证书，公职人员行政处分1.伪造变造会计资料，编制虚假会

12、计报告2.隐匿或故意销毁应保存的会计资料3.授意指使强令伪造变造提供虚假报告隐匿销毁会计资料（对相关人员处五千至五万罚款，降级撤职开除）4.打击报复会计人员给予降级撤职开除，处三年以下有期徒刑或拘役第二章 支付结算法律制度第一节概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念（二）支付结算的特征1必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2支付结算是一种要式行为3支付结算的发生取决于委托人的意志4支付结算实行统一管理和分级管理5支付结算必须依法进行二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款三、支付结算的主要支付工具汇票 本票 支票 信用卡 汇兑 托

13、收承付 委托收款电子支付等四、支付结算的主要法律依据票据法票据管理实施办法支付结算办法等五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证（三）填写票据和结算凭证的基本要求（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造第二节 现金管理一、开户单位使用现金的范围工资、津贴、劳务、奖金、劳保、福利、农副产品差旅费、1000元以下零星支出二、现金使用的

14、限额35天零星支出, 偏远地区可多于5天,最多不超15天三、现金收支的基本要求1.当日收入送存银行2.不得坐支现金3.提取现金应写明用途,单位负责人签字盖章4.紧急特殊情况向开户银行提出书面申请四、建立健全现金核算与内部控制1.不相容岗位分离、制约和监督2.计划轮岗3.建立严格授权批准制度，明确各项工作要求4.不得超越权限审批权限5.按规定办理支付6.实行集体决策和审批，防贪污侵占挪用7.严禁未授权人员接触货币资金第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念1.办理人民币业务2.输资金收付结算业务3.是活期存款账户二、银行结算账户的分类按存款人不同分为：单位和个人银行结算账户按照用途不同分为：基本

15、，一般，专用，临时存款账户按开户地不同分为：本地和异地银行结算账户三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）开立：（二）变更：5个工作日内能通知开户银行（三）撤销：5个工作日通知开户银行2个工作日内通知其他开户银行收到通知后3日内撤销其他银行结算账户撤销事由：1.撤并解散破产关闭的 2.注销、被吊销营业执照的 3.因迁址需变更开户银行的 4.其他原因不能撤销：1.未获工商核准 2.未偿清债务 3.未交回空白票据及结算凭证和开户许可证4.银行由撤销后2个工作日内

16、通知人民银行5.银行发出30日内办理销户，逾期列入久悬未取专户管理五、基本存款账户（限开一个基本账户）（一）使用范围：日常转账结算和现金收付（二）开户要求：1.开立资格：有民事权力和民事行为能力2.证明文件：12条 + 税务登记证（三）开立基本存款账户的程序 1.开户申请书和证明文件的真实性、完整性、合规性 2.中国人民银行两个工作日内审核合规性及唯一性六、一般存款账户（无数量限制）（一）使用范围：借款转存、归还；可现金缴存，不可现金支取（二）开户要求：开立基本存款账户的存款人4条+基本账户规定的证明文件基本账户开户许可证；借款证明等（三）开立程序：5工作日向中国人民银行分支行备案 3工作日内

17、通知基本账户开户银行七、专用存款账户（一）使用范围：1.单位银行卡账户资金由基本账户转入，不办现金收付2.预算外资金、证券期货基金交易资金不能支取现金3.建设、政策性房产开发，需支取现金报人民银行核准4.粮棉没收购，工会经费按规定办理5.收入汇缴账户只划缴款项，只收不付，不支取现金 业务支出账户，只付不收（二）开户要求：专款专用 基本账户证明文件，基本账户开户许可证（三）开立程序：5工作日内报人民银行备案 3个工作日内通知基本账户开户银行八、临时存款账户（一）使用范围：临时经营的资金收付（二）开户要求：1.条件：设立临时机构，异地临时经营，注册验资，境外机构在境内经营 2.证明文件：6条+基本

18、账户开户许可证（三）开立程序：报送当地中国人民银行分支行 开立3个工作日内书面通知基本账户开户银行（四）临时存款账户使用中应注意的问题1.根据证明文件确定有效期，最长不超过2年2.支取现金按国家规定3.注册验资期间只收不付。九、个人银行结算账户（一）使用范围：投资、消费、结算等而开立 个人转账收付和现金存取（二）开户要求：自然人，居民身份证户口簿护照（三）开立程序： 银行审核资料真实性、完整性、合规性 5个工作日内报中国人民银行当地分支行备案（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题 1.超过五万需提供证明依据， 2.税收代扣提供完税证明 3.委托收款个人应提供收款依据 4.票据提示付款，提供最

19、后一手单位的付款证明 5.单位向个人支付应提供收付依据6.储蓄用户只办现金存取，不办转账十、异地银行结算账户（一）使用范围：根据需要在异地开立（二）开户要求：所有单位账户的证明文件还需其他（三）开立程序：种类不同开立程度与前述相关账户程序相同十一、银行结算账户的管理（一）中国人民银行的管理 1.监督检查银行结算账户的开立使用变更撤销 2.负责基本账户，临时账户和预算单位专用账户的许可证的管理 3.对违反规定的行为，依法予以处罚（二）银行的管理1.开立，使用管理2.专人负责，档案保管销户后10年3.实行年检制度4.对账户使用进行监督，可疑支付及时报告（三）存款人的管理 1.管理预留银行签章 2.

20、管理好开户许可证 3.保管其密码十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（一）存款人违反账户管理制度的处罚开立撤销过程中，非经营性存款人，警告并罚款1000元，经营性存款人，警告并罚款1万至3万元1.违规开立账户，2.伪造变造证明文件，3.不及时销户4.伪造，变造，私自印制开户许可证使用过程中，非经营性存款人，警告并罚款1000元，经营性存款人，警告并罚款5000至3万元1.违规转入个人账户，2.违规支取现金，3.逃废银行债务，4.出租出借账户，5.违规存入转入信用卡账户变更事项未及时通知银行，警告并罚款1000元（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚1.为存款人开立多头账户，2.单位资金私

21、存。给予银行警告，罚款5万至30万，对高级管理人员，直接负责的主管人员，直接责任人员纪律处分，停业整顿或吊销金融业务许可证警告，罚款5000至3万，相关人员纪律处分，停止开立基本账户的核准：1.提供虚假资料欺骗开立账户，2.开立或撤销未按规定办理，3.违规办理个人账户转账，4.为储蓄账户办理转账，5.违规支付存入现金，6.逾期报送开立变更撤销第四节票据结算方式一、票据的概念和种类广义：各种有价证券狭义：汇票、本票、支票1.票据是出票人依法签发的有价证券。2.票据以支付一定金额为目的。3.票据所表示的权利与票据不可分离。4.金额由出票人或委托他人支付。5.提出付款，无条件支付票据金额。6.票据是

22、可转让的证券。（一）票据当事人1.基本当事人：出票人，收款人，付款人2.非基本当事人：承兑人背书人被背书人保证人等（二）票据权利与责任1.票据权利（1）权利：付款请求权和追索权（2）时效：持票人对出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；持票人对前手的追索权，自被拒绝付款之日起6个月；对前手的再追索权，自清偿或被提起诉讼之日起3个月。（3）权利行使：提示承兑、提示付款、行使追索权（4）时间和地点：银行营业点，或其住所（5）权利的保全：防止票据权利丧失而采取的措施。（6）权利的抗辩：债权人拒绝履行义务。不正当获取票据的。2.票据责任：付款义务和偿还义务（三）

23、票据行为 出票，背书，承兑和保证四种（四）票据签章 签名、盖章或签名加盖章（五）票据记载事项绝对记载事项、相对记载事项和任意记载事项（六）票据丧失的补救 挂失止付，公示催告（未知下落）、普通诉讼二、支票（一）支票的概念：委付证券，与汇票相同与本票不同 特点：1.金融机构作为付款人，2.见票即付。（二）支票的种类1.普通支票：可支取或转账，左上角两条平行线只转账2.现金支票3.转账支票（三）支票的出票1.出票：以银行存入一定资金2.格式：（1）绝对记载事项：支票，无条件支票的委托，金额，付款人名称，出票日期，出票人签章3.其他法定条件：不开空头支票，签章与预留相符4.出票效力：足够资金支付，期满

24、由出票人承担付款（四）支票的付款1.提示期间，出票日起10日内2.付款，当日足够支付3.付款责任解除，依法支付后不再承担付款责任（五）支票的办理要求1.签发要求：“九不准”，要素齐全清晰，专人签发2.兑付要求三、商业汇票（一）商业汇票的概念和种类指收款人或付款人签发，由承兑人到期承兑付款的票据各类分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票商业汇票付款期限最长不超过6个月，提示付款为到期日起10日。（二）商业汇票的出票1.出票概念：亦称发票。2.格式绝对记载事项：汇票，无条件支付委托，金额，收款人，出票日期，出票人。3.出票的效力收款人：付款请求权和追索权付款人：汇票上的主要债务人出票人：付款义务和承担票

25、据责任（三）商业汇票的承兑1.承兑概念2.承兑程序：（1）提示承兑：见票后定期付款的一个月内提示承兑（2）承兑成立：付款人见票后3日内承兑或拒绝3.不单纯承兑：票据法规定不允许不单纯承兑（四）商业汇票的付款1.付款概念2.付款程序：提示与支付见票即付的汇票，出票日起1个月内提示付款定期付款的汇票，自到期日起10日内提示付款3.付款的效力：足额付款后，全体债务人责任解除（五）商业汇票的背书1.汇票转让与背书2背书形式：背书签章和背书日期，被背书人名称的记载，禁止背书的记载，背书时粘单，背书不得记载的内容：附有条件的背书，部分背书，转让给两人以上的背书3.背书的连续4.委托收款背书和质押背书5.法

26、定禁止背书一是被拒绝承兑的汇票二是被拒绝付款的汇票三是超过付款提示期限的汇票（六）商业汇票的保证1.概念：债务人以外的第三人2.保证的当事人与格式保证的当事人：保证人与被保证人保证的格式：在汇票或粘单上记载以下事项表明“保证”保证人名称和住所被保证人日期 保证人签章绝对记载事项：保证文句和保证人签章保证不得附有条件，附有条件的，不影响其保证责任。3.保证的效力保证人的责任：保证票据权利的实现共同保证人的责任：不分先后，共同承担保证人的追索权：根据法律规定而获得四、信用卡（一）信用卡的概念和种类1.概念：银行给予持卡人信用额度，先消费后还款2.各类：人民币卡，外币卡；磁条卡，芯片卡；单位卡，个人

27、卡；金卡，普通卡；贷记卡，准贷记卡。（二）信用卡的申领与销户1.申领：单位卡必须开立基本存款账户 个人卡可为18周岁的亲属领附属卡不超过2张2.销户:透支还清后可办理销户期满45天后，挂失满45天后，被列入止付名单，已收回45天的，持卡人死亡，收回45天的，要求撤销或担保人撤销担保，已收回45天的，两年以上未发生交易，违规取消资格的（三）信用卡的资金来源基本账户转入；个人现金存入或转账存入（四）信用卡使用的主要规定1.单位卡不得用于10万元以上的交易2.个人卡不得转借出借，限合法持卡人使用3.取现贷记每日每卡不超过2000元，ATM机上不超过5000元。4.准货记卡内存款计利息，贷记卡不计利息

28、最长60天免息还款待遇。最低还款待遇：透支日利率为0.05%5.向商户收取结算手续费：服务业不低于2%，其他行业不低于1%。6.单笔个人卡透支不得超过2万元，单位卡不得超过5万；月透支额个人卡不超过5万，单位卡不超过10万或授信额度3%.五、汇兑（一）汇兑的概念和分类汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信江苏和电汇（二）办理汇兑的程序1.汇款人按要求签发汇兑凭证。2.汇出银行受理汇兑凭证。3.汇入银行接收汇出银行的汇兑凭证，认真审查办理。（三）汇兑的撤销和退汇1.撤销：尚未汇出前，收回原信、电汇回单。2.退汇：两月无法交付的汇兑应主动办理退汇。第三章 税收法律制度第一节 税收概述一

29、、税收的概念与分类（一）税收概念1.概念：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。2税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征1.强制性、2.无偿性、3.固定性（三）税收的分类1.按征税对象分类:流转税类：增值税、消费税、营业税、关税特点：间接税，对物税，依据商品或劳务的流转额所得税类：企业所得税、个人所得税特点：调节收入，发挥公平税负，调整分配关系财产税类：房产税和车船税特点：为地方提供稳定收入，调节财富分配体现公正，

30、政府易于了解能因地制宜地进行征收管理资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税特点：税负高低和资源税级别收益水平密切，征税范围的选择也较灵活行为税类：印花税、城市维护建设税特点：特殊的目的性；较强的政策性；临时性和偶然性；税源分散性2.按征收管理的分工体系分类:工商税类：除关税外关税类：进出口关税（3）按照税收征收权限和收入支配权限分类:中央税：关税、消费税地方税：土地增值税、屠宰税和筵席税，个人所得税中央地方共享税：增值税和资源税（4）按照计税标准不同进行的分类:从价税：增值税、营业税、关税、所得税从量税：资源税、车船税和土地使用税复合税：以从量为主加从价或以从价为主加从量二、税法及构成要

31、素（一）税收与税法的关系1税法的概念2税收与税法的关系联系：理由和依据；保障。区别：经济活动经济基础；法律制度，上层建筑（二）税法的分类1按照税法的功能作用的不同，将税法分为（1）税收实体法（2）税收程序法：确定程序、征收程序、检查程序、争议解决程序2按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为（1）国内税法（2）国际税法（3）外国税法3按照税法法律级次划分，分为（1）税收法律：中华人民共和国企业所得税法，个人所得税法，税收征管法（2）税收行政法规：征收细则，个税细则，企业所得暂行条例，增值税暂行条例，消费税暂行条例，营业税暂行条例（3）税收规章：包括税收部门规章和地方税收规章税收部门规章：增值税

32、暂行条例实施细则，税务代理试行办法，海关进出口货物征税管理办法地方税收规章：各地方城镇土地使用税暂行办法（4）税收规范性文件：县级以上制定发布的文件（三）税法的构成要素1征税人：征税主体：税务部门、财政部门和海关税收征收权包括税收征收权、管理权和入库权2纳税义务人：纳税主体3征税对象：征税对象4税目：无须设置科目，如企业所得税；需要设置科目的如消费税、营业税等5税率（1）比例税率：增值税营业税城市建设税企业所得税（2）定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税（3）累进税率：个人所得税，土地增值税6计税依据（1）从价计征：企业所得，大部分消费品（2）从量计征：屠宰、黄酒啤酒，汽油柴油（3）复合计

33、征：卷烟、白酒7纳税环节8纳税期限，纳税义务发生时间，纳税期限，缴库期限9纳税地点10减免税（1）减税和免税（2）起征点（3）免征额11法律责任第二节 主要税种 一、增值税（一）增值税的概念与分类1增值税的概念：价外计税、多环节不重复征税特点2增值税的分类（1）生产型增值税（2）收入型增值税（3）消费型增值税（二）增值税一般纳税人1.一般纳税人的情况工业销售额不低于50万，商业不低于80万元会计健全，销售额不低于30万元的工业小企业新开立符合一般纳税人的企业总机构为一般纳税人的工业性分支机构小规模人纳税人满足标准后个体经营者符合条件，向省国税局申请2.不属于一般纳税人的情况应税销售额小于小规模

34、纳税人标准的企业个人；非企业性单位；不经常发生增值税的企业（三）增值税税率1.基本税率：17%2.低税率：13%3.零税率：出口不征税，还要退税（四）增值税应纳税额应纳税额 = 销项税额 - 进项税额1销项税额=当期销售额适用税率2销售额：全部价款和价外费用，但不包括销项税额3进项税额：余额为实际应缴纳的增值税税额可从销项税额中抵扣的进项税额：从销售方取得的增值税专用发票，海关进口缴款书 农产品买价和13%扣除率，运费和7%的扣除率（五）增值税小规模纳税人1.货物生产或提供劳务，兼货物批发零售在50万以下。2.其他应税销售额在80万元以下3.超过小规模纳税人的个人4.非企业性单位、不经常发生应

35、税行为的企业和增值税一般纳税人的区别：一不得使用增值税专用发票，不享有税款抵扣权，采用简易征收办法计算,3%。（六）增值税征收管理1纳税义务发生的时间一般规定：收讫款项或索取开具凭据当天具体规定：直接收款的，收到款项或取得索取凭据当天;托收承付和委托银行收款，发出货物并办妥手续赊销和分期收款，约定日期当天或货物发出当天预收货款为货物发出当天，超过12月的，预收款或约定日期当天；代销，收到代销清单或全部或部分货款当天，未收到为发出代销货物满180天当天；劳务为提供劳务同时收讫款项或取得凭据当天视同销售货物行为的，为货物移送当天2纳税期限：1.3.5.10.15满5日内.1月或1季满15日内.3纳

36、税地点分支机构不在同一县的，应分别向各自税务机关申报；经批准的，可由总机构在所在地申报固定业户到外县，开具证明向机构所在地申报，未开证明的到销售地申报，未申报的，由机构所在地补征非固定业户向销售地申报，未申报的，由机构所在地或居住地补征进口货物，向海关申报纳税扣缴义务人向其机构所在地或居住地申报缴纳其扣缴税二、消费税（一）消费税的概念与计税方法1消费税的概念：消费品和消费行为的商品税2消费税的计税方法从价定率计税从量定额计税价定量定复合征税：烟和酒（二）消费税纳税人生产、加工、进口应税消费品的单位和个人（三）消费税税目与税率1消费税税目：14个2消费税税率：粮食白酒20%+0.5元/500g，

37、摩托车3%（四）消费税应纳税额1销售额的确认：全部价款和价外费用2销售量的确认3从价从量复合计征：烟，白酒4应税消费品已纳税款扣除 （五）消费税征收管理1纳税义务发生时间销售时或进口报关时纳税，首饰钻石饰品在零售时赊销分期的，合同约定日；无约定的，为发出当天；预收款的，发出当天；托收承付或委托收款的，为发出并办妥手续当天；其他方式，为收讫销售款或索取凭据当天。自产自用的，为移送使用当天委托加工，为提货当天进口的，为报关进口当天 2纳税期限：1.3.5.10.15为一期的，满5日内申报纳税.以1月或一季为期的，满15日内申报纳税. 3纳税地点：主管税务机关，委托方所在地，海关，机构所在地三、营业

38、税（一）营业税的概念：劳务，转让无形资产，销售不动产的商品劳务税（二）营业税纳税人：中国境内单位和个人 （三）营业税的税目、税率1营业税税目：9个：交通，建筑，金融，邮电，文体，娱乐，服务，转让无形资产，销售不动产2营业税税率交通运输、建筑、邮电通信、文体，税率3%服务、销售不动产、转让无形资产，税率5%金融保险业5%娱乐业5%20% （四）营业税应纳税额：营业额（五）营业税征收管理1纳税义务发生时间：收款当天，预收款当天，使用权转移当天，收取营业收入当天2纳税期限：5.10.15.1月.1季.按次3纳税地点提供劳务向其机构所在地或居住地申报转让无形资产向其机构所在地或居住地申报销售、出租不动

39、产，应向不动产所在地申报四、企业所得税（一）企业所得税的概念：经营所得征收的所得税（二）企业所得税征税对象（三）企业所得税税率：基本税25%，低税率20%（四）企业所得税应纳税所得额1收入总额2不征税收入：财政拨款，行政收费政府性基金等3免税收入：国债利息，符合条件的股息红利，非营利组织的收入4准予扣除的项目（1）成本（2）费用（3）税金：除所得税和允许抵扣的增值税（4）损失5不得扣除的项目分红，所得税，罚没，超过标准的捐赠，赞助，6亏损弥补：最长不超过5年（五）企业所得税征收管理1纳税地点2纳税期限3纳税申报五、个人所得税（一）个人所得税概念自然人取得的各类应税所得而征收的一种所得税（二）个

40、人所得税纳税义务人1.居民纳税人。2.非居民纳税人（三）个人所得税的应税项目和税率1个人所得税应税项目薪金，经营所得，稿酬，特许权，利息股息分红，租赁，转让，偶然所得，其他所得2个人所得税税率工资，薪金 3%-45%超额累进税率个体工商户 5%-35%超额累进税率稿酬 比例税率20%减征30% 实际为14%劳务报酬比例税率20%特许权，股息利息红利财产租赁转让偶然所得20%（四）个人所得税应纳税所得额1工资、薪金：所得收入-3500或4800（外籍）2个体工商户经营所得：净利润3承包经营、承租经营：4000内减800元，4000以上减20%4劳务报酬所得：减原值和合理费用后5稿酬所得：4000

41、内减800元，4000以上减20%6利息、股息、红利所得：每次收入额（五）个人所得税征收管理1自行申报纳税义务人年所得12万以上，两处或两处以上工资薪金所得境外取得所得取得应纳税所得，没有扣缴的国务院规定的其他情形2代扣代缴第三节 税收征管一、税务登记（一）开业登记：营业执照30日内（二）变更登记：变化之日30日内（三）停业、复业登记（四）注销登记：15日内（五）外出经营报验登记（六）纳税人税种登记（七）扣缴义务人扣缴税款登记二、发票开具与管理（一）发票概述1.概念：购销商品提供接受服务，开具收取的收付款凭证2.发票的印制和管理增值税专用发票由国务院税务主管部门确定印制其他发票由省级税务部门确

42、定的企业印制3.发票的领购：5个工作日内发给发票领购簿（二）发票的种类1增值税专用发票：增值税一般纳税人销售货物提供劳务 抵扣进项2普通发票：营业税纳税人（服务运输收入）和增值税小规模纳税人（批发零售加工修理）3专业发票：金融保险，邮政电信，航运等（三）发票的开具要求1单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。2开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。3填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字

43、。4使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。5开具发票时限、地点应符合规定。6任何单位和个人不得转借转让、私自印制，拆本使用，扩大发票使用范围，其他凭证代替发票使用。保管期限为5年。三、纳税申报（一）直接申报（二）邮寄申报（三）数据电文申报（四）简易申报（五）其他方式四、税款征收（一）查账征收：财务会计制度健全（二）查定征收：账册不健全能控制原材料进销货（三）查验征收：品种单一地点时间来源不固定（四）定期定额征收：无完整考核依据的小型单位（五）代扣代缴：零星分散的税源（六）代收代缴：（七）委托征收（八）其他方式：网络申报，IC卡纳税五、税务代理（一）税务

44、代理的概念（二）税务代理的特点1中介性2法定性3自愿性4公正性（三）税务代理的法定业务范围六、税收检查及法律责任（一）税收检查1税收保全措施2税收强制执行（二）法律责任1税务违法行政处罚（1）责令限期改正（2）罚款（3）没收财产（4）收缴未用发票和暂停供应发票（5）停止出口退税权2税务违法刑事处罚3税务行政复议：向上一级税务机关第四章 财政法规制度第一节 预算法律制度一、预算法律制度的构成规范国家预算编制、审批、执行、监督等（一）预算法第八届人民代表大会1995.01.01施行（二）预算法实施条例国务院 1995.11.22二、国家预算（一）国家预算的概念:国家财政发展到一定阶段适应加强财政管

45、理和监督的需要而产生的，是实现财政职能的基本手段。编制遵循的原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性（1年）（二）国家预算的作用（分配、调控和监督职能）1财力保证作用2调节制约作用3反映监督作用（三）国家预算的级次划分1.中央预算2.省级 3.地级市 4.县市级5.乡镇级不具备的乡镇，由省级政府确定，可暂不设立（四）国家预算的构成1中央预算2地方预算3总预算4部门单位预算三、预算管理的职权（一）各级人民代表大会的职权1全国人民代表大会的职权2县级以上地方各级人民代表大会的职权3乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权（二）各级财政部门的职权1国务院财政部门的职权2地方各级政府财政部门的职权（三）

46、各部门、各单位的职权1各部门的职权2各单位的职权四、预算收入与预算支出（一）预算收入1.按来源划分：税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入2.按归属划分：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入（二）预算支出1.按内容划分：经济建设，教科文卫体，国家管理，国防，各项补贴，其他支出2.按支出级次划分：中央预算支出和地方预算支出。五、预算组织程序（一）预算的编制1预算年度2预算草案的编制依据各级政府草案依据：法律法规，经济社会发展计划，本级预算收支范围，上一年度及本年度收支变化，上级指示和要求各部门、各单位预算草案依据：法律法规，本级政府指示，本部门本单位职责任务事业发展计划，本部门

47、本单位定员定额标准，上一年度及本年度收支变化，3. 预算草案的编制内容（二）预算的审批1.人民代表大会审（查）批（准），2.政府财政部门及各部门的批复3.预算备案（三）预算的执行：组织收入和划拨预算支出（四）预算的调整：上级返还补助不属于预算调整六、决算：未审查和批准的预算收支年度执行结果七、预决算的监督立法机关的监督各级政府的监督各级财政部门的监督各级政府审计部门的监督第二节 政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法人民代表大会常务委员会 2003.01.01起施行（二）政府采购部门规章：*办法等（三）政府采购地方性法规和政府规章二、政府采购的概念（一）政府采购的主体范围：

48、机关事业单位等（二）政府采购的资金范围（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准（四）政府采购的对象范围：货物、工程和服务三、政府采购的原则（一）公开透明原则（二）公平竞争原则（三）公正原则（四）诚实信用原则四、政府采购的功能（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益（二）强化宏观调控（三）活跃市场经济（四）推进反腐倡廉（五）保护民族产业：“国货优先”五、政府采购的执行模式（一）集中采购：成批统一，降低成本（二）分散采购：自主多样，不便管理六、政府采购当事人（一）采购人（二）供应商（三）采购代理机构七、政府采购方式1公开招标2邀请招标：不少于三家3竞争性谈判：不少于三家4单一来源5询价八、政府采

49、购的监督检查政府采购监管部门的监督集中采购机构的内部监督1.集中采购机构应当建立健全内部监督管理制度2.采购活动决策和执行程序明确，相互监督相互制约3.经办人员与合同审核验收人员权限明确相互分离采购人的内部监督1.政府采购项目的采购标准应当公开2.采购结果予以公布政府其他部门的监督1.审计机关的监督2.监察机关的监督3.其他部门的监督政府采购活动的社会监督1.任何单位和个人有权控告和检举。2.对于控告和检举有关部门应当依照各自取现及时处理第三节 国库集中收付制度一、国库集中收付制度 国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户：财政部门在中央银行开设国库单一账户

50、，记录核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出按收入和支出设置分类账（二）财政部门和预算单位的零余额账户 按资金使用性质在商业银行开设零余额账户 用于财政直接支付和国库单一账户清算（三）财政专户：记录核算和反映非税收入的收支活动（四）特设专户：记录核算和反映特殊专项支出活动三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1直接缴库：直接缴入国库单一账户或预算外财政专户2集中汇缴：汇总缴入国库单一账户或预算外财政专户（二）收缴程序1直接缴库程序2集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式1财政直接支付2财政授权支付（二）支付程序1财政直接支付程序2财政授权支付程序第五章 会计职业道德 第一节 会

51、计职业道德概述一、会计职业道德基本内容：爱岗敬业(基础)诚实守信(精髓)办事公道服务群众奉献社会二、会计职业道德功能指导功能、评价功能、教化功能三、会计职业道德与会计法律制度（一）会计职业道德与会计法律制度的联系：A.两者在根本目的上一致B.作用上相互补充C.内容上相互渗透、相互重叠D.地位上相互转化、相互吸收E.实施过程中相互作用,相互促进（二）会计职业道德与会计法律制度的主要区别1性质不同2作用范围不同3表现形式不同4实施保障机制不同第二节 会计职业道德规范的主要内容 一、爱岗敬业（一）爱岗敬业的基本要求1热爱会计工作，敬重会计职业2严肃认真，一丝不苟3忠于职守，尽职尽责二、诚实守信（一）

52、诚实守信的基本要求1做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假2实事求是，如实反映3保守秘密，不为利益所诱惑4执业谨慎，信誉至上三、廉洁自律（包括会计人员自律和会计行业自律）（一）廉洁自律的基本要求1树立正确的人生观和价值观2公私分明，不贪不占四、客观公正（会计职业道德的灵魂）（一）客观公正的基本要求1依法办事2实事求是，不偏不倚3保持独立性五、坚持准则（一）坚持准则的含义（二）坚持准则的基本要求1熟悉准则2遵循准则3坚持准则六、提高技能（一）提高技能的含义一是专业基础知识；二是会计理论、专业操作的创新能力；三是组织协调能力；四是主动更新知识的能力；五是提供会计信息的能力（二）提高技能的基本要求1

53、要有不断提高会计专业技能的意识和愿望2要有勤学苦练的精神和科学的学习方法七、参与管理（一）参与管理的含义：为本单位经营出谋划策（二）参与管理的基本要求1努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础2熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性八、强化服务（一）强化服务的含义：（二）强化服务的基本要求1强化服务意识2提高服务质量第三节 会计职业道德教育与修养一、会计职业道德教育（一）会计职业道德教育的含义（二）会计职业道德教育的内容1职业道德观念教育2职业道德规范教育3职业道德警示教育（三）会计职业道德教育途径1岗前职业道德教育会计学历中的会计职

54、业道德教育从业资格中的会计职业道德教育2岗位职业道德继续教育会计职业道德信念教育会计职业荣誉教育二、会计职业道德修养（一）会计职业道德修养的含义（二）会计职业道德修养的环节1形成正确的会计职业道德认知2培养高尚的会计职业道德情感3树立坚定的会计职业道德信念4养成良好的会计职业道德行为（三）会计职业道德修养的方法1不断地进行“内省”2要提倡“慎独”精神3虚心向先进人物学习第四节 会计职业道德建设一、财政部门的组织推动（一）采用多种形式开展会计职业道德宣传教育（二）会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合（三）会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合（四）会计职业道德建设与会计法执法检查相结合（五）会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合二、会计职业组织的行业自律三、社会各界齐抓共管 10