1货币资金应收及预付款项的关键考点及例题解析

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1、细心整理第一局部常见考点及例题解析第一章资产考点1货币资金的关键考点及例题解析1.现金运用范围的界定；2.现金溢余、短缺的会计处理；现金溢余:无法查明缘由的记入“营业外收入”科目现金短缺:无法查明缘由的记入“管理费用”科目3.银行存款未达账项的会计处理；4.其他货币资金的构成。以前年度考题回忆【例题单项选择题】企业在现金清查中发觉现金短缺，无法查明缘由，经批准后应计入的会计科目是c。2016年A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务本钱【答案】C【解析】现金清查中发生的无法查明缘由的现金短缺计入管理费用，选项C正确。【例题单项选择题】以下各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的

2、选项是。2015年A.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款B.应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款C.无法查明缘由的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业外收入D.无法查明缘由的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营业外支出【答案】D【解析】无法查明缘由的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。【例题单项选择题】以下各项中不会引起其他货币资金发生变动的是。2013年A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购置办公用品C.企业将款项汇往外地开立选购专用账户D.企业为购置基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资专户【答案】A【解析】选项A商业汇票通过“应收票据”科目核算，不会引

3、起其他货币资金发生变动；选项B、C、D分别通过其他货币资金中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款核算。【例题单项选择题】以下各项中，关于银行存款业务的表述中正确的选项是。2012年A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不行以转存其开户行结算存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除选购人员可从中提取少量现金外，一律接受转账结算【答案】D【解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不行以存取现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行

4、汇票不行以背书转让。【例题单项选择题】企业将款项汇往异地银行开立选购专户，编制该业务的会计分录时应当b。2011年A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料选购”科目，贷记“其他货币资金”科目【答案】B【解析】企业将款项汇往异地银行开立选购专户时，借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款【例题多项选择题】以下各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有。2015年A.申请信用卡而转存银行的款项B.赊购原材料出具的商业承兑汇票C.赊销商品取得的银行承兑汇票D.为取得银行本票而转存银行的款

5、项【答案】AD【解析】选项A属于信用卡存款，选项D属于银行本票存款，两者均属于其他货币资金；选项B通过“应付票据”核算；选项C通过“应收票据”核算。【例题多项选择题】以下各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有。2014年A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款【答案】ABCD【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。【例题多项选择题】以下各项中，应确认为企业其他货币资金的有。2010年A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购置股票向

6、证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时选购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金【答案】BCD【解析】选项A属于现金等价物。【例题判定题】企业选购商品或承受劳务接受银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。2014年【答案】【解析】企业选购商品或承受劳务接受银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金。考点2应收及预付款项的关键考点及例题解析1.应收票据贴现的会计处理：借：银行存款财务费用贷：应收票据2.现金折扣、商业折扣对应收账款的影响：现金折扣：记入“财务费用”科目。商业折扣：按净价确认“应收账款”科目。3.坏账准备的会计处理：计提时：借：资

7、产减值损失贷：坏账准备转销时：借：坏账准备贷：应收账款4.应收账款及预付账款的报表列示方法。以前年度考题回忆【例题单项选择题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是。2016年A.财务费用B.管理费用C.投资收益D.营业外支出【答案】A【解析】商业汇票的贴现利息记入财务费用核算。【例题单项选择题】假如企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的选购款项，应记入。2016年A.“应收账款”科目的借方B.“应付账款”科目的贷方C.“应收账款”科目的贷方D.“应付账款”科目的借方【答案】D【解析】假如企业预付款项业务不多且未设置“预付账款

8、”科目，企业预付给供应商的选购款项，应记入“应付账款”科目的借方核算。【例题单项选择题】以下各项中，应计入资产负债表“其他应收款”工程的是。2016年A.应付租入包装物的租金B.销售商品应收取的包装物租金C.应付经营租赁固定资产的租金D.无力支付到期的银行承兑汇票【答案】B【解析】选项A、C计入其他应付款；选项D计入短期借款。【例题单项选择题】资产负债表日，经减值测试，企业应收账款账面价值高于其预料将来现金流量现值的差额，应计入。2016年A.“资产价值损失”科目的贷方B.“坏账准备”科目的贷方C.“管理费用”科目的借方D.“应收账款”科目的贷方【答案】B【解析】期末应收账款账面价值高于预料将

9、来现金流量现值的差额，应计提坏账准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。【例题单项选择题】2014年11月30日，某企业“坏账准备应收账款”科目贷方余额为30万元；12月31日，相关应收账款所属明细科目借方余额合计为500万元。经减值测试，该应收账款预料将来现金流量现值为410万元，不考虑其他因素，该企业2014年12月31日应确认的资产减值损失为万元。2015年A.90B.120C.30D.60【答案】D【解析】该企业2014年12月31日应计提的坏账准备=500-410-30=60万元；计提坏账准备时，同时增加资产减值损失，因此确认的资产减值损失为60万元。【例题单项选择题】

10、2014年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为10万元，本月收回上月已确认并作为坏账转销的应收账款5万元。12月31日，依据应收账款预料将来现金流量现值确定的期末“坏账准备”科目贷方余额为18万元，不考虑其他因素，12月末该企业应计提的坏账准备为万元。2015年A.13B.18C.3D.8【答案】C【解析】12月末该企业应计提的坏账准备=确定的期末“坏账准备”余额-计提坏账准备前“坏账准备”余额=18-10+5=3万元。【例题单项选择题】2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预料将来现金流量

11、现值为95万元。该企业2012年年末应计提的坏账准备金额为万元。2013年A.-1B.1C.5D.11【答案】A【解析】该企业2012年年末应计提的坏账准备=100-95-6=-1万元。【例题单项选择题】以下各项中，在确认收入时不影响应收账款入账的金额的是。2012年A.销售价款B.增值税销项税额C.现金折扣D.销售产品代垫的运杂费【答案】C【解析】现金折扣，在发生时计入财务费用，不影响应收账款的入账金额。【例题判定题】企业在确定应收款项减值的核算方法时，应依据本企业实际状况，遵照本钱效益原那么，在备抵法和干脆转销法之间合理选择。2015年【答案】【解析】我国企业会计准那么规定确定应收款项的减

12、值只能接受备抵法，不得接受干脆转销法。【例题判定题】企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预料将来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。2011年【答案】经典例题解析【例题单项选择题】甲公司接受应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%，甲公司2017年年初应收账款余额为2000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生及应收账款有关的四笔业务：新增赊销额400万元；收回应收账款600万元；发生坏账180万元；收回以前的坏账350万元。那么2017年年末甲公司应。A.计提坏账准备278万元B.冲回坏账准备260万元C.计提坏账准备243万元D.冲回坏

13、账准备227万元【答案】D【解析】2017年年末应收账款余额=2000+400-600-180+350-350=1620万元；2017年年末坏账准备调整前的账面余额=300-180+350=470万元；2017年年末应提足的坏账准备=162015%=243万元；2017年年末应冲回坏账准备=470-243=227万元。【例题单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年3月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为200000元。因属批量销售，甲公司同意赐予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓舞乙公司及早付清货款，甲公司规定的

14、现金折扣条件按含增值税的售价计算为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月13日收到该笔销售的价款含增值税税额，那么实际收到的价款为元。A.206388 B.210600 C.229320 D.234000【答案】A【解析】在总价法下，应收账款的入账金额按扣除商业折扣，但不扣除现金折扣的总价计算，那么销售额=2000001-10%=180000元；增值税税额=18000017%=30600元；应收账款=180000+30600=210600元；现金折扣=2106002%=4212元；实际收到的价款=210600-4212=206388元。【例题多项选择题】以下各项中，应当通过“其他应收款

15、”科目核算的有。A.应收取的包装物租金 B.应收取的各项保险赔款 C.已收取的包装物的押金 D.企业代购货单位垫付的包装费【答案】AB【解析】选项C应在“其他应付款”科目核算；选项D应在“应收账款”科目核算。【例题多项选择题】以下各项中，会引起应收账款账面价值发生变更的有。A.结转到期不能收回的商业承兑汇票 B.计提应收账款坏账准备 C.收回已转销的应收账款 D.转回多提的坏账准备【答案】ABCD【解析】应收账款账面价值等于应收账款账面余额减去坏账准备的差额。选项A，结转到期不能收回的商业承兑汇票，要把应收票据转入应收账款，应收账款的账面价值会增加；选项B，计提坏账准备，应收账款账面价值削减；

16、选项C，已转销的应收账款收回时，应作两笔分录：借：应收账款贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账款明显，此事项最终会削减应收账款账面价值；选项D，转回多提的坏账准备：借：坏账准备贷：资产减值损失转回多提坏账准备，增加应收账款的账面价值。【例题多项选择题】以下各项中，能够增加“坏账准备”科目贷方发生额的有。A.当期发生的实际坏账损失 B.冲回多提的坏账准备 C.当期补提的坏账准备 D.已转销的坏账以后又收回【答案】CD【解析】选项AB都应当记入“坏账准备”科目的借方。【例题判定题】“坏账准备”科目期末余额有可能在借方，在资产负债表上列示时，应列示于“流淌负债”工程中。【答案】【解析】坏账准备科目余额状况只有两种，一种是余额为零，另一种是余额在贷方，不会出现期末余额在借方的状况。在资产负债表上，没有“坏账准备”工程。及应收账款有关的坏账准备，反映在资产负债表上的“应收账款”工程中。