会计基础第十章

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1、会计基础第十章（一）筹资业务会计事项分录投入资本的核算（分录1-2）一般情况下，投资者投入的资本应等于企业的注册资金，但在一些特定的情况下，投资者投入的资本也有可能大于注册资金，从而形成资本公积。根据投资者投入资本的形式，实收资本可分为现金投入资本和非现金投入资本等形式。例1、 投资者以现金投入的资本，A公司营业执照上的注册资本为100万元，股东共投入120万元。例2、 投资者以非现金资产投入的资本，如果又增加一名股东，以固定资产投资，投资各方确认的价值为120万元，注册资本变更以后为300万元，占三分之一的股份例3、 乙企业看中甲企业的经营前景，经过协商，乙企业同意以一批材料作价投入甲企业，

2、换取甲企业10%的股份（计500000元）。该批材料经投资各方确认的价值为600000元，经税务部门认定应交增值税额为102000元。甲企业同时收到乙企业开具的增值税专用发票。根据上述经济业务，甲企业应作如下的帐务处理：取得借款的核算（分录3至9）取得借款的核算分为涉及三个步骤：1、借钱2、计提利息3、还钱短期借款的实例例4、 某企业于2003年1月1日向银行借入120000元，期限为9个月，年利率为8%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。有关的会计处理如下：借款时处理：计提利息：还款时：长期借款的利息处理：（分录7）长期借款的利息有可能计入以下四种情况：1、筹建期间计入管理费

3、用2、正常生产经营期间计入财务费用3、固定资产可以资本化的部分计入在建工程4、固定资产不可以资本化的部分计入财务费用例5、 如公司1月1日从银行借入100万元，年利率为12%，借款期限为2年，公司8月1日成立。上题中的1至7月份每个月计提利息时的会计处理；8月份以后计提利息例6、 公司于2014年1月1日从银行借入100万元用于修房子，年利率为12%，借款期限为2年，房子于2014年12月31日修好上题中，2014年利息处理房子修好后利息处理如果收到长短期借款利息，正常情况下一般冲减财务费用，与购建固定资产相关的专门借款发生的借款所发生的存款利息，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，应

4、冲减所购建固定资产的工程成本。接上例：例7、如果这笔款项借入时是存入银行的，支出是陆续的，如果公司收到2014年全年的利息20000元。例8、如果收到2015年全年的利息10000元。（二）筹建期间及日常管理会计事项分录 职工出差的会计核算（分录13）涉及到二个方面的核算：1、职工出差向公司借钱的会计处理2、出差后回来报帐、还钱或者公司补钱的会计处理例11、员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 例12、企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。上例中回来报帐6000元时固定资产的核算 固定资产的核算涉及1

5、、购入2、折旧3、固定资产清理购入的固定资产包括不需要安装的固定资产和需要安装的固定资产，它的入帐价值包括：买价、税费、运费等固定资产清理时以清理的净值转入、清理过程中产生的一切业务都涉及到固定资产清理这个科目、清理后净收益计入营业外收入净亏损计入营业外支出。用于不动产的工程物资不能抵扣进项税，用于动产的进项税可抵扣例15、某企业购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价格为100000元，增值税为17000元，另外支付运费3000元，所有款项已由银行存款支付。例16、某企业用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为20000元，增值税额为3400元，支付

6、运杂费1000元，支付安装费3000元。设备安装完毕投入使用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。（1）购入时：（需要安装的固定资产购入时计入在建工程）（2）支付安装费：（3）设备安装完毕达到预定可使用状态：例16、深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资50000元，支付增值税额为8500元，全部用于工程建设，款项以银行存款支付。购入领用购入时领用时例17、计提本月份固定资产折旧,计车间使用的固定资产折旧7600元，管理部门使用固定资产折旧3300元。例18、某企业出售一座建筑物，原值3000000元，已经计提折旧450000元。出售价格为2800000元，已

7、通过银行收回款项。营业税税率5。编制固定资产转入清理、收到出售价款、计算营业税和结转清理净损益的会计分录（1）固定资产转入清理：（2）收回出售款：（3）计算应交的营业税：（4）结转固定资产清理净损溢：无形资产的核算（分录21-24、分录98）无形资产的核算涉及无形资产的购入、申请、摊销和出售购入时以实际支付的价款进行核算；申请时包括依法取得时发生的注册费、聘请律师费用作为实际成本，研发过程中产生的工资和相关支出计入期间费用；无形资产出售时以无形资产的帐面余额为准（无形资产的原值减去已摊销），出售时应交纳一定的营业税，出售后有净收益计入营业外收入，有净支出计入营业外支出。例19、深圳侨城公司自行

8、研发一项技术，经申请获得专利权，公司在申请获得该项专利时，支付律师费7800元，注册费3000元。例20、深圳侨城公司自行研发一项技术，在研发过程中支付研发人员工资30000元，研发耗材3500元。以上款项用银行存款支付。例21、深圳光大公司2005年2月购入一项专利技术，支付的价款为600000元，合同规定的受益期年限为10年。2007年2月，光大公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入550000元。适用的营业税率为5%。购入时摊销时（每月）出售时：工资、福利费的核算（分录25-31）工资核算涉及月末工资、福利费的计提（分配）、工资发放、工资扣回代交款项。例22、根据“工资结算汇

9、总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。要求做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。（1）根据“工资结算汇总表”列示：向银行提取现金：发放工资：代扣款项：例23、上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元，医务人员工资为10000元，编制月末分配工资费用的会计分录。例24、通过银行支付上月工资3 000 000元，其中应扣项目有：个人所得税为30 000元，代扣水电费为3

10、5 000元。企业上交个人所得税30000元支付工资时：上交个人所得税时：例25、分配本月应支付的职工工资3 350 000元，其中甲产品生产人员工资1 500 000元，乙产品生产人员工资500 000元，车间管理人员工资60 000元，行政管理人员工资90 000元，在建工程负担的工资1 200 000元。并按14%计提职工福利费。要求计算：（1）应付工资及福利费共计（ ）元。 （2）甲产品耗用直接人工费用为（ ）元。 （3）乙产品耗用直接人工费用为（ ）元。 （4）制造费用间接耗费人工费用为（ ）元。计提工资时：计提福利费时：（三）购买过程会计事项分录购买过程会计事项分录涉及购入材料的核

11、算、应付票据的核算、增值税的核算购入材料时，材料的采购成本包括材料的买价、运费等，不包括能抵扣的进项税，材料入库时计材料的增加，材料没有入库时计入在途物资，企业核算材料时通常有两种方法：1、计划成本；2、实际成本1、采用实际成本核算材料按实际成本价核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按实际成本计价，使用的会计科目有“原材料”、“在途物资”等，“原材料”科目的借方、贷方及余额均以实际成本计价，不存在成本差异的计算与结转的问题，但采用实际成本核算，日常反映不出材料成本是节约还是超支，从而不能反映和考核物资采购业务的经营成果，因此这种方法通常适用于材料收发业务较少的企业，在实

12、际工作中，对于材料收发业务较多并且计划成本资料较为健全、准确的企业，一般可以采用计划成本进行材料收发的核算。购买过程会计事项分录涉及购买材料的核算、应付票据的核算。购入材料时，材料的采购成本包括材料的买价、运费等，不包括能抵扣的进项税，材料入库时计材料的增加，材料没有入库时计入“在途物资”。例：深圳侨城公司购入C材料（商品）一批，货款20000元，增值税3400元，发票账单已收到，材料已验收入库，另支付运费100元，全部货款已从银行存款支付。例：12月2日，A企业采购原材料甲材料一批，已取得发票，买价为100000元，增值税税率为17%，原预付50000元，余款以银行存款支付。另外企业支付运费

13、3000元，取得运费发票，其中可抵扣增值税税率为7%，材料尚未入库。 承上例，如果上述材料入库时，应应付票据的核算涉及不带息的应付票据和带息的应付票据两种，一般涉及到购买材料时用应付票据兑付时的会计处理、票据到期时的偿付、无力偿付时的处理、带息票据利息的处理。例28、企业于2005年3月1日购入材料一批，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为100000元，增值税为17000元，材料已验收入库。企业开出一张期限为3个月的无息商业承兑汇票，用以支付上述款项。（1） 购买时会计处理（2） 票据到期偿付时会计处理（3） 票据无力支付时会计处理例29、企业于2005年3月1日购入材料一批，收到的增值税

14、专用发票上注明的材料价款为300000元，增值税为51000元，材料已验收入库。企业开出一张期限为3个月的带息商业承兑汇票，票面年利率为12%，用以支付上述款项。（1） 购买时会计处理（2） 计提利息会计处理：（3） 票据到期付款时：（4） 票据到期无力付款时：增值税的核算（分录42）增值税是指对我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种税。按照纳税人的经营规模及会计核算的健全制度，增值税纳税人分为一般纳税人、小规模纳税人，二者的区别体现在以下几个方面：1、发票的区别。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也

15、能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入应交税金-应交增值税-进项税额帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.。2、应交税金的计算方法不同。一般纳税人按抵扣制计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金。3、税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6%，（免税的除外）。 4、税负不同。一般纳税人因为能抵扣计算税金,即按销项减进项后的余额交税.税负很低，小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工

16、业6，商业4，税负固定。 核算时涉及以下四种情况（一般纳税人）销项大于进项的会计处理；销项小于进项的会计处理；当月交上月的增值税的会计处理；当月交当月的会计处理。一般纳税人的会计处理实例：例30：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本计价进行日常核算。该公司2002年8月31日“应交税金应交增值税”科目借方余额为17000元，该借方余额为尚未抵扣的增值税，可从下月的销项税额中抵扣。9月份发生涉及增值税的经济业务及相应的账务处理如下：1、购进原材料，收到增值税专用发票累计价款5400000元，增值税额为918000元，货款已经支付，材料已经达到并验收入库。2、销售

17、产品收入累计为6800000，增值税额为1156000元。产品已发出，款项已收妥存入银行。3、用银行存款交纳九月份增值税220000元。4、在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为20000元，应由该批原材料负担的增值税额3400元。5、月末，将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。6、下月（十月份）上交九月应交未交的增值税时：例31、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年12月发生如下经济业务： （1）12月2日，向A企业采购原材料一批经，预付货款10万元。 （2）12月4日，向A企业采购的原材料已验收入库，取得增值税专用发票，价款为7万元，增值税率为17%。另外支

18、付运费2000元，取得运费发票，其中可抵扣的增值税率为7%，余款已退回，存入银行。余款退回时： （3）12月8日，缴纳上月未交的增值税5000元。 （4）12月11日，向B企业销售商品一批，价税合计为23.4万元，款项已存入银行。 （5）12月21日，向C企业采购原材料一批，取得增值税专用发票，价款为10万元，增值税率为17%。开出商业承兑汇票一张，材料尚未入库。 （6）12月25日，缴纳本月应交的增值税5万元。 （7）12月31日，结转本月应交增值税。小规模纳税人会计处理实例：小规模纳税企业购入货物（包括劳务），无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得从销项税额中抵

19、扣，而是计入购进货物的成本。相应地，其他企业从小规模纳税企业购买货物或接受劳务支付的增值税额，如果不能取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成本。小规模纳税企业销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票，普通发票不注明销项税额和进项税额。因而，小规模纳税企业的销售收入应按不含税价格计算，采用销售额和应纳税额合并方法计算的，即：销售额=含税销售额（1+征收率）例32：某小规模纳税企业本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为50000元，增值税额为8500元，材料验收入库，货税款已付清。该企业本期销售产品，含税价格为84800元，已办妥托收手续，货款尚未

20、收到。适用的增值税税率为6%。有关账务处理如下：1、购进原材料2、销售产品（四）生产及库存过程会计事项分录生产及库存过程的会计核算涉及：生产过程中发生的各项直接和间接费用及相互转换；委托加工物资；存货的盘亏和盘盈。生产过程中发生的各项直接和间接费用及相互转换（分录43-53）例33、A、材料的单位成本10元/公斤，B材料的单位成本20元/公斤，C材料的单位成本30元/公斤。基本生产车间领用A材料50 000公斤，B 材料2 000公斤用于生产甲产品；基本生产车间领用A材料10 000公斤，C材料2 000公斤用于生产乙产品；基本生产车间领用A材料10 000公斤用于车间共同耗用；销售部门领用C

21、材料1 000公斤用于销售，销售价格为40元/公斤 ，已开出增值税专用发票，增值税税率为17%，货款已收存入银行。要求计算：（1）共耗用A材料（ ）元，共耗用B材料（ ）元；共耗用C材料（ ）元。 （2）生产甲、乙产品共耗用材料成本为（ ）元。 （3）生产甲产品耗用材料成本为（ ）元。 （4）生产乙产品耗用材料成本为（ ）元。 （5）销售部门耗用材料成本为（ ）元。分录如下：例34、2008年5月，企业发生的制造费用为18000，生产A产品的工人的工资为50000，生产B产品生产工人的工资为40000，根据生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。要求计算：制造费用分配率为（ ） A产品分配到的

22、制造费用为（ ）元 A产品制造费用分配比例为（ ） B产品分配到的制造费用为（ ）元 B产品制造费用分配比例为（ ）分录:例35、某企业只生产一种产品，月末时，某辅助生产车间分配辅助生产费用100 000元，其中基本生产车间耗用50 000元，销售部门耗用10 000元，在建厂耗用40 000元。例36、根据“发料凭证汇总表”的记录，本月基本生产车间生产产品领用材料500000元，辅助生产车间领用材料60000元，车间管理部门领用材料3000元，企业行政管理部门领用材料2000元，在建工程领用材料80000元。例37、以银行存款1200元预付6个月书报杂志订阅费。 例38、摊销应由本月行政管理

23、费负担的书报杂志订阅费150元，生产车间负担的书报杂志订阅费50元 例39、本月生产A产品100件已全部完工入库，其中耗用直接材料136600元，直接人工180000，应承担的制造费用25200，结转当月A产品的生产成本。（不考虑A产品的期初余额）这笔业务说明A产品已全部制造完工，并已验收入库，一方面表示产品生产完成应按实际成本入帐，另一方面表示产品成品的增加。 （五）销售及其他业务收支过程会计分录销售及其他业务收支过程的核算主要涉及：主营业务收入和其他业务收入的实现、结转销售成本、计提税金和交纳税金。收入的实现和结转销售成本。例47、深圳某公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明：A产品

24、100件，每件售价2500元，增值税42500元，款项已收。例48、接上例，月末结转销售产品的实际成本，A产品单位成本为1200元企业产品售出以后，引志库存商品减少，同时，企业的销售成本增加例48、公司将积压的材料出售，开出增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元，款项已由银行收到，该批材料的实际成本为8000元。取得材料收入时：结转成本时：例49、甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款30000元，增值税额5100元，以银行存款代垫运杂费800元，已办妥托收手续。作出甲公司相关的会计分录。如果收回代垫运费：计提税金和交纳税金例50、南华公司2004年6月销

25、售汽车10辆，每辆售价2万元(不含增值税)。收到商业承兑汇票一张，金额23.4万元。汽车的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计提应交的增值税：计提应交的消费税（以不含增值税的销售额*税率）例51、某通讯公司5月份营业收入13万元，营业税率3%。月末计提本月应纳营业税。例52、公司5月份应交纳增值税100000元，消费税50000元，营业税50000元，计提该公司当月应交的城建税和教育费附加按规定计算应交纳的城建税=（本月应交的增值税+消费税+营业税）*1%（深圳市的税率标准）；按规定计算应交纳的教育费附加=（本月应交的增值税+消费税+营业税）*3%（深圳市的税率标准）例53、接上例公司6

26、月8号交纳上月的城建税和教育费附加例54、企业1月份按规定计算应交纳的房产税为1000元，土地使用税为1000元，车船使用税为500元，计提本月的税金例55、接上例，2月5日交纳房产税、土地使用税、车船使用税 （六）投资业务会计事项分录 交易性金融资产财务处理交易性金融资产的核算主要包括：交易性金融资产的取得、交易性金融资产的现金股利和利息、交易性金融资产的期末计量、交易性金融资产的处置。企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为期初确认金额，记入其成本。取得金融性资产所支付价款中包含了已宣告尚未发放和现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应该单独确认应收项目，记入

27、“应收股利”、“应收利息”取得交易金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。（包括：相关手续费和佣金等其他必要支出）例：2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票上1000000股，并将其划分为交易性金融资产，该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元，另支付相关交易费用金额为2.5万元。甲公司应编制的会计分录如下：购买时：支付相关费用时：例：2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万（

28、其中已包括宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2008年2月5日，甲公司收到这笔债券利息50万元。2009年初，甲公司收到债券利息100万元。甲公司应编如下会计分录：购入时：收到利息时：2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：2009年初，收到利息时：资产负债表日，交易性金融资产应当按公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。接上例：假定2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市场价为2580万元；2008年甲公司购买的该笔债券的市场价为2560万元。甲公司应编制如下会计分录：2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：2008年

29、12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间差额确认投资收益，同时调整公允价值变动损益。接上例：假定2009年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为2565万元。甲公司应编制如下会计分录：同时：（七）营业利润形成的会计事项分录营业利润形成的会计事项包含：费用的发生处理、坏帐准备的处理。费用的发生处理主要包含期间费用的发生处理。例75、企业本月在销售商品过程中发生的运输费1000元，装卸费2000元，包装费500元，保险费500元，展览费300元和广告费200元，用银行存款支付。例76、企业本月计提销售部人员的工

30、资10000元坏帐准备处理包含：1、计提坏帐准备2、坏帐发生处理3、坏帐收加处理坏账准备的计提方法 计提坏账准备的方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。具体采用何种方法由小企业自行确定，但一经确定，一般不得随惫变更。当期应计提的坏账准备的计算公式为： 当期应提取的坏帐准备金额 =当期按应收款项计算应计提的坏帐准备金额-本科目的贷方余额（+借方余额） 计算结果为正数，则为本期应计提的坏账准备;计算结果为负数，则为本期应冲回的坏账准备。 应收账款余额百分比法 应收账款余额百分比法，是指期末按应收帐款余额的百分比来估计可能发生的坏账损失，确定应计提的坏账准备的方法。坏账比

31、率由企业根据经验合理预计，但估计率不要经常变更，如确实要变更，要在报表附注中说明变更的原因及变更的影响。 例78、某企业自2010年开始计提坏账准备，2010年至2013年各年情况如下: (1) 2010年末应收帐毅余倾250000元，估计坏帐率5%, 应计提坏帐准备为:2500005%=12500(元) 编制会计分录: (2) 2011年，该企业经检查发现有15000元的应收帐款确实无法收回，按规定确认为坏账，该坏账损失予以核销。 编制会计分录: (3) 2011年末，该企业应收帐款余额235000元，按应收账款余额百分比法计算: 编制会计分录: (4) 2012年，经核查确认一笔坏账损失5

32、000元。 编制会计分录: (5) 2012年末，该企业应收账款余额240000元(6) 2013年末，应收账款余额210000元坏账损失的转回 小企业已经确认的坏帐，并不等于放弃继续追索的权利，当债务人有偿还能力时，还应继续追索。已经确认的坏账损失，如果以后又收回，应按实际收回的金额，借记“应收账款”科目、“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”科目。 例79、某企业收回已经作为坏帐损失核销的应收账款2300元，存入银行，应做会计处理: 同时: （八）净利润形成的会计分录净利润形成的会计分录主要包含：1、固定资产的盘亏和盘盈2、所

33、得税的核算固定资产盘亏计入营业外支出，以净值盘亏；盘盈时计入营业外收入。例80、年末，甲企业进行盘点，发现没有入帐的8成新设备一台，其市场价格为100000元，根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：例81、由于供货方违约，企业按合同约定收到对方支付的违约金赔偿金500000元，根据上述经济业务，企业应作如下帐务处理：例82、企业在财产清查过程中盘亏机器设备一台，该设备原价100000元，已计提折旧30000元。根据上述经济业务，企业应作如下会计处理：例83、某小企业利润总额为150万元，其中3万元是国债的利息收入，全年的实际工资是120万元，计税工资为100万元，不考虑三费，会计折旧为5万元

34、，而税收折旧为6.5万元，所得税税率为25%，无其他调整项目。应税利润=利润总额+纳税调增项-纳税调减项首先计算出应税利润：150-3+（120-100）-(6.5-5)=165.50万应纳的所得税为:165.50*25%=41.375万计提所得税时:交纳所得税时：（九）利润及利润分配的会计分录利润及利润分配的会计事项包含：结转损益、结转本年利润、结转未分配利润等。结转损益类帐户：结转收入、收益等科目，月末将利润表中所有收入类科目从借方转到本年利润的贷方。结转所有费用和销售成本类科目，从贷方转入本年利润科目。结转本年利润。年度终了，将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目。例8

35、5、如“全年1-12月份的净利润为本年利润本年贷方合计减去借方合计后1000万元。如为净亏损，作相反的会计分录例86、接上例，年末，按规定提取盈余公积例87、接上例，如果按公司股东会决议，直接将今年的利润100万元，转增资本，在办理增资手续后 例88、2008年12月份某小企业有关账户的余额如下：（该小企业按月结转损益类账户的余额，按月计算所得税）12月1日“本年利润”账户的贷方余额为100 000元；“利润分配”账户的贷方余额为40 000元，其所属明细分类账户的余额为：“未分配利润”明细账户的贷方余额为40 000元；损益类账户的余额为账户名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 600 0

36、00主营业务成本 400 000营业费用 20 000管理费用 65 000财务费用 10 000营业税金及附加 35 000其他业务收入 5 000其他业务成本 2 000营业外收入 1 000营业外支出 2 700投资收益 1 000要求：根据以上资料做出如下相应的会计分录 （2）将损益类账户的余额结转到“本年利润”账户（3）计算并结转本月应交的所得税，企业适用的所得税税率为25%（4）将“本年利润”结转到“利润分配”账户（5）按本年税后利润的10%计提盈余公积，按本年税后利润的50%分配给投资者（6）结转“利润分配”账户的其他明细账户余额结转损益类帐户：结转收入类：结转费用成本类：计算并结转本月应交所得税将本年利润结转到利润分配提取公积金以及提取应付利润23