县域品牌培育项目实施方案

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1、泓域咨询/县域品牌培育项目实施方案报告说明随着我国经济的不断发展，县域消费逐渐成为一个备受关注的话题。县域消费是指在县城以及县城周边地区进行的消费行为，包括但不限于家庭日常消费、旅游消费、文化娱乐等方面。近年来，随着县域经济的不断壮大和城乡一体化的深入推进，县域消费也呈现出了快速增长的态势。同时，县域消费有其独特的特点，如消费结构相对简单、商品品牌意识较低、服务水平相对落后等。因此，对于县域消费的分析和研究，可以为企业寻找商机、拓展市场提供参考，也可以为政府加强对县域经济的管理和调控提供依据。根据谨慎财务估算，项目总投资789.67万元，其中：建设投资551.12万元，占项目总投资的69.79

2、%；建设期利息5.93万元，占项目总投资的0.75%；流动资金232.62万元，占项目总投资的29.46%。项目正常运营每年营业收入2400.00万元，综合总成本费用1837.86万元，净利润412.37万元，财务内部收益率42.20%，财务净现值1053.06万元，全部投资回收期4.14年。本期项目具有较强的财务盈利能力，其财务净现值良好，投资回收期合理。本项目符合国家产业发展政策和行业技术进步要求，符合市场要求，受到国家技术经济政策的保护和扶持，适应本地区及临近地区的相关产品日益发展的要求。项目的各项外部条件齐备，交通运输及水电供应均有充分保证，有优越的建设条件。，企业经济和社会效益较好，

3、能实现技术进步，产业结构调整，提高经济效益的目的。项目建设所采用的技术装备先进，成熟可靠，可以确保最终产品的质量要求。本报告为模板参考范文，不作为投资建议，仅供参考。报告产业背景、市场分析、技术方案、风险评估等内容基于公开信息；项目建设方案、投资估算、经济效益分析等内容基于行业研究模型。本报告可用于学习交流或模板参考应用。目录第一章 项目基本情况7一、 项目名称及建设性质7二、 项目承办单位7三、 项目提出的理由7四、 鼓励县域品牌培育，提高产品知名度和竞争力8五、 项目建设选址9六、 项目总投资及资金构成10七、 资金筹措方案10八、 项目预期经济效益规划目标10九、 项目建设进度规划11十

4、、 项目综合评价11主要经济指标一览表11第二章 发展规划13一、 公司发展规划13二、 保障措施15第三章 市场营销分析17一、 进一步完善县域购物场所，提高消费体验17二、 县域消费指导思想18三、 促进县域就业，增加消费群体20四、 推进城乡融合发展，畅通国内大循环21五、 县域消费实施方案24六、 县域消费发展趋势25第四章 公司治理28一、 独立董事及其职责28二、 公司治理与内部控制的融合33三、 企业内部控制规范的基本内容36四、 经理人市场47五、 公司治理的特征52六、 证券市场与控制权配置54第五章 SWOT分析65一、 优势分析（S）65二、 劣势分析（W）67三、 机会

5、分析（O）67四、 威胁分析（T）68第六章 企业文化分析74一、 企业文化投入与产出的特点74二、 企业文化管理与制度管理的关系75三、 塑造鲜亮的企业形象79四、 建设新型的企业伦理道德84五、 企业家精神与企业文化87六、 企业文化理念的定格设计91第七章 人力资源方案98一、 员工福利管理98二、 薪酬管理制度99三、 人力资源费用支出控制的原则101四、 奖金制度的制定102五、 岗位评价的主要步骤106六、 福利管理的基本程序107七、 员工满意度调查的内容110八、 员工福利的类别和内容111第八章 运营模式126一、 公司经营宗旨126二、 公司的目标、主要职责126三、 各部

6、门职责及权限127四、 财务会计制度130第九章 财务管理分析134一、 企业资本金制度134二、 营运资金管理策略的主要内容140三、 资本结构141四、 财务管理的内容148五、 决策与控制150六、 短期融资的分类151第十章 经济效益及财务分析153一、 经济评价财务测算153营业收入、税金及附加和增值税估算表153综合总成本费用估算表154利润及利润分配表156二、 项目盈利能力分析157项目投资现金流量表158三、 财务生存能力分析159四、 偿债能力分析160借款还本付息计划表161五、 经济评价结论162第十一章 投资估算163一、 建设投资估算163建设投资估算表164二、

7、建设期利息164建设期利息估算表165三、 流动资金166流动资金估算表166四、 项目总投资167总投资及构成一览表167五、 资金筹措与投资计划168项目投资计划与资金筹措一览表168第一章 项目基本情况一、 项目名称及建设性质（一）项目名称县域品牌培育项目（二）项目建设性质本项目属于新建项目二、 项目承办单位（一）项目承办单位名称xxx投资管理公司（二）项目联系人罗xx三、 项目提出的理由县域消费是我国国内消费市场的重要组成部分，也被视为拉动消费增长的潜力巨大的新蓝海。建设县域商业体系是全面推进乡村振兴、推动城乡融合发展的重要内容。近年来，我国县域商业发展迅速，在脱贫攻坚和乡村振兴中发挥

8、了积极作用。挖掘和释放县乡消费潜力，进一步提升县乡消费水平，把扩大消费同改善人民生活品质、更好满足日益增长的美好生活需要结合起来，具有重大意义。县乡消费市场是我国国内消费市场的重要组成部分，也被视为拉动消费增长的潜力巨大的新蓝海。建设县域商业体系是全面推进乡村振兴、推动城乡融合发展的重要内容，是畅通国内大循环、全面促进农村消费的必然选择，是落实以人民为中心发展思想、满足人民对美好生活向往的客观要求。因此，挖掘和释放县乡消费潜力，进一步提升县乡消费水平，把扩大消费同改善人民生活品质、更好满足日益增长的美好生活需要结合起来，具有重大意义。近年来，我国县域商业发展迅速，在脱贫攻坚和乡村振兴中发挥了积

9、极作用。四、 鼓励县域品牌培育，提高产品知名度和竞争力近年来，随着消费升级和城市化进程的加快，县域经济发展面临着新的挑战和机遇。如何通过品牌建设和产品升级，提高县域企业的产品知名度和竞争力，成为了当前县域经济发展中的一个重要议题。（一）探究县域品牌建设的意义1、增强县域企业的品牌意识，提高市场竞争力。2、带动当地的经济发展，推动县域产业升级。3、提升人民生活品质，满足消费者多样化需求。（二）确定县域品牌建设的路径1、发挥地域特色，挖掘产品优势。2、注重品质管理，提高产品质量保障。3、加强营销宣传，扩大品牌知名度。4、深化与其他产业链的结合，提升综合竞争力。（三）加强县域品牌保护1、加强知识产权

10、保护，打击侵权行为。2、建立品牌评价体系，提高品牌价值。3、建立知名品牌监控系统，追踪市场反馈。（四）打造县域品牌的案例1、浙江德清龙井茶：发挥地域特色，注重产品品质和形象宣传，成为中国知名品牌。2、四川乐山市犍为县天全竹编：从传统手工艺制作转型为现代化工艺制作，注重品质管理和营销策略，成为受欢迎的文化礼品。3、湖南平江县的平江杂粮面：注重产品研发和包装设计，通过线上线下多渠道营销推广，快速提升知名度和销售额。总之，县域品牌建设是当前县域经济发展的重要支撑，鼓励县域品牌培育，提高产品知名度和竞争力，需要深入挖掘地域特色，对产业精细化管理，注重品质控制和营销助推。五、 项目建设选址本期项目选址位

11、于xxx（以选址意见书为准），区域地理位置优越，设施条件完备，非常适宜本期项目建设。六、 项目总投资及资金构成（一）项目总投资构成分析本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资789.67万元，其中：建设投资551.12万元，占项目总投资的69.79%；建设期利息5.93万元，占项目总投资的0.75%；流动资金232.62万元，占项目总投资的29.46%。（二）建设投资构成本期项目建设投资551.12万元，包括工程费用、工程建设其他费用和预备费，其中：工程费用450.45万元，工程建设其他费用87.89万元，预备费12.78万元。七、 资金筹措方案本期项目总

12、投资789.67万元，其中申请银行长期贷款242.18万元，其余部分由企业自筹。八、 项目预期经济效益规划目标（一）经济效益目标值（正常经营年份）1、营业收入（SP）：2400.00万元。2、综合总成本费用（TC）：1837.86万元。3、净利润（NP）：412.37万元。（二）经济效益评价目标1、全部投资回收期（Pt）：4.14年。2、财务内部收益率：42.20%。3、财务净现值：1053.06万元。九、 项目建设进度规划本期项目建设期限规划12个月。十、 项目综合评价项目产品应用领域广泛，市场发展空间大。本项目的建立投资合理，回收快，市场销售好，无环境污染，经济效益和社会效益良好，这也奠定

13、了公司可持续发展的基础。主要经济指标一览表序号项目单位指标备注1总投资万元789.671.1建设投资万元551.121.1.1工程费用万元450.451.1.2其他费用万元87.891.1.3预备费万元12.781.2建设期利息万元5.931.3流动资金万元232.622资金筹措万元789.672.1自筹资金万元547.492.2银行贷款万元242.183营业收入万元2400.00正常运营年份4总成本费用万元1837.865利润总额万元549.836净利润万元412.377所得税万元137.468增值税万元102.639税金及附加万元12.3110纳税总额万元252.4011盈亏平衡点万元68

14、4.63产值12回收期年4.1413内部收益率42.20%所得税后14财务净现值万元1053.06所得税后第二章 发展规划一、 公司发展规划随着我国城市化的不断推进，县域消费已经成为中国经济发展的一个重要方面。县域消费指的是在县级行政区域内进行的各种消费活动，包括居民生活消费、公共服务消费、企业投资等。县域消费具有规模庞大、结构复杂等特点，同时也受到地理、人口、文化等多种因素的影响。近年来，中国县域消费呈现出快速增长的趋势，其中以居民生活消费和公共服务消费为主。同时，县域消费结构也在不断优化和升级，消费者越来越注重品质和体验，对智能家居、健康养生、旅游出行等领域的需求逐渐增加。在推动县域消费发

15、展的过程中，政府、企业和社会各界都具有重要作用。政府应加强基础设施建设和公共服务供给，营造良好的消费环境；企业则需要根据消费者需求进行产品创新和差异化竞争；而社会各界则可以通过文化、教育等方面的引导，提高消费者的消费素质和文明程度。总之，县域消费是中国经济发展的重要组成部分，具有广阔的发展前景和巨大的市场潜力，需要政府、企业和社会各界共同努力，推动其健康、可持续发展。（一）战略目标与发展规划公司致力于为多产业的多领域客户提供高质量产品、技术服务与整体解决方案，为成为百亿级产业领军企业而努力奋斗。（二）措施及实施效果公司立足于本行业，以先进的技术和高品质的产品满足产品日益提升的质量标准和技术进步

16、要求，为国内外生产商率先提供多种产品，为提升转换率和品质保证以及成本降低持续做出贡献，同时通过与产业链优质客户紧密合作，为公司带来稳定的业务增长和持续的收益。公司通过产品和商业模式的不断创新以及与产业链企业深度融合，建立创新引领、合作共赢的模式，再造行业新格局。（三）未来规划采取的措施公司始终秉持提供性价比最优的产品和技术服务的理念，充分发挥公司在技术以及膜工艺技术的扎实基础及创新能力，为成为百亿级产业领军企业而努力奋斗。在近期的三至五年，公司聚焦于产业的研发、智能制造和销售，在消费升级带来的产业结构调整所需的领域积极布局。致力于为多产业的多领域客户提供中高端技术服务与整体解决方案。在未来的五

17、至十年，以蓬勃发展的中国市场为核心，利用中国“一带一路”发展机遇，利用独立创新、联合开发、并购和收购等多种方法，掌握国际领先的技术，使得公司真正成为国际领先的创新型企业。二、 保障措施(一)强化招商引资实施全产业链招商，围绕重大项目，争取其上下游产业配套项目落户。营造符合国际惯例的投资环境。完善重大项目储备机制，推动公共服务平台和重大项目建设。拓宽投融资渠道，积极开展社会资本合作。(二)加强产业监测预警建立健全产业信息监控、应急管理制度。研究产业预警信息发布机制，针对不同的预警级别，制订不同的应对方案，包括长期政策方向制订、短期应对策略，提高产业供应系统的应急预防与处理能力，保障产业终端需求。

18、(三)加强组织领导统筹协调区域产业发展工作。不断创新合作机制，加强对产业资源的利用。各部门要从全局和战略的高度重视和加强产业工作，将产业工作纳入经济社会发展规划和年度计划，对规划确定的重点工作任务，制定完善相关配套政策和措施。(四)推进科技创新应用发挥科技创新及推广应用优势，建立产业创新试验区，对重点项目给予财政补助，提升自主创新能力，加速科技创新成果转化应用，带动产业快速发展。(五)加强培训宣传鼓励高等院校开展相关研究，加强国际交流学习与沟通合作，提高专业技术和管理人员的专业素质。注重宣传引导，建立区域宣传示范基地，采取主题宣传周、电视、报纸、网络、手机客户端等多种方式，开展产业相关知识的普

19、及宣传，营造良好的产业发展氛围。(六)加大人才培养鼓励企业和园区更加重视人才培养和引进工作，根据企业和园区发展需要，树立战略眼光，加快培引各类人才，特别是加快产业化经营管理人才培养。按照现代企业制度的要求，大力培养职业经理人和中层经营管理人才，多种方式引进高层次技术人才，为龙头企业的发展提供更加强大的人才支撑。第三章 市场营销分析一、 进一步完善县域购物场所，提高消费体验（一）县域购物场所的现状分析当前，我国县域购物场所的发展仍然面临着较大的困境。一方面，县城规模较小，人口密度不足，经济发展水平相对较低，这些因素导致了县城购物需求不够旺盛；另一方面，县城购物场所的建设和经营相对滞后，无法满足市

20、民的购物需求，特别是在消费体验和服务质量上存在很大差距。（二）完善县域购物场所的措施要想提高县域购物场所的消费体验，需要采取以下措施：1、加强基础设施建设。加强县城商业地产建设，注重美化城市环境，提高道路、停车场等基础设施的建设，为购物者提供更加便利的条件。2、鼓励引进品牌商家。引入知名品牌商家、大型超市等商家，提升县城购物场所的知名度和吸引力，使得市民可以在家乡就能够购买到优质商品。3、提升服务质量。购物中心应加强人员培训，提高服务态度和营销技能；完善售后服务，解决消费者的疑虑和投诉，增强消费者的信任感和忠诚度。4、推广数字化服务。大力推进县城购物场所的数字化转型，通过电子支付、线上购物等方

21、式，提高购物体验，引领当前时尚潮流。（三）发展县域购物场所的意义如今，随着城市化不断推进，县城从传统意义上的政治、经济中心变身为社区型城市管理中心，而购物场所也逐渐成为了县城促进消费、促进经济发展的重要载体。因此，完善县域购物场所，提高消费体验，有助于激发居民的消费需求，提升县城的吸引力和影响力，推动县域经济的持续发展和繁荣。二、 县域消费指导思想县域消费是指消费者在县级范围内进行各类消费活动，如购物、用餐、旅游等。在当前经济发展形势下，县域经济的重要性日益凸显，县域消费也成为经济发展的重要组成部分。为了促进县域消费的发展，需要制订一系列的指导思想，以引导消费者的消费行为，推动县域消费的发展。

22、（一）关注县域特色县域消费需关注县域的地方特色，发掘和利用当地的资源、文化、历史等，打造独具特色的产品和服务。例如，对于农业大县的县域消费，可以推出以农产品为主题的购物、餐饮、娱乐等服务，吸引游客前来消费。对于历史悠久的县城，可以推出以文化历史为主题的旅游服务，吸引游客前来消费。（二）优先发展服务业在县域消费中，服务业的发展尤为重要。服务业的发展不仅能创造更多的就业机会，而且能够满足消费者的多元化需求，增强县域消费的竞争力。因此，县域消费需优先发展服务业，以提高服务质量和水平，吸引更多的消费者前来消费。（三）加强品牌建设品牌建设是推动县域消费的重要手段。可以通过加强品牌宣传、建立品牌联盟等方式

23、，提高县域产品和服务的知名度和信誉度，吸引更多的消费者前来消费。同时，还可以创新品牌理念和形象，打造独特的县域品牌，推动县域消费的转型升级。（四）促进线上线下融合随着互联网的发展和普及，线上线下融合的消费模式逐渐成为主流趋势。县域消费也需要适应这一趋势，发展线上线下相结合的消费模式。可以通过搭建县域电商平台、发展县域共享经济等方式，为消费者提供更加便捷、优质的消费服务，提升县域消费的体验和满意度。综上所述，县域消费是经济发展的重要组成部分，为了推动其发展，需要制订一系列的指导思想。以上四点是县域消费指导思想中的重要内容，需要在实践中不断探索和完善，才能促进县域消费的健康、快速发展。三、 促进县

24、域就业，增加消费群体（一）背景介绍随着我国经济的快速发展，城市化进程不断加快，大量人口涌入城市，导致一些县域地区出现就业压力大的情况。同时，人们的消费观念也在不断升级，对于各种消费品的需求越来越高。因此，如何促进县域就业，增加消费群体成为当前需要解决的重要问题。（二）促进县域就业的措施1、发展特色产业：县域地区的资源禀赋不同，可以通过挖掘和发展当地的特色产业来促进就业。例如，某县出产著名的水果，可以发展水果产业，吸引更多的人前来务工，从而增加就业机会。2、扶持小微企业：小微企业是县域经济中的重要力量，政府可以制定相关政策，为小微企业提供资金支持、税收优惠、技术培训等方面的扶持，帮助其发展壮大，

25、从而创造更多就业机会。3、招商引资：政府可以积极开展招商引资活动，吸引更多的企业前来投资，带动当地经济的发展，从而创造更多就业岗位。（三）增加消费群体的措施1、加强城乡融合发展：当前我国城乡差距仍然较大，促进城乡融合发展可以增加农村人口的收入水平，提高其对于消费品的需求，从而增加消费群体。2、优化消费环境：政府可以制定相关政策，建设更多的商业街区、购物中心等消费场所，同时完善交通、物流等配套设施，提高消费环境的舒适度和便利度，从而吸引更多的消费者前来消费。3、加强品牌建设：品牌是影响消费者购买决策的重要因素之一，政府可以通过品牌建设，提高当地产品的知名度和信誉度，从而引导消费者更多地购买当地产

26、品，增加消费群体。（四）总结促进县域就业和增加消费群体是相互联系、相互促进的两个问题，在解决其中一个问题的过程中也会产生积极的反作用。政府、企业和社会各方应该积极探索适合自己的发展路径，共同推动县域经济的快速发展。四、 推进城乡融合发展，畅通国内大循环（一）城乡融合发展的意义城乡融合发展是指城市和乡村经济、社会和人口之间的相互联系和协调发展。推进城乡融合发展具有重要的意义。1.缩小城乡差距。目前我国城乡二元结构和发展不平衡问题比较突出，城乡融合发展可以通过合理利用资源、改善乡村基础设施、促进农村产业升级等方式，实现城乡差距的缩小。2.促进经济增长。城乡融合发展可以实现城市和乡村优势互补，推动产

27、业结构优化升级，形成更加高效的生产力和市场体系，从而带动经济增长。3.提升民生水平。城乡融合发展可以改善农村基础设施、提高乡村公共服务水平，使得城乡居民在教育、医疗、文化等领域享有更为平等的权利和机会，提高生活质量和福利水平。（二）畅通国内大循环的关键畅通国内大循环是指加强国内市场联动，把各地区、各部门的优势资源有效整合，形成全国一体化的生产、流通和消费格局。实现畅通国内大循环的关键在于以下几个方面。1.优化产业结构。推动新旧动能转换，扩大高端制造、绿色能源、数字经济等产业规模，形成高质量发展的产业体系。2.拓展市场空间。实施放管服改革，促进企业多元化经营，打通城乡市场壁垒，推动城乡融合发展，

28、增强国内市场活力和竞争力。3.强化创新驱动。推动技术创新、管理创新和制度创新，提升全要素生产率和经济效益，培育新型产业、新型业态和新型商业模式，打造具备全球竞争力的创新型国家和城市。（三）推进城乡融合发展，畅通国内大循环的政策措施为了推进城乡融合发展，畅通国内大循环，在政策层面需要采取以下措施。1.深化农村改革。加强农村土地、人口、资源等产权制度改革，推进农村集体经济发展，培育新型农业经营主体，构建多层次的农村产业体系。2.完善城乡基础设施。加快推进农村公共服务设施建设，提高道路、水利、电力等基础设施的覆盖率和质量，推进城市和乡村交通一体化建设。3.支持乡村产业升级。加大对农村产业、特色小镇和

29、乡村旅游等的扶持力度，推动乡村产业升级和转型，改变农民传统的生产方式和生活方式。4.加强科技支撑。加强乡村振兴综合试验区建设，推动科技成果向农村领域转化，加强数字农业、智慧农业、绿色农业等的应用和推广。通过上述措施的实施，可以促进城乡融合发展，畅通国内大循环，实现经济高质量发展、社会公平正义和人民幸福美好生活的目标。五、 县域消费实施方案（一）背景介绍随着城市消费市场逐渐饱和，农村市场逐渐成为了各大品牌抢占的热点。然而，农村市场是由众多县域市场组成的，每个县域市场具有不同的特点和需求。因此，如何制定全面有效的县域消费实施方案成为了各大品牌需要解决的问题。（二）方案制定1、深入调研针对每个县域市

30、场，品牌方需要进行深入的市场调研，了解当地人群的文化、生活、经济情况等情况，从而确定产品的定位和推广策略。2、制定差异化策略针对每个县域市场的特点和需求，品牌方需要制定差异化的策略，以满足当地人们的需求。例如，在饮食方面，可以根据当地人口口味、饮食习惯等因素来推出相应的产品。3、利用新媒体宣传当前，移动互联网已经普及到农村市场，品牌方可以通过微信、微博等新媒体手段来宣传自己的产品，提高品牌知名度。同时，可以通过电商平台开展线上销售，提高产品覆盖范围。4、加强营销策略品牌方可以通过举办一些具有当地特色的活动来吸引当地人群的关注和参与，提高品牌美誉度。例如，在农村市场可以举办一些文化活动、体育比赛

31、等。（三）评估效果品牌方需要及时对县域消费实施方案进行评估，了解方案的效果和问题，及时调整策略，以确保方案的执行效果。（四）总结通过制定全面有效的县域消费实施方案，品牌方可以更好地了解农村市场的需求，推出满足当地人口需求的产品，提高品牌知名度和美誉度，进一步开拓农村市场。六、 县域消费发展趋势（一）消费升级趋势随着经济的快速发展和人民生活水平的提高，居民的消费意识和消费水平也在逐步提高。县域作为农村地区的代表，其消费水平和消费习惯也正在发生变化，从以往的吃饱穿暖逐渐向拥有品质生活转型。因此，县域消费市场呈现出逐渐升级的趋势。（二）数字化消费趋势随着互联网、智能化技术的不断发展，县城及其周边地区

32、的数字化消费需求不断增长，特别是在线购物、移动支付等数字化消费方式得到普及。县域消费市场也需要提供更多的数字化消费服务和解决方案，以适应数字时代的消费需求。（三）旅游消费趋势旅游消费在县域消费市场中占据重要地位，它不仅可以带动当地经济发展，同时也可以满足人们对生活品质的追求。未来，随着人们对休闲娱乐、文化熏陶等方面需求的不断增长，旅游消费市场也将迎来新的增长机遇。（四）绿色消费趋势环保意识的提高和国家环境保护政策的实施，使得绿色消费成为了当前消费市场的一大趋势。县城及其周边地区的消费者在选择日常生活用品、食品等方面越来越重视其绿色环保因素，这也将逐渐推动整个县域消费市场向着绿色化发展。总之，随

33、着经济和社会的快速发展，县域消费市场也在不断发生变化，越来越多的新兴消费趋势正在崛起，这为县域消费市场带来了新的发展机遇和挑战。第四章 公司治理一、 独立董事及其职责（一）独立董事制度独立董事制度是指在董事会中设立独立董事，以形成权力制衡与监督的一种制度。独立董事只拥有董事身份和在董事会中的角色，不在公司内担任其他职务，并且在公司内没有其他实质性利益关系，即与其受聘的公司和股东不存在可能妨碍其进行独立判断的关系。我国证监会在关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见中认为上市公司独立董事是指不在上市公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断关系

34、的董事。上市公司应当保证独立董事享有与其他董事同等的知情权。凡须经董事会决策的事项，上市公司必须按法定的时间提前通知独立董事并同时提供足够的资料，独立董事认为资料不充分的，可以要求补充。当2名或2名以上独立董事认为资料不充分或论证不明确时，可联名书面向董事会提出延期召开董事会会议或延期审议该事项，董事会应予以采纳。上市公司向独立董事提供的资料，上市公司及独立董事本人应当至少保存5年。上市公司应提供独立董事履行职责所必需的工作条件。上市公司董事会秘书应积极为独立董事履行职责提供协助，如介绍情况、提供材料等。独立董事发表的独立意见、提案及书面说明应当公告的，董事会秘书应及时到证券交易所办理公告事宜

35、。独立董事行使职权时，上市公司有关人员应当积极配合，不得拒绝、阻碍或隐瞒，不得干预其独立行使职权。独立董事聘请中介机构的费用及其他行使职权时所需的费用由上市公司承担。上市公司应当给予独立董事适当的津贴。津贴的标准应当由董事会制订预案，股东大会审议通过，并在公司年报中进行披露。除上述津贴外，独立董事不应从该上市公司及其主要股东或有利害关系的机构和人员取得额外的、未予披露的其他利益。上市公司可以建立必要的独立董事责任保险制度，以降低独立董事正常履行职责可能引致的风险。（二）独立董事的任期与资格独立董事每届任期与该上市公司其他董事任期相同；任期届满可连选连任，但连任时间不得超过6年。对于公司独立董事

36、人数的设置一般没有限制性要求。但对于上市公司来说，在2003年6月30日前，董事会成员中至少应包括2名独立董事；在2003年6月30日后，董事会成员中至少应包括三分之一的独立董事。独立董事的资格包括积极与消极两方面。独立董事的积极资格包括具有所要求的独立性；具备一定的业务素质水平，具备相关的知识和经验，对上市公司来说，具备上市公司运作的基础知识，熟悉相关法律、行政法规、规章及规则，具备5年以上法律、经济或者其他履行独立董事职责所必需的工作经验；公司章程规定的其他条件。独立董事的消极资格包括：之前规定的不能担任公司董事的条件适用于独立董事；在公司或其附属企业任职的；与公司有雇佣关系的人员的直系亲

37、属（配偶、父母、子女）和主要社会关系成员（兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹）；直接或间接持有公司已发行股份1%以上或是公司前十名股东中的自然人股东及其直系亲属；在直接或间接持有公司已发行股份5%以上的股东单位或在公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属；最近一年内曾经具有前三项所列举的情形；为公司或其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员；公司章程规定的其他人员；对上市公司来说，我国证监会认定的其他人员。（三）独立董事的选任和退任1、独立董事的选任独立董事的选任由股东大会执行，以普通决议形式进行，一般采用累积投票制。独立董事采取差额选举制的，可采取第一大股东回避的方

38、式。对不符合资格的被提名人，可按照规定提出异议。对我国证监会持有异议的被提名人，可作为公司的董事候选人，但不可作为独立董事的候选人。对提名委员会提出的候选人，拥有董事席位的股东只有在理由充分或拥有可靠证据的前提下，才能否决提名并重新进行独立董事提名和选举。2、独立董事的退任独立董事的退任由下列两种情形引起。（1）免职。独立董事连续3次未亲自出席董事会会议的，由董事会提请股东大会予以撤换。除上述情况不得担任独立董事的事由发生外，独立董事任期届满前不得无故撤换。（2）辞职。独立董事辞职时，应向董事会提交书面辞职报告，对任何与辞职有关或其认为有必要引起公司股东和债权人注意的情况进行说明。若独立董事辞

39、职导致董事会中独立董事比例低于章程中规定的最低要求时，该董事的辞职报告在下任独立董事替补其缺额后生效。（四）独立董事的权限独立董事除了具有一般董事所拥有的权限外，还具有以下权限。1、独立董事的特别职权（1）对于重大关联交易应由独立董事认可后，提交董事会讨论。所谓重大关联交易指（上市）公司拟与关联人达成的总额高于300万元或高于最近审计后公司净资产5%的关联交易。（2）向董事会提议聘用或解聘会计师事务所。（3）向董事会提请召开临时股东大会。（4）独立聘请外部审计机构和咨询机构。（5）可在股东大会召开之前公开向股东征集投票权。2、独立董事对重大事项的独立意见所谓重大事项是指下列事项：提名、任免董事

40、；聘请或解聘高级管理人员；公司董事、高级管理人员的薪酬；重要关联人的资金往来；独立董事认为可能损害中小股东权益的事项；公司章程规定的其他事项。对于重大事项，独立董事可以发表的独立意见的类型主要有以下几种：同意、保留意见及理由、反对意见及理由和无法表示意见及其理由。3、独立董事与关联交易根据公司法等法律、行政法规的规定及中国证监会、交易所或其他监管部门的规定，独立董事除依法行使一般董事的职权外，还应对以关联交易为主的交易事项发表独立意见。二、 公司治理与内部控制的融合公司治理与内部控制既有不同点，也有相同点，既有分离区域，也有交叉领域。离开公司治理结构，内部控制就没有完整性，当然也就不可能取得风

41、险管理方面的成功；同时，公司治理结构同样也离不开内部控制制度，如果没有完善的内部控制做支撑，公司治理结构所追求的公平与效率的目标也必然会落空。可以看到，公司治理与内部控制实质上是一种互动关系，即有效的公司治理对完善内部控制至关重要；反过来，健全有效的内部控制通过产生高质量的会计信息也能优化公司治理机制。1、内部控制与公司治理不是主体与环境的关系迄今为止，公司治理和内部控制的关系在理论上仍未有统一定论。AICPA的审计准则第55号和COSO的内部控制一整体框架这两个研究报告均把董事会及其对待内部控制的态度认定为内部控制的控制环境，由于董事会是现行公司治理结构的核心，所以很多人认为公司治理结构是内

42、部控制的环境要素，内部控制框架与公司治理机制是内部管理监控系统与制度环境的关系。这种认识是否正确也是值得商榷的。首先，根据哲学环境论的有关知识，环境是与主体相对应并外在于主体的。如果将两者的关系定义为环境论，那么就意味着公司治理与内部控制是两个完全独立的没有重叠和交叉的主体。其次，环境论降低了公司治理对于内部控制所具有的重要意义。按照哲学内外因理论，内因是事物发展变化的根本原因，外因只起一定的促进作用。环境作为非决定性的外部影响因素，其需要通过内部因素的转化才能起作用。这样人们就会有意或者无意地把公司治理结构的影响及其意义缩小。最后，环境论也忽视了内部控制对公司治理的重要性，或者说没有看到内部

43、控制对公司治理具有一定的反向促进作用。公司治理与内部控制并非完全独立，存在着联系与区别。因此，内部控制与公司治理不是主体与环境的关系，而是“你中有我、我中有你”的相互包含、相互融合的关系。2、离开公司治理结构，内部控制就没有完整性公司治理机制有效，才能保证不同层次控制目标的一致性，只有从源头实施内部控制，才能维护各利益相关者的利益；公司治理不能很好地解决所有者和经营者之间的代理问题，则企业管理当局就没有足够的动力去改进内部控制，再好的内部控制也无法提供“合理保证”。内部控制与公司治理不能割裂，需将内部控制纳入公司治理路径之上。两权合一时，股东和股东会直接实施内部控制；两权分离时，利益相关者通过

44、董事会或监事会间接控制，由股东会或董事会设计监控制度，考核、评价经理层绩效。公司治理机制有效，才能保证不同层次控制目标的一致性；只有从源头实施内部控制，才能维护各利益相关者的权益。有效的内部控制应当能够维护所有利益相关者的合法权益，而不是维护某一类或少数利益相关者的权益。3、有效的内部控制是完善公司治理的重要保障从公司治理角度认识内部控制，是正确认识内部控制的本质、发挥内部控制作用的前提，企业内部控制内涵和外延得以升华正是内部治理结构作用的结果。内部控制是在公司治理解决了股东、董事会、监事会、经理之间的权、责、利划分之后，作为经营者的董事会和经理为了保证受托责任的履行，而做出的主要面向次级管理

45、人员的控制。有效的内部控制是完善公司治理的重要保障，如果内部控制失效，其提供的会计信息也就无法真实反映企业的财务状况和经营成果，企业的经营者就无法进行正确的决策。健全有效的内部控制能够确保公司管理行为符合国家法律法规，有利于董事会行使控制权从而提高公司治理效率。健全有效的内部控制可以提供真实可靠的财务信息，有利于所有者和管理者之间的制衡，有利于保障债权人等利益相关者利益，实现共同治理。在我国，事实上企业控制权相当大程度转移到管理者手中，良好的内部控制是公司法人主体正确处理各个利益相关者关系、实现公司治理目标的重要保证。总之，如果内部控制不能与公司治理兼容，将导致治理成本骤增；如果没有健全的内部

46、控制，公司治理留下的空间将导致机会主义行为，由此可能演变为制约公司发展的顽疾。三、 企业内部控制规范的基本内容我国企业内部控制规范的基本框架，可以概括为五大目标、五大原则和五大要素。（一）内部控制的目标内部控制是围绕目标展开的，因此明确目标至关重要。内部控制的目标，应是整个控制系统的出发点，决定了系统运行的方式和方向。企业内部控制基本规范中对内部控制提出了合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果以及促进企业实现发展战略的五大目标，简称为合规目标、资产安全目标、报告目标、经营目标和战略目标。内部控制五大目标是一个完整的目标体系，由于各大目标在控制体系中的层级不同，其在整

47、个目标体系中的地位和作用也有所差异。1、合规目标合规目标要求企业或其他组织完全遵循国家的法律法规和监管要求，是企业成功运营的必要保证，与企业活动的合法性相关。企业生存于社会这个大环境下，必须遵守社会的基本规范，包括法律规范和道德规范，必须在社会允许的范围内展开各项活动，即“小制度不能大于大法”。因此，遵守法规、制度是企业一切活动的前提，也是首先要保证完成的目标。国家有关法律、制度的落实必将依靠内部控制的有效执行加以保证。一个违反国家法律法规、丧失道德底线的企业，必然会将自身置于高风险的环境中，从而对自身的生存和发展造成巨大的威胁，后果可想而知。合规目标方面的关注点主要包括：公司的各项活动符合法

48、律法规确定的要求，通常涉及知识产权、市场、价格、税收、环境、员工福利以及国际贸易等。2、资产安全目标虽然在COSO框架中没有将保护资产安全作为一个主要目标，而是作为主要目标中的一个子目标，但是我国的企业内部控制基本规范中重新将其作为内部控制目标的一个部分，这是基于我国的国情和现状做出的必然选择，是有一定用意的。我国普遍存在产权多元化现象，而且国有资产流失现象极其严重，保护资产安全和完整对资产所有者来说具有特别重大的意义。资产安全与否实际上是内部控制的一个过程控制结果，是实现其他目标的物质前提。因此，该目标要求内部控制能够保护主体所有资产的安全和完整。资产安全目标方面的关注点主要包括：关注企业日

49、常经营活动的效率，提高企业的生产力和竞争力，防止资产缩水，关注资产使用及处置的授权情况。3、报告目标报告目标指内部控制应合理保证企业提供了真实、可靠的财务报告及其他信息。报告目标有助于组织向投资者、债权人等利益相关者以及内部管理层提供真实、可靠、完整的信息，具体包括内部和外部、财务与非财务信息，它是内部控制目标体系的基础目标。企业报告包括内部报告和外部报告，报告目标的提出更多地满足了企业外部的需求。对于外部使用者来说，真实、可靠和完整的财务报告能够公允地反映企业的财务状况和经营成果，从而有利于信息使用者做出决策。当然，非财务信息的重要性也是不言而喻的。可靠的报告既为管理层提供了适合其既定目的的

50、准确和完整的信息，也是外部监管的要求。报告目标方面的关注点主要包括以下几个部分。（1）管理层决策及对公司活动、业绩监控的准确、及时、完整的信息的对内报告；（2）用于满足投资者、监管部门及其他相关信息需求者的真实、可靠、完整信息的对外报告；（3）信息的全面性，而不仅仅是财务信息。4、经营目标经营目标旨在有效和高效地使用企业有限的资源，提高经营的效率和效果，实现良好的运营。经营目标是企业实现其战略目标的核心和关键所在，战略目标与企业的使命相关联，战略目标只有通过分解和细化成经营目标才能得以落实。因此，没有经营目标，战略目标再好也无任何意义。经营目标需要反映特定企业自身及所处特定经济环境的特点，全面

51、考虑产品质量的竞争压力、产品的生产周期和与技术变化相关的其他因素。一般来说，经营目标引导企业的资源流向，经营目标不成熟或不明确，会造成企业资源的浪费。通常情况下，良好的内部控制能够提高企业的经营效率和效果，提高单位时间产量，优化产品质量，从而提高企业的核心竞争力。管理层必须确保经营目标反映现实的市场需求，并且有明确的绩效衡量指标。经营目标方面的关注点主要包括以下几点。（1）经营目标与公司战略目标及战略计划一致；（2）经营目标适应公司所处的特定经营环境、行业和经济环境等（3）各个业务活动目标之间保持一致；（4）所有重要业务流程与业务活动目标相关；（5）适当的资源及有效配置；（6）管理层制定的公司

52、经营目标及他们对目标的负责程度。5、战略目标战略目标是基于组织整体视角的最高层次目标，其他目标都应与战略目标协调一致并服务于战略目标。战略目标与企业的目标紧密相关，并且是支持企业目标实现的基础。管理者为实现企业价值最大化这一根本目标，针对内外部环境，评估与目标实现相关的风险，根据风险偏好，做出一系列的反应和选择。一个企业为实现其战略目标，首要的任务是在分析内外部环境的基础上制订战略，明确战略目标；其次，对风险进行识别和评估，并在制订相应风险应对措施的基础上形成战略规划；最后，将战略目标逐步分解成若干子目标，再将子目标层层分解至各个业务部门、行政部门和各生产过程。上述过程为企业实现其战略目标提供

53、了合理保证。战略目标反映了管理层就主体如何努力为其利益相关者创造价值所做出的选择，是最高层次的目标，与其使命相关并支撑其使命。战略是实现企业目标的全面性、方向性的行动计划。企业在考虑实现战略目标的各种方案时，必须考虑与各种战略相伴的风险及其影响，对于同样的战略目标可以选择不同的战略加以实现，而不同的战略则具有不同的风险。因此，企业在战略选择之前，有必要对当前的经营状况进行评估，分析内、外部环境因素，明确公司在行业中所处的位置及面临的机遇和挑战，不断审视当前的目标与使命。战略目标方面的关注点主要包括以下几点。（1）管理层对企业绩效现状进行的评估，是前期战略进行监控的基础，也是企业新战略制订的基础

54、（2）对内部和外部环境的监测分析；（3）战略目标体系；（4）战略选择遵循了必要的流程，并获得了充分地讨论；（5）企业对目标实现与现有资源状况之间的匹配程度进行的评估；（6）设定战略目标可接受程度；（7）就战略目标与企业内部员工和外部相关利益集团之间进行沟通。（二）内部控制的原则企业建立内部控制应遵循一定的原则，没有正确的原则指导，内部控制的设计就难免存在先天性不足的问题，其执行效率难免大打折扣。内部控制的基本原则是建立和实施各种内部控制应遵循的具有普遍性和指导性的法则和原则，它所要解决的问题是，为了实现内部控制的目标，基于内部控制的基本假设，根据内部控制的理论基础，应当如何科学地设计和执行内部

55、控制的问题。企业内部控制基本规范明确指出，企业建立与实施内部控制，应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五大原则。这五个原则形成一个整体，设计企业的内部控制应做到统筹兼顾，不可偏废。1、全面性原则全面性原则是指内部控制应该贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。全面性原则要求内部控制覆盖全部业务活动和每项业务活动的全过程，在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工；在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动；在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。具体而言，全面性原则，首先要求企业进行全过程控制，即对整个经营管理活动过程

56、进行全面、全方位、全时段的控制，其中包括企业管理部门用以授权与指导、进行购货、生产等经营管理活动的各种方式方法，以及核算、审核、分析各种信息及进行报告的程序与步骤等。其次，内部控制对全体员工都有约束力，企业应当进行全员控制。企业的每一位成员既是内控的主体，又是内控的客体，内部控制制度应保证每一位员工包括高层管理人员到基层执行操作人员都受到相应的控制。2、重要性原则重要性原则是指内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。对重要业务经济活动进行重点控制时，对一项经济业务活动的关键环节实行重点控制。对关键控制点的选择，应统筹考虑会影响整个企业经营运行过程的重要操作与事项以及其是否

57、能在重大损失出现之前显示差异，以便有利于对问题做出及时、灵敏的反应。例如，在设计与执行同存货相关的内部控制制度时，可以借鉴存货ABC管理方法，根据存货数量占比和资金占比，对其中的A类存货进行重点控制。在理解上，应将全面性原则和重要性原则联系起来，不能片面、分立地理解。重要性是在全面性基础上的考虑，即重要业务事项一个都不能少。这是内部控制合理保证目标实现以及确定控制点的前提也是成本效益原则的体现。3、制衡性原则制衡性原则是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。内部控制的本质之一是制衡，制衡性原则是内部控制的一个灵魂性原则，是内部控制

58、有效性的具体判断标准。企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并且符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间的权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得凌驾于内部控制之上。制衡性原则要求人们在办理具有固定风险的经济业务事项，对涉及的不相容职务应该严格加以分离，不得由一个人或一个部门包办到底。组织行为理论强调授权和权力制衡的重要性，因此通过科学合理地设置机构、岗位和分配权责，能够实现权力的相互制衡，进而实现组织的各项目标。此外，不串通假设也为该原则地遵循奠定了基础。因此，制衡性原则是建立内部控制应当遵循的又一个重要的基本原则。4、适应

59、性原则适应性原则是指内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。适应性原则是成本效益原则的保证。组织行为理论强调人们应该重视环境的变化，“因地制宜”地设计、“因材施教”地执行内部控制。企业在性质、行业、规模、组织形式和内部管理体制及管理要求等方面存在差异，这构成了企业不同的特点以及同一行业在不同的发展阶段表现出不同的特点。因此，企业应当根据各自的实际情况，恰当地设置适用的控制措施、手段及程序等，发挥应有的控制作用，满足管理的需要。5、成本效益原则成本效益原则是指内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。企业是以追求经济利益

60、为目标的经济组织，内部控制的设计和实施是需要成本的。企业应当在保证有效性的前提下，合理地权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。这一原则要求企业根据规模大小及具体经营管理情况设计和执行内部控制制度，既要考虑到设计的经济性，又要考虑到执行的效益性，避免重复控制，浪费人力、物力和财力；应尽量精简机构和人员，减少过繁的程序和手续，提高工作效率；尽可能控制设计成本与执行成本，以达到最佳的控制效果。（三）内部控制的要素按照企业内部控制基本规范的规定，我国企业内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5要素。1、内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结

61、构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境是影响、制约内部控制建立与执行的各种因素的总称，是实施内部控制的基础。2、风险评估风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。因此，风险评估主要包括目标制定、风险识别、风险分析和风险应对四个环节。风险评估是实施内部控制的重要依据。3、控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受的范围之内。它是实施内部控制的具体手段。4、信息与沟通信息与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间的有效沟通和正确应

62、用的过程。它是实施内部控制的重要组成部分。5、内部监督内部监督是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，一旦发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。它是实施内部控制的重要保证。总之，内部控制的目标是一个体系，按照COSO的观点，每一个目标都要有相应的控制程序，从横向的角度来看，所有的控制程序一定存在某些共性，抽出所有控制程序的共性并归类就形成了内部控制的各个构成要素，即内部控制的要素结构。四、 经理人市场（一）相关概念企业经理人是指直接对企业的经营效果负责的高级经营管理人员。经理人的素质、经营能力和个人追求将会直接影响到企业的经营绩效，全面地影响到整个企业的生存和发展前景

63、。经理人市场是指在公开、公平、公正的竞争条件下，企业自主地通过招标、招聘等方式选择职业经理的人才市场，职业经理也可以在这个市场上凭自身条件和素质去投标和应聘选择企业。经理人市场是一种从外部监督公司管理层的重要机制。对于上市公司的管理层来说，经理人市场上职业经理人的供需情况、经理人市场的完善与否，直接关系到其被替代或后继者选择的可能性。现代公司起源于产权结构的变革，经理人市场的形成是现代公司制度下企业所有权与控制权分离的必然结果。在现代市场经济体制下，许多现代公司既不是由银行家也不是由家族所控制的，企业所有权变得极为分散；在现代公司制度下，一般投资者既没有精力和兴趣，也没有可能来关心企业的经营管理；绝大多数的股东所关