企业财务外包

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1、企业财务外包目前我国已处于高度开展的市场经济时代，但开展财务外包业务的企业在数量上还 特别少，且多数是外资机构的代表处或合资企业。尽管与国外欣欣向荣的财务外包事业 相比，我国的外包市场还处于起步时期。但随着全球经济的一体化，国内行业的整合和 财务专业化市场经济的开展，财务外包必定是我国企业今后开展趋势。因此企业要做好财务外包决策,就要做好可行性分析、决策方法分析、实施对策分 析等。对企业财务外包决策进行研究关于拓展外包的应用领域、丰富外包的内容有着十 分重要的理论意义,同时关于差不多实施财务外包和将要实施财务外包的企业来讲也具 有实践指导意义。1、财务外包的要紧内容近些年来，财务治理职能特别是

2、决策支持职能在企业各项治理职能中越来越重要， 财务操作流程也随之越来越精细，这极大地丰富了财务外包的内容。本人认为，当前的 中国企业在财务外包市场开展的初期能够将以下相对较为独立的财务操作流程外包给外 部的专业机构：1.1 职职员资如此能够特别好地解决职职员资保密性咨询题。所有的信息都在效劳商那儿，企业 内部职员无法打听。职员的工资外包是目前国外最受迎接的财务外包形式，在美国有五 分之一的企业把职员的工资、福利待遇等外包。1.2 税务外包目前国内企业在税务方面对政府依靠性特别强，国内的税务制度十分复杂，合规性 要求特别高，一旦违规将支付特别高的本钞票。同时企业难以在内部寻到足够精通税务 的职员

3、，因此国内企业税务外包时机许多。目前国外企业在进行经济交易之前，都以税务优先，需要咨询税务参谋，还经常请税务参谋对企业的财务进行健康检查以落低本钞1.3 财务报告我国的企业在经营治理过程中需要受到许多主管部门或市场监管部门的监督，监督 的要紧形式是对财务报告进行审查，而且企业还要将财务报告提提供各种类型的利益关 系人。财务报告是否满足各主体的要求，是否符合会计制度和准那么的 ，对企业的开展 至关重要。因此，企业能够选择专业效劳机构来编制财务报告。1.4 差旅费和招待费关于企业而言，差旅费和招待费不是小咨询题，往往占了费用的相当大比例。而且， 这两种费用的操纵对比复杂和繁琐，是违规违纪多发地段。

4、要想治理好，需要大量的专 业人员和十分具体、具体的制度。例如，什么级不的职员出差住什么标准的房间，乘坐 什么类不和级不的交通工具，什么级不的职员有多大的招待费金额及授权等等，这些制 度均需要具体 并定期监督检查执行情况，给企业治理带来特别大的复杂性和内耗。因此， 将差旅费和招待费外包给专业化的效劳商，能够及时反响费用支出信息，关怀企业监控 费用预算执行情况，外部监管部门也对比能够认可支出的合法合规性。而且，这些效劳 商往往与酒店和交通部门采取业务协作的方式，还能够取得较好地价格折扣，落低差旅 费和招待费支出。1.5 应收账款应收账款对企业特别是商业流通性企业的财务治理十分重要，要是因治理不善而

5、出 现大量拖欠，会给企业造成资金紧张、坏账损失等不良后果，严重的甚至会撼动公司的 财务基矗应收账款核算、分析及治理需要消耗大量的时刻和人力，而且需要的专业化治 理能力较高。因此，应收账款外包能够解决公司自身治理能力缺乏的咨询题，提高资金 运转效率，具有较大的市场前景。由此可见，企业不仅能够将职职员资、财务报告、应收账款等外包，还能够托付外 部专业效劳公司设置财务制度和纳税咨询、编制工程预算决算和单位内部审计任务等等。 财务外包的内容能够是一个部门，也能够是一项业务，甚至是一项具体的财务职能。2、我国企业实施财务外包的可行性分析2.1 我国适合实施财务外包的企业有些企业通过财务外包实现了自己的目

6、标，有些企业原地不动，有些企业那么背道而驰。这也提出了一个咨询题，不能盲目从众，应依据自身的具体情况，确定是否实施 财务外包以及采取什么方式进行外包（是局部外包依旧全部外包）。一般而言，以下类型企业适合实施财务外包。新建企业新建企业各方面都不健全，内部操纵制度会计系统建立需从零做起，再加上企业聘请这方面专家本钞票一般较高，整个过程较长，要是由企业自己承受这些压力，真可谓劳力伤财。另一方面，要是把这些繁杂的工作交给专业效劳机构来做，不仅能够节约本 钞票、节约时刻，还能够获得高质量的效劳。业务较少的企业有些企业例如汽车设计，每年的业务量特别少，财务部门有业务时对比繁忙，没有业务时大都无事可做，如此

7、就出现了企业供养闲人的现象，既白费了人力资源，又白费 了物力资源。将财务外包出往将是削减本钞票的有效途径。具有季节性的企业它是指某个季节业务量许多，而另一些季节又几乎没有业务量，季与季之间业务量相差较大的企业，将财务外包出往也能够到达落低本钞票、防止资源白费的目的。分支庞大的企业这类企业在财务部门下面设有许多小的分支，各类业务分开处理，尽管有效的防止 了造假，建立了各分支之间的相互牵制制度，却是以高本钞票为代价的。各分支的功能 不同，资源利用程度也不同，因为分工对比细，因此有了产生冗余分支的可能。要是把 冗余分支外包出往不仅能够充分利用资源还能够提高效率。2.2 实施财务外包的可行性分析企业财

8、务治理职能的细化和分立是财务外包得以实施的重要前提现代企业经营治理的复杂化和所处市场环境的日益多变，对财务治理提出了更高的 要求。为习惯经济开展的需要，财务治理所涵盖的范畴也日趋复杂。现代企业财务治理 职能能够分为两个层次：较低层次的非核心财务治理职能和较高层次的核心财务治理职 能。较低层次的非核心财务治理职能，要紧包括财务治理的程序性职能或能够不离的单 个操作性财务事项，如核算和记账、报表、税务等；较高层次的核心财务治理职能是通 过分析财务信息为战略决策提供支持效劳，同时对企业经营治理提供监测信息。核心财 务治理职能是企业财务治理的最终目标，是企业核心竞争力不可或缺的一局部从财务治理两个层次

9、的职能定位能够瞧出，非核心财务治理职能由于对比程序化、 相对独立，从而使实施外包成为可能。同时将这一局部外包给专业机构，如此做既标准 了公司财务治理，又隐躲了许多风险，使双方优势互补、打造双赢蓝图。战略治理理论和全新经营理论的开展为财务外包提供了指导思想。以资源为根底的理论是现代企业战略治理的主导理论，该理论认为企业的竞争优势 是由其能力所决定的。一家企业的能力的差异是核心能力与非核心能力的差异。其最重 要的特点是竞争对手无法仿制，或仿制起来难度特别大。不可仿效这种特征的战略意义 在于核心能力使企业处于竞争优势的地位。一个企业要想获得可持续的开展，必须发现 并制造自己的核心能力。这种由核心能力

10、所产生的竞争优势确实是根基尽对优势。面对剧烈的竞争环境，一个企业特别是新成立的企业，特别难具有全面的资源优势 (2255.132,6.34,0.28%)。企业要是把资源分散到各个环节上，必定会造成资源的白费， 不利于迅速建立自己的竞争优势。从宏瞧角度瞧，网络经济时代，虚拟企业普遍存在，各企业甚至竞争对手之间，通 过采纳信息技术提供各自的核心优势而进行合作以到达共同的目标；同时，“负债经营、 “风险经营在企业中更为突出，企业需掌握适度的负债与风险。在这种环境下，财务 局部不再是孤立的一个部门，而成为协调整个企业各个部门之间顺畅运营的核心枢纽， 从而要求企业高级财务治理人员必须以战略的眼光从事企业

11、的宏瞧综合协调治理。从微 瞧角度瞧，财务内容处于不断变更之中，对财务内容的治理也是一项需要制造性的工作 财务外包使得企业的财务部门与外部合作伙伴建立战略联盟关系，通过合理利用组织内 外的最优化资源建立一种共同解决咨询题的工作模式，有助于关怀企业实现更加明确的 价值定位、可靠的风险操纵和最优化的执行能力。上海诺凡哲企业治理咨询的董事长、 亚太总裁协会中国分会上海支会会长沈筠卿认为，治理水平与对财务外包的需求是成正 比的，财务外包这种新的经营理念是一种必定趋势。网络技术的快速开展为财务外包提供了技术平台IT技术的开展和网络化时代的临近，是CEO和CFO可能选择财务外包的最重要推动力。企业进行财务外

12、包，能够借助网络平台进行财务信息的传递。比方企业将外包的记 账、报销、对账等繁杂的财务数据通过广域网传输给效劳商，效劳商进行大量的数据处 理后再传回总账系统。要是没有网络技术，这些传递只能由人工进行，在路途远远、信 息传递量大而频繁的情况下，人工传递就显得效率低下，本钞票较高。而且，通过网络 这一技术平台，消除了财务外包在地域上的不离，能够有效保证企业决策的及时性。因 此，财务外包是网络技术开展之后的必定趋势。专业化效劳商的出现为财务外包提供了市场平台随着 、 的日益标准和社会分工的日益细化，一些人员瞧到了现代企业对财务外包 的市场需求。同时，外包专业机构购建一套财务软件，能建立几十套甚至上百

13、套账，雇 佣少量的IT人员，就能保障日常维护。外包专业机构的财务软硬件能够得到充分的运用， 他们承接的外包业务越多，本钞票越低，由此可见，外包效劳行业有特别大的利润空间 和开展潜力。依据经济学原理，他们会瞧好外包市场，成立一些外包专业机构。如财务 公司、收账公司、代理公司等等。从外部市场环境来瞧，银行等金融机构、会计师事务所等中介机构、咨询公司、收 账公司等效劳机构能力的增强和业务的细化，为财务外包提供了可行性。一些银行差不 多开展了针对企业的各种理财效劳业务，如网上企业银行、电子结算业务、票据产品业 务、贸易融资、离岸理财、投资理财、资产业务、负债业务等都提供“一对一的效劳 银行与企业关系的

14、改善与变更使得原来须由企业财务人员亲自操办的一些业务能够交由 合作银行完成。目前，会计师事务所的要紧业务差不多从单纯的独立审计、资产评估向 财务制度设置、税务咨询、投资咨询等治理咨询方向开展。企业要开展，就需要不断地 进行投资、融资，同时还要不断地与税务部门、上级主管部门进行协调。如何更好地掌 握国家政策的走向进行投资、融资活动，如何在现有的税收政策下进行合理避税以节约 开支差不多成为企业快速开展所要考虑的咨询题。现在，企业能够向会计师事务所进行 咨询，或干脆将相应的财会业务外包给会计师事务所，从而将自己的注重力集中于核心 优势上。另外，一些小型的投资、财务咨询公司和代理记账公司的兴起也为中小

15、企业采 纳财务外包进行代理记账、代理纳税申报、应收应付账款治理提供了可能。现在，许多 公司差不多习惯托付外部独立审计部门完成工程预决算审计和其他内部审计任务，托付 收账公司完成应收账款的清收等。财务总监(CFO)工作核心的转移必定导致财务外包IT技术的开展对CFO职能的碍事特不大。CFO传统的要紧职能是负责融资、处理交 易以及辅助企业的内部治理。随着CFO逐渐掌管新兴电子商务企业、新的战略联盟以及 收购活动，而且采纳了新型的最好的软件，财务受到网络的碍事也越来越大。CFO有义务 负责借助IT工具快速聚拢数据，分析数据并分配给不同的决策者，同时能够保证系统的 正常工作，解释和评价系统揭示的信息，

16、参与企业的经营战略决策。可见，网络时代 CF O 的职能应由日常的财务操作治理转向决策支持，如此才更有利于企业的长远开展。因此，对CFO来讲，担任企业整体的治理和内部操纵是必定的开展趋势，然而商 业上的整合尽不仅仅与技术相关，真正的整合必定涉及公司业务流程的细分和简化。因 此，财务部门业务流程的细分和简化与不例外，为了让自己的部门更专注于核心业务的 治理和开展，一些繁琐细碎，做起来特不困难而且附加值特别低的环节应该考虑进行外 包，将较低层次的非核心财务治理职能外包。如此，一方面，效劳商能够及时、正确地 为CFO提供财务信息及相关的专业性的建议，另一方面，CFO就不用消耗大量的精力关注 财务核算

17、过程是否合规、合法，使财务治理环节更有效率，以便将工作的重心逐渐转移 到为企业的稳定和持续开展提供核心的支撑现代财会人员业务水平、财务职能的拓展需要催化了财务外包近几年，我国的财会制度改革力度对比大，但它是一个长期工程，短期内效果并不 明显。一方面，大局部老企业的财务部门人浮于事，造成了严重的人员本钞票，而新成 立的企业由于财力有限又无法聘请到有经验的财会人员；另一方面，受财务人员综合素 养等碍事，大局部企业的财会人员做的几乎全是记账、算账和报账的会计工作，没有或 者不能为企业盈利提供理性的决策依据。这些咨询题极大地困扰和制约着企业的生存和 开展。从财会职能来讲，业务的复杂化使财务和会计工作的

18、不离成为必定。在今后的五年 里，财务部门最重要的三件事将由交易处理和相关财务报告的自动化处理、提高信息系 统的质量、建立灵活有效的财务系统，转变为提高信息系统的质量、治理财务和相关商 业风险和机遇，以及关怀运营单位进行商业方案、行为根底治理、会计、分析等工作。 财务工作的内容也将由交易处理、募集资本、优化税务状况并预备税务申报表、本钞票 治理、实时会计操纵、预算制定及实施、进行内部审计、财务状况报告和监督等重点， 逐步转向改善全然财务业务流程、评估企业风险与时机、提供具有附加价值的企业运营 分析、开展整个公司的绩效治理架构等战略性工作。全面掌握企业的财务状况，熟悉投资融资政策环境，为企业各项决

19、策提供财务支持 成为财会职能的开展方向。而要到达上述目的，一个最简单有效的方法确实是根基将一 些根底性、相对简单的会计工作外包出往，使有限的财务人员投进到决策支持中往。3、财务外包的优点和缺乏3.1 财务外包的优点落低企业资本性支出和费用本钞票据IBM的全球财务总监(CFO)调查显示：信息化、外包和共享效劳是现代企业三种 最有效削减本钞票的途径。随着现代财务治理的标准化和电算化的开展，企业必须购置相应的财务软硬件设 备，而这些设备设施的购置本钞票特不宝贵。财务外包后，首先，企业不需要为完成一 些财务职能而购建相应的软硬件设备，如此能够减少一次性资本支出，节约软件调试费 用。其次，财务外包使企业

20、防止系统运行所需的日常维护本钞票和系统的升级本钞票， 可不能被财务软件和硬件系统的日常维护工作困扰，从而真正将资源投放在提高企业治 理水平及开展企业自身的核心竞争力上来。而且，财务外包可依据实际使用外包效劳的 情况逐期发生运营费用，均衡了企业的运营费用。财务外包将企业业务繁杂、价值含量小的环节或者企业并不擅长的环节进行外包， 能够削减开支，而且能通过外包商获得的规模效应从而享受极低的外包本钞票。BP(英国 石油)公司能够讲是最早从财务治理外包中受惠的公司之一。早在10年前，BP公司就将 北海钻油工程工程的会计业务转包给著名的咨询公司埃森哲，并在埃森哲的关怀下实现 了本钞票减半。而飞利浦电子集团

21、公司的财务外包案例也同样鼓舞人心，他们通过外包 财务活动落低本钞票，并通过提供更好的业务评估使策略方案更加有效。如此通过理顺 财务流程，使财务报告更加灵活，更加适用于决策者。其结果是公司的销售额逐年上升 然而公司的职员人数却在1993年和1996年两次下落。最后，财务外包落低了人工本钞票。企业财务外包防止了维护财务治理应用系统雇 佣的IT人员和从事外包环节的财务人员的本钞票，尤其是IT人员，其本钞票往往高于 企业整体人员的本钞票水平。不仅如此，财务外包还能够减少大量的附加本钞票，包括 休假、福利、加班费等。从国外企业外包的实践来瞧，外包能够大幅落低企业本钞票。 如新加坡航空公司把财务部门的局部

22、财会工作外包给其他公司后，裁退了财务部门和计 算机部门的 80 名职员，财务人工本钞票节约了约两成。改善企业治理质量，提高工作合规性，增强财务透明度要是让大伙儿都做自己所擅长的情况，那么利益将是最大化的，这一经济学原理是 对财务外包提高企业治理能力最好的讲明。财务中的某些流程外包，必定会给治理者节 约一些时刻，他们能够利用这些时刻往关注企业的主营业务，提高治理质量。而且，财 务外包打破了财务治理的空间、时刻界限，实现财务工作的在线办公，大大提高了工作 效率，正确及时的财务信息能够使企业决策更加科学，更为迅速地应对市场的变化。从我国企业赴海外上市开始，财务信息的咨询题就遭到了海外投资者和监管者的

23、强 烈质疑，这差不多严重阻碍了中国企业在国际资本市场的融资，碍事企业跨国经营战略 的实现。财务信息的可靠性和透明度已成为信息使用者最关注的焦点。实施财务外包有 利于解决这一焦点咨询题，使财务信息更加标准和透明。一方面，效劳商专业人员的执 业水平和效劳商的专业治理能力使会计信息虚假的概率落到最低，从而保证提供的财务 信息质量；效劳商是作为第三方独立存在的，由它们操作的财务信息应该更具客瞧性和 可信度，而且效劳商一般在业界具有较高的声誉，上市公司通过财务外包产生的信息， 监管机构和海外投资者更能认可，能够为企业赢得更好的市场形象。另一方面,随着国内 信用体系的建设和完善,以及效劳商对客户的需求,效

24、劳商泄漏信息的风险也可不能高于 企业自行处理财务业务泄漏信息的风险。突出主营业务，接触新治理理念的便捷途径财务外包属于一种商业手段，目标是要实现内外部最优资源的整合，提升企业竞争 力。随着市场经济的开展，在追求价值最大化的驱动下，企业间的竞争也日益增强，促 使企业努力提高各方面的对比优势，以便在竞争中获胜。作为一个企业，资金、人员等方面的资源具有一定的限制，提高治理不可能面面俱到，主辅不分。这就使企业不得不将有限的精力专注于自己的核心领域，集中开展和治理核心部门，突出主营业务优势，占据更大的市场份额。财务外包一方面能够突出企业的主业，另一方面能够借用外部机 构的专业优势来实现和挖掘外包流程的增

25、值潜力财务外包效劳商的性质和使命决定了它一般是市场上同类业务的领先者，具有先进 的治理理念和技术手段。财务外包不仅使企业获得高质量的效劳效果，而且能够使企业 的相关人员接触该行业的先进财务治理方法，这对企业人员是一种最直截了当的培训和 技术转移。而且外包效劳商还能够给企业提供先进的技术关怀，关怀企业改善治理水平 如工资发放业务，美国的普华永道事务所就会给公司提供对比深进的方案，在不碍事职 员士气的情况下，安排福利的标准、人员的调拨以及关怀职员迅速习惯当地环境等。通 过他们的效劳，企业借鉴并采纳了一些先进的治理方式，受益匪浅。更好地治理人力资源财务外包不仅能够落低本钞票，而且有利于人事治理。由于

26、财务部门的特别性，许 多岗位不能兼职，只能分设，如出纳不能兼会计档案治理工作等；财务部门为了防范风 险，还需定期进行岗位轮换或强制休假；财务软件运行和维护也需要一定数量的 IT 人员。 因此，一般企业的财务部门人员较多。人员越多，人际关系越复杂，越不利于人事治理 外包后，不仅能够减少大量的相关业务人员；而且也防止了由于职员的工作情绪、伤病 事假而引起的人员更换带来的工作不连贯，消除了人事经理甚至总经理为治理这些人员 花费的时刻和精力，他们能够利用这些时刻更好地协调、治理现有的人力资源治理工作实践证实，外包在以下六个要害领域为企业带来显著的财务优势：规模经济、过程 经济、财务报表、现金流、IT效

27、率提高和本钞票节盛分担风险与分享成果。外包愈来愈 成为企业操纵本钞票费用，提高财务治理成效最为显著的一种治理体系。3.2 财务外包的缺乏在 2000 年，用友公司曾经成立伟库网络技术公司，盼瞧通过互联网的方式向中小 用户提供财务软件效劳，用户不需要拥有自己的财务软件和软、硬件根底设施，只要登 录到伟库的网络，进进自己的账户，输进财务单据，就能够在网上记账、出报表。但事 实证实，没有企业情愿把自己的财务外包出往。这要紧是因为目前我国，企业实施财务 外包还有许多的缺乏之处。财务外包的缺乏能够从两个角度来瞧，一个是从企业的角度，另一个是从效劳机构 的角度。从企业的角度瞧财务外包的缺乏(1) 排斥财务

28、外包由于中国传统思想的碍事，许多企业认为财务是企业的重要部门，是企业的机密。 要是外包出往，特别可能会使财务信息泄露出往，从而对企业造成严重碍事。因此，中 国企业对财务外包有一种排斥心理，有些企业虽有心尝试，但出于种种考虑，迟迟未付 诸于行动。(2) 不能有效配合有些企业将财务局部外包出往，但当专业机构来了解企业情况时，企业却因重重顾 虑将重要信息隐瞒，导致专业机构不能特别好地发扬自己的职能，提供高质量的效劳， 甚至使两者之间的合作难以接着。要是企业因为自身或对方的缘故而更换效劳机构，导 致效劳中断，不但不能获得高质量的效劳，落低本钞票，反而会因效劳机构的重新选择 而使业务处理滞后，增加本钞票

29、，这是企业最不愿瞧到的结果。(3) 缺乏灵活性要紧表现在沟通不畅和时效性差两个方面。外包商介于企业和与企业有业务往来的 其他企业或金融机构之间，是双方沟通的桥梁。传递信息的环节与次数越多，越会碍事 到信息的真实性和可靠性，进而碍事企业财务工作的展开。许多企业以为“一包了事 对财务治理工作不闻不咨询。结果，提高财务治理水平的目的不仅没有到达，还由于缺乏和外包商的沟通而使财务治理工作陷进混乱。另外，实行财务外包的外部专业机构的 人员根基上隔一段时刻才往企业一次，为企业进行相应的效劳，通常是一定时期给企业 反响一次财务信息和意见，这和企业自己的财务人员一天反响一次财务信息相比，因此 就显得对比缓慢。

30、(4) 丧失掌握专业技能的时机从全然上讲，企业财务治理是企业专业化知识和技能的集合，它对企业的作用在于 用动态的整合资金和资源的能力提供与企业环境变化相习惯的治理策略和应变能力。许 多对外包策略持批判态度的学者和企业家认为，目前许多企业的外包实践特别可能只获 得了短期的竞争优势，而丧失了掌握专业技能和积极开展创新以构建今后核心能力的时 机。有的企业由于起点低、实力弱，在财务治理理念和手段上还处于相对落后的状态， 这制约了其开展。要是将局部财务治理活动外包给外部效劳商，尽管在一定程度上能够 获得专业化、低本钞票等竞争优势，但同时丧失了提高企业自身财务治理能力的时机。 核心治理能力的缺乏必定不利于

31、企业的长远开展。从效劳机构的角度瞧财务外包的缺乏(1)效劳机构不健全我国财务外包市场起步较晚，尽管有了一定的开展，但在开展中仍然存在一些缺乏。 财务外包市场专业效劳机构不健全，有些机构人员专业知识只是硬，缺乏工作经验；也 有些人员思想道德修养匮乏，不能为企业特别好的保守隐秘，为了个人利益，损害企业 利益。这是许多企业不愿将财务外包的缘故。(2)收费没有统一标准财务外包是一个新兴行业，国家没有对此项业务的收费作统一 ，因此如何样收费 完全是双方博弈的结果。特别难讲这项业务收费是否合理以及对企业有利或是对效劳机 构有利。随着财务外包的开展，会有越来越多的专业人士参加到那个行业中来，当专业 效劳机构

32、数量多到一定程度时，没有人能保证它可不能向审计市场那样出现恶性竞争，因此应及早制定一套统一的收费标准。4、我国企业实施财务外包的决策方法分析财务外包是企业的一项战略治理决策，决策方法的选择关于保证决策的正确性至关 重要。4.1 价值理念分析法从一个部门存在的价值判定是否应该外包。企业的目标确实是根基追求价值的实现 并使其最大化，而企业价值的实现对外取决于企业能否满足顾客价值，对内取决于各个 职能部门制造价值的能力。企业资源分为外部资源和内部资源。仅就内部资源而言，要 紧为组织资源、知识资源和技术资源等。企业内部的各个职能部门不能将其差不多存在 或者需要存在作为其在企业内部接着存在的理由。任何部

33、门的设置和运行都会消耗企业 资源，与工程投资、产品开发一样，必须遵循本钞票效益原那么，应该以制造价值为存 在标准，不具有相对优势的部门那么能够外包。依据对比优势理论，在企业运作中，能够将那些处于尽对劣势的业务外包出往，将 人力、物力、财力转向他们最擅长的工作，从而坐享外包收益。为了表达某一部门的本钞票效益，本文用部门价值、部门收进、部门费用、外包本 钞票等指标进行粗略的对比分析。部门价值=部门收进-部门费用。部门收进=部门所制造的收进（或形成的本钞票节 约）。部门费用=部门所消耗用或资源的时机本钞票。外包本钞票：a当部门费用三部门收进时，该部门没有制造价值，要是条件许可， 能够考虑将其外包给专

34、业效劳机构；b当外包本钞票部门费用部门收进时，该部门尽管 制造了价值，但不具有相对优势，将其外包能够使企业获得更大的价值；c当外包本钞票 部门费用时，该部门才有存在的合理性与必要性。由此可见，外包本钞票部门费用是进 行外包的条件。另外值得注重的是，不要因为关于一个组织整体（包括财务部门）来讲正在制造价值 就等于其一切活动都在制造价值。在亏损或者不能形成价值增值的企业中，分析各个部 门的增值状况，挖掘部门增值潜力是相对轻易的。但在盈利或者能使股东价值持续增值 的企业中，这一重要工作却经常被忽略掉。事实上，在许多的这类企业中，某些职能部 门制造了价值，而另一些部门却在毁损价值。因此，即使在盈利或者

35、是持续增值的企业 中，尽可能减少无效的或不增值的职能部门，并不断挖掘各个职能部门的增值潜力也是 特不必要的。4.2 本钞票效益分析法上述分析讲明：不能制造价值的部门就没有存在的理由，不具有相对优势的部门那 么能够外包。那么如何样确定财务部门外包的程度，还需要对其进行本钞票效益分析。企业实现利润最大化目标的途径有二：一是追求收进的最大化；二是追求本钞票的 最小化。财务部门本身并不制造价值，因此追求本钞票的最小化确实是根基本钞票效益 分析法的判定标准。按财务外包的程度不同可分为自行财务治理、局部外包和全部外包三种。对这三种 方案可能发生的各种本钞票进行对比分析，才能得出正确的决策。在分析时要注重将

36、所 有的相关本钞票，不管是直截了当或间接、近期或预期的变动，均要包括在有关本钞票 中。为了简化起见，本文将财务相关本钞票要紧分成三局部：投资本钞票、外包风险本 钞票、日常效劳运行本钞票。三种本钞票的相互关系，如图 2 所示。总本钞票 C外包风险本钞票 C2投资本钞票 C1日常效劳运行本钞票 C3本自行财务治理局部外包全部外包外包程度图2 本钞票效益分析C1 表示投资本钞票，它是一条向下的曲曲折折曲曲折折折折线即随着外包程度的增 加，它的投资本钞票会落低，因为通过外包，企业能够节约大笔硬件设备和软件调试投 资本钞票以及组建财务机构、雇用财务人员等各种本钞票；C2 是一条外包风险本钞票曲曲折折曲曲

37、折折折折线，它是一条向上倾歪的曲曲折折 曲曲折折折折线，当企业自行财务治理时，外包风险要紧是信息丧失风险，这能够通过 备份等各种措施防止，随着外包程度的增加，其风险本钞票将会增加，特别是当将财务 中核心局部外包时，其保密本钞票及建议合理性本钞票等会大幅度上升。C3 是日常效劳运行本钞票，一般来讲，外包时支付给效劳商的日常效劳费会比不外 包时的各种日常费用（维护费、治理费等）要稍高一些；C表示以上三种本钞票的总和，企 业应该选用总本钞票曲曲折折曲曲折折折折线C到达最低点时的外包程度来进行外包。不难发现，图2与经济学中经典的本钞票曲曲折折曲曲折折折折线图惊人的相似， 由相关数学知识能够证实总本钞票

38、曲曲折折曲曲折折折折线的最低点总是在X轴的中部 四面到达。也即财务部门的总本钞票在实施局部外包的情况下最低。这讲明，在本钞票 效益的判定标准下，局部外包是财务部门落低本钞票，提高效益的有效途径。另外，关于企业来讲，财务是一个特别敏感的业务，一下子将企业全部财务外包可 能难于同意。因此不同的企业在不同时期面临的本钞票曲曲折折曲曲折折折折线、曲曲 折折曲曲折折折折线的歪率均有不同，企业应该从企业实际动身，充分考虑当前企业规 模、分布、业务需要以及企业的长期开展目标等综合因素，确定各种本钞票趋向，以做 出合理的决策。5 我国企业实施财务外包的对策5.1 更新瞧念，正确熟悉财务外包财务外包是企业解决自

39、身财务咨询题的捷径，然而它并不能让企业所有的财务咨询 题都得到解决。事实上，财务外包只能减轻企业的一局部工作量，而不是全部。治理人 员要解脱那种认为业务外包意味着某项工作不重要，把财务外包瞧作是“咨询题外包 放弃责任的瞧法，应该熟悉到财务外包是一种充分利用外部资源、开展企业核心业务的 重要手段。要使财务外包行之有效，企业要善于利用不处的特别人才和能力，这是最能 产生价值的因素。因此，必须从战略的角度瞧待财务外包，将企业资源集中在效率高、效益好、柔性 强、有开展前途的财务业务中；最大限度的利用外包商在专业技能上的优点。同时还要 注重自身财务人员的培养。企业将简单的财务业务外包出往，目应该实是根基

40、将自己有 限的财务人员用于财务分析及战略的制定上来，因此财务外包之后，对财务人员的培养 仍然必不可少。只有如此才能从全然上提高本企业的财务治理水平，更好地为企业决策 效劳5.2 合理确定财务外包的边界确定财务外包的边界确实是根基确定哪些业务能够外包，哪些业务必须自己来做。 任何一个企业不管规模大孝实力强弱，都拥有其核心技术和优势资源。任何产品和效劳 的生产都牵涉到一系列的活动，核心职能业务需要其他非核心业务的支持。要是拟外包 的职能对其核心竞争能力、核心操纵力起着举足轻重的作用，构成长期战略的一局部， 就不宜为了短期目标实施外包策略。也确实是根基讲，决定是否外包的时候，不能过分 强调短期效益。

41、因此，企业在实施财务外包策略时，要充分考虑其自身的财务治理能力和可能涉及 到的商业机密及潜在的风险，合理确定财务外包边界，权衡利弊轻重，将财务中的弱势 资源外包出往，同时保证外包策略的实施可不能损害其它部门的利益或碍事企业的战略。5.3 选择适宜的外包商由于外包会导致对外部提供商或效劳提供商某种程度上的依靠，并考虑到高昂的转 移本钞票和财务信息泄漏的风险，因此，确定好将要外包的部门或职能后，最重要应该 实是根基选择适宜的合作伙伴。选择合作伙伴时，最应考虑的咨询题确实是根基战略伙 伴的业务能力、开展战略与经营理念，因为双方不是简单的买卖关系，而是一个利益共 同体。企业应对外包商进行充分评估，选择

42、那些真正与企业的业务有一定关联，并有足 够的能力且情愿解决本企业困难的外包商作为长期外包合作伙伴。企业在选择外包效劳提供公司时应客瞧考虑以下几个因素：首先，质量承诺能否满 足企业预期要求、是否有能力解决企业的咨询题等是选择外包商的首要因素。其次，价 格是企业应考虑的另一个因素。企业进行财务外包的一个重要缘故是落低本钞票，在选 择外包商时，当其他条件相差无几时应该选择要价最低的外包商。再次，外包效劳的专 业程度，效劳过的企业越多，财务治理时刻越长，财务治理经验越丰富，市场地位及市 场成熟度越高的外包商越值得信赖。5.4 签订具体的合约目前中国的信誉体系依旧对比脆弱，只能靠制度来培育信用，财务外包

43、的最大目的 是落低本钞票、遵从 、行业整合、落低环境复杂性和接触新技术和治理门户。要是受信 用危机的打击，公司的本钞票必定加大，外包就没有任何意义。因此企业在实施财务外 包之前，要制定好具体的合约。与外包商签定的合约中不仅要包括外包的具体业务、价 格、期限、双方的责任和义务等咨询题，还要依据财务外包的特别性，就某些特别咨询 题进行具体讲明。首先，企业与外包商必须在合约中明确财务的收益分配和风险担负原那么。即选择 适宜的外包方式，通过与外包商进行充分协商，在外包商的独立程度与企业的操纵能力 之间建立有利于双方的制衡机制，明确收益分配标准和责任回属，权利与义务，使风险 和收益得到理想的平衡。其次，

44、由于财务部门涉及众多的商业机密，因此签订合约时必 须在充分了解提供外包的公司为保守商业隐秘而采取的措施、处理相关业务人员的职业 道德和外包公司内部制定的防范制度的根底上，就财务信息的保密措施签订具体的条款。 既要提高效率，又要防止商业隐秘的泄漏是财务外包决策的原那么。同时还要注重外包 的应只是公司财务中相对根底的局部和薄弱的治理局部。最后，合约中应当考虑可能发 生的变化并商定一个处理这些变化的程序。如此才能保证财务外包的健康进行。5.5利用IT技术实现财务外包的对接关于国内大多数实施财务外包的企业来讲，由于企业与外包商之间的财务信息和单 证传递的频率较低（全然上一个月两三次），因此多用人工或信

45、件传递的方式。但在路途 远远、信息传递量大而频繁的情况下，人工传递就显得效率低下。因此，在信息技术快 速普及和广泛应用的今天，企业实行财务外包策略，必须以网络信息技术为依托。在网 络环境下，企业要保证财务外包策略的有效实施，除了更新经营治理理念，使之与时俱 进外，还必须更新和升级配套的硬件设备，完善企业内联网，并充分利用企业外联网、 国际互联网等信息高速流通渠道。同时，还要提高企业内部财务人员处理信息的技术能 力和水平，利用网络平台和信息技术，对财务外包实行全天候监控，并做出及时反响。 真正实现企业同外包商的对接。5.6 防止对外包商的过分依靠企业通过财务外包的方法来解脱财务治理失控的局面，获

46、得较高品质的专业效劳， 能够讲差不多得到了广泛的认可。然而，企业特别可能会因为长期依靠外部条件，形成 永久性弱视，从而丧失自身财务在方案制定和决策支持方面的能力。随着企业的开展壮 大，业务到达一定量，企业要有意识地解脱对财务外包的过分依靠，在外部咨询力量的 关怀下，建立健全自己的财务组织和财务流程，否那么将难以习惯物流、应收账款和现 金流治理日益增长的压力。只有如此才能让财务外包真正成为公司进一步开展的战略资源。结论综上所述，财务外包实际上是社会财务职能分工信息化、专业化、社会化的表达， 代表了企业战略治理模式开展的必定趋势。目前国内市场已为财务外包提供了必要的开 展条件，而且随着市场环境和治理者素养的提高，中国企业将会越来越熟悉到财务外包 给经营治理带来的利益，财务外包必将在国内迎来开展的春天。