煤炭企业全面预算管理系统构建

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1、煤炭企业全面预算管理系统构建摘要全面预算管理是系统、合理、有效配置煤矿企业资源, 加快企业发展目标的重要手段。全面预算管理信息化是全面预算管理实 施的有效方法。本文分析了煤炭企业全面预算管理的概况及构建流程, 探究煤炭企业全面预算管理系统构建的优势和待完善点，从而使煤炭企业有效的发展。关键词: 煤矿企业；全面预算管理；构建Coal Enterprises Comprehensive Budget Management System Construction Comprehensive budget management system is reasonable and effective al

2、location of resources coal mining enterprises to accelerate important means of development goals. Comprehensive budget management information is an effective way to manage the implementation of the overall budget. This paper analyzes the coal enterprises comprehensive budget management before and bu

3、ild process to explore coal enterprises comprehensive budget management system to build the strengths and points to be improved, so that the effective development of coal enterprises.KEY WORDS Construction; Coal mining enterprises; Comprehensive budget management目 录 摘 要.IABSTRACT.II前言.11企业的概况.1 1.1煤

4、炭企业的概况.11.2 煤炭企业预算管理的概况2 1.3煤炭企业进行全面预算管理的必要性.22煤炭企业全面预算管理体系构建的过程32.1 销售收入的确定32.2 预算目标的分解52.3 预算目标的执行62.4 预算的反馈73煤炭企业全面预算管理体系的优势及待完善点83.1优势83.2待完善点84总结9参考文献10附录10前言 从目前的煤炭产量和煤炭价格来看，我国的煤炭工业正处于繁荣发展期。 面对日益残酷的市场竞争，企业面临着越来越多风险，实践证明，加强财务管理是提高企业竞争力的有效途径，而预算管理作为财务管理中的一个重要组成部分，对 提高企业竞争力有着重大影响，因此，研究煤炭企业全面预算管理，

5、对煤炭企业的发展有着重大意义。1企业的概况1.1煤炭企业的概况 我国是世界煤炭资源大国，也是煤炭生产、消费大国。我国富煤贫油少气的能源特点和经济发展阶段，决定了煤炭将继续充当第一能源的角色。长期以来，煤炭在我国一次能源生产和消费中的比例平均高达70%以上。2015年，中国一次能源生产总量为28.9亿吨标准煤，比上年增长7.9%；能源消费总量30.3亿吨标准煤，比上年增长5.9%。从一次能源生产总量构成来看，2015年，原煤占比74.8%，比上年降低0.69个百分点；原油占比9.6%，比上年降低0.12个百分点；天然气占比4.0%，比上年提高0.11个百分点；水电、核电、风电及其他能源占比9.1

6、%，比上年提高0.69个百分点。从能源消费总量构成来看，2015年，煤炭占比67.9%，比上年降低2.35个百分点；石油占比18.9%，比上年提高1.09个百分点；天然气占比4.39%，比上年提高0.5个百分点；水电、核电、风电及其他能源占比8.59%，比上年提高0.7个百分点。1.2煤炭企业预算管理的概况所谓全面预算管理，指的就是对与企业相关的经营、投资和财务活动进行预测、计划和控制的管理行为。 预算可 以实现企业对自身运营目标的实时监控，对企业销售业绩 的完成和开支控制起到了一定的辅助作用，同时能够对企 业的现金流量和利润做出有效预测。 煤炭企业的全面预算主要包括生产、销售、产品质量、 投

7、资、人工费、资金和财务等方面的预算。 其中，生产预算 需要对该年度原煤、精煤产量和挖掘进度等各项与生产相 关的指标进行预算，销售预算需要对该年度的产品销售数 量、价格和利润做出预算。 产品质量预算需要对该年度的 各类煤炭产品的质量规格进行预算，投资预算主要涉及基 本建设投入、安全投入、再生产投入和其它投入等方面，人工费预算主要涉及对该年度的劳务用工、企业各部门工资 总额和工资水平等方面，资金预算主要涉及企业在该年度 的经营资金收支和筹资融资等方面。 此外，还需要将煤炭 企业的各生产部门的成本、账款回收、可控期间费用和应 付款项等指标计入预算范畴。1.3煤炭企业进行全面预算管理的必要性1.3.1

8、 全面预算管理有利于提升煤炭企业战略管理能力 全面预算管理有利于煤炭企业战略管理目标的实现，战略目标为全面预算的实施确定了 方向，二者也就成为同一过程，全面预算的执行和有效监控，将最大程度地确保煤炭企业战略 目标的实现。同时，通过全面预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过预算汇 报体系反映到决策机构，决策机构根据反映的情况及时调整战略规划，从而提升煤炭企业战略 管理的应变能力。1.3.2全面预算管理有利于煤炭企业进行有效监控和考核全面预算在编制过程中，煤炭集团公司对其所属子公司、分公司事先设定合理的预算目标 并以预算目标为基础设定业绩指标，同时以预算执行结果作为业绩考核的重要依据，

9、将预算与 执行情况进行对比和分析，为煤炭企业经营者提供了有效的监控手段。1.3.3 全面预算有利于促进煤炭企业资源的高效利用全面预算中的各项预算指标和预算数据直接体现了煤炭集团公司、下属各子公司、各分公 司和各部门的资源使用效率以及对各种资源的需求，是调度与分配煤炭企业资源的起点。通过全面预算的编制和综合平衡，煤炭企业可以将有限的资源进行合理的规划和恰到好处地分 配，从而提高煤炭资源的使用效率，避免资源浪费。1.3.4全面预算有利于企业经营风险的有效管理全面预算可以初步揭示煤炭企业下一年度的经营情况，使可能的问题提前暴露。参照预 算结果，煤炭企业高级管理层可以发现潜在的风险所在，并预先采取相应

10、的防范措施，从而达 到规避与化解风险的目的。2煤炭企业全面预算管理体系构建的过程全面预算管理是一种极为常见的现代企业管理模式，集系统化、战略化和人本理念为一体，在企业的控制体系中居于核心地位。全面预算管理是企业实现科学有效管理的有效方法，是企业实现战略管理目标，达到长期经营目标的有效手段。它通过对业务、信息和资金的整合，来实现合理配置资源、持续改善经营、稳步增加价值的目标。具体研究思路如下图：全面预算管理体系组织体系定额标准体系调整体系考评与激励体系执行控制体系编制体系2.1销售收入的确定确认收入为收取款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体分为： 1、采取直接收款方式销

11、售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥妥收手续的当天。 3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，（不论是否收到均为当天确认，）无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。5、委托其他单位代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货物的当天。为收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。2.2预算目标的分解 以公司下达的经营指标为导向, 建立各项成本预算的分解、分级、归口管理责任制度。当公司

12、预算目标（一般表现为预算损益表）确定之后，需要将目标分解，产出目标的分解争议较少，投入目标或投入约束目标的分解，不是、也不可能简单地将其分解成额度下达到责任部门就万事大吉。预算目标的分解过程是预算编制过程的一部分，全部流程包括4个阶段，分解的关键在如何根据确定的总约束条件，使各部门编制的预算不超出边界，因此，预算缺口（部门预算与总约束边界的缺口）的分配和部门预算的调整是一个循环往复的过程，直至平衡为止。2.3预算执行过程 2.4全面预算评价标准我们一般将全面预算编制等级划分为很好、较好、一般、差、很差五个等级，分别用N1、N2、N3、N4、N5表示，写出各等级物元的经典域。用C1C26来表示评

13、价全面预算管理的26个指标。从而得出全面预算评价管理可拓评价体系的经典域范围。2.5可拓评价体系介绍可拓评价法是我国著名学者蔡文在1983年创立的，在其创立的初期阶段被称为物元分析法，主要研究怎样用形式化来解决矛盾问题的规律与方法。可拓评价法的基本原理是：首先给定论域U，设关于衡量等级的条件为M，符合条件的量值范围为X0（即经典域），量值允许取值的范围为X（即节域），则以经典域和节域来描述给定论域上任意一个代评对象P符合经典域和节域的程度，借助于代评对象的各衡量值得关联函数值和衡量的权系数，得出代评对象的评价值。在可拓评价法中，全面预算绩效评价指标的节域可用以下公式来计算：P C1 VP1,(

14、ap1,bp1) C2 VP2,(ap2,bp2) Cn Vpn,(apn,bpn) Rp=(P,Ci,Vpi)=PC1Vp1C2Vp2CnVpn = 3煤炭企业全面预算管理体系的优势及待完善点3.1优势 重视企业与市场的关系，具有开放性的特征。传统的预算指针对企业内部环境，主要考虑自身的利润。而企业全面预算管理充分考虑了市场客户需求和竞争者的情况，使企业预算管理的视角从企业内部扩展到企业外部，同时针对市场变化及时调整经营和管理，增强了预算管理的相关性和有效性。 战略预算体系极具动态性。由于企业的战略目标是和特定的内外部环境相适应的，处于不同生命周期的企业，在不同的发展环境下回采取不同的战略，

15、企业战略目标的不断变化使得企业也要及时调整经营管理策略和业绩考核指标，调整预算。 企业的预算管理扩大到企业的整体。预算管理不仅仅停留在对结果的分析，更要通过过程控制将企业生产经营的各个环节和企业的战略目标相联系，以过程的控制实现对结果的影响和保证企业预算目标的实现。其将财务以及非财务指标结合运用，将企业战略预算目标贯彻到生产经营活动的各个环节。 战略导向型企业全面预算管理重视企业文化。预算管理体系的设计更多地考虑到了人的因素，以适应企业战略管理发展所需要的文化氛围有效地实现其过程控制。3.2待完善点3.2.1建立煤炭企业展期预算展期预算是在充分分析研究宏观经济形势、企业内外部经济环境、各产业发

16、展趋势的前提 下，积极应对，抢抓机遇，趋利避害，分产业、分年度滚动编制三年期预算。展期预算是一种创 新，是以展期效益为中心，实现了预算的动态化，实现了当期预算与战略规划目标的有效衔接。 展期预算应把握经济发展阶段性和周期性规律，趋利避害，从源头上解决煤炭企业效益，有效 应对市场经济，在变化中把握规律、创造效益，培育利润新增长点，与规划目标相衔接。它从发 展和经济角度，解决发展不偏差、机遇不丧失、风险能规避，及长远性、根本性经济路线等问题， 引导企业经济发展不走错路，站得高看得远，做到未战先胜。3.2.2 建立完善定额体系，保证预算目标准确性 煤炭企业应结合自身产业特点和实际情况，实行 “一个单

17、位一套定额 ”，避免 “大一统 ”管理，每年更新，及时修订完善。本着 “循序渐进，由易到难，突出重点，逐步完善 ”的原则，分阶 段、有计划的实施，从而保证预算目标的准确性。3.2.3开展对标管理，保持预算目标先进性煤炭企业全面预算管理实施过程中要开展“学先进、找差距、借经验、改短板”等活动，向行 业先进水平看齐，建立分产业、分专业的对标体系，以安全生产技术指标、经营指标及管理思 想、基础和作风为主要对标内容，实行月度对标、季度总结、年度完善。并定期召开整个煤炭集 团公司对标管理办公室工作会议，形成对标工作机制，理顺对标管理工作流程，明确对标内容 和矿井分类，并确定了对标管理工作联络人。3.2.

18、4 完善经营考核体系，保障预算目标实现结合企业战略发展目标及实际情况，煤炭企业应逐步形成以保安全、增效益、严奖惩为关 键，以效率优先、兼顾公平为原则的绩效考核工作体系。正确处理权利与责任、效率与效益、当期与展期的关系，并按照“横到边、纵到底”的要求，从基层职工、机关管理人员到年薪制领导人 员，分级、分类全面考核。同时实行经济问责制，季度通报，年度问责，采取经济处罚与行政处 分并重。在煤炭形势变化的条件下，煤炭企业应建立重点突出效益指标，同时考核后劲、安全 风险指标，建立以效益为中心的考核机制。矿井主要考核内部利润、后劲和安全，子公司主要 考核利润、资产保值增值和经营性现金流。3.2.5实行经营

19、调度机制按照“技术要算账、经营要调控、管理要创新”的要求，实行经营调度机制，把经营调度作为 推进预算动态调控、技术经济一体化和管理集成的平台，构建以财务管理为中心的大经营管理 格局。经营调度工作按照“分层分类、实用实效、循序渐进 ”原则，实行 “周点评、月通报、季分 析”，每周五早调度会点评一个矿的技术经济一体化落实进度及成本管控情况，每月通报各单 位预算指标完成情况，每季度召开一次经营调度会，分析查找管理短板，提出改进措施办法，实现了经营管理由事后算账，向事前、事中、事后全过程调控转变。4总结 随着市场经济的发展，全面预算管理已经成为了反映煤炭企业管理水平的重要指标，同时也被作为煤 炭企业内

20、部控制的重要组成部分，逐渐被企业所重视。对面预算的内容和流程进行精细化编制，充分发挥全面预算管理的资源配置优化、 战略目标保障和内部控制强化效应。 此外，适当采取一些加强全面预算的措施，更好地促进煤炭企业管理的发展。参考文献1 郝晓娜：我国企业集团全面预算管理中存在的问题及对策分析J.河南社会科学，2010（ 3） 2 李芳 , 张敬申 . 基于网络平台的煤炭企 业全面预算问题探析 J.煤 炭经济研 究,2008(12):5253.3 李智.初探构建煤炭企业全面预算管理 机制 J . 能源技术与管理, 2 0 0 8 ( 3 ) : 129131.4 张焕成,董淑兰,杨连刚.基于战略导向 的全

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