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1、高校货币资金内部控制管理研究张龙 王波摘 要 全国高水平大学在科技创新的研究下，国家对高校的资金投入大幅度提升，但各单位在对财务资金使用时出现了一些漏洞。货币资金是高校流动性最强、控制风险最高的资金，为了加强高校货币资金的使用效率，必须建立一套科学的财务管理方法加强对高校货币资金的管理和控制，确保日常管理活动合法且有效地进行，使高校充分发挥资金的使用效率。关键词 高校；内控制度；货币资金doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 11. 007中图分类号 G475 文献标识码 A 文章编号 1673 - 0194（2018）11- 0016
2、- 020 引 言货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。它是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户。在2014年行政事业单位内部控制规范（试行）实施以来，存在着许多问题主要表现在内部控制定义不规范、内部控制要素不明显、行政事业单位内部控制业务层面内部控制不全面等问题1。为有效推动其实施，在进行理论分析的基础上，通过内部控制制度的分析和学习，建立了一系列内控管理机制，使高校在货币资金内部控制活动有了大幅度提升，进而保证了货币资金的使用效率。1 高校货币资金内控制度的必要性1.1 是高校随着社会的发展、提升资金管理效率的
3、客观需要随着社会经济的迅速发展，高校的资金管理问题也日益凸显，高校必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善一套现代化的高校内部管理控制制度，重点要保证单位各部门之间的权责明确。为了加强单位内部管理，提升日常各项资金管理及使用，应该健全高校内部监督治理机制，确保高校监督控制工作的有效执行。内部控制制度是为了保障高校的管理经营效率而存在的，它能够促进高校制度的健全与完善，优化高校财务管理体制，保障高校日常财务活动的顺利进行。高校想要实现资金正常的运行和有效的配置，仅靠财务人员的努力是不够的，它需要高校从上至下的全面协调与合作，树立全体合作的大局意识。笔者认为内部控制制度就是以高校上下的总体配合为基础与前
4、提来发挥作用的，各部门相互支持相互配合制定出一套合理健全适合本部门發展的内部控制制度，同时，该制度应包含有一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划，并且贯穿于高校资金运动的各个环节，是一项十分复杂、烦琐的系统工程。高校通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，加强单位内部控制有助于建立健全预算单位内部权力制衡机制，有助于强化财政资金分配和使用的合法性2。从而保障高校资金运转顺利实现。1.2 是确保高校的各项规章制度与决策可以顺利执行的需要制定一套健全、合理的高校内部控制制度能够有效监督高校内部各部门与每个环节的日常财务活动，从而发挥出较好的控制作用，能够促进高校的各项决
5、策方针的顺利实施。高校内部制定出的各项规章制度，是高校贯彻国家政策、法规的基础与前提。高校通过内部控制制度，可以及时发现日常经费在管理中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正，从而促进各项规章制度与决策能够更好地为高校进行服务，进而提高高校财政资金的使用效率，为高校的蓬勃发展做出贡献。2 高校货币资金内部控制存在的问题2.1 单位管理层和实际操作业务的人员缺乏风险意识高校的财务负责人缺乏内控意识，在处理相关业务时存在凌驾于制度之上的现象，没有按照相关制度的要求来执行，对会计人员管理及具体实施监管力度不够。由于每个人业务水平及理解能力不同，对一些相关制度的理解也会不同，造成了掌
6、握财务制度有偏差。主要体现在窗口报账业务口径不一致，对于同一笔业务会计人员做出了不同的处理方法，或者对同一笔会计业务在审核时在一名会计人员那没有通过，而在另一名会计人员那却通过了，这样不仅给财务工作带来了很大的困扰，也是相关人员普遍反映报账难和会计人员掌握制度不一致的一个重要因素。2.2 在财务印章管理及对账方面出现漏洞一些高校财务专用章、法人名章包括结算中心、基建等重要的财务印鉴由一名会计保管，这就出现了很大的不安全因素；还有就是在领导没有授权的情况下管理支票的出纳人员临时管理相关财务印鉴这些都是单位内部财务控制制度不健全控制意识不强所体现出来的。出纳人员在核对零余额用款额度账户以及老账户账
7、目时由于不及时或长期不核对这就给一些人提供了套取资金提供了机会。高校财务人员利用手中掌管的财务资金随意套取资金，伪造对账单、不与银行对账等原因。如果各账目核对及时且领导定期抽查也不会轻易发生这样的事情。2.3 支票作废支票的保管以及支票在签领过程中不规范支票在银行购置过程中缺乏一些必要的手续，例如申请人申请填写购买票据申请单时申请人直接签字购买支票，没有经过主管领导的签批和财务负责人的签字；还有在申请单上填写的信息不全，例如购买支票的数量、支票编号等信息写的模糊潦草。这些在今后支票的使用过程中埋下了隐患。会计人员签发支票不登记不留支票根在银行支取大量金额造成学校资金的流失。作废的支票不及时登记
8、作废造成在每月的对账工作中增加工作量。在对报账人员签领支票时没有正确的引导怎么样在登记簿上填写相关信息，例如领用日期、金额、支票编号、及领用人签名。报账人员有时在领取支票时没有登记或登记有误。3 完善高校货币资金内部控制的措施3.1 加强业务学习，提高内控意识单位财务负责人要树立严格的内部控制意识，单位财务管理者是单位货币资金内部控制环境中的决定因素，管理者的领导意识、管理水平、道德观念都是直接影响单位货币资金内部控制实施的重要因素。单位财务负责人积极参与单位各环节内部控制制度的建立与完善，找出日常业务处理过程中可能存在的风险点从而进一步找出解决方案。同时多参观和学习一些其他高校先进的财务管理
9、方式和先进的财务制度，这对本单位财务制度的建立与实施起到一定的实例作用。单位的财务负责人要加强对本单位财务工作人员业务素质的提升，比如可以在每周五结账以后组织大家学习一些相关的内部控制制度，聘请一些内控专家来对大家进行相应的培训，鼓励财务工作人员大胆提出工作中遇到的问题和在学习过程中难理解的财务问题。3.2 梳理流程，加强票据的监管出纳人员每月要定期对账，以及对票据进行监管。财务人员要加强支票及重要票据的监管，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序。在支票领取时要做到认真填写支票申请单，标明购买支票数量、日期、支票编号、领用人签名、单位主管领导签字。财务负责人
10、要在银行领取的每张支票上加盖自己的名章。这样做有利于支票的正常支取，避免不法人员利用支票套取资金，加大高校资金的监管力度。同时保持与银行、财政部门的实时的联系，在支取大额款项时银行主要负责人要保持与单位主管的联系确定该笔业务是否真实发生。这样做也避免了资金的流失，保障了高校资金的安全。3.3 建立健全的岗位责任制，实施不相容岗位互相分离这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设置会计相关工作的岗位，明确职责权限，形成相互制约的有效机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付的授权审批，实际办理，会计记录、稽核检查及与该货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约。
11、出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入支出、费用、債券债务的账目登记工作。不能一人多岗，身兼数职。单位不能由一个人办理资金的全过程。3.4 打造过硬的财务团队在高校货币资金制度建立和使用过程中要建立适当的奖励机制，对日常财务工作做得好、认真学习财务相关制度的财务工作者给予适当的奖励。单位可以每月进行一次评比，根据财务人员的业务水平、对财务制度的理解及掌握能力选出月度文明标兵。这样不仅激发财务工作人员的工作积极性，而且也为努力打造一个先进、有合力的团队打下一个良好的基础，为高校事业的规范理财、开源节流积极奉献。4 结 论货币资金是高校财务资金内部控制的重点，高校要想充分利用财政资金达到资源的有
12、效配置，必须建立合理的内部控制制度，通过加强会计人员的内控意识，建立健全的岗位责任制，进一步加强对票据和货币资金的核对。通过建立比较全面的内部控制制度来促进高校货币资金的合理利用。希望更多的学者来共同研究探讨更有利于高校在货币资金的使用过程中发挥最大效能的方法。主要参考文献1乔春华. 行政事业单位内部控制若干理论问题探讨兼评行政事业单位内部控制规范（试行）J. 会计之友，2014（22）：22-27.2唐大鹏，李鑫瑶，刘永泽，等. 国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径J. 审计研究，2015（2）：56-61.3张晓娟. 企业管理中内控的落实及应用J. 中国商论，2017（6）：106-107.4梁宏伟. 公司内控制度的建立解析J. 财经界：学术版，2017（6）：54-55.5曾华婷. 关于高校会计内部控制问题的探讨J. 经营管理者，2014（26）：272.6唐大鹏，吉津海，支博. 行政事业单位内部控制评价：模式选择与指标构建J. 会计研究，2015（1）.
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