财务分析制度

《财务分析制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务分析制度（12页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、财务分析制度编 号：版本号：A/0主责：财务管理部编写：审核：批准：1 范围本制度适用于 xx 集团有限公司总部及分公司。本制度包括财务分析的方法、步骤和原则、财务分析的具体内容和分析指标、财务分析的上报程序和要求三部分内容。2 职责2.1 集团公司2.1.1 负责制定、修订、解释财务分析制度。2.1.2 负责执行并督促检查执行情况。2.2 分公司2.2.1 分公司严格按照本制度执行；2.2.2 集团公司应督促检查所属分公司本制度的执行情况，对存在的问题及时解决。3 制度3.1 财务分析的原则、方法和步骤3.1.1 财务分析应遵循的原则1）全面收集所需资料，掌握真实情况；2）指标对比，综合判断

2、；3）点面结合，抓住重点；4）定性分析和定量分析相结合；5）静态和动态相结合。3.1.2 财务分析的方法可采用比较分析法、框图分析法、因素替换法、假设分析法等。3.1.3 财务分析的步骤1）确定分析目标；2）制定分析方案；3）收集数据信息；14）核实并整理信息资料；5）分析现状，找出问题，预计目标完成情况；6）作出分析结论，撰写分析报告。3.2 财务分析的具体内容和分析指标3.2.1 财务分析的主要内容1）资产、负债、权益构成分析；2）收入、成本费用和利润分析；3）现金流量分析；4）比率指标分析；5）风险分析；6）企业在经济运行中的优势和存在的问题以及改进建议。3.2.2 资产、负债、权益构成

3、分析的内容1）各项主要资产、负债、权益项目分别占总量的比例；2）各项资产、负债、权益项目与前期的增减情况对比，对于增减幅度超过 20%的必须分析原因；3）分析说明各项资产的构成是否与企业环境和企业发展规模相适应；4）对于投资项目应预测投资回报率和投资回收期，并分析引起企业产业结构的改善和盈利能力的提高；5）分析不良资产情况：待处理财产损溢内容及其处理情况；潜亏挂账内容及原因；按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回的原因及坏账处理方法；长期积压存货、不良长期投资等产生的原因及影响；说明不良资产占总资产的比例。3.2.3 收入、成本费用和利润分析的内容1）当期营业收入的完成情况，与前期对比

4、及增减原因；2）当期成本费用的实际发生情况，与前期和计划预算的对比及增减原因；3）当期利润的实际完成情况，与前期的对比及增减原因；重点分析当期收入、成本、费用分别对当期利润的影响程度。3.2.4 现金流量分析的内容1）现金流量结构分析的步骤：a 计算当期现金流入总额和现金流出总额；b 计算各现金流入项目和各现金流出项目占现金流入总额的比例；c 分析各类现金流入和现金流出小计占现金流入总额和现金流出总额的比例； d 按比例大小或比例变动大小，找出重要项目进行重要分析。2）现金流量趋势分析：a 采用多期比较分析方法分别对经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量进行趋势比较分析，重点分析

5、其中存在重大变动差额的重要项目；2b 经营活动现金流量趋势分析注意与企业净利润增长趋势相联系，分别分析各经营活动现金流入项目与现金流出项目的增长趋势，以找出经营活动现金流量净额变动的主要原因；c 投资活动现金流量趋势分析注意分析投资的现金流向，同时分析投资活动所需现金的主要来源。3.2.5 比率指标分析的内容1）偿债能力指标分析：资产负债率、流动比率、速动比率等当期指标值，与前期的比较和增减原因分析；2）营运能力指标分析：应收账款周转率、存货周转率等当期指标值，与前期的比较和增减原因分析；3）盈利能力指标分析：主营业务利润率、销售利润率、成本费用利润率、工程毛利率（施工企业）等当期指标值，与前

6、期的比较和增减原因分析；4）施工企业收款率等指标分析：工程款回收率、工程垫款率等当期指标值，与前期的比较和增减原因分析。3.2.6 风险分析1）目前本单位在哪些方面存在风险；2）已经采取何种应对措施；3）今后如何防范。3.2.7 企业在经济运行中存在的问题和改进建议1) 通过上述分析对企业的经营管理业绩和资产运营得出综合评价结论，指出在经济运行中的优势和存在的主要问题；2)针对存在的问题提出改进建议。3.3 财务分析的上报程序和要求3.3.1 各单位财务分析工作应指定专人负责，按照本制度规定的具体的财务分析方法和相关的分析指标，分别按季度、年度进行分析。3.3.2 财务分析人员应根据分析情况，

7、撰写财务分析报告，分别提交各单位管理层和集团公司财务投资管理部。3.3.3 分公司于 7 月 15 日前上报上半年财务分析报告；次年 2 月 20 日前上报全年财务分析报告；参股公司于次年 2 月 20 日前上报全年财务分析报告。3.3.4 集团公司财务投资管理部负责集团整体经济运行的分析，并提交集团公司决策层。3.3.5 财务分析报告要数据准确，观点清晰，分析增减原因时应在与企业经验数据对比的基础上，与同行业先进水平和平均水平进行比较分析。并针对所发现的问题，提出相应的处理意见与建议。3 附则3.4.1 会计委派人员的月度和季度工作汇报，仍按照集团公司会计人员委派管理制度执行。33.4.2

8、财务分析模板中只是对各期财务分析报告必须上报的内容作了规定，其他内容各单位可根据实际情况自行添加。4 相关文件序号名称编号1 会计人员委派管理制度2 财务管理办法5 记录序记录名称记录编号收集部门保存部门保存期号限1 财务分析报告（模板）财务管理部财务管理部长期附:财务评价指标体系xx-047-01公司（单位）(时间)财务分析报告前言1 资产、负债、权益状况分析1.1 资产负债权益总体情况表项 目本期末去年同期增减单位：万元上期末资产总额负债总额权益总额资产负债总体结构的合理性评价：1.2 资产构成情况表单位：万元项目名称本期末去年同期上期末数值百分比(%)数值百分比(%)数值百分比(%)资产

9、总额4其中：资产构成与上期、上年度同期的对比原因分析（占比大于 20%的事项必须重点说明）：1.3 负债构成情况表本期末去年同期单位：万元上期末项目名称数值百分比(%)数值百分比(%)数值百分比(%)负债总额其中：负债构成与上期、上年度同期的对比原因分析（占比大于 20%的事项必须重点说明）：1.4 应收账款分析：应收账款账龄分析表单位：万元项 目本期末去年同期增长(%)上期末应收账款分类其中 ：1 年以内1-2 年以内2-3 年以内3 年以上其中：在建工程竣工未结算工程竣工已结算工程工程款回收率-在建工程款回收率(%)竣工未结算工程款回收率(%)竣工已结算工程款回收率(%)工程合同收款率（%

10、）本期应收账款账龄总体情况说明：清理回收情况说明：5应收账款的风险度分析：2、收入、成本、费用情况分析2.1 收入、成本、费用总体情况表单位：万元项 目本 期本年累计去年同期增减率（%）主营业务收入主营业务成本主营税金及附加主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用营业利润投资收益营业外利润利润总额企业所得税净利润2.2 主营业务收入与主营业务成本的增长比例及对主营业务利润的影响分析，说明主营业务的盈利能力。2.3 各项管理费用构成分析及对利润的影响程度：单位：万元项目本期本年累计 所占比重（%） 去年同期 增减率（%）管理费用总额其中：工资及福利费劳动保险及公积金办公费用差旅费用汽车费用招待费

11、用技术开发费折旧费用税金税费坏账准备其他费用6本期管理费用总体开支情况说明，并分析对利润的影响程度，其中对增减幅度超过 20%以上的事项要重点说明。2.4 各项考核指标完成情况分析（仅限与集团公司签订目标责任书的单位）2.4.1 新签订合同额全年目标 万元，本期新签订合同额 万元，累计完成 万元，完成计划目标比例，联系市场环境分析是否正常。本期投标情况，预计下期及全年情况，是否能完成。2.4.2 营业额全年目标 万元，本期完成 万元，截止本期累计完成 万元，完成比例。单位：万元项 目本年度营业额完成进其中：埠外跨年度项目贡目标值度%营业额献的营业额本期本期完成累计完成上年当期完成同期累计完成前

12、年当期完成同期累计完成3 年同比完成比较并分析是否正常；如完成计划目标，说明本期贡献，及发展趋势是否能保持，如未完成，说明未完成原因。结合以上原因分析，预计下期及全年结果并说明保障措施。跨年度工程本期贡献的营业额及所占比例是否正常，下期及本年度跨年度项目预计贡献的营业额，将会对营业额目标的实现有多大影响。埠外营业额完成情况及分析。2.4.3 利润完成情况全年目标 万元，本期实现 万元，累计实现 万元，完成比例。单位：万元项 目本年度利润额完成进其中：埠外项跨年度项目目标值度%目利润贡献的利润本期本期完成累计完成上年当期完成同期累计完成前年当期完成同期累计完成7分析 3 年指标是否正常，原因（本

13、期单项项目影响巨大的必须单独分析，预计还能贡献金额）。本期是开源还是节流（要量化），是否在以后可控。本期如亏损，必须做详细分析：原因是不可控因素还是其他偶然因素（如材料价格、数量、人工、汇率变动、工程报价、管理等），分析该亏损是否正常，如正常，是否是必然亏损，如必然，那么亏多少是正常，如果涉及甲方或其他第三方，是否可以索赔，可能金额和结果，确定时间。分析不可控因素或暂时性因素对利润的影响，预计利润变动趋势，下期及全年预计。2.4.4 营业额毛利率及费用率项 目本年目标值截止报告期末上年同期前年同期营业额毛利率（%）营业额费用率（%）营业额毛利率全年目标多少，实际完成多少；以前年度对比（3 年）

14、，是否正常。非正常因素造成的影响及预计累计影响，预计何时消除。预计毛利率能否达到目标并说明保障措施。营业额费用率全年目标多少，实际完成多少；以前年度对比（3 年），是否正常。非正常因素造成的影响及预计累计影响，对下期影响，预计何时消除。费用构成及所占比重与前期或行业比较是否正常，是否存在可压缩空间，或者后期是否存在上升的费用，是否正常。预计累计费用率能否达到目标，从哪些方面及如何控制。2.4.5 信贷资金占用情况全年目标，截止汇报期信贷资金占用率，是否完成指标，现在是否正常。2.4.6 应收款分析项 目应收款占营业额比重（%）应收款占营业额比重，与前期应收账款账龄分析：项目3 年以上金额占比本

15、年目标值报告期末上年同期3 年同比，是否正常，原因分析。1-3 年1 年以内前年同期3 年以上账款分析（可能形成坏账的，必须查明原因，作附录详细说明，并提出处理建议，上期已经汇报的，本期说明处理情况）。2.4.7 工程合同收款率8项 目本年目标值截止报告期末上年同期前年同期收款率（%）工程合同收款率，同期（3 年）比较。如未完成指标，分析原因。2.4.8 缴款率全年目标多少，实际完成多少；如未完成，请说明原因及改进措施。3 现金流量分析3.1 资金流量情况单位：万元序号项目截止本期末累计上年同期前年同期一年初资金余额二经营净流量收入：收取工程款劳保费收入其他支出：支付工程款管理费支出上级管理费

16、和利润税金支出保证金其他三投资净流量收入：收回投资取得投资收益其他支出：购置固定资产等支付投资款其他四筹资净流量收入：银行借款内部借款拨付资金其他支出：还款支付利息其他五期末资金余额9信贷资金占年度营业额的比率（%）（含借款和承兑）说明：“其他”金额大时需做简要说明本期资金流入总额、流出总额、资金净流入流出各多少万元。资金流入主要来自哪几方面（工程款、集团借款、外部借款等，分别多少万元，各占多少比重）；资金流出主要是哪几方面（材料、分包支付、人工费分别多少万元，各占多少比重）。从数据看，资金流入主要靠，资金流出主要是，资金流动是否健康。与去年同期相比，工程款、借款、支付材料款、人工费等各比例的

17、变化原因，是否正常。预计后期趋势如何，若有资金缺口，需要以什么形式解决。4 比率指标分析4.1 偿债能力分析项 目本季末上年度同期上季末备注资产负债率（%）流动比率速动比率分析说明：4.2 营运能力分析项 目本季末上年度同期上季末备注应收账款周转率（次）存货周转率（次）分析说明：4.3 盈利能力分析项 目本季末上年同期上季末备注主营业务利润率（%）销售利润率（%）（房地产）主营业务收入费用率（%）成本费用利润率（%）净资产收益率（%）分析说明：4.4 发展能力分析项 目本季末上年同期上季末备注主营业务收入增长率（%）利润增长率（%）10分析说明：5 风险分析目前本单位在哪些方面存在风险，已经采

18、取何种应对措施，今后如何防范。6 企业当期财务状况和经营业绩的总体评价和改进建议6.1 本期财务状况和经营业绩的总体评价6.2 存在的主要问题：6.3 针对存在的问题提出改进建议：附件财务评价指标体系1、营业额毛利率营业额毛利率营业额毛利润/营业额100%营业额毛利润营业额-工程总成本-工程税金及附加注：工程总成本中不含工程间接费；营业额毛利润中不含劳保费收入2、营业额费用率营业额费用率（工程间接费+管理费用+财务费用）/营业额100%注：管理费用含上缴集团公司管理费3、应收款占营业额比重应收款占营业额比重=应收账款余额/年度完成营业额100% 4、工程合同收款率工程合同收款率=实际收回工程款

19、/合同应收工程款100% 5、缴款率缴款率=（实际上交的实现利润+实际上交的管理费+实际上交的融资费）/（应上交的实现利润+应上交的管理费+应上交的融资费）100%6、资产负债率：资产负债率负债总额资产总额1007、流动比率：流动比率流动资产流动负债10011速动比率速动资产流动负债100速动资产流动资产存货8、应收账款周转率应收账款周转率（房地产）赊销收入净额平均应收账款余额100赊销收入净额销售收入现销收入销售退回、折让、折扣平均应收账款余额（期初应收账款期末应收账款）2应收账款周转天数360应收账款周转率应收工程款拖欠率（施工）应收工程款工程结算收入1009、存货周转率存货周转率工程成本或全部销售成本平均存货成本100平均存货成本（期初存货期末存货）2注：工程成本适用于施工企业，销售成本适用于房地产开发企业。10、主营业务利润率主营业务利润率（施工）利润总额主营业务收入10011、主营业务收入费用率主营业务收入费用率费用总额主营业务收入10012、销售利润率销售利润率（房地产）利润总额销售总额10013、主营业务收入增长率主营业务收入增长率（主营业务收入-去年同期营业务收入）去年同期主营业务收入10014、利润增长率利润增长率（利润总额-去年同期利润总额）去年同期利润总额10012