Excel在财会管理中的应用》第4章.ppt

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1、第 4章 Excel在财务报告中的应用 本章学习目标 本章主要讲解财务报告的相关知识以及如何 利用 Excel编制财务报告和进行财务报告的分 析。通过本章的学习，掌握以下内容： 财务报告的概念、内容、编制目的和要求 会计报表的格式、编制原理、模板设置和生 成方法 财务报告的分析方法、模板设置和有关分析 表的生成方法 4.1 财务报告概述 4.1.1 财务报告的意义 4.1.2 财务报告的内容 4.1.3 财务报告的编制要求 4.1.1 财务报告的意义 财务报告是综合反映企业某一特定时期的财 务状况，以及某一特定时期的经营成果和现 金流量情况的书面文件，它是企业将日常的 会计核算资料进行归集、加

2、工和汇总后形成 的最终会计核算成果。 编制财务报告的主要目的就是为财务报告使 用人，如投资者、债权人、政府及相关机构、 企业管理人员、职工和社会公众等，进行决 策提供有用的会计信息。 4.1.2 财务报告的内容 财务报告主要包括会计报表和会计报表附注 等。会计报表是财务报告的主要组成部分， 它以报表的形式向财务报告使用人提供财务 信息。会计报表附注主要包括两个方面：一 是对会计报表要素的补充说明；二是会计报 表中无法描述，而又需要说明的其他财务信 息。另外，财务报告还包括管理当局对企业 财务状况的说明。 按照我国有关法律和制度的规定，企业的会 计报表主要由资产负债表、利润表、现金流 量表和各种

3、附表等组成。 4.1.2 财务报告的内容 会计报表附表是对会计报表正式项目以外的经 济内容进行补充说明的报表。 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会 计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制 依据、编制原则和方法等所作的解释。 财务情况说明书是为会计报表使用者更全面、 透彻地了解会计主体的财务状况和经营成果， 在编制会计报表的同时编写的对会计报表进行 补充说明的书面文字。 4.1.3 财务报告的编制要求 （ 1）数字要真实。 （ 2）计算要准确。 （ 3）内容要完整。 （ 4）编报及时。 （ 5）指标要一致。 （ 6）便于理解。 4.2 会计报表的编制 4.2.1 会计报表的编制方法 4.

4、2.2 会计报表的生成 4.2.3 现金流量表的编制和生成 4.2.1 会计报表的编制方法 资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，属 于静态报表。它根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系， 按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、 负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成 的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。资产负债表表明 企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有 义务和所有者对净资产的要求权。 资产负债表中的“年初数”栏各项目数字应根据上年末资产负 债表“期末数”栏内所列的数字填列。如果本年度资产负债表 规定的各个项目

5、的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末 资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整， 并填入报表中的“年初数”栏内。资产负债表的“期末数”栏 内各项目主要根据有关科目的记录编制。 4.2.1 会计报表的编制方法 资产负债表 在 Excel中，为了方便编制和生成资产负债表，需要设置一个 科目余额表和资产负债表模板，其方法是：打开 Excel，新建 一个工作簿，将第一张工作表建成科目余额表的格式。同时 打开各总分类账所在的工作簿，并通过工作簿之间的来回切 换设置科目余额表各科目和各栏目的取数公式；也可在本模 板制作阶段不设取数公式，只设会计科目和栏目名，待编制 科目余额表时，直接输入有

6、关数据。 设置好格式后，将 sheet1工作表名改为“科目余额表”。为 防止公式被破坏，可对输入的公式加以保护。 设置好科目余额表后，进入“ sheet2”工作表，设置资产负债 表格式。 将科目余额表和各种财务报告的格式和取数公式设置好，并 进行保护。 4.2.1 会计报表的编制方法 利润表 利润表是反映企业在一定期间生产经营成果 的会计报表。该表把一定期间的营业收入与 其同一期间相关的营业费用进行配比，以计 算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。 通过利润表能够反映企业生产经营的收益和 成本耗费情况，表明企业的生产经营成果， 同时通过利润表提供的不同时期的比较数字， 可以分析企业今后利润的发

7、展趋势和获利能 力，了解投资者投入资本的完整性。 4.2.1 会计报表的编制方法 利润表 利润表中的“本月数”栏反映各项目的本月 实际发生数，在编制中期报告时，填列上年 同期累计实际发生数，并将“本月数”栏改 成“上年数”栏；在编制年度财务报告时， 填列上年全年累计实际发生数，并将“本月 数”栏改成“上年数”栏。如果上年度利润 表项目的名称和内容与本年度利润表不一致， 应对上年度报表项目的名称和数字按本年度 的规定进行调整，填入报表的“上年数”栏。 报表中的“本年累计数”栏各项目反映自年 初起至本月末止的累计实际发生数。 4.2.2 会计报表的生成 （ 1）单击“文件”菜单中的“新建”命令，弹

8、出 “新建”对话框，从中选择“会计报表模板”，再 单击“确定”按钮，并选择“科目余额表”工作表。 （ 2）在“科目余额表”工作表中输入单位名称、 年、月、日，以及有关科目的期初余额、借方发生 额、贷方发生额和期末余额。 （ 3）接着单击“资产负债表”工作表，输入单位 名称、年、月、日，自动得到当期的资产负债表。 （ 4）单击“利润表”工作表，输入单位名称、年、 月，自动得到当期的损益表。 4.2.3 现金流量表的编制和生 成 1现金流量表概述 现金流量表是反映企业在一定期间内现金的流 入和流出，表明企业获得现金和现金等价物能 力的会计报表。现金流量表是以现金为基础编 制的财务报表。 现金流量是

9、指企业一定时期内现金和现金等价 物流入和流出的数量。现金流量是衡量企业经 营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务、 资产的变现能力等非常重要的指标。企业日常 经营业务是影响现金流量的重要因素，但并不 是所有交易或事项都影响现金流量。 4.2.3 现金流量表的编制和生 成 2现金流量的分类 （ 1）经营活动产生的现金流量 （ 2）投资活动产生的现金流量 （ 3）筹资活动产生的现金流量 3现金流量表各项目的填列方法 4.2.3 现金流量表的编制和生 成 4现金流量表的编制方法 （ 1）新建一个工作簿，将 Sheet1工作表作为现金 流量表的工作底稿。现金流量表工作底稿的第一部 分是资产负债表项目

10、，第二部分是利润表项目，第 三部分是现金流量表项目。 进入 Sheet2工作表，设置现金流量表格式。 （ 2）在现金流量表工作底稿中输入资产负债表各 项目的期初数和期末数，并将调整分录输入到现金 流量工作底稿中。输完调整分录后，进入现金流量 表工作表，就可以看到自动生成的现金流量表。 4.3 会计报表的分析 4.3.1 比率分析 4.3.2 趋势分析 4.3.3 综合分析 4.3.1 比率分析 1比率分析的指标 2比率分析表的生成 1比率分析的指标 偿债能 力比率分析 流动比率。流动比率是企业流动资产与流动负债 之比。 速动比率。速动资产是流动资产扣除存货后的资 产，它与流动负债之比称为速动比

11、率。 现金比率。现金比率是企业现金类资产与流动负 债之比，它可以反映企业直接的支付能力。 资产负债率。资产负债率是企业负债总额与资产 总额之比，它反映企业的资产总额中有多少是通过 举债而得到的。 1比率分析的指标 偿债能 力比率分析 股东权益比率。股东权益比率是股东权益 总额与资产总额之比，它反映企业的资产总 额中有多少属于所有者。 负债股权比率。负债股权比率是负债总额 与股东权益总额之比，它反映了债权人所提 供资金与股东所提供资金的对比关系，可以 揭示企业的财务风险以及股东权益对债务的 保障程度。 利息保障倍数。利息保障倍数是税前利润 加利息费用与利息费用之比，它反映企业经 营所得支付债务利

12、息的能力。 1比率分析的指标 营运能 力比率分析 存货周转率。存货周转率是企业一定时期 内销售成本与平均存货之比，该比率越高， 说明存货周转得越快，企业的销售能力越强。 应收账款周转率。应收账款周转率是企业 一定时期内的赊销收入净额与应收账款平均 余额之比，它反映企业应收账款的周转速度。 流动资产周转率。流动资产周转率是企业 销售收入与流动资产平均余额之比，它反映 企业全部流动资产的利用效率。 1比率分析的指标 营运能 力比率分析 固定资产周转率。固定资产周转率是 企业销售收入与固定资产平均净值之比， 它反映企业固定资产的利用效率。 总资产周转率。总资产周转率是企业 销售收入与资产平均总额之比

13、，它反映 企业全部资产的利用效率。 1比率分析的指标 获利能 力比率分析 资产报酬率。资产报酬率是企业在一定时 期内的净利润与资产平均总额之比，它能衡 量企业利用资产获取利润的能力，反映企业 总资产的利用效率。 股东权益报酬率。股东权益报酬率是企业 在一定时期内取得的净利润与股东权益平均 总额之比，它反映了企业股东获取投资报酬 的高低。 销售毛利率。销售毛利率是企业的销售毛 利与销售收入净额之比，它反映了企业销售 收入净额中有多少是销售毛利。 1比率分析的指标 获利能 力比率分析 销售净利率。销售净利率是企业净利润与 销售收入净额之比，它反映了企业每元销售 净收入可实现的净利润。 成本费用净利

14、率。成本净利率是企业净利 润与成本费用总额之比，它反映了企业在生 产经营过程中发生的耗费与获得的收益之间 的关系。 每股股利。每股股利是普通股分配的现金 股利总额与发行在外普通股股数之比，它反 映了普通股获取现金股利的能力。 1比率分析的指标 获利能 力比率分析 每股净资产。每股净资产是股东权益 总额与发行在外普通股股数之比。 市盈率。市盈率是普通股每股市价与 每股利润之比，它反映了每股利润的市 场价值。 2比率分析表的生成 打开报表，同时新建一个工作簿，在其 中的 Sheet1中设置比率分析表，并在其 中设置取数公式。 4.3.2 趋势分析 比较分析法 趋势分析是指通过对企业连续几个会计期间

15、 的会计报表或指标进行比较，来了解有关项 目或指标的变化趋势，并以此来预测企业未 来财务状况、经营成果，判断企业发展前景。 其分析方法主要有比较分析法、比较百分比 和图解法等。 1比较分析法 （ 1）本期实际与前期实际对比 （ 2）不同时期同类指标对比 4.3.2 趋势分析 比较百分比 法 2比较百分比法 比较百分比法是在前述比较分析法的基 础上发展起来的一种方法，它是将数据 用百分比的方式来表示，并借以判断事 物的发展趋势。 4.3.2 趋势分析 图解法 图解法是将企业连续几个会计期间的财 务数据或财务指标绘制成图表，并根据 图形走势来判断企业财务状况、经营成 果的变化趋势。这种方法比较直观

16、，能 够使分析者发现一些比较法不易发现的 问题。 4.3.3 综合分析 综合分析是指通过对各种指标进行综合、系 统地分析，从而对企业的财务状况做出全面、 合理地评价，揭示企业财务状况的全貌。综 合分析一般采用综合评分的方法，其操作步 骤如下： （ 1）选择评价企业财务状况的财务比率。 （ 2）根据各项财务比率的重要程度，确定其 标准评分值，即重要性系数。 （ 3）规定各种财务比率评分值的最高评分值 和最低评分值。 4.3.3 综合分析 （ 4）确定各项财务比率的标准值，即企业现 实条件下比率的最优值。 （ 5）计算企业一定时期各项财务比率的实际 值。 （ 6）计算企业一定时期各项财务比率的实际 值与标准值之比，即关系比率。 （ 7）计算各项财务比率的实际得分，即关系 比率和标准评分值的乘积。 （ 8）计算结果的评价。