审计法经典课件

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1、审审 计计 法法 邹邹 鲁鲁 军军2审计的起源审计的起源l当财产交付他人代管和代为经营时，为查错防弊，监督他人，维护财产所有者的利益，需要委托或委派另一机构或人员，对他人代管和代为经营的业绩进行审查和评价，于是在委托代管委托经营的经济关系下，就产生了审计这种经济监督活动。审计的发展审计的发展4北宋北宋“审计”最早见于宋史。元丰官制改革后设审计司。南京设审计院。独立的外部机构为“比部”。支持文档5元明清元明清l取消比部，由户部兼管。l明初设比部，不久由户部司监察。l清代由科道官行使财政监察权。支持文档6民国民国l北洋政府引进外国审计建制，北洋军阀设审计处，后改审计院。l民国“五权分立”，监察院下

2、设审计部，注册会计师产生。支持文档7新中国新中国l1949-1982，未设审计机关。l1982-12-4五届人大五次会议通过宪法，决定建立审计机关。l1983-9，国家审计署成立。支持文档8国外审计的起源和发展国外审计的起源和发展l奴隶制度下：古罗马、古埃及、古希腊出现了对财税官员进行考核的监督工作l18-19世纪：英国首先出现股东推选检查人、聘请会计专家对大股份公司检查，审计开始形成。l20世纪：中心移向美国：资产负债审计、财务报表审计、管理会计与财务会计分离。分为经营、管理、绩效三种审计。支持文档版权所有,1997(c)Dale Carnegie&Associates,Inc.审计的本质与

3、概念审计的本质与概念10审计的本质审计的本质具有独立性的经济监督活动 所有人审计机构审计对象基础是所有权与经营权分离基础是所有权与经营权分离11审计的概念审计的概念l传统的财务审计概念：l现代的全面审计概念：l中国审计学会研究形成的定义：12审计的目标审计的目标1维护财经秩序2促进廉政建设3保障国民经济健康发展4保障国有财产保值增值13审计的任务审计的任务l审查和评价对象审查和评价对象会计帐目和会计报表的正确、完整、真会计帐目和会计报表的正确、完整、真实性实性财政、信贷、财务收支有关的经济活动财政、信贷、财务收支有关的经济活动的合法、合规性的合法、合规性14与财政、财务收支有关的经济活动的效与

4、财政、财务收支有关的经济活动的效益性益性经营决策、计划方案、费用预算的妥善经营决策、计划方案、费用预算的妥善可行性可行性内部制度和管理制度的健全性和有效性内部制度和管理制度的健全性和有效性15l专项审查专项审查打击经济犯罪打击经济犯罪l专项调查专项调查为政府提供决策信息为政府提供决策信息16审计的职能审计的职能监督职能监督职能 鉴证职能鉴证职能 评价职能评价职能17审计的作用审计的作用l防护性作用防护性作用l建设性作用建设性作用18审计监督的原则审计监督的原则1依法审计的原则依法审计的原则2独立审计的原则独立审计的原则3双重领导的原则双重领导的原则版权所有,1997(c)Dale Carneg

5、ie&Associates,Inc.审计机关及其职责审计机关及其职责20审计机关的类型审计机关的类型1 立法型审计机关立法型审计机关 2 司法型审计机关司法型审计机关 3 行政型审计机关行政型审计机关21审计机关的职责审计机关的职责1 对国家财政收支的审计监督2 对财务收支的审计监督 l金融机构金融机构l行政事业单位行政事业单位l国有企业国有企业l与国计民生有重大关系的企业与国计民生有重大关系的企业l国有资产占控股、主导地位企业国有资产占控股、主导地位企业l国家投资建设项目国家投资建设项目l社会公共资金和国外援助、贷款项目财社会公共资金和国外援助、贷款项目财务收支务收支22审计机关权限审计机关

6、权限l索取资料权索取资料权l调阅审查权调阅审查权l调查取证权调查取证权23审计机关权限审计机关权限l行政处罚权行政处罚权警告、通报、批评权警告、通报、批评权行政制止权行政制止权违反财经法规行为的处罚权违反财经法规行为的处罚权建议权建议权24法律责任法律责任l法律责任的特征：法律责任的特征：内容法定，具有强制内容法定，具有强制 性，依照法定程序进性，依照法定程序进行行l追究法律责任的要求：追究法律责任的要求：违法者具有行为能力，有违法事实发生，违法者具有行为能力，有违法事实发生，行为人主观上有过错，过错是违法行为的行为人主观上有过错，过错是违法行为的直接原因直接原因25审计法审计法规定的经济责任

7、规定的经济责任l经济责任的特征经济责任的特征是对违反经济法律关系的当事人的制裁是对违反经济法律关系的当事人的制裁一般由有经济处罚权的行政机关行使一般由有经济处罚权的行政机关行使不是为了弥补损失，而是为了惩戒不是为了弥补损失，而是为了惩戒不准当事人免除或限制责任范围不准当事人免除或限制责任范围26审计法审计法的经济责任形式的经济责任形式1罚款：罚款：对单位一般不超过违法金额的五倍；对单位一般不超过违法金额的五倍；对个人最高不超过本人三个月工资对个人最高不超过本人三个月工资额。额。2没收违法所得没收违法所得3返还财产返还财产 a)限期缴纳应当上缴的收入，限期缴纳应当上缴的收入，b)返还侵占的国家财

8、产。返还侵占的国家财产。27审计法审计法规定的行政责任规定的行政责任l行政责任的特征：行政责任的特征：a管理性管理性 b强制性强制性 c单方性单方性 d分散性分散性 e广泛性广泛性 f灵活性灵活性28行政责任的组成行政责任的组成l制裁性法律责任制裁性法律责任l强制性法律责任强制性法律责任l补救性法律责任补救性法律责任29追究行政责任的原则追究行政责任的原则l依法追究的原则依法追究的原则l本人负责的原则本人负责的原则l责任与违法程度相适应的原则责任与违法程度相适应的原则30行政责任的具体形式行政责任的具体形式警告警告、记过、记过、记大过、记大过、降级降级、解聘、撤职、解聘、撤职、开除公职开除公职

9、31审计法审计法规定的刑事责任规定的刑事责任l刑事责任的基本特征：刑事责任的基本特征：行为具有社会危害性行为具有社会危害性行为触犯刑律行为触犯刑律行为应当受到刑罚处罚行为应当受到刑罚处罚主要由个人承担主要由个人承担32具体罪状具体罪状1伪证罪（第伪证罪（第42条）条）2窝赃、销赃窝赃、销赃罪（第罪（第43条）条）3偷税罪（第偷税罪（第47条）条）4贪污罪（第贪污罪（第47条）条）5贿赂罪（第贿赂罪（第47条）条）6报复陷害罪（第报复陷害罪（第48条）条）7玩忽职守罪（第玩忽职守罪（第49条）条）8循私枉法循私枉法罪（第罪（第49条）条）33刑事责任的承担形式刑事责任的承担形式l主刑：主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑刑l附加刑：附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产罚金、剥夺政治权利、没收财产34审计法审计法结束结束